2011一级建造师考试工程财务知识点(新大纲)

1Z1020001Z102000 工程财务工程财务 1Z1020101Z102010 财务会计基础财务会计基础 知识点知识点 1 1 财务会计的职能 财务会计的职能 会计具有核算和监督两个基本职能 会计核算职能是指会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确 定 为管理经济提供所需信息 会计监督职能是指会计在核算过程中对经济活动的合法性 有效性进 行的审查 2 2 会计核算的原则 会计核算的原则 会计剂量属性主要包括历史成本 重置成本 可变现净值 现值和公允价值 3 3 会计核算的基本前提 会计核算的基本前提 1 1 会计假设 会计假设 会计假设是对会计核算所处时间 空间环境所做的合理设定 也称为会计核算的基 本前提 会计假设包括会计主体 持续经营 会计分期和货币计量 2 2 会计基础 会计基础 为了更加真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果 企业在会计确认 计量 和报告中应当以权责发生制为基础 收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础 它是以收到 或支付的现金作为确认收入和费用等的依据 4 4 熟悉会计要素和会计等式 熟悉会计要素和会计等式 1 1 会计要素会计要素 指企业按照交易或事项的经济性质而进行的基本分类项目 会计要素包括资产 负 债 所有者权益 收入 费用和利润 共六个要素 其中 资产 负债 所有者权益是反映财务状况 的要素 通过资产负债表反映 收入 费用和利润是反映经营成果的要素 通过利润表反映 2 会计等式会计等式 会计要素间存在严格的数量关系 揭示会计要素间关系的等式成为会计等式或会计 恒等式 包括静态会计等式 资产 负债 所有者权益 动态会计等式 收入 费用 利润 或亏损 1Z1020201Z102020 成本与费用成本与费用 知识点知识点 1 1 费用与成本的关系费用与成本的关系 1 费用与支出的关系 2 营业费用和经营费用的关系 3 本期费用与跨期费用的关系 4 生产费用与期间费用的关系 5 生产费用与产品成本的关系 6 生产成本与销售成本的关系 2 2 工程成本的确认和计算方法工程成本的确认和计算方法 通常的费用计量标准是实际成本 固定资产折旧影响因素有 固定资产折旧影响因素有 1 固定资产原价 2 预计净残值 3 固定资产使用寿命 固定资产折旧方法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 无形资产的价值在一定年限内摊销 其摊销金额计入管理费用 并同时冲减无形资产的帐面价值 3 3 工程成本的核算工程成本的核算 工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的 与执行合同有关的直接费用和间接费用 直接费用包括 1 耗用的材料费用 2 耗用的人工费用 3 耗用的机械使用费 4 其他直接费用 间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用 合同成本不 包括应当计入当期损益的管理费用 销售费用和财务费用 施工项目成本核算的要求是 1 划清成本 费用支出和非成本 费用支出界限 2 正确划分各种成本 费用的界限 3 加强成本核算的基础工作 成本核算的步骤 成本核算的步骤 1 确定成本核算对象 开设成本明细帐 2 根据成本对象汇总分配材料 工资及计提福利费等生产费用 3 机械使用费的核算 4 其他直接费的核算 5 间接费的核算 6 计算月度施工费用 7 计算年度合同费用 8 计算竣工单位工程的实际成本和预算成本 编制单位工程竣工成本决算 3 3 期间费用的核算期间费用的核算 期间费用是指企业本期发生的 不能直接或间接归入营业成本 而是直接计入当期损益的各项费用 包括销售费用 管理费用和财务费用等 1Z1020301Z102030 收入收入 知识点知识点 1 1 收入的分类及确认收入的分类及确认 广义上的收入包括广义上的收入包括 营业收入 投资收益 补贴收入和营业外收入 按收入的性质 企业的收入可以分为 建造 施工 合同收入 销售商品收入 提供劳务收入和让 渡资产使用权收入等 2 建造 施工 合同收入的核算 建造合同分为固定造价合同和成本加成合同 建造合同的收入包括两部分内容 合同规定的初始收入和合同变更 索赔 奖励等形成的收入 建 筑企业可以根据建造合同的结果能否可靠地估计 将合同收入的确认与计量分为以下两种类型处理 1 合同结果能够可靠估计时建造 施工 合同收入的确认 完工百分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入的方法 完工百分比法的运用分两个步骤 第 一步 确定建造合同的完工进度 计算出完工百分比 第二步 根据完工百分比确认和计量当期的 合同收入 确定建造 施工 合同完工进度有以下三种方法 1 根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定 该方法是一种投入衡量法 是 确定合同完工进度常用的方法 其计算公式如下 合同完工进度 累计实际发生的合同成本 合同预计总成本 100 2 根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定 该方法是一种产出衡量法 适用于合同工作量容易确定的建造 施工 合同 如道路工程 土石方 工程等 其计算公式如下 合同完工进度 已经完成的合同工程量 合同预计总工程量 100 3 根据已完成合同工作的技术测量确定 该方法是在上述两种方法无法确定合同完工进度时采用的一种特殊的技术测量方法 适用于一些特 殊的建造 施工 合同 如水下施工工程等 2 合同结果不能可靠估计时建造 施工 合同收入的确认 1 合同成本能够回收的 合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认 合同成本在其发生的 当期确认为费用 2 合同成本不能回收的 应在发生时立即确认为费用 不确认收入 1Z020401Z02040 利润和所得税费用利润和所得税费用 知识点知识点 1 1 掌握利润的计算 掌握利润的计算 利润是企业在一定会计期间的经营成果 包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损 失等 利润的计算分为营业利润 利润总额 净利润三个不同的计算口径 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收 益 损失为负 投资收益 损失为负 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税费用 2 2 掌握所得税费用的确认 掌握所得税费用的确认 所得税是指企业就其生产 经营所得和其他所得按规定交纳的税金 是根据应纳税所得额计算的 包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额 应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准 予扣除项目后的余额 企业的利润 要根据国家所得税法的规定 按照应税所得计算上交所得税 企业在会 计核算时 按照会计核算原则等计算出来的交纳所得税前的利润总额 与亏损总额 与按照所得税法 有关规定计算的一个时期应纳所得税额之间往往存在差异 这种差异归根到底是会计的账面价值与税 法规定的计税基础之间的差异造成的 资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的 产生应纳税暂时性差异 资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的 产生可抵扣暂时性差异 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中 计算应纳税所得额时按照税法规定可以从应 税经济利益中抵扣的金额 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的 金额 企业应于资产负债表日 分析比较资产 负债的账面价值与其计税基础 两者之间存在差异的 确认递延所得税资产 递延所得税负债及相应的递延所得税费用 或收益 企业在计算确定当期所得税 即当期应交所得税 以及递延所得税费用 或收益 的基础上 应将两 者之和确认为利润表中的所得税费用 或收益 但不包括直接计入所有者权益盼交易或事项的所得税 影响 所得税费用 或收益 一当期所得税 递延所得税费用 一递延所得税收益 3 3 了解利润分配的核算 了解利润分配的核算 企业实现的净利润应按照有关规定进行分配 其分配顺序如下 弥补以前年度亏损 提取企业 公积金 法定盈余公积金 任意盈余公积金 向投资者分配的利润或股利 应付优先股股利 应付 普通股股利 转作资本或股本的普通股股利 未分配利润 1Z1020501Z102050 企业财务报表企业财务报表 知识点知识点 1 1 掌握财务报表列报的内容及分类 掌握财务报表列报的内容及分类 财务报表是指对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性描述 是反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果 现金流量的书面文件 企业会计准则对编制财务报表列报提出基本要求 财务报表列报包括财务报表及其附注和其他应 当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报袁包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权 益 或股东权益 变动表和附注 2 2 掌握资产负债表的作用及结构 掌握资产负债表的作用及结构 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 是一种静态会计报表 它根据 资产 负 债 所有者权益 的勾稽关系 采用账户式结构 左边列示资产各项目 右边列示负债和所有者权益各 项目 3 3 掌握利润表的作用及结构 掌握利润表的作用及结构 利润表是反映企业一定会计期限的经营成果的报表 属于动态报表 它依据 利润 收入一费用 会计等式 按照一定的步骤计算出构成利润 或亏损 总额的各项要素编制而成 利润表一般有表头 正表两部分 目前 我国正表采用的是多步式利润表 多步式利润表是通过对当期的收入 费用 支 出项目按性质加以归类 按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标 如营业利润 利润总额 净利润 分步计算当期净损益 4 4 掌握现金流量表的作用及结构 掌握现金流量表的作用及结构 现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出 属动态的财务报表 现金流量表的作用有 提供企业的现金流量信息 有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价 有助于评价企业的支付能力 偿债能力和周转能力 可以预测企业未来的发展情况 现金流量表以现金和现金等价物作为编制基础 其结构由正表和补充资料两部分组成 正表有五 项内容 补充资料有三项内容 5 5 掌握所有者权益变动表的作用及结构 掌握所有者权益变动表的作用及结构 所有者权益 或股东权益 变动表反映构成所有者权益的各部分当期增减变动情况 该表全面反映 所有者权益在年度内的变化情况 便于会计信息使用者深入分析所有者权益的增减变化情况 对资本 保值增值情况做出正确判断 提高信息对决策者的有用性 所有者权益变动表包括表头和正表两部分 正表是该表的主体 具体说明实收资本 股本 资本 公积 法定和任意盈余公积金 未分配利润等所有者权益变动的各项内容 6 熟悉财务报表附注的作 用及内容 财务报表附注是对在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的 文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 财务报表附注应当按照下列顺序披露 财务报表的编制基础 遵循会计准则的声明 重要会计政 策的说明 重要会计估计的说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 财务报表重要项目 的说明 或有和承诺事项的说明 资产负债表日后非调整事项的说明 关联方关系及其交易事项的说 明 1Z1020601Z102060 财务分析财务分析 知识点知识点 1 1 掌握财务分析方法 掌握财务分析方法 1 1 会计分析 会计分析 会计分析是财务分析的基础 分析的目的在于评价企业财务状况与经营成果的真实程度 分析分为阅读会计报告 比较会计报表 解释会计报表 修正会计报表信息四个步骤 会计报表比较 的方法有水平分析法 垂直分析法和趋势分析法 水平分析法是将反映财务状况的信息与反映企业前 期或历史某一时期财务状况的信息进行对比 以研究经营业绩或财务状况发展变化情况 垂直分析是 通过计算报表中各项目占总体的比重或结构 反映报表中的项目与总体关系情况及变动情况 趋势分 析是根据企业连续几年或几个时期的资料 运用指数或完成率的计算 确定分析期各有关项目的变动 趋势 2 2 比率分析 比率分析 比率分析是将影响财务状况的两个相关因素联系起来 通过计算比率 反映它们之 间的关系 借以评价企业的财务状况和经营状况 比率分析是财务分析的最基本 最重要的方法 从 分析内容有角度 财务比率主要有盈利比率 营运能力比率 偿债能力比率 发展能力比率 3 3 因素分析 因素分析 因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系 按照一定的程序和方法确定 各因素对分析指标差异的影响程度 因素分析法可分为连环替代法和差额计算法两种 4 4 综合分析 综合分析 综合分析是在会计分析和财务能力单项分析的基础上 对企业财务总体状况和业绩 的关联性及水平得出综合性的结论 财务指标体系综合分析方法中 典型的是杜邦分析体系 杜邦财 务分析体系的特点 是将若干反映企业盈利状况 财务状况和营运状况的比率按其内在联系有机结合 起来 形成一个完整的指标体系 并最终通过净资产 收益率 或资本收益率 这一核心指标来综合反映 2 2 掌握企业状况与经营成果分析 掌握企业状况与经营成果分析 1 1 盈利能力分析 盈利能力分析 盈利能力是企业赚取利润的能力 反映企业盈利能力的指标主要有净资产收益 率和总资产报酬率 2 2 营运能力分析 营运能力分析 营运能力反映企业在资产运营方面的效率情况 企业营运能力的比率主要包括 总资产周转率 流动资产周转率 存货周转率和应收账款周转率等 3 3 偿债能力分析 偿债能力分析 偿债能力反映企业偿付到期债务的能力 企业偿债能力的比率主要有资产负债 率 速动比率和流动比率 4 4 发展能力分析 发展能力分析 发展能力是企业市场占有规模 资本保值增值和业务拓展的持续能力 企业发 展能力的指标主要有销售 营业 增长率和资本积累率 1Z1020701Z102070 筹资管理筹资管理 知识点知识点 1 1 熟悉资金成本及其计算 熟悉资金成本及其计算 1 1 资金成本 资金成本 企业为了取得资金而必须付出的代价 包括资金筹集费和资金使用费两部分 资金成本 可用绝对数和相对数表示 2 影响资金成本的因素 包括无风险收益率 风险报酬率 企业融资规模和资本市场的条件 西 个因素 3 资金成本的计算 包括个别资金成本 加权平均资金成本两种计算方法 2 2 熟悉短期筹资的特点 方式和策略 熟悉短期筹资的特点 方式和策略 短期筹资是指为满足公司临时性流动资产需要而进行的筹资活动 短期筹资也称为短期负债筹资 或流动负债筹资 其主要的形式是商业信用筹资和短期借款 1 商业信用筹资 商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成 的借贷关系 是企业间的一种直接信用关系 商业信用形式主要包括应会账款 应会票据 预收账款 2 短期银行借款 短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在一 年以内 舍一年 的借款 短期银行借款一般分为无担保借款和担保借款两大类 3 短期筹资策略 包括流动资产组合策略和短期负债项目组合策略 流动资产组合策略主要是解 决如何配置流动资产调整临时性与永久性流动资产两者的比例问题 其筹资策略有稳健型 激进型 折中型三种 短期负债项目组合策略主要是根据生产经营规律性合理安排短期银行借款 应付账款 应付票据的借款期限 还款期限和支用期限 3 3 熟悉长期筹资的特点和方式 熟悉长期筹资的特点和方式 1 长期负债筹资 包括长期借款 长期债券筹资 租赁筹资和可转换债券筹资 2 长期股权筹资 包括优先股筹资 普通股筹资和认股权证筹资 1Z1020801Z102080 流动资产财务管理流动资产财务管理 知识点知识点 1 1 掌握现金和有价证券的财务管理 掌握现金和有价证券的财务管理 1 现金管理的目标和内容 现金是企业变现能力及流动性最强的资产 包括库存现金 各种形式的银 行存款 银行本票 银行汇票等 企业置存一定数量的现金主要是为了满足交易性需要 预防性需要 和投机性需要 企业现金管理的内容包括目标现金持有量的确定 现金收支日常管理和闲置现金投资 管理 2 目标现金持有量的确定 可以采取成本分析模式 存货模式和随机模式确定适当的现金持有量 3 现金收支管理 现金收支管理的目的在于提高现金的使用效率 要从四个方面加强现金收支