061009[财务会计]期末考试题库

财务会计复习题财务会计复习题 单项选择题单项选择题 1 下列各项中体现谨慎性原则有 A A A 存货期末计提存货跌价准备 B 按工作量法提取折旧 C 长期股权投资按成本法核算 D 原材料按计划成本计价 2 下列哪种结算不通过 其他货币资金 账户 B B A 银行汇票 B 汇兑 C 银行本票 D 外埠存款 3 已知应收账款美元户期末借方余额 30000 美元 计账本位户账户期末借方 余额 244500 元 汇率 8 2 下列正确分录有 C C A 借 财务费用 1500 B 借 财务费用 246000 贷 应收账款 1500 贷 应收账款 246000 C 借 应收账款 1500 D 借 应收账款 246000 贷 财务费用 1500 贷 财务费用 246000 4 未贴现的商业承兑汇票到期 如果承兑人无力支付 收款企业应将 应收 票据 转为 D D A 其他应收款 B 预收账款 C 短期借款 D 应收账款 5 企业外购材料验收入库时 发现的短缺和毁损 如属途中合理损耗 应做 如下处理 C C A 若未付款 应拒付货款 B 若已付款 向供应单位索赔 C 计入入库材料的实际成本 D 列入营业外支出 6 某商品流通企业 期初库存商品成本 200 000 元 售价总额 300 000 元 当期购入商品的实际成本 800 000 元 售价总额 960 000 元 当期销售收入 1000 000 元 在采用零售价法的情况下 该企业期末库存商品的成本 B B A 260 000 元 B 205400 元 C 265400 元 D 5400 元 7 对于短期投资 下列错误的说法有 A A A 必须在一年内出售 B 可以随时变现 C 具有流动性和获利性 D 属资产类 8 下列本月不计提折旧的有 A A A 本月增加设备一台 月折旧额 2000 元 B 本月减少设备一台 月折旧 额 3000 元 C 上月增加融资租入设备一台 月折旧额 5000 元 D 本月报 废设备一台 月折旧额 4000 元 9 企业有设备一台 原价 200 000 元 预计残值 8000 元 预计使用年限 5 年 按年数总和法 第三年应计提折旧为 B B 元 A 40000 B 38400 C 53333 D 34000 10 出租无形资产收入应纳的营业税计入 C C A 营业外支出 B 管理费用 C 其他业务支出 D 制造费用 11 同一会计主体在不同会计期间尽可能采用相同的会计处理方法和程序 这 一原则在会计上称之为 B B A 可比性原则 B 一贯性原则 C 相关性原则 D 配比性原则 12 下列各项支出中 属于企业收益性支出的是 C C A 购入不需要安装设备支付的运杂费 B 购买土地使用权支付的耕地占用税 C 以购买债券形式进行长期投资时支付的经纪人佣金 金额较小 D 申请专利时支付的注册费 13 企业在现金清查中发现多余现金 在未经批准处理之前 应借记 现金 科目 贷记 B B 科目 A 营业外收入 B 待处理财产损溢 C 其他应付款 D 其他业务收入 14 经过 银行存款余额调节表 调整后的银行存款余额为 C C A 企业账上的银行存款余额 B 银行账上的企业存款余额 C 企业可动用的银行存款数额 D 企业应当在会计报表中反映的银行存款余额 15 下列应收 暂付款项中 不通过 其他应收款 科目核算的是 D D A 预付给企业内部各单位的备用金 B 应向运输部门索赔的村料短缺赔款 C 应向职工收取的各种垫付款项 D 应向购货方收取的代垫运杂费 16 按照企业会计制度规定 下列票据中应作为应收票据核算的是 C C A 支票 B 银行本票 C 商业汇票 D 银行汇票 17 某工业企业 2001 年 1 月 1 日甲材料账面实际成本 90000 元 结存数量 500 吨 1 月 2 日购进甲材料 500 吨 每吨实际单价 200 元 1 月 15 日购进甲材料 300 吨 每吨实际单价 180 元 1 月 4 日和 20 日各发出甲材料 100 吨 如该企 业按移动平均法计算发出甲材料的实际成本 则 2002 年 1 月 31 日甲材料账面 余额为 D D A 206452 元 B 208000 元 C 206000 元 D 206250 元 18 某工业企业为增值税一般纳税企业 材料按计划成本核算 甲材料计划单 位成本为每千克 35 元 企业购入甲材料 500 千克 增值税专用发票上注明的材 料价款为 17600 元 增值税额 2992 元 企业验收入库时实收 490 千克 短缺的 10 千克为运输途中定额损耗 该批入库材料的材料成本差异为 A A A 450 元 B 100 元 C 3442 元 D 3092 元 19 某企业 1 月 1 日以 97000 元的价格 购入甲公司当日发行的债券 债券面 值为 100000 元 期限为 3 年 年利率为 10 债券溢价或折价采用直线法摊销 该企业本年年末确认的本年债券投资收益为 B B 元 A 10000 B 11000 C 9700 D 10700 20 采用权益法核算长期股权投资时 对于被投资企业因外币资本折算引起所 有者权益的增加 投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额 将其计入 A A A 资本公积 B 投资收益 C 其他业务收入 D 营业外收入 21 小规模企业购入原材料取得增值税专用发票上注明 货款 20000 元 增值 税 3400 元 在购入材料的过程中另支付运费 600 元 则该企业原材料的入账价 值为 A A 元 A 24000 B 20600 C 20540 D 23400 判断题判断题 1 会计制度是对企业或行业会计工作的微观控制 2 某一财产物资要成为企业的资产 其所有权必须属于本企业 3 企业的货币资金存量一般越多越好 说明能给企业带来一定效益 4 托收承付结算一定要根据购销合同 发货后委托银行收款 5 吉本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付 可选择多家银行 6 商业折扣是在销售时发生 一般按总额法做 应收账款 7 出租和出借包装物的摊销的价值应作为 营业费用 处理 8 固定资产不同的折旧方法不会改变固定资产计提的折旧总额 9 筹建期间的人员工资应列入 长期待摊费用 账户 10 无形资产摊销 应计入当期 营业外支出 账户 11 会计主体同法律主体是统一的 因此 会计主体只能是独 立法人 不能是非法人 12 权责发生制原则要求企业根据一定期间收入和费用之间存在的因果关系 来确认本期的收入和费用 13 企业与银行核对银行存款账目时 对已发现的末达账项 应当编制银行存 款余额调节表进行调节 并进行相应的账务处理 14 无沦是商业承兑汇票还是银行承兑汇票 付款人都负有到期无条件支付票 款的责任 15 企业坏账不论采用直接转销法还是备抵法核算 当已确认并转销的坏账以 后又收回时 均应通过 应收账款 账户核算 16 企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额 应等于年末结 账后 坏账准备 科目的余额 17 企业采购原材料取得的现金折扣应冲减其采购成本 18 企业的原材料无论是按实际成本计价核算还是按计划成本计价核算 其记 入生产成本的原材料成本最终均应为所耗用材料的实际成本 19 按企业会计制度规定 企业购买股票 应以实际支付的价款作为投资成本 记入 短期投资 或 长期股权投资 科目 20 采用成本法核算长期股权投资时 投资企业应当在被投资单位宣告分派现 金股利时 按应享有的份额确认投资收益 或作为投资成本的收回处理 21 已达到预定可使用状态但尚未办理移交手续的固定资产 可先按估计价值 记账 待确定实际价值后再行调整 22 固定资产的修理费用一般应直接计入当期损益 必要时可采用待摊或预提 的方法 23 商誉 作为一种特殊的无形资产 不能单独转让 24 长期待摊费用也是费用 一般它不能全部计入当年损益 而应当分期摊销 至各有关会计年度 25 按照企业会计制度规定 委托加工应交消费税的材料收回后 用于连续生 产应交消费税产品 由受托方代收代交的消费税 应计入委托加工材料的成本 26 企业为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化 27 存货成本按计划成本计价核算时 发出存货应负担的成本差异 可以按月 份分摊 也可以在季末一次计算分摊 但不得在年末一次分摊 28 企业在采用视同买断的代销方式销售商品时 应在发出代销商品时确认收 入 29 年度终了 利润分配 账户所属的明细账户中 除了 未分配利润 明 细账户可能有余额外 其他明细账户均无余额 计算题计算题 1 1 A A 公司于公司于 20042004 年年 1111 月月 1 1 日日 采用商业承兑汇票方式 销售给采用商业承兑汇票方式 销售给 B B 公司一公司一 批产品 价款批产品 价款 5000050000 元 增值税额元 增值税额 85008500 元 产品发出 收到对方开出并承兑元 产品发出 收到对方开出并承兑 的为期的为期 9090 天 带息的商业承兑汇票一张 票据年利率天 带息的商业承兑汇票一张 票据年利率 5 5 由于企业资金紧 由于企业资金紧 张 提前张 提前 3030 天向银行办理贴现 银行贴现的年利率为天向银行办理贴现 银行贴现的年利率为 6 6 要求对其进行相 要求对其进行相 关的账务处理 关的账务处理 1 1 收到票据 收到票据 2 2 提前贴现 提前贴现 3 3 票据到期 承兑方无力支付 票据到期 承兑方无力支付 1 1 收到票据 借 应收票据 B 公司 58 500 贷 主营业务收入 50 000 应交税金 应交增值税 销项税额 8 500 2 提前贴现 借 银行存款 58 836 38 贷 应收票据 B 公司 58 500 财务费用 336 38 3 票据到期 承兑方无力支付 借 应收账款 59 231 25 贷 财务费用 731 25 应收票据 B 公司 58 500 2 2 甲公司于 甲公司于 20012001 年年 2 2 月月 1 1 日新增加一套生产设备 经过安装后 其交付使用日新增加一套生产设备 经过安装后 其交付使用 资产价值为资产价值为 400400 000000 元 预计使用五年 预计净残值为元 预计使用五年 预计净残值为 1616 000000 元 该企业采用元 该企业采用 双倍余额递减法计算折旧 双倍余额递减法计算折旧 根据上述资料 请计算根据上述资料 请计算 20012001 20052005 年期间各年度的折旧额 年期间各年度的折旧额 2 1 借 物资采购 50000 应交税金 应交增值税 进项税 8500 贷 银行存款 58500 2 借 物资采购 180000 应交税金 30600 贷 应付票据 210600 3 借 物资采购 5000 应交税金 应交增值税 进项税 800 贷 银行存款 5800 4 借 原材料 60000 贷 应付账款 暂估应付账款 60000 5 借 物资采购 58000 应交税金 应交增值税 进项税 9860 贷 银行存款 67860 计划总成本 49200 177120 226320 元 材料成本差异 50000 180000 226320 3680 元 借 原材料 226320 贷 物资采购 226320 借 材料成本差异 3680 贷 物资采购 3680 3 3 某企业进口一条生产线 安装完毕后 固定资产原值为某企业进口一条生产线 安装完毕后 固定资产原值为 400400 000000 预计使 预计使 用用 5 5 年 预计净残值为年 预计净残值为 1600016000 元 请按双倍余额递减法计算该项固定资产各年元 请按双倍余额递减法计算该项固定资产各年 折旧额 并列示折旧计算过程 折旧额 并列示折旧计算过程 第第 1 年折旧额 年折旧额 第第 2 年折旧额 年折旧额 第第 3 年折旧额 年折旧额 第第 4 年折旧额 年折旧额 第第 5 年折旧额 年折旧额 五年折旧总额 五年折旧总额 3 答 第 1 年折旧额 400 000 40 160 000 元 第 2 年折旧额 240 000 40 96 000 元 第 3 年折旧额 144 000 40 57 600 元 第 4 年折旧额 86 400 16 000 2 年 35 200 元 第 5 年折旧额 86 400 16 000 2 年 35 200 元 五年折旧总额 384 000 元 会计分录题会计分录题 一 对 一 对 A A 公司 流通企业 公司 流通企业 6 6 月份发生的下列经济业务编制会计分录 月份发生的下列经济业务编制会计分录 1 1 以银行存款支付销售费用 以银行存款支付销售费用 35003500 元 元 2 2 出售作为短期投资的股票一批 收入 出售作为短期投资的股票一批 收入 4500045000 元 支付有关费用元 支付有关费用 200200 元 该元 该 批股票账面成本批股票账面成本 3000030000 元 元 3 3 将一张面值 将一张面值 100000100000 元 不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现 支付银元 不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现 支付银 行贴现息行贴现息 30003000 元 元 4 4 从外地购进一批商品 增值税发票上列示价款 从外地购进一批商品 增值税发票上列示价款 1000010000 元 增值税元 增值税 17001700 元 元 双方商定货款采用商业汇票结算 企业已开出 承兑面值双方商定货款采用商业汇票结算 企业已开出 承兑面值 1170011700 元 元 3 3 个月到个月到 期的商业汇票交销货方 商品未到 期的商业汇票交销货方 商品未到 5 5 上项商品到达并验收入库 上项商品到达并验收入库 6 6 上月赊购商品一批 应付账款 上月赊购商品一批 应付账款 5000050000 元 本月因在折扣期内付款而取得元 本月因在折扣期内付款而取得 2 2 的的 现金折扣收入 款项已通过银行支付 现金折扣收入 款项已通过银行支付 7 7 收入某公司支付的违约金收入某公司支付的违约金 15001500 元存入银行 元存入银行 8 8 委托银行开出银行汇票一张 金额 委托银行开出银行汇票一张 金额 8000080000 元 准备用于支付购货款 元 准备用于支付购货款 9 9 销售商品一批 价款 销售商品一批 价款 400000400000 元 增值税元 增值税 6800068000 元 上月已预收货款 元 上月已预收货款 0 0 万元 余款尚未收到 该批商品成本为万元 余款尚未收到 该批商品成本为 2525 万元 万元 1010 一张为期 一张为期 4 4 个月 面值个月 面值 6000060000 元的不带息应收票据现已到期 对方无力元的不带息应收票据现已到期 对方无力 偿付 偿付 1111 职工李力报销医药费 职工李力报销医药费 450450 元 企业用现金支付 元 企业用现金支付 1212 转让无形资产所有权 收入 转让无形资产所有权 收入 1515 万元已存入银行 该项无形资产的账面价万元已存入银行 该项无形资产的账面价 值值 8 8 万元 营业税率万元 营业税率 5 5 1313 销售商品一批 价款 销售商品一批 价款 5000050000 元 增值税元 增值税 850850 元 已得知购货方资金周转元 已得知购货方资金周转 发生困难 难以及时支付货款 但为了减少库存 同时也为了维持与对方长期发生困难 难以及时支付货款 但为了减少库存 同时也为了维持与对方长期 以来建立的商业关系 最终将商品销售给了对方 该批商品成本为以来建立的商业关系 最终将商品销售给了对方 该批商品成本为 3500035000 元 元 1414 销售商品一批 增值税转用发票上列示价款 销售商品一批 增值税转用发票上列示价款 5000050000 元 增值税元 增值税 85008500 元 元 现金折扣条件为现金折扣条件为 2 102 10 N 30N 30 该批商品成本为 该批商品成本为 3000030000 元 元 1515 上项销售商品货款 在折扣期第 上项销售商品货款 在折扣期第 8 8 天收到 天收到 1616 预提短期借款利息 预提短期借款利息 5000050000 元 元 1717 分配工资费用 分配工资费用 1500015000 元 其中销售人员工资元 其中销售人员工资 1000010000 元 管理人员工资元 管理人员工资 50005000 元 元 1818 提取坏账准备 提取坏账准备 50005000 元 元 1919 本月应纳所得税 本月应纳所得税 5600056000 元 尚未支付 元 尚未支付 2020 本月主营业务应交城市维护建设税 本月主营业务应交城市维护建设税 40004000 元 元 一 A 公司 6 月份经济业务的会计分录如下 1 借 营业费用 3500 贷 银行存款 3500 2 借 银行存款 44800 贷 短期投资 30000 投资收益 14800 3 借 银行存款 97000 财务费用 3000 贷 应收票据 100000 4 借 物资采购 10000 应交税金 应交增值税 进项税额 1700 贷 应付票据 11700 5 借 库存商品 10000 贷 物资采购 10000 6 借 应付账款 50000 贷 银行存款 49000 财务费用 1000 7 借 银行存款 1500 贷 营业外收入 1500 8 借 其他货币资金 80000 贷 银行存款 80000 9 借 预收账款 468000 贷 主营业务收入 400000 应交税金 应交增值税 销项税额 68000 同时 借 主营业务成本 250000 贷 库存商品 25000 10 借 应收账款 60000 贷 应收票据 60000 11 借 应付福利费 450 贷 现金 450 12 借 银行存款 150000 贷 无形资产 80000 应交税金 7500 营业外收入 13 对发出商品 借 发出商品 贷 库存商品 对销项税额 借 应收账款 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 14 借 应收账款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税金 应交增值税 销项税额 8500 同时 借 主营业务成本 30000 贷 库存商品 30000 15 借 银行存款 57330 财务费用 1170 贷 应收账款 58500 16 借 财务费用 50000 贷 预提费用 50000 其他应付款 17 借 营业费用 10000 管理费用 5000 贷 应付工资 15000 18 借 管理费用 5000 贷 坏账准备 5000 19 借 所得税 56000 贷 应交税金 56000 20 借 主营业务税金及附加 4000 贷 应交税金 4000 二 二 A 公司于公司于 2005 年年 1 月月 10 日向日向 B 公司赊销商品一批 该批商品货款为公司赊销商品一批 该批商品货款为 50000 元 增值税为元 增值税为 8500 元 销售成本为元 销售成本为 40000 元 现金折扣条件为 元 现金折扣条件为 2 10 n 30 销售时用银行存款代垫运杂费 销售时用银行存款代垫运杂费 500 元 元 1 月月 19 日日 B 公司用银行存公司用银行存 款支付上述全部款项 假定双方协议规定 计算现金折扣时不考虑增值税 作款支付上述全部款项 假定双方协议规定 计算现金折扣时不考虑增值税 作 出相关的账务处理 出相关的账务处理 二 1 2005年1月10日赊销时 借 应收账款 B公司 59000 贷 主营业务收入 50000 应交税金 应交增值税 销项税额 8500 银行存款 500 借 主营业务成本 40000 贷 库存商品 40000 2 1 月 19 日 借 银行存款 58000 财务费用 1000 50000 2 贷 应收账款 59000 三 某工业企业为一般纳税人 采用实际成本进行材料的日常核算 某年发 三 某工业企业为一般纳税人 采用实际成本进行材料的日常核算 某年发 生下列经济业务 生下列经济业务 1 4 1 4 月月 1 1 日向银行借入日向银行借入 10000001000000 元 年利率为元 年利率为 7 7 2 2 期限为 期限为 6 6 个月 到期一个月 到期一 次还本付息 该企业按季计提利息 次还本付息 该企业按季计提利息 9 9 月月 3030 日连本带息一次偿还 日连本带息一次偿还 2 5 2 5 月月 1515 日从本地购入一批原材料 根据发票账单 该批材料的买价日从本地购入一批原材料 根据发票账单 该批材料的买价 500000500000 元 增值税元 增值税 8500085000 元 对方代垫的运杂费元 对方代垫的运杂费 1500015000 元元 为简化核算 不考虑运杂费为简化核算 不考虑运杂费 相关的增值税进项税额相关的增值税进项税额 材料已于当日验收入库 并开出 材料已于当日验收入库 并开出 3 3 个月的带息商业承个月的带息商业承 兑汇票 该商业承兑汇票年利率为兑汇票 该商业承兑汇票年利率为 10 10 8 8 月月 1010 日企业按期偿还该应付票据 日企业按期偿还该应付票据 3 3 经计算 经计算 1111 月份应付生产工人工资月份应付生产工人工资 8000080000 元 车间管理人员工资元 车间管理人员工资 2000020000 元 元 厂部管理人员工资厂部管理人员工资 2500025000 元 在建工程人员的资元 在建工程人员的资 50005000 元 医务 福利人员工资元 医务 福利人员工资 70007000 元 退休人员退休费元 退休人员退休费 80008000 元 元 1 借款业务有关的账务处理 4 月 1 日取得借款时 借 银行存款 1000000 贷 短期借款 1000000 6 月 30 日计提利息时 借 财务费用 18000 贷 预提费用 18000 9 月 30 日借款到期还本付息时 借 预提费用 18000 财务费用 18000 短期借款 1000000 贷 银行存款 1036000 2 购入原材料有关的账务处理 5 月 15 日收到原材料时 借 原材料 515000 应交税金 应交增值税 进项税额 85000 贷 应付票据 600000 6 月 30 日确认利息费用时 借 财务费用 600000 10 1 5 12 7500 贷 应付票据 7500 8 月 15 日应付票据到期时 借 应付票据 607500 财务费用 7500 贷 银行存款 615000 3 工资业务有关的账务处理 分配工资时 借 生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 25000 在建工程 5000 应付福利费 7000 贷 应付工资 137000 提取现金时 借 现金 145000 贷 银行存款 145000 发放在职职工工资时 借 应付工资 137000 贷 现金 137000 支付退休人员工资时 借 管理费用 8000 贷 现金 8000 综合分录题综合分录题 一 材料的核算 一 材料的核算 某企业材料按计划成本核算其收发业务某企业材料按计划成本核算其收发业务 1 1 购进材料一批 买价购进材料一批 买价 1616 000000 元 增值税元 增值税 2 2 720720 元 供货单位代垫运费元 供货单位代垫运费 300300 元 元 企业开出面额为企业开出面额为 1919 020020 元的商业汇票一张 付款期为三个月 材料尚未运达 元的商业汇票一张 付款期为三个月 材料尚未运达 2 2 上述材料已运达企业并验收入库 其计划成本为上述材料已运达企业并验收入库 其计划成本为 1717 000000 元 元 3 3 计算并结转上述材料的成本差异 计算并结转上述材料的成本差异 4 4 本期仓库共发出材料计划成本本期仓库共发出材料计划成本 1212 000000 元 其中 生产产品耗用元 其中 生产产品耗用 8 8 000000 元 车元 车 间一般耗用物料间一般耗用物料 1 1 000000 元 行政管理部门耗用元 行政管理部门耗用 3 3 000000 元 元 5 5 期末 材料成本差异率为期末 材料成本差异率为 2 2 计算并结转发出材料应负担的成本差异额 计算并结转发出材料应负担的成本差异额 一 材料的核算 一 材料的核算 1 借 材料采购 16 300 应交税费 增 进项 2 720 贷 应付票据 19 020 2 借 原材料 17 000 贷 材料采购 17 000 3 借 材料成本差异 700 贷 材料采购 700 4 借 生产成本 8 000 制造费用 1 000 管理费用 3 000 贷 原材料 12 000 5 借 生产成本 160 制造费用 20 管理费用 60 贷 材料成本差异 240 二 固定资产清理的核算 二 固定资产清理的核算 某企业有设备一台某企业有设备一台 因意外事故而报废 设备原价 因意外事故而报废 设备原价 150150 000000 元 已提折旧元 已提折旧 120120 000000 元 清理中用现金支付清理费元 清理中用现金支付清理费 2 2 000000 元 残料变价收入元 残料变价收入 5 5 000000 元存入银行 元存入银行 经保险公司理赔经保险公司理赔 2020 000000 元 尚未收到 元 尚未收到 清理完毕后 计算并结转清理净损益 清理完毕后 计算并结转清理净损益 二 固定资产清理的核算 二 固定资产清理的核算 1 借 固定资产清理 30 000 累计折旧 120 000 贷 固定资产 150 000 2 借 银行存款 5 000 贷 固定资产清理 5 000 3 借 固定资产清理 2 000 贷 库存现金 2 000 4 借 其他应收款 20 000 贷 固定资产清理 20 000 5 借 营业外支出 7 000 贷 固定资产清理 7 000 三 销售业务的核算 三 销售业务的核算 某企业为一般纳税人 某企业为一般纳税人 本期内发生下列经济业务本期内发生下列经济业务 1 1 销售甲商品一批销售甲商品一批 3232 件 单位售价件 单位售价 500500 元 元 不含增值税 下同 不含增值税 下同 用支票支付 用支票支付 代垫运费代垫运费 300300 元 当天向银行办理了托收手续 元 当天向银行办理了托收手续 2 2 采用分期收款方式售出甲商品采用分期收款方式售出甲商品 2525 件 单位售价件 单位售价 500500 元 本期首次收到货款元 本期首次收到货款 5 5 000000 元及税款元及税款 850850 元 存入银行 元 存入银行 3 3 结转本期已销商品的成本 单位成本结转本期已销商品的成本 单位成本 200200 元 元 4 4 计算本期应交税金计算本期应交税金 1 1 000000 元 其中 城建税元 其中 城建税 700700 元 教育费附加元 教育费附加 300300 元 元 5 5 本期因发生非常损失盘亏材料一批 其计划成本为本期因发生非常损失盘亏材料一批 其计划成本为 1 1 000000 元 材料成本差异元 材料成本差异 率为率为 10 10 增值税率为 增值税率为 17 17 后经领导批准 该笔业务已处理完毕 后经领导批准 该笔业务已处理完毕 6 6 通过银行交纳税金共计通过银行交纳税金共计 3030 000000 元 其中 所得税元 其中 所得税 1515 000000 元 房产税元 房产税 1010 000000 元 印花税元 印花税 5 5 000000 元 元 7 7 企业将闲置的设备出租 收到租金企业将闲置的设备出租 收到租金 6 6 000000 元 存入银行 该设备应计提折旧元 存入银行 该设备应计提折旧 额为额为 700700 元 租金收入适用的营业税税率为元 租金收入适用的营业税税率为 5 5 8 8 通过银行支付产品展销费通过银行支付产品展销费 547547 元 元 9 9 企业因三年前对外投资而从被投资单位分进利润企业因三年前对外投资而从被投资单位分进利润 1010 000000 元 该企业长期股权元 该企业长期股权 投资采用成本法核算 不通过投资采用成本法核算 不通过 应收股利应收股利 账户核算 账户核算 10 10 本企业于本企业于 20002000 年年 2 2 月月 1 1 日 销售给丙公司商品一批日 销售给丙公司商品一批 4040 件 单位售价件 单位售价 500500 元 元 按合同规定 丙公司应于按合同规定 丙公司应于 20002000 年年 5 5 月月 1 1 日偿付货款 由于丙公司发生财务困难 日偿付货款 由于丙公司发生财务困难 无法按合同规定的期限偿还债务 经双方协议于无法按合同规定的期限偿还债务 经双方协议于 5 5 月月 1 1 日进行债务重组 债务日进行债务重组 债务 重组协议规定 本企业减免丙公司债务重组协议规定 本企业减免丙公司债务 2 2 000000 元 余额用现金立即偿还 本企元 余额用现金立即偿还 本企 业已为该项应收账款计提了坏账准备业已为该项应收账款计提了坏账准备 1 1 000000 元 元 三 销售业务核算 三 销售业务核算 1 借 应收账款 19 020 贷 主营业务收入 16 000 应交税费 增值税 销项 27 200 银行存款 300 2 借 银行存款 5 850 贷 主营业务收入 5 000 应交税费 增值税 销项 850 3 借 主营业务成本 6 400 贷 库存商品 6 400 借 分期收款发出商品 5 000 贷 库存商品 5 000 借 主营业务成本 2 000 贷 分期收款发出商品 2 000 4 借 营业税金及附加 1 000 贷 应交税费 城建税 700 教育费 300 5 借 待处理财产损益 1053 贷 原材料 1 000 材料成本差异 100 应交税费 增值税 进转出 153 借 营业外支出 1053 贷 待处理财产损益 1053 6 借 应交税费 所得税 15 000 房产税 10 000 印花税 5 000 贷 银行存款 30 000 7 借 银行存款 6 000 贷 其他业务收入 6 000 借 其他业务成本 1 000 贷 累计折旧 700 应交税费 营业税 300 8 借 销售费用 547 贷 银行存款 547 9 借 银行存款 10 000 贷 投资收益 10 000 10 借 银行存款 21 400 坏账准备 1 000 营业外支出 1 000 贷 应收账款 23 400 四 资料 四 资料 甲公司甲公司 2002 年至年至 2003 年发生的部分交易事项如下 年发生的部分交易事项如下 1 2002 年年 5 月月 1 日 甲公司销售一批商品给乙公司 售价为日 甲公司销售一批商品给乙公司 售价为 2600 万元 增值税额为万元 增值税额为 442 万元 同时收到乙公司签发并承兑的带息商业汇票一张 期限六个月 票面利率万元 同时收到乙公司签发并承兑的带息商业汇票一张 期限六个月 票面利率 8 到期还本付息 甲公司按月计提利息 到期还本付息 甲公司按月计提利息 2 2002 年年 11 月月 1 日 票据到期乙公司因资金周转困难 无法按期兑付日 票据到期乙公司因资金周转困难 无法按期兑付 该票据的本息 甲公司遂将该票据的到期价值转入应收账款 并不再计提利息 该票据的本息 甲公司遂将该票据的到期价值转入应收账款 并不再计提利息 3 2002 年年 12 月月 31 日 甲公司为该笔应收账款计提坏账准备日 甲公司为该笔应收账款计提坏账准备 20 万元 万元 4 2003 年年 1 月月 1 日 甲乙两公司协商进行债务重组 达成的重组协议如下 日 甲乙两公司协商进行债务重组 达成的重组协议如下 1 免除积欠利息 免除积欠利息 121 68 万元 减免本金万元 减免本金 80 万元 万元 2 乙公司以一台生产用精密机床抵偿债务 乙公司以一台生产用精密机床抵偿债务 922 万元 万元 3 剩余债务延长至 剩余债务延长至 2004 年年 12 月月 31 日偿还 并按日偿还 并按 4 利率每年末付息一次 到期利率每年末付息一次 到期 还本 还本 4 该协议自 该协议自 2003 年年 1 月月 1 日起执行 日起执行 当天甲公司收到乙公司用于抵偿债务的机床 为此甲公司用存款支付当天甲公司收到乙公司用于抵偿债务的机床 为此甲公司用存款支付 3 万元的相关万元的相关 税费 税费 要求 要求 1 根据第根据第 4 4 小题列式计算 小题列式计算 甲公司重组债权的账面价值和甲公司未来应收账款金甲公司重组债权的账面价值和甲公司未来应收账款金 额 额 2 为以上为以上 1 1 4 4 项事项 编制甲公司处理的会计分录 项事项 编制甲公司处理的会计分录 四 四 1 借 应收票据 3042 万元 贷 主营业务收入 2600 万元 应交税金 销项税额 442 万元 借 应收账款 乙公司 3163 68 万元 贷 应收票据 乙公司 3042 万元 财务费用 121 68 万元 2 借 管理费用 20 万元 贷 坏账准备 20 万元 4 借 应收账款 债务重组 2203 2 万元 固定资产 精密机床 925 万元 营业外支出 18 48 万元 坏账准备 20 万元 贷 应收账款 乙公司 3163 68 万元 银行存款 3 万元 甲公司重组债务的账面价值 3042 万元 121 68 万元 20 万元 3163 68 万元 20 万元 3143 68 万元 甲公司未来应收账款金额 3163 68 万元 80 万元 121 68 万元 922 万元 1 4 2 2040 万 1 4 2 2203 2 万元 五 资料 五 资料 甲公司甲公司 20032003 年至年至 20052005 年发生的部分交易事项如下 年发生的部分交易事项如下 1 20031 2003 年年 1 1 月月 7 7 日 甲公司购入日 甲公司购入 M M 公司有表决权的股票公司有表决权的股票 100100 万股 占万股 占 M M 公司股公司股 份的份的 25 25 对 对 M M 公司有重大影响 该股票每股买价公司有重大影响 该股票每股买价 8 8 元 其中每股含已宣告但元 其中每股含已宣告但 尚未发放的现金股利尚未发放的现金股利 0 200 20 元 另外 发生相关税费元 另外 发生相关税费 1010 000000 元 股票的价款及元 股票的价款及 手续费均以银行存款支付 假定取得投资时未发生股权投资差额 手续费均以银行存款支付 假定取得投资时未发生股权投资差额 2 20032 2003 年年 2 2 月月 1515 日 收到日 收到 M M 公司宣告派发的现金股利 公司宣告派发的现金股利 3 20033 2003 年年 1212 月月 3131 日 日 M M 公司实现净利润公司实现净利润 200200 万元 万元 4 20044 2004 年年 1 1 月月 5 5 日 日 M M 公司宣告分派公司宣告分派 20032003 年股利 每股分派现金股利年股利 每股分派现金股利 0 100 10 元 元 5 20045 2004 年年 2 2 月月 1515 日 收到日 收到 M M 公司宣告派发的现金股利 存入银行 公司宣告派发的现金股利 存入银行 6 20046 2004 年年 1212 月月 3131 日 日 M M 公司发生亏损公司发生亏损 2020 万元 万元 要求 根据以上经济业务编制会计分录 要求 根据以上经济业务编制会计分录 五 五 1 借 长期股权投资 投资成本 781 万元 应收股利 20 万元 贷 银行存款 801 万元 2 借 银行存款 20 万元 贷 应收股利 20 万元 3 借 长期股权投资 损益调整 50 万元 贷 投资收益 50 万元 4 借 应收股利 10 万元 贷 长期股权投资 损益调整 10 万元 5 借 银行存款 10 万元 贷 应收股利 10 万元 6 借 投资收益 5 万元 贷 长期股权投资 损益调整 5 万元 多项选择多项选择 1 关于无形资产的摊销期限 下列说法正确的有 ABCDABCD A 合同规定了受益年限的 按不超过受益年限的期限摊销 B 合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的 按不超过法律规定的有效 年限摊销 C 经营期短于有效年限的 按不超过经营期的年限摊销 D 合同没有规定受益年限 且法律也没有规定有效年限的 按不超过 10 年的期 限摊销 2 某增值税一般纳税企业委托外单位将 A 货物加工成 B 货物 B 货物为应税消 费品 B 货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品 A 货物委托加工中发生的 下列支出中 计入 B 货物成本的是 ABAB A 货物的实际成本 B 增值税专用发票上注明的加工费 C 增值税专用发票上注明的增值税 D 受托单位代收代交的消费税 3 下列各项中 应通过 固定资产清理 账户核算的有 ABCDABCD A 报废的固定资产 B 对外捐赠的固定资产 C 毁损的固定资产 D 抵偿债务的固定资产 4 下列各项中 可用于弥补亏损的有 ABCABC A 以后年度税前利润 B 以前年度未分配利润 C 以后年度税后利润 D 以前年度税前利润 5 下列各项中 影响营业利润的有 ABAB A 营业费用 B 管理费用 C 投资收益 D 所得税 6 下列各项中 应计入企业固定资产价值的有 CDCD A 房产税 B 车船使用费 C 车辆购置税 D 购入固定资产缴纳的契税 7 下列各项中 会引起固定资产账面价值发生变化的有 ABCABC A 计提固定资产减值准备 B 计提固定资产折旧 C 固定资产改扩建 D 固定资产大修理 8 下列各项中 体现会计谨慎性原则的有 ABAB A 计提坏账准备 B 采用快速折旧方法 C 计提借款利息 D 采用五五摊销方法 9 采用权益法核算时 下列各项中 不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有 BDBD A 被投资单位实现净利润 B 收到被投资单位分派的股票股利 C 计提长期投资减值准备 D 被投资单位以资本公积转增资本 10 下列各项业务收入中 应计算营业税的有 ABDABD A 转让无形资产的收入 B 转让房屋建筑物的收入 C 转让包装物的收入 D 出租房屋建筑物的收入 11 下列各项中 属于营业外支出的有 CDCD A 计提存货跌价准备 B 转让包装物的净损失 C 计提在建工程减值准备 D 债务重组损失 12 下列各项中 不可以计提坏账准备的有 BCDBCD A 其他应收款 B 预付账款 C 应收票据 D 应收利息 13 下列各项中 不会引起留存收益总额发生增减变动的有 ABAB A 提取任意盈余公积 B 盈余公积弥补亏损 C 用盈余公积分配现金股利 D 用未分配利润分配股票股利 14 下列各项中 影响企业营业利润的有 ABCABC A 营业费用 B 管理费用 C 投资收益 D 所得税 15 下列各项中 属于会计估计变更的有 BCBC A 改变固定资产的预计净残值 B 坏账准备计提比例由 3 改为 5 C 改变无形资产摊销的年限 D 折旧方法由直线法改为快速法 参考答案参考答案 单项选择题单项选择题 1 5 ABCDC 6 10 BAABC 11 15 BCBCD 16 21 CDABAA 判断题判断题 1 5 6 10 11 15 16 20 21 25 26 29 计算题计算题 1 1 收到票据 借 应收票据 B 公司 58 500 贷 主营业务收入 50 000 应交税金 应交增值税 销项税额 8 500 2 提前贴现 借 银行存款 58 836 38 贷 应收票据 B 公司 58 500 财务费用 336 38 3 票据到期 承兑方无力支付 借 应收账款 59 231 25 贷 财务费用 731 25 应收票据 B 公司 58 500 2 1 借 物资采购 50000 应交税金 应交增值税 进项税 8500 贷 银行存款 58500 2 借 物资采购 180000 应交税金 30600 贷 应付票据 210600 3 借 物资采购 5000 应交税金 应交增值税 进项税 800 贷 银行存款 5800 4 借 原材料 60000 贷 应付账款 暂估应付账款 60000 5 借 物资采购 58000 应交税金 应交增值税 进项税 9860 贷 银行存款 67860 计划总成本 49200 177120 226320 元 材料成本差异 50000 180000 226320 3680 元 借 原材料 226320 贷 物资采购 226320 借 材料成本差异 3680 贷 物资采购 3680 3 答 第 1 年折旧额 400 000 40 160 000 元 第 2 年折旧额 240 000 40 96 000 元 第 3 年折旧额 144 000 40 57 600 元 第 4 年折旧额 86 400 16 000 2 年 35 200 元 第 5 年折旧额 86 400 16 000 2 年 35 200 元 五年折旧总额 384 000 元 会计分录题会计分录题 一 A 公司 6 月份经济业务的会计分录如下 1 借 营业费用 3500 贷 银行存款 3500 2 借 银行存款 44800 贷 短期投资 30000 投资收益 14800 3 借 银行存款 97000 财务费用 3000 贷 应收票据 100000 4 借 物资采购 10000 应交税金 应交增值税 进项税额 1700 贷 应付票据 11700 5 借 库存商品 10000 贷 物资采购 10000 6 借 应付账款 50000 贷 银行存款 49000 财务费用 1000 7 借 银行存款 1500 贷 营业外收入 1500 8 借 其他货币资金 80000 贷 银行存款 80000 9 借 预收账款 468000 贷 主营业务收入 400000 应交税金 应交增值税 销项税额 68000 同时 借 主营业务成本 250000 贷 库存商品 25000 10 借 应收账款 60000 贷 应收票据 60000 11 借 应付福利费 450 贷 现金 450 12 借 银行存款 150000 贷 无形资产 80000 应交税金 7500 营业外收入 13 对发出商品 借 发出商品 贷 库存商品 对销项税额 借 应收账款 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 14 借 应收账款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税金 应交增值税 销项税额 8500 同时 借 主营业务成本 30000 贷 库存商品 30000 15 借 银行存款 57330 财务费用 1170 贷 应收账款 58500 16 借 财务费用 50000 贷 预提费用 50000 其他应付款 17 借 营业费用 10000 管理费用 5000 贷 应付工资 15000 18 借 管理费用 5000 贷 坏账准备 5000 19 借 所得税 56000 贷 应交税金 56000 20 借 主营业务税金及附加 4000 贷 应交税金 4000 二 1 2005年1月10日赊销时 借 应收账款 B公司 59000 贷 主营业务收入 50000 应交税金 应交增值税 销项税额 8500 银行存款 500 借 主营业务成本 40000