专题研究-金融知识专题研究(考点)

金融知识专题研究壹、货币供求 .1贰、金融机构 .3叁、金融市场与金融业务 .4一、商业银行主要金融业务 .4二、同业拆借市场 .4肆、货币政策与金融监管 .5一、货币政策 .5二、财政政策 .6三、通货膨胀 .7四、巴塞尔协议 .8伍、财政与税收 .9一、财政支出 .9二、财政收入 .9三、财政税收 .10四、三大流转税简单对比 .11五、企业所得税法有关知识 .12陆、外汇管理与金融全球化 .14一、外汇和汇率 .14二、国际收支 .15三、国际储备 .16四、国际金融市场 .16五、国际货币制度 .17六、汇率决定理论 .18壹、货币供求具体规定我国货币层次基本规定1、流通中现金 M0：银行体系以外各个单位的库存现金和居民的手持现金之和；2、狭义货币供应量 M1：M0+可开支票进行支付的单位活期存款；3、广义货币供应量 M2：M1+单位在银行定期存款和城乡居民在银行各项储蓄存款以及证券客户保证金。划分准货币 4、准货币 M2-M1：单位的定期存款和个人的储蓄存款之和 【包括证券客户保证金、也是一种存款】 。货币均衡1、 在市场经济条件下，货币供给是利率的增函数（利率越高货币需求越小、货币供给越多） ，货币需求是利率的减函数；由货币供给曲线 Ms 和货币需求曲线 Md 的交点所决定的利率 rO 为供求双方都接受的均衡利率；(货币市场的理论 )2、或者说在均衡利率水平 r0 上，货币供给与货币需求达到均衡状态；可见在完全竞争的市场条件下，均衡的市场利率是货币供求均衡的显示指标。货币失衡1、第一个问题：当货币供给者对社会总供给的变化缺乏认识和正确分析时，就可能作出对货币需求的错误判断从而作出错误的货币供给决策，由此产生的货币供给量就可能大大超过或小于货币需求量形成过大或过小的社会总需求。2、第二个问题：当货币供给实施以后，一部分货币会很快被人们作为流通手段形成现实的购买力变为社会总需求，而另一部分货币则被人们作为价值贮藏手段长期保存起来并非所有的货币供给都能够按照供给者的愿望而形成社会总需求。因此，社会总供求的均衡就有可能由于对货币需求的判断和货币供给决策的失误而不能实现，也有可能由于货币供给在向社会总需求的传导过程中发生变异而不能实现。3、社会总供给是决定货币需求的主要因素，社会总需求又是由货币供给形成的，因此根据社会总供求的均衡来判断货币均衡就是理所当然的了。总供求均衡与货币供求均衡的联系可简单表示为：AS = AD Md = Ms【它说明：只要货币供给是按照由总供给决定的货币需求来决策和操作的，而且货币供给在形成总需求的过程中不存在异常，那么 总需求与总供给就必然会达到均衡。 】基础货币1、概念：指流通中的现金和商业银行在中央银行的准备金存款（包括法定存款准备金和超额准备金）之和，是商业银行创造存款货币的源头和基础，中央银行的货币供给机制是通过提供基础货币来发挥作用的。2、主要内容：金融机构存款准备金、现金发行（流通中现金金融机构库存现金） 、非金融机构存款（邮政储蓄在央行存款） 。原始存款1、银行吸收的现金存款或中央银行对商业银行贷款所形成的存款。2、中央银行再贷款的概念：中央银行对金融机构发放的贷款，不能向地方政府、各级政府部门、非银行金融机构、其他单位和个人提供贷款。派生存款1、相对于原始存款而言：指由商业银行以原始存款为基础发放贷款而引伸出来超过最初那部分存款的存款。2、商业银行具备在央行发行货币基础上扩张信用、创造派生存款的能力，创造存款有两个条件：部分准备金制度和部分现金提取。基础货币和存款成数存款乘数1、银行体系的存款货币总额 D 是在原始存款 P 的基础上派生的结果，其公式为：D=P*1/（crde rtt）2、这就是在一定的基础货币下形成 M1 口径的货币供应量的存款乘数公式，其中 c为现金漏损率，rd为活期存款法定准备率，e 为超额准备率，rt 定期存款法定准备金，t为定期存款占活期存款的比例；如果仅考虑法定存款准备金率，则存款乘数=1/法定存款准备金率。3、货币供应的全过程，就是由中央银行供应基础货币，基础货币形成商业银行的原始存款，商业银行在原始存款基础上创造派生存款，最终形成货币供应总量的过程。货币乘数1、又叫货币供给的扩张倍数，它反映货币供给量与基础货币之间的数量关系，即基础货币每增加或减少一个单位所引起的货币供给量增加或减少的倍数。2、货币供应量货币乘数基础货币（Mm B） ；m=（c+1）/（crdertt）3、由此可见，货币供给是由各种因素共同决定的，其中，中央银行主要通过控制基础货币 B 和调整法定存款准备率 rd 和 rt 来影响货币供给；现金漏损率 c和超额准备率 e 及定期存款与活期存款的比率 t等，则主要决定于商业银行和社会公众的行为。贰、金融机构具体规定职能 1、发行的银行：垄断银行券的发行权，成为全国唯一的现钞发行机构决定货币供应量。2、银行的银行：最体现中央银行特殊金融机构性质职能之一，作为最后贷款人向商业银行发放贷款（集中存款准备） 、组织全国的清算。3、国家的银行：代表国家贯彻执行财政金融政策，代理国库收支以及为国家提供何种金融服务。中国人民银行资产负债表1、先有资产业务然后才有负债业务，即资产创造负债。2、基础货币是中央银行的负债，资产负债所有者权益，在所有者权益一定的情况下资产的增长代表了负债的增长，故中央银行资产的变动影响基础货币的变动。3、中央银行资产负债：资产 负债1、贴现及放款2、政府债券和财政借款3、外汇和黄金储备1、流通中通货2、国库及公众机构存款3、商业银行等金融机构存款说明：1、作为发行的银行：中央银行一般是一国通 货的唯一发行 银行，因此流通中的通 货是中央银行负债的一个主要项目；2、作为银行的银行：他与商业银 行等金融机构间的业务关系，主要是负债方商业银行等金融机构在中央银行的存款和资产方的贴现及放款；3、作为国家的银行：他在业务 上与政府的关系，主要是列于负债方的接受国库等机构的存款和列于资产方的通过持有政府债券融资给政府，以及国家 储备外 汇、黄金等 项目。政策性银行名称 资金来源 资金运用国家开发银行主要依靠国内外金融机构发行金融债券制约经济发展的“瓶颈” 项目，直接增强综合国力的支柱产业的重大项目，高新技术在经济领域应用的重大项目，跨地区的大政策性项目。中国进出口银行以发行政策性金融债券为主、在国际市场上筹资为机电产品成套设备等资本性货物出口提供出口信贷，办理与机电产品出口有关的各种贷款及出口信息保险和担保业务，办理进出口信用保险、出口信贷担保等。中国农业发展银行以人民银行的再贷款为主、同时发行少量的政策性金融债券。办理粮食、棉花、油料等主要农副产品的国家专项储备收购贷款，办理扶贫贷款和农业综合开发贷款以及小型农、林、牧、水基本建设和技术改造贷款。商业银行概念 1、以经营存放款、办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。2、其最明显的特征是能够吸收活期存款创造货币，是信用扩张的重要源泉。组织机构1、总分行制：法律允许在全国范围内或一定区域内设立分支行；对外是一个独立法人，不得设立具有独立法人资格的分支行，分行之间不应有相互存贷的市场交易行为。2、分支机构设立限制：人行批准；不按照行政区划设置；营运资金总行拨付综合不超过资本金的60。3、城市商业银行不得在不同城市设立分支行【显然不对】 。叁、金融市场与金融业务一、商业银行主要金融业务具体规定资产业务 1、商业银行将自己通过负债业务所聚集的货币资金加以运用并取得收益的业务。2、聚集资金除保留一定部分现金和在央行的存款以应付客户提存外，其余部分主要以贴现、贷款和证券投资等方式加以运用。资产负债负债业务 负债业务是指形成其资金来源的业务，包括自有资金和吸收的外来资金两部分。概念 1、企事业单位或个人用于办理商品交易、劳务供应等经济往来所引起的货币收付活动的活期存款帐户。2、注意：企事业单位开立的定期存款帐户和个人的储蓄帐户不属于银行帐户。分类 1、基本存款帐户：开户单位的主要结算账户，用于办理日常转帐结算和现金收付。2、一般存款帐户：基本帐户以外的取得银行借款而开立的帐户，用于办理借款转存、支付及归还借款的款项转入，不能支取现金。借款清偿后即应销户。3、临时存款帐户：临时经营活动需要开立的帐户，如企业异地产品展销，临时性采购等。4、专用存款帐户：因基本建设、更新改造或办理信托、政策性房地产开发、信用卡等特定用途需要开立的帐户。销货款不能进入该帐户，除人民银行批准外一律不得支取现金。【一家单位不得开立两个以上的基本帐户，防止企 业利用多 头帐户逃贷逃债和逃税。 】票据 1、银行汇票：单位或个人将款项交存银行由银行签发给其持往异地办理转账结算或支取现金的票据；2、银行本票：申请人款项交存银行由银行签发给其凭以办理同一票据交换区域内转账或支取现金票据；3、支票：支票可用于支取现金和转帐，在同一城市范围内的款项结算。4、商业汇票：适用先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行账户银行卡 由商业银行、农村信用社、邮政储蓄三类机构发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具；按是否提供信用透支功能分为信用卡和借记卡。现金结算 用现金直接进行的收付。资金结算方式非现金结算1、汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇和电汇，不受金额起点限制。2、委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，不受区域与金额起点的限制。3、托收承付：根据购销合同由销货单位发货后委托银行向异地购货单位收取款项，由购货单位向银行承认付款的结算方式。用于商品交易以及因此而产生的劳务供应的款项结算，起点 1 万元。4、信用证：一种有条件的银行付款承诺。进口商申请银行开具信用证给出口商银行出口商银行通知出口商按照条款发货并准备单据出口方银行向出口商支付货款出口商银行将单据寄给开证行开证行通知进口商付款赎单进口商以已付款的银行单据到货运公司提货。商业 期限 1、自营贷款：一般不超 10 年（个人购买自用普通住房最长期限为 30 年） ，超过的话应报人行备案。银行贷款2、票据贴现：不超过 6 个月，贴现期限为从贴现之日起到票据到期日止。3、展期：短期贷款展期累计不超过原期限，中期贷款不超过原期限一半，长期贷款展期不超过 3 年。利率 商业银行应在人行规定的贷款利率上下限范围内确定；贷款的贴息实行谁确定谁贴息的原则。风险等级 按风险程度可分为正常、关注、次级、可疑、损失五类。后三类称为不良贷款。二、同业拆借市场具体规定概念 具有法人资格金融机构及经授权金融分支机构之间进行短期资金融通的市场，目的是调剂头寸和临时性资金余缺。特点 1、是融通资金期限比较短，我国最长为 4 个月，因为同业拆借资金主要用于金融机构短期、临时性资金需要；2、参与的机构基本上是在央行开立存款帐户，交易的主要是金融机构存放在该帐户的多余资金；3、拆借资金在金融机构之间进行，市场准入条件较严格，金融机构主要以信用参与拆借活动。类型 1、按交易过程中有无中介机构参与可以分为有形拆借市场和无形拆借市场（电话和电传） 。2、同业拆借交易按交易方式划分有信用拆借和抵押拆借。3、按期限划分有隔夜，1 天，7 天，1 个月，4 个月等品种。肆、货币政策与金融监管一、货币政策概念 1、中央银行为实现特定经济目标而采取的各种控制、调节货币供应量或信用量的方针、政策、措施总称。2、是中央银行通过对货币和信用的控制和调节来变动总需求并进而影响宏观经济运行的经济管理政策。基本特征 宏观经济政策、调节社会总需求的政策、主要是间接调控政策、是长期连续的经济政策。基本规定传导机制 1、商业银行：货币政策工具可改变商业银行向中央银行的融资成本，从而改变商业银行的准备金头寸，进而商业银行通过调整信贷规模、利率、贷款期限等使企业和居民等的消费、储蓄和投资活动受到影响，进而使全社会的总支出量和总产出量发生改变，这种改变最终反映了经济增长、就业、物价、国际收支等货币政策最终目标的实现程度。2、金融市场：货币政策工具实施后【如进行公开市场操作】 ，金融市场的货币供给和货币需求发生改变，引起各种金融资产的收益和价格的变化，这种变化同样会影响企业、居民等经济主体的消费、储蓄和投资，并最终影响到货币政策目标的实现。3、传导顺序一般是：先由中央银行作用于商业银行和金融市场，再由商业银行、金融市场作用于企业、居民等经济活动主体，最后由各经济主体作用于各种宏观经济变量。货币政策工具法定存款准备金1、中央银行规定或调整商业银行交存中央银行的存款比例，以控制商业银行的信用创造能力，改变货币乘数，间接控制货币供应量。2、通常被认为是货币政策最猛烈的工具之一，其作用于经济的途径有：(1)货币乘数发生变化。(2) 商业银行的行为发生改变。(3)公众预期行为发生变化。再贴现 1、中央银行通过买进商业银行持有的已贴现的但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。2、再贴现率不仅仅是再贴现的利率还包括商业银行以国库券作抵押向中央银行取得贷款(即再贷款)时或通过回购协议将有价证券卖给中央银行取得短期资金时中央银行向其收取的利率。3、不仅具有影响商业银行信用扩张并借以调控货币供应量的作用，而且可以选择地对不同种类的票据进行贴现，促进经济结构调整。4、主要作用：（1）利率发生变化；（2）产生告示效应，改变商业银行和社会公众的心理预期。5、缺陷：（1）中央银行缺乏主动性；（2）只能影响利率总水平不能影响利率结构；（3）灵活性和伸缩性不够不宜随时变动；（4）告示效应的效果难以预测；（5）不能直接干预商业银行的经营意向。公开市场业务1、中央银行通过买进或卖出有价证券，吞吐基础货币，调节货币供应量的活动。2、中央银行买卖的有价证券主要是政府短期债券，交易对象主要是商业银行。3、引起利率的变化：不仅能够影响利率水平而且还能影响利率结构【中央银行大量买进长期债券并同时等量卖出短期债券时，长期债券价格势必上升而短期债券价格势必下降】4、引起基础货币供应的变化。5、公开市场业务通常被认为是最重要、最常用和效果最理想的工具，与前面两种政策工具相比公开市场业务有明显的优点：(1)中央银行在操作中始终处于主动地位， 再贴现业务主动性在商业银行。(2) 可以持续进行操作；(3)操作时对经济的震动很小，可以进行 “微调” ；（4）中央银行能以此项政策影响商业银行的超额准备金情况；（5）万一经济形势出现变化，可以进行反向操作。央行再贷款1、央行对银行金融机构发放的贷款是央行调控基础货币的重要渠道和进行金融调控的传统政策工具。2、央行资产运用总额增加（代表其对外贷款债权增多）则基础货币供应增加，从而引起货币供应量增加。利率政策 1、调整中央银行基准利率，包括：再贷款利率、再贴现利率、存款准备金利率、超额存款准备金利率等。2、调整金融机构法定存贷款利率。3、制定金融机构存贷款利率的浮动范围。4、制定相关政策对各类利率结构和档次进行调整等。信贷政策 1、中央银行按照国家产业政策的要求制定的，对金融机构的贷款增量、贷款投向及贷款质量进行适当引导、调控和监督的政策。2、其主要目标是调整金融机构的信贷结构，改善社会资源的配置，促进经济结构的调整。【我国现行货币政策工具主要有：存款准备金、再 贴现、公开市场业务、央行再贷款和利率政策等。 】基本概念 货币政策最终目标有四个：稳定物价、经济增长、充分就业、国际收支平衡。最终目标 目标矛盾 1、物价稳定与充分就业的矛盾【矛盾最集中体现】：失业率过高追求充分就业扩张信用和增加货币供应量以刺激投资和消费生产扩大就业增加的同时，物价水平由于总需求的强力拉动而趋于上涨；反之亦然。 【菲利普斯曲线：说明的就是物价水平和失业率之间的关系】2、经济增长与国际收支平衡的矛盾：经济增长较快就业增加、收入增加、有效需求扩大进口商品大量需求进口贸易增长快于出口贸易，出现贸易逆差。3、物价稳定与国际收支平衡的矛盾：在国内物价水平低于国际市场物价水平时，本国商品会大量输出，而外国商品输入则会减少，其结果是国际收支出现大量顺差，而顺差过大也是国际收支不平衡的表现。4、经济增长与物价稳定之间的矛盾：由于经济增长与充分就业在一般情况下是同方向变化的，因此前面所述物价稳定与充分就业的矛盾，换一个角度说就是物价稳定与经济增长的矛盾。【短期内：追求经济增长必然引起高物价；长期：物价稳定和经济增长可以兼得】概念 1、介于货币政策工具与货币政策最终目标之间，作为调节对象和监测货币政策效果的金融指标。2、是货币政策作用过程中的一个非常重要的中间环节，选择是否正确以及选定后能否达到预期调节效果关系到货币政策最终能否实现。中介指标选定标准 1、可控性：能否易为货币当局所控制；2、可测性：央行能迅速获取中介指标的准确数据；3、相关性：只要能达到中介指标央行在实现和接近实现货币政策目标方面不会遇到障碍和困难；4、抭干扰性：不会受到外来因素或非政策因素的干扰；5、适应性：与经济体制和金融体制有较好的适应性。分类 分为近期指标和远期指标。前者为央行对他控制力较强但离货币政策最终目标较远，后者反之。利率指标 1、优点：可控性强、可测性强、货币当局能够利用利率影响投资和消费支出从而调节总供求。2、缺点：作为内生经济变量，变化是顺循环的，经济繁荣时因信贷需求增加而上升，而货币当局在经济过热时也需要提高利率，因此内生变量和政策变量很难区分。 【利率指标和货币供应量属于远期指标】超额准备金超额准备金对商业银行的资产业务规模有直接决定作用，但是作为中介指标往往因为取决于商业银行的意愿和财务状况而不易为货币当局测度和控制。基础货币 基础货币是流通中现金和商业银行存款准备金之和，构成了货币供应量倍数伸缩的基础，满足可控性和可测性，较理想。二、财政政策具体规定财政政策 1、政府通过改变财政收入和支出来影响社会总需求，以便最终影响就业和国民收入的政策。2、包括财政收入政策和财政支出政策，财政收入的政策工具有税收和公债等，财政支出的政策工具有政府购买、转移支付和政府投资。3、财政收支的政策工具作为财政政策手段对社会总需求乃至国民收入的调节作用，不仅是数量上的简单增减它们还会通过乘数发挥更大的作用。政策区分 1、财政政策侧重于结构调节，货币政策侧重于总量调节：2、财政政策侧重于调节收入分配，货币政策侧重于保持币值稳定：3、财政政策对治理通货紧缩作用明显，货币政策对治理通货膨胀作用明显。政策配合 1、双扩张政策：主要适用于经济严重萧条的情况。2、双紧缩政策：需求膨胀、物价迅速上涨、瓶颈产业对经济起严重制约作用、经济秩序混乱。3、扩张性财政政策与紧缩性货币政策的搭配：适用于经济增长减缓以至于停滞而通货膨胀压力又很大或者经济结构失调与严重通货膨胀并存的情况4、紧缩性财政政策与扩张性货币政策的搭配：比较适用于财政赤字较大与总需求不足并存的情况。5、中性财政政策与中性货币政策的配合使用：强调两大政策工具的“稳健”取向，通常概括为“ 双稳健”模式。三、通货膨胀具体规定概念 是在纸币流通条件下，经济中货币供应量超过了客观需要量，社会总需求大于总供给导致单位货币贬值，价格水平普遍上涨的经济现象。基本规定含义 1、纸币条件下的经济范畴；2、货币供应量超过客观需要量是核心内容；3、物价上涨是主要标志。需求拉上说【从需求角度看】：总需求与总供给的对比处于供不应求状态，过度需求拉动价格水平上涨。进一步分析，能对物价水平产生需求拉上作用的有两个方面：实际因素和货币因素。1、实际因素主要分析投资，如果由于需求增加、投资效益的状况有利于扩大投资，则投资需求增加，总供给和总需求的均衡被打破，物价水平上升。2、货币因素主要有两个途径：1）经济体系对货币需求大大减少，即使在货币供给无增长的情况下，原有的货币存量也会相对过多；2）货币需求量不变时，货币供给增加过快。成因解析成本推 【从供给或成本方面】动说 1、工资推进型：前提是存在强大的工会。完全竞争情况下工资由劳动供求决定，当工资由工会和雇主协定时工资会高于竞争的工资，并且由于工资的增长率超过劳动生产率，企业就会因为人力成本的加大而提高产品价格，以维持盈利水平。公司提高物价上涨物价上涨又引起工资提高，成为工资-价格螺旋。2、利润推进型：前提条件是存在服务和物品销售的不完全竞争市场。垄断存在情况下，卖主可以操纵价格，使价格增长速度超高成本支出增长速度，以赚取垄断利润。3、无论哪种模型，目的都在于解释：不存在需求拉上的条件下能产生物价上涨。所以总需求给定是假设前提，当物价水平上涨时，取得供求均衡的条件只能是实际产出的下降，相应的必然是就业率的降低，因此这种条件下的均衡是非充分就业的均衡。4、成本推动型通货膨胀旨在说明，在经济还未达到充分就业的情况下物价上涨的原因，可用来解释滞涨。供求混合推动说【供求两个方面考虑】：在现实经济社会中通货膨胀的原因究竟是需求拉上还是成本推动很难分清。通货膨胀可能从过度需求开始，但由于需求过度引起物价上涨然后要求提高工资因而转化为成本推动的因素；也可能从成本开始，迫于成本的压力而提高工资，但如果不存在需求和货币收入的增加通胀过程不会持续，因为工资上升会使失业增加或产量减少，结果是成本推动通货膨胀终止。可见只有两者合一才有可能产生一个持续性的通货膨胀。现实中的验证：当非充分就业均衡严重存在时，往往会引起政府的需求扩张政策以期缓解矛盾，这样混合推动的通货膨胀就成为现实。结构性通货膨胀【从经济结构，部门结构分析】 ：以实行开放经济的小国为探讨背景的，基本思路：把一国的经济分为开放部门 E 和非开放部门 S；开放部门产品接受世界市场价格，它的通货膨胀率取决于世界的通胀率；开放部门的通胀率和劳动生产增长率决定该部门的工资增长率；开放部门的工资增长率影响非开放部门的工资增长率趋于划一。非开放部门的产品按成本加稳定的利润定价，从而他的工资增长率和该部门劳动生产增长率之差，决定这个部门的通胀率；两者通胀率之和，按各自在国民经济中比重加权共同决定国内通胀率。社会效应强制储蓄效应、收入分配效应【名义收入和实际收入之间会有差距，只有剔除物价因素才是实际收入】 、资产结构调整效应【通货膨胀有利于债务人而不是债权人】 。（横轴为总产出或国民收入 Y，纵轴为价格水平 P）四、巴塞尔协议具体规定银行资本构成1、核心资本：实收股本和公开储备（资本公积，盈余公积和未分配利润） 。2、附属资本：普通准备金（如呆账准备金、投资风险准备金）和长期次级债务（如长期金融债券） 。资产风险权重1、资本充足率=资本净额/加权风险资产总额=8%；2、核心资本充足率=核心资本净额/加权风险资产总额=4%；3、附属资本成分不能超过核心资本的 100%，附属资本成分中的长期次级债务不能超过核心资本的 50%；4、附属资本成分中的普通准备金或普通呆账准备金占风险资产的比例限制在 1.25%，特殊情况或临时可达2.0%，有潜在收益而未实现的证券形式的资产重估储备需打 55%的折扣。风险资产权数1、风险资产权数为 0%：现金、以本国货币定值并以此通货对中央政府和中央银行融通资金的债权；2、风险资产权数为 20%：多边发展银行的债权 、以及由其担保或以这类机构发行的债券作抵押品的债权；3、风险资产权数为 50%：完全以 居住用途的房主作抵押的贷款。4、风险资产权数为 100%：对私人机构的债权。5、风险资产权数为 0%、20%、50%（各国自定）：国内政府公共部门 （不含中央政府）的债权和由其提供担保的贷款。新三大支柱最低资本标准、监管部门的检查和有效的市场约束。伍、财政与税收一、财政支出具体规定财政职能 经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费及其他支出。具体用途 基本建设支出、企业挖潜改造资金支出、简易建筑费支出等。经济性质 【购买性支出和转移性支出】1、是否构成商品或劳务：前者政府直接购买商品或劳务，后者政府无偿的单方面的支出不相应的取得商品和劳务。2、对经济的影响：前者对经济的影响是直接的，直接增加当期的社会购买力并由政府直接占有商品或劳务直接影响就业；后者只是资金使用权的转移，对收入分配产生直接影响，对经济产生间接影响。3、职能方面：前者反映政府资源配置和经济稳定职能，后者反映政府的收入再分配职能。基本分类与资本投资关系【经常性支出和资本性支出】1、经常性支出是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必须的支出【如人员经费、公用经费及社会保障支出】 ，特点是他的消耗会使社会直接收益或当期收益。2、资本性支出是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，资本性支出一部分在当期得到补偿而大部分应分摊到未来的使用期内。社会消费性支出1、属于非生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产，就其本质而言满足的是纯社会共同需要，他所提供的服务可为全体公民共同享受，具有明显的外部效应。2、我国主要包括：行政管理费、国防费及文化、教育、科学、卫生支出。购买性支出财政投资支出1、可以分为生产性投资和非生产性投资，生产性投资主要是基本建设支出，非生产性支出主要用于国家党政机关、社会团体、文教科学、卫生等部门的办公用房建设。2、特点是：（1 ）与非政府投资相比，政府投资可以微利甚至不盈利，但可以极大提高国民经济整体效益；（2）政府财力雄厚，且资金来源多半是无偿的，可以投资大型和长期项目；（3）政府可以投资社会效益好而经济效益一般的项目，可以集中投资外部效应大的投资。3、决策标准：（1 ）资本-产出比率最小化的标准；（2）资本-劳动力最大化标准；（3）就业创造标准：单位投资能动员最大劳动力数量。 【投资的乘数作用：花 100 亿投资需要买生产资料，需要支付工资、租金等，100 亿元成为居民收入，假定消费倾向是 80%，则有 80 万再次消费，依此 类推就类似于货币创造乘数。】财政补贴 1、财政补贴可以改变需求结构（以前房补的例子） ；2、财政补贴可以改变供给结构：通过改变企业购进产品的价格从而改变企业盈利水平而发生的。3、将外部效应内在化：对科学研究的补贴就是矫正外部效应的一个典型例证。转移性支出税收支出 1、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或者放弃的收入，税收支出是政府的一种间接性支出。可以分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。2、具体包括：税收豁免；纳税扣除；税收抵免；优惠税率；延期纳税；盈亏相抵；加速折旧；退税。二、财政收入具体规定构成分析 各项税收、专项收入、其他收入【基建贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入】 、国有企业亏损补贴【为负收入，冲减财政收入】 、预算外收入。预算外资金国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依照法律法规和规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理体系的各种财政性资金。 【制度外收入就是预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱 摊派等】三、财政税收具体规定纳税人【税收主体】1、税法规定的负有纳税义务的单位和个人。2、负税人：最终负担税款的人，与纳税人有时候是一致的，有时候不是一致的（存在税负转嫁的情况下） 。课税对象【税收客体】1、课税对象：是一种税区别于另一种税的主要标志，主要包括所得、商品和财产。2、税源：税收的经济来源或最终出处，有的课税对象与税源不同（如财产税，课税对象是纳税人财产，税源往往是纳税人收入）有的则一致（如所得税） 。3、税目：课税对象的具体项目或课税对象的具体划分，一个课税对象都多个税目，税目的划分可以使纳税人更加更透彻的了解税收制度也可以使国家灵活运用税收调节经济， （比如各个税目规定不同的税率） 。课税标准 【课税依据】：国家征税时的实际依据【如纯所得额、商品流转额、财产净值等】 。税率 1、比例税率：一般应用于商品课税，优点是计算简便和有利于监管，缺点是有悖于量能纳税原则。2、定额税率：具有累退的性质，负担不尽合理。3、累进税率：全额累进税率和超额累进税率。前者累进程度高负担重、会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况、在计算上简便。【从经济分析的角度考察，一般来 说：平均税率接近实际税率，而边际税率类似于名义税率。 】税收能力和努力1、税收能力：应当征收上来的税收数额，包括纳税能力和征税能力。2、税收努力：税务当局征收全部法定应纳税额的程度或者说税收能力被利用的程度，税收努力决定了潜在的税收能力中有多少比例能转变为实际的税收收入。起征点和免征额1、前者是对课税对象开始征税的最低界限；2、后者是课税对象全部数额中免于征税的数额。前者是对低收入者的照顾，后者是对所有人的照顾。税收术语课税基础【税基】1、建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 【不同于课税对象，如商品课税的课税对象是商品而税基则是厂家的销售收入或消费的货币支出；也不同于税源，税源总是以收入形式存在的但税基有可能是支出。税基大体相当于征税范围，即征税广度。分类税收分类 1、所得课税、商品课税和财产课税；中央税与地方税；从量税与从价税。2、直接税与间接税：一般认为能够转嫁的是间接税不能转嫁的直接税；一般所得税和财产税为直接税，商品税是间接税。3、价内税与价外税：凡税金构成价格组成部分的是价内税，凡税金作为价格之外附加的是价外税。一般认为，价外税比价内税更容易转嫁，价内税课征的侧重点是厂家或生产者，价外税课征的侧重点为消费者。和原则税收原则 1、公平类原则：（1 ）受益原则（因为受益于政府公共产品所以纳税） （2）能力原则（以支付能力为标准不考虑对公共物品享用程度；对收入再分配有利于实现社会公平） 。2、效率类原则：（1 ）促进经济发展（2 ）征税费用最小化和简化原则。转嫁概念 商品交换过程中纳税人通过提高销售价格或者压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 【税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点，税负转嫁主要存在于商品课税。 】税负转嫁与归宿转嫁方式 1、前转方式【顺转】：纳税人通过提高销售价格将税负转嫁给购买者（完全转嫁、不完全转嫁、超额转嫁） 。2、后转方式【逆转】：纳税人在无法实现前转时通过压低进货价格以转嫁税负的方式（如汽车销售商的课税，后转往往通过厂商和销售商的谈判方式解决） 。3、其他方式【前转和后转并行】：称混转或散转。 【消转：是指纳税人自己改进生产工艺自我消化税款并不是真正的税负转嫁。税收资本化： 对某些能够增值的商品（土地、房屋和股票）的课税预先从商品价格中扣除然后再从事交易的方式。 】转嫁与归宿的规律1、商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁：前者如增值税、消费税和关税；后者如所得税。2、供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，反之不容易转嫁。3、课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁：课税范围广的就找不到不交税的替代品了。4、对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。5、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁：前者不是很敏感，后者消费者对价格比较敏感。四、三大流转税简单对比增值税 消费税 营业税纳税人 境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。境内生产、委托加工和进口规定消费品的单位和个人。境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。税率 销售或者进口货物、提供劳务一般税率为17%，特殊税率为 13%。出口货物税率为零。不同的消费品有不同的税率；出口应税消费品免征消费税。按照营业税税目税率表执行应纳税额1、应纳税额=当期销项税额当期进项税额。当期销项小于当期进项不足抵扣时不足部分可以结转下期继续抵扣。2、销项税额：销售货物或者应税劳务按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。3、进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。 【扣除比例农产品从 10%提高至13%，运输费为新增加的 7%】4、允许抵扣固定资产进项税额：与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消1、实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。2、从价定率应纳税额销售额比例税率；从量定额办法应纳税额销售数量定额税率；复合计税办法应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率。应纳税额营业额税率。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。【删除了转贷业务差额征税的规定。 】费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额不得予以抵扣。5、小规模纳税人：实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法并不得抵扣进项税额，小规模纳税人增值税征收率为3%。 【税率由 6%降至 3%】纳税义务时间1、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 【先开具发票的为开具发票的当天。 】2、进口货物为报关进口的当天。1、生产的应税消费品于销售时纳税。2、自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的于移送使用时纳税。3、委托加工应税消费品， 【除受托方为个人外】 ，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。4、进口的应税消费品，于报关进口时纳税。1、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。2、扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。特别说明1、进口增值税组成计税价格关税完税价格关税消费税；2、免征增值税：取消了“来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备” 。3、属于下列情形之一的不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的；(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 【就是不能抵扣的。 】消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此消费税纳税人同时也是增值税纳税人。五、企业所得税法有关知识1、纳税义务人：境内企业和其他取得收入的组织，个人独资企业和合伙企业不适用本法。1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2）非居民企业在中国境内设立机构场所的应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。3）非居民企业在境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 【基本所得税率为 25%，第三种特殊情况适用 20%的税率】2、应纳税所得额：每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。1）为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。2）允许扣除：实际发生的与取得收入有关的合理的支出【包括成本、费用、税金、损失和其他支出】 ，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以扣除。3）加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员就业人员所支付的工资。4）不得扣除：向投资者支付的股息红利等投资收益款项；所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；12%公益以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出。【特殊扣除的规定】费用项目 扣除标准固定资产 下列固定资产折旧不予扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2、以经营租赁方式租入的固定资产；(直接在租赁费用里面扣除 )3、以融资租赁方式租出的固定资产；4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5、与经营活动无关的固定资产；6、单独估价作为固定资产入账的土地；无形资产 下列无形资产摊销费用不予扣除：1、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2、自创商誉；3 、与经营活动无关的无形资产；长期待摊费用按照规定摊销的准予扣除：1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2、租入固定资产的改建支出；3、固定资产的大修理支出。成本 1、对外投资期间投资资产的成本不得扣除。 （长期股权投资形成成本、不是费用）2、使用或者销售存货计算的存货成本准予扣除。3、转让资产该项资产的净值准予扣除。亏损 1、纳税年度发生亏损准予向以后年度结转用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2、境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。3、应纳税额：应纳税所得额乘以适用税率减除减免和抵免的税收优惠税额后的余额。下列所得已在境外缴纳的所得税税额可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分可以在以后五个年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：1）居民企业来源于中国境外的应税所得；2）非居民企业在中国境内设立机构场所，取得发生在中国境外但与该机构场所有实际联系的应税所得。3） 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分。4、法定减免税收优惠：1 ）免税：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。2）免征减征：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。3）其他规定：符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15的税率征收企业所得税。4）优惠适用：执行减免税优惠措施中可能会出现几条减免税政策交叉适用的问题，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。企业全部被另一企业单位承租，承租后重新办理工商登记，不是新办企业不得享受新办企业减免税的政策规定。5、特别纳税调整：1 ）企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。2）由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于（低于税率 50%）税率水平（ 25%）的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分应当计入该居民企业的当期收入【该分配不分配的利润，照样计入当期收入】 。税务机关作出纳税调整，需要补征税款的应当补征税款并按照国务院规定加收利息。6、征收管理：1 ）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的（分公司、办事处同样应当合并缴税） ，应当汇总计算并缴纳企业所得税。2）除国务院另有规定外企业之间不得合并缴纳企业所得税。3）企业在一