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手工会计综合模拟实训 1 实训内容 模拟实训一 建账模拟实训二 审核和填制原始凭证模拟实训三 填制与审核记账凭证模拟实训四 登记账簿模拟实训五 对账 结账与试算平衡模拟实训六 会计报表的编制模拟实训七 会计凭证装订与会计资料保管 2 2020年3月31日星期二 3 数据更正 3 实训流程 4 实训所需物品 5 模拟企业基本资料 6 2020年3月31日星期二 7 模拟企业基本资料 7 一 建账 一 建立现金日记账根据库存现金科目开设账户 并登记期初余额 二 建立银行存款日记账根据银行存款账户开设 方法同建立现金日记账 8 三 建立明细账根据总账所属明细账账户开设 并登记期初余额 如生铁明细账户 根据账户具体情况 分别使用三栏式 多栏式 数量金额式等账页 明细账中 除库存现金和银行存款账户之外 所有明细科目都要开设账户 9 四 建立总账根据总账账户开设 所有总账账户都要开设 总账账户开设使用三栏式账页 如应收账款账户 10 建账时 如果某个账户没有期初余额 也要建账 即预留出登记本期发生额的账页 只在账页上将账户名称填写上即可 如材料采购账户没有期初余额 但要建立账户 总账和明细账都要如此 11 建账要求 1 现金日记账1页 正反面 只登记现金业务 2 银行存款日记账2页 正反面用 登记三个账户 前三面登记基本账户 最后一面登记两个账户 3 明细账 使用三栏式账页的账户 反正面用 每面建1个账户 使用多栏式账页的账户 反正面用 每面建1个一级科目 管理费用科目用三面 将借贷余三栏改为三个明细使用 使用数量金额账页的账户 反正面用 每面建1个账户 4 总账 反正面用 每面建3个账户 12 2020年3月31日星期二 13 建账资料 会计科目 13 2020年3月31日星期二 14 14 2020年3月31日星期二 15 15 2020年3月31日星期二 16 16 2020年3月31日星期二 17 17 2020年3月31日星期二 18 18 2020年3月31日星期二 19 19 2020年3月31日星期二 20 20 2020年3月31日星期二 21 21 2020年3月31日星期二 22 22 2020年3月31日星期二 23 23 2020年3月31日星期二 24 24 2020年3月31日星期二 25 25 二 审核与填制原始凭证 外来原始凭证不用填制 取得时就已经填写完毕 只需要审核 自制原始凭证需要根据业务情况填制 并审核 26 三 填制与审核记账凭证 原始凭证经审核无误后 编制记账凭证 记账凭证采用收款凭证 付款凭证 转账凭证 编制记账凭证要分清是哪类业务 取用相应的记账凭证 27 天津滨海机械设备有限公司2012年12月发生经济业务共计100笔 如下 业务1 1日 售给天津市大沽化工有限公司利群S1机床10台 货物自提 价税合计90090元 收到转账支票一张 收1借 银行存款 工商银行90090 00贷 主营业务收入 利群S1机床77000 00应交税费 应交增值税 销 13090 00原始凭证1 4产品出库单用途 销售2012年12月1日 上半月 业务1 业务43 注 后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写 28 业务2 1日 用现金800元购买办公用品 付1借 管理费用 办公费800 00贷 库存现金800 00业务3 1日 向银行借入50万元流动资金 收2借 银行存款 工商银行500000 00贷 短期借款 工行借款500000 00原始凭证3 1借款申请书2012年12月1日 29 原始凭证3 2工商银行贷款 借款 凭证2012年12月1日 30 业务4 1日 物资公司购利群S1机床26台 利群S2机床150台 货款已收存开户银行 收3借 银行存款 工商银行1434654 00贷 主营业务收入 利群S1机床200200 00 利群S2机床1026000 00应交税费 应交增值税 销 208454 00业务5 1日 开出转账支票支付购买润滑油款 润滑油已验收入库 付2借 材料采购 天津石油2100 00贷 银行存款 工商银行2100 00转1借 原材料 辅助材料 润滑油 2000 00材料成本差异 辅助材料100 00贷 材料采购 天津石油2100 00业务6 1日 委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂的款项已收回 存入银行账户 收4借 银行存款 工商银行100000 00贷 应收账款 龙丰机械100000 00 注 后面业务涉及到的支票存根参照此样式填写 原始凭证5 3 31 计划成本核算说明 32 业务7 1日 存入证券户周转资金60万元 付3借 其他货币资金 存出投资款600000 00贷 银行存款 工商银行600000 00业务8 2日 张凯出差归来报销差旅费4000元 余款1000元退回 转2借 管理费用 差旅费4000 00贷 其他应收款 个人往来 张凯 4000 00收5借 库存现金1000 00贷 其他应收款 个人往来 张凯 1000 00原始凭证8 1 33 业务9 2日 从北方钢铁有限公司购买圆钢 价款12300元 增值税2091元 支付运费459元 其中59元为装卸费 委托开户银行付款 付4借 材料采购 北方钢铁12731 00应交税费 应交增值税 进 2119 00贷 银行存款 工商银行14850 00说明 运费金额 不包括装卸费 保险费等杂费 可按7 的扣除率计算准予抵扣的进项税额 财税字 1998 114号 运费中含的进项税额 459 59 7 28元材料采购金额 12300 459 28 12731元进项税额 2091 28 2119元 34 2020年3月31日星期二 35 业务10 2日 一车间购入不需安装生产设备一台 价款200000元 增值税34000元 预计使用10年 开出转账支票付款 付5借 固定资产 机械设备200000 00应交税费 进项税额 进 34000 00贷 银行存款 工商银行234000 00原始凭证10 4固定资产验收单2012年12月2日说明 从2009年1月1日起 准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产 包括机械 机器 运输工具以及其他与生产 经营有关的设备 工具 器具 建筑物等不动产 不得抵扣进项税额 注 后面业务涉及到的固定资产验收单参照此样式填写 35 业务11 2日 办理银行汇票并交给采购员 付6借 其他货币资金 银行汇票100000 00贷 银行存款 工商银行100000 00业务12 3日 领用材料 根据领料单填写领料汇总表 转3借 生产成本 基本 1车间S1 直接材料 75000 00 基本 1车间S1 燃料动力 12800 00 基本 2车间S1 直接材料 30000 00 基本 2车间S1 燃料动力 6200 00 基本 装配车间S1 直接材料 40280 00 基本 1车间S2 直接材料 50000 00 基本 1车间S2 燃料动力 15600 00 基本 2车间S2 直接材料 54000 00 基本 2车间S2 燃料动力 8200 00 基本 装配车间S2 直接材料 30560 00贷 原材料 原料及主要材料 圆钢 84000 00 原料及主要材料 生铁 125000 00 燃料 焦炭 24800 00 燃料 煤 18000 00 外购半成品 轴承1 40000 00 外购半成品 轴承2 30000 00 辅助材料 润滑油 240 00周转材料 附件 螺丝螺母 600 00 36 2020年3月31日星期二 37 业务12 原始凭证 37 业务13 3日 山东光学仪器公司购利群S2机床50台 货物自提 收6借 银行存款 工商银行400140 00贷 主营业务收入 利群S2机床342000 00应交税费 应交增值税 销 58140 00原始凭证13 2中国工商银行进账单2012年12月3日 注 后面业务涉及到的进账单参照此样式填写 38 业务14 3日 天津长河公司购利群S1机床10台 购利群S2机床50台 根据合同给对方2 折扣 收转账支票一张 S1机床定价7700元 台 S2机床定价6840元 台 收7借 银行存款 工商银行480425 40贷 主营业务收入 利群S1机床75460 00 利群S2机床335160 00应交税费 应交增值税 销 69805 40说明 S1机床收入 7700 10 98 75460S2机床收入 6840 50 98 335160应交增值税 75460 335160 17 69805 40业务15 3日 从境外购入APP技术 非专利技术 一项 价款6000美元 购入时市场汇率为1 6 8 款项尚未支付 转4借 无形资产 APP非专利技术408000 00贷 应付账款 Xmountain408000 00说明 价款 人民币 60000 6 8 408000业务16 4日 开出转账支票 支付下半年度报刊订阅费 付7借 预付账款 人民邮电912 00贷 银行存款 工商银行912 00 39 业务17 4日 银行转来 天津九州公司货款收回 收8借 银行存款 工商银行200000 00贷 应收账款 天津九州200000 00业务18 5日 开户行受理签发银行承兑汇票 并按规定收取0 1 的手续费 采购人员将汇票交付江州钢铁公司 货已验收入库 其中运费1303 92元 付8借 财务费用 手续费42 75贷 银行存款 工商银行42 75转5借 材料采购 江州钢铁36598 70应交税费 进项税额 进 6151 30贷 应付票据 江州钢铁42750 00说明 材料采购金额 圆钢价款 不含税运费 35424 1174 7 36598 7增值税进项税额 圆钢税额 运费税额 6022 08 129 22 6151 30转6借 原材料 原料及主要材料 圆钢 43200 00贷 材料采购 江州钢铁36598 70材料成本差异 原料及主要材料6601 30 40 业务19 5日 接受陈治捐赠的本田轿车一辆 价值30万元 预计使用5年 交厂部办公室使用 转7借 固定资产 交通工具300000 00贷 营业外收入300000 00业务20 5日 以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库 工程预算总造价180000元 本月开工预付合同规定款项的50 预计20天完工 付9借 在建工程 房屋建筑物90000 00贷 银行存款 工商银行90000 00 41 业务21 5日 交营业税及其附加 个人所得税 增值税及其附加 交营业税及其附加 付10借 应交税费 应交营业税2000 00 应交城建税140 00 应交教育费附加60 00 应交地方教育费附加40 00 应交防洪费20 00贷 银行存款 工商银行2260 00 交个人所得税 付11借 应交税费 个人所得税1100 00贷 银行存款 工商银行1100 00 交增值税 付12借 应交税费 未交增值税123492 04贷 银行存款 工商银行123492 04 交增值税附加 付13借 应交税费 应交城建税8644 44 应交教育费附加3704 76 应交地方教育费附加2469 84 应交防洪费1234 92贷 银行存款 工商银行16053 96 42 业务22 5日 开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证 货已验收入库 转8借 材料采购 滦州第一煤矿302500 00应交税费 应交增值税 进 51425 00贷 应付账款 滦州第一煤矿353925 00转9借 原材料 燃料 煤 300000 00材料成本差异 燃料2500 00贷 材料采购 滦州第一煤矿302500 00业务23 5日 从北方钢铁公司购入圆钢 验货发现短缺400Kg 经查系运输途中丢失 由铁路部门负责赔偿 该业务与业务9有关 转10借 原材料 原料及主要材料 圆钢 13800 00贷 材料采购 北方钢铁11712 52材料成本差异 原料及主要材料2087 48转11借 其他应收款 单位往来 长春站 1188 00贷 材料采购 北方钢铁1018 48应交税费 应交增值税 进项税额转出 169 52说明 业务9计算的运费中的进项税额为28元 400Kg丢失圆钢运费的增值税也应转出 转出增值税 400 5000 28 2 24 5吨圆钢进项税额为2091元 400Kg丢失圆钢转出增值税 400 5000 2091 167 28 进项税额转出 2 24 167 28 169 52 400Kg丢失圆钢金额 0 4吨 2546 2元 吨 1018 48 43 业务24 6日 南海农机公司购利群S2机床2台 本企业代垫公路运输运杂费100元 转12借 应收账款 南海农机16005 60贷 主营业务收入 利群S2机床13680 00应交税费 应交增值税 销 2325 60付14借 应收账款 南海农机100 00贷 库存现金100 00委托收款凭证委托日期2012年12月6日 注 后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写 44 业务25 6日 山东光学仪器公司购利群S2机床10台 交银行承兑汇票一张 货已发 运费现金772元由本企业负担 转13借 应收票据 山东光学仪器公司80028 00贷 主营业务收入 利群S2机床68400 00应交税费 应交增值税 销 11628 00付15借 销售费用 运费749 51应交税费 应交增值税 进 22 49贷 库存现金772 00业务26 7日 职工张佳报销托儿费 付16借 应付职工薪酬 福利费400 00贷 库存现金400 00业务27 8日 上海轧钢有限公司发来铸造用生铁 货物验收入库 账单未到 转14借 原材料 原料及主要材料 生铁 25000 00贷 应付账款 暂估应付款25000 00说明 暂估入库 业务28 8日 采购员李明送来 申请用款单 开立有关异地采购账户 付17借 其他货币资金 外埠存款13000 00贷 银行存款 工商银行13000 00 45 业务29 8日 支付餐费 付18借 管理费用 业务招待费2000 00贷 库存现金2000 00业务30 8日 开出转账支票购扫描仪 付19借 固定资产 电子设备2000 00贷 银行存款 工商银行2000 00业务31 8日 开出支票支付幼儿园经费 付20借 应付职工薪酬 福利费3000 00贷 银行存款 工商银行3000 00 46 业务32 8日 出售利群S3专利权 收9借 银行存款 工商银行600000 00贷 营业外收入566037 74应交税费 应交增值税 销 33962 26转15借 营业外支出356000 00无形资产减值准备54000 00累计摊销240000 00贷 无形资产 利群S3专利权650000 00说明 该公司符合免税条件 转让无形资产免税 该专利账面原值65万元 累计摊销24万元 已计提减值准备5 4万元 业务33 9日 发出材料 转16借 生产成本 辅助 机修车间 直接材料 4060 00 辅助 供汽车间 直接材料 2000 00制造费用 1车间4400 00 2车间7500 00 装配车间5550 00销售费用 材料费900 00管理费用 材料费750 00贷 周转材料 劳动保护用品 手套 7400 00 劳动保护用品 工作服 9000 00 附件 工具 8760 00 47 2020年3月31日星期二 48 业务33 原始凭证 48 2020年3月31日星期二 49 业务33 原始凭证 49 业务34 9日 购入二车间生产用数控机床一台 价值100000 00元增值税进项税额17000 00元 以转账支票付款 机床已投入安装 付21借 在建工程 机械设备100000 00应交税费 应交增值税 进 17000 00贷 银行存款 工商银行117000 00业务35 10日 接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装配车间 使用寿命20年 转17借 固定资产 房屋建筑物8000000 00贷 实收资本 机械总公司8000000 00业务36 10日 济南重光公司所欠账款300000元已超过3年 屡催无效 应做坏账损失处理 采用备抵法提取坏账准备 转18借 坏账准备300000 00贷 应收账款 济南重光300000 00 50 业务37 11日 数控机床安装完毕 预计使用10年 以现金2000元支付安装费 付22借 在建工程 机械设备1709 40应交税费 应交增值税 进 290 60贷 库存现金2000 00转19借 固定资产 机械设备101709 40贷 在建工程 机械设备101709 40业务38 11日 支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产车间设备维修费 付23借 生产成本 辅助 机修车间 制造费用 13401 71应交税费 应交增值税 进 2278 29贷 银行存款 工商银行15680 00说明 维修费先归集到机修车间的成本中 月末按照劳务量进行费用分配 51 业务39 11日 支付广告费 付24借 销售费用 广告费6500 00贷 银行存款 工商银行6500 00业务40 12日 开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证 由S2机床换为SI机床后重新发货 运费100元 该业务与业务24有关 转20 冲销业务24笔分录 借 应收账款 南海农机16005 60贷 主营业务收入 利群S2机床13680 00应交税费 应交增值税 销 2325 60说明 本题重新发货所付运费应由南海农机支付 故没有冲销24题所付运费 转21借 应收账款 南海农机18018 00贷 主营业务收入 利群S1机床15400 00应交税费 应交增值税 销 2618 00付25借 销售费用 运费97 09应交税费 应交增值税 进 2 91贷 库存现金100 00说明 本次运费转为销售费用处理 52 业务41 12日 二车间2号旧机床出售 账面价值456000元 初始使用时间2008年9月 预计使用10年 预计残值率5 已提折旧180500 00元 本月提取折旧3610元 用现金支付清理费1500元 无发票 协商价455000元 按4 计算增值税并减半交纳 转22借 固定资产清理271890 00累计折旧184110 00贷 固定资产 机械设备456000 00付26借 固定资产清理1500 00贷 库存现金1500 00收10借 银行存款 工商银行455000 00贷 固定资产清理455000 00转23借 固定资产清理8750 00贷 应交税费 应交增值税 销 8750 00转24借 固定资产清理172860 00贷 营业外收入172860 00说明 应交增值税 455000 1 04 4 2 8750清理净收入 455000 271890 1500 8750 172860 53 财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税 2008 170号 二 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额 是指纳税人2009年1月1日以后 含1月1日 下同 实际发生 并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额 四 自2009年1月1日起 纳税人销售自己使用过的固定资产 以下简称已使用过的固定资产 应区分不同情形征收增值税 一 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 按照适用税率征收增值税 二 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产 按照4 征收率减半征收增值税 注 一般纳税人 销售2009年1月1日之前购买的固定资产则计算方法为 增值税 售价 1 4 4 2 申报时在简易计税的明细中填写如果您是一般纳税人 销售2009年1月1日之后购买的固定资产 则相关进项税已在购买时扣除 不能再使用简易计算方法 要以全额计税增值税 含税售价 1 17 17 2 小规模纳税人 那么就不用考虑购买时间 直接按照增值税 售价 1 3 2 计算申报纳税即可 54 业务42 15日 接受天津红星工厂投资 收11借 银行存款 工商银行3000000 00贷 实收资本 天津红星3000000 00业务43 15日 分别开出两张支票支付离退休金及房租 付27借 管理费用 职工薪酬10200 00贷 银行存款 工商银行10200 00付28借 管理费用 职工薪酬800 00贷 银行存款 工商银行800 00 55 业务44 16日 将供气车间毁损一台供气设备报废 该设备账面价值480000 00元 期初已提折旧95000元 本月折旧3800元 预计使用10年 已用两年3个月 开出转账支票支付清理费1500元 取得变价收入10000元 款项已存银行 转25借 固定资产清理381200 00累计折旧98800 00贷 固定资产 机械设备480000 00付29借 固定资产清理1500 00贷 银行存款 工商银行1500 00收12借 银行存款 工商银行10000 00贷 固定资产清理10000 00转26借 固定资产清理1452 99贷 应交税费 应交增值税 销 1452 99转27借 营业外支出374152 99贷 固定资产清理374152 99说明 清理固定资产净损失 381200 1500 10000 1452 00 374152 99 下半月 业务44 业务100 56 业务45 16日 支付财产保险费 付30借 预付账款 平安保险46000 00贷 银行存款 工商银行46000 00业务46 17日 上月售给玉泉新河公司S2机床10台 价款68400元 销项税额11628元 发生退货并已入库 承担退货运费400元 转28借 应收账款 玉泉新河80028 00贷 主营业务收入 利群S2机床68400 00应交税费 应交增值税 销 11628 00付31借 销售费用 运费360 36应交税费 应交增值税 进 39 64贷 库存现金400 00转29借 销售费用 运费400 00借 应收账款 玉泉新河400 00说明 上次运费转为销售费用 57 2020年3月31日星期二 58 原始凭证46 1天津增值税专用发票 业务47 18日 向天津大沽化工有限公司出售利群S2机床收取的商业汇票到期 委托银行收款 收13借 银行存款 工商银行160000 00贷 应收票据 天津大沽化工160000 00 58 业务48 18日 银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据 按规定验货付款 发现有25套不符合合同规定 当即拒收并办理退货 以现金代垫运费45元 从支付货款中扣除 承付符合规定部分的货款 转30借 材料采购 锦州轴承16500 00应交税费 应交增值税 进 2805 00贷 应付账款 锦州轴承19305 00说明 购买100套 合格75套 实际单价220元 套 75 220 16500付32借 应付账款 锦州轴承45 00贷 库存现金45 00说明 支付运费相当于支付了货款 付33借 应付账款 锦州轴承19260 00贷 银行存款 工商银行19260 00说明 支付符合规定部分的货款 应支付款项 代垫运费 从货款中扣除 19305 45 19260转31借 原材料 外购半成品 轴承1 15000 00材料成本差异 外购半成品1500 00贷 材料采购 锦州轴承16500 00说明 轴承1计划成本200元 套 59 2020年3月31日星期二 60 原始凭证48 4收料单业务49 18日 天津九州公司租用包装物 预收租金2000元 含17 增值税 收取押金6000元 采用一次转销法 收14借 银行存款 工商银行8000 00贷 其他应付款 天津九州6000 00其他业务收入1709 40应交税费 应交增值税 销 290 60转32借 其他业务成本6000 00贷 周转材料 包装物6000 00说明 采用一次摊销法摊销 不用分在库和在用 五五摊销用分在库和在用 应从周转材料在库明细转入周转材料在用明细 业务76不考虑该笔业务发出的包装物 60 2020年3月31日星期二 61 业务50 18日 处理积压油漆一批300Kg 计划单位价格10元 销售单价12 1元 收款送存银行 收15借 银行存款 工商银行4247 10贷 其他业务收入3630 00应交税费 应交增值税 销 617 10转33借 其他业务成本3000 00贷 原材料 辅助材料 油漆 3000 00业务51 19日 从银行购入外币40000美元 当日美元卖出价1 6 7 当日汇率1 6 6 该企业外币业务采用业务发生时的市场汇率折算 付34借 银行存款 工商银行 美元户 264000 00财务费用 汇兑损益4000 00贷 银行存款 工商银行268000 00说明 买入美元按照银行卖出价 实际兑换的人民币按照当日汇率计算 原始凭证51 1购买外汇申请书 61 2020年3月31日星期二 62 业务52 20日 将不需用车床一台出售给天津实业有限公司 收转账支票一张并送存银行 转34借 固定资产清理86487 50累计折旧23512 50贷 固定资产 机械设备110000 00说明 累计折旧 上月累计折旧 本月折旧 23512 50收16借 银行存款 工商银行54000 00贷 固定资产清理54000 00转35借 固定资产清理7846 15贷 应交税费 应交增值税 销 7846 15转36借 营业外支出40333 65贷 固定资产清理40333 65业务53 20日 从境外Xmountain公司购入非专利技术 支付50 款项 即30000美元 按发生时的市场汇率1 6 6 折算 与业务15有关 付35借 应付账款 Xmountain198000 00贷 银行存款 工商银行 美元户 198000 00业务54 20日 购入实达公司股票作为短期投资 预计持有半年 实际支付价款50万元 转37借 交易性金融资产 成本500000 00投资收益800 00贷 其他货币资金 存出投资款500800 00 62 交易性金融资产核算说明 交易性金融资产是为近期出售而持有的债券 股票和基金等资产 主要是以赚取差价为目的 交易性金融资产科目取代了原来的短期投资 与之类似 又有不同 交易性金融资产 科目 借方 登记交易性金融资产取得成本 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 贷方 登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 企业出售交易性金融资产时结转的成本 期末借方余额 反映企业交易性金融资产的公允价值 应当按照交易性金融资产的类别和品种 分别设置 成本 公允价值变动 等明细科目进行核算 交易性金融资产核算包括三个步骤 取得 持有期间 处置 一 取得时分三种情况 1 取得交易性金融资产时 应当按照该取得时的公允价值作为其初始确认金额 2 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的 应当单独确认为应收项目 3 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 分录如下 借 交易性金融资产 成本 取得时的公允价值 应收股利 或应收利息 投资收益贷 银行存款 或其他货币资金 存出投资款 63 二 持有期间 一 交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时 借记 应收股利 或 应收利息 科目 贷记 投资收益 科目 具体分录如下 1 收到买价中包含的股利 或利息 借 银行存款贷 应收股利 或应收利息 2 确认持有期间享有的股利 利息借 应收股利 利息贷 投资收益借 银行存款贷 应收股利 利息 二 交易性金融资产的期末计量资产负债表日按公允价值调整账面余额 双方向的调整 资产负债表日 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 借记 交易性金融资产 公允价值变动 科目 贷记 公允价值变动损益 科目 公允价值低于其账面余额的差额 作相反的会计分录 具体会计分录如下 1 资产负债表日公允价值大于账面余额借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益2 资产负债表日公允价值小于账面余额借 公允价值变动损益贷 交易性金融资产 公允价值变动 64 三 处置时企业处置交易性金融资产时 将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益 同时调整公允价值变动损益 具体会计分录如下 分步确认投资收益 一 按售价与账面余额之差确认投资收益借 银行存款贷 交易性金融资产 成本交易性金融资产 公允价值变动投资收益 二 按初始成本与账面余额之差确认投资收益 损失借 或贷 公允价值变动损益贷 或借 投资收益 65 2020年3月31日星期二 66 业务55 23日 开出转账支票支付购买工具款 采购人员报销交通费10元 工具验收入库 付36借 材料采购 天津设备大修厂929 00贷 银行存款 工商银行929 00转38借 周转材料 附件 工具 1000 00贷 材料采购 天津设备大修厂929 00材料成本差异 周转材料71 00付37借 管理费用 交通费10 00贷 库存现金10 00业务56 23日 李明报销购货款 货物验收入库 与业务28有关 余款划回 转39借 材料采购 潮州电机公司11000 22应交税费 应交增值税 进 1870 04贷 其他货币资金 外埠存款12870 26收17借 银行存款 工商银行129 74贷 其他货币资金 外埠存款129 74转40借 原材料 外购半成品 磁电机 13440 00贷 材料采购 潮州电机公司11000 22材料成本差异 外购半成品2439 78 66 2020年3月31日星期二 67 业务57 23日 银行转来委托收款结算单据 因资金不足只承付部分货款 不足部分延期付款 材料验收入库 转41借 材料采购 海州钢铁37200 00应交税费 应交增值税 进 6324 00贷 应付账款 海州钢铁43524 00付38借 应付账款 海州钢铁22000 00贷 银行存款 工商银行22000 00转42借 原材料 原料及主要材料 生铁 30000 00材料成本差异 原料及主要材料7200 00贷 材料采购 海州钢铁37200 00业务58 25日 接银行通知 本月电话费已从账户支付 原始凭证 收据 银行付款通知各一张 付39借 管理费用 电话费5800 00贷 银行存款 工商银行5800 00 67 2020年3月31日星期二 68 业务59 25日 本月出包承建的简易仓库完工 实际造价18万元 验收合格 交付使用 余款以转账支票付清 与业务20有关 付40借 在建工程 房屋建筑物90000 00贷 银行存款 工商银行90000 00转43借 固定资产 房屋建筑物180000 00贷 在建工程 房屋建筑物180000 00业务60 25日 支付本月工资 银行代发 付41借 应付职工薪酬 工资398240 98贷 银行存款 工商银行398240 98转44借 应付职工薪酬 工资32522 55贷 应交税费 个人所得税32522 55 68 2020年3月31日星期二 69 业务61 25日 向资金周转困难的洋溢公司销售利群S1机床10台 开出增值税专用发票 款项尚未收到 经与洋溢公司协尚只收取税款 转45借 应收账款 天津洋溢13090 00贷 应交税费 应交增值税 销 13090 00说明 出库见业务88 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的条件 不应确认收入 为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本 企业应增设 发出商品 科目 发出商品 科目核算一般销售方式下已经发出但尚未确认销售收入的商品成本 企业对于发出的商品 在不能确认收入时 应按发出商品的实际成本 借记 发出商品 科目 贷记 库存商品 科目 发出商品满足收入确认条件时 应结转销售成本 借记 主营业务成本 科目 贷记 发出商品 科目 发出商品 科目的期末余额应并入资产负债表 存货 项目反映 发出商品不符合收入确认条件时 如果销售该商品的纳税义务已经发生 比如已经开出增值税专用发票 则应确认应交的增值税销项税额 借记 应收账款 等科目 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 如果纳税义务没有发生 则不需进行上述处理 69 业务62 26日 以银行存款支付前欠海钢公司的部分货款及赔偿金 付42借 应付账款 海州钢铁21524 00营业外支出50 00贷 银行存款 工商银行21574 00说明 本次应付海州钢铁账款43524元 原始凭证金额 22000 57笔业务已经支付 21524业务63 27日 卖废材料 收取现金125元 送存银行 未开票 按17 计算销项税 收18借 银行存款 工商银行125 00贷 其他业务收入106 84应交税费 应交增值税 销 18 16 70 2020年3月31日星期二 71 业务64 27日 去昆钢的采购人员报销有关费用 货物未到 当日以电汇支付余款 与业务11有关 转46借 材料采购 昆山钢铁96576 00应交税费 应交增值税 进 16136 00贷 应付账款 昆山钢铁112712 00说明 运费所含增值税款 3200 7 224 运费 不含税 3200 224 2976 材料采购金额 93600 2976 96576 应交增值税 进 15912 224 16136转47借 应付账款 昆山钢铁100000 00贷 其他货币资金 银行汇票100000 00说明 11笔业务将100000元汇票交给了采购员 付43借 应付账款 昆山钢铁12712 00贷 银行存款 工商银行12712 00说明 以电汇方式支付余款12712元 原始凭证64 4银行电汇凭证 71 2020年3月31日星期二 72 业务65 28日 本期冲销的济南重光公司应收账款 现又收回 与业务36有关 转48借 应收账款 济南重光300000 00贷 坏账准备300000 00收19借 银行存款 工商银行300000 00贷 应收账款 济南重光300000 00业务66 29日 支付本月电费并分配 付44借 生产成本 基本 1车间S1 燃料动力 3456 00 基本 2车间S1 燃料动力 4200 00 基本 装配车间S1 燃料动力 2025 00 基本 1车间S2 燃料动力 1344 00 基本 2车间S2 燃料动力 1800 00 基本 装配车间S2 燃料动力 1575 00 辅助 机修车间 燃料动力 3000 00 辅助 供气车间 燃料动力 2880 00制造费用 1车间600 00 2车间600 00 装配车间1200 00销售费用 燃料动力1920 00管理费用 燃料动力5400 00应交税费 应交增值税 进 5100 00贷 银行存款 工商银行35100 00说明 利群S1生产成本3456 4200 2025 9681 利群S2生产成本 1344 1800 1575 4719 72 2020年3月31日星期二 73 原始凭证66 4 73 2020年3月31日星期二 74 原始凭证66 5 74 2020年3月31日星期二 75 业务67 29日 支付本月水费并分配 付45借 生产成本 辅助 机修车间 制造费用 4500 00 辅助 供气车间 制造费用 4500 00制造费用 1车间13500 00 2车间11250 00 装配车间8550 00销售费用 水费450 00管理费用 水费11250 00应交税费 应交增值税 进 3240 00贷 银行存款 工商银行57240 00 原始凭证67 4 75 2020年3月31日星期二 76 业务68 30日 计提本月固定资产折旧 按月初资料计算折旧率 转49借 生产成本 辅助 机修车间 制造费用 870 83 辅助 供气车间 制造费用 3800 00制造费用 1车间6650 00 2车间3610 00 装配车间870 83销售费用 折旧费7019 44管理费用 折旧费86451 33贷 累计折旧109272 43 76 2020年3月31日星期二 77 原始凭证68 1 77 2020年3月31日星期二 78 业务69 30日 发出材料 转50借 生产成本 基本 1车间S1 直接材料 25000 00 基本 1车间S1 燃料动力 19000 00 基本 2车间S1 直接材料 27000 00 基本 2车间S1 燃料动力 7600 00 基本 装配车间S1 直接材料 90300 00 基本 1车间S2 直接材料 25000 00 基本 1车间S2 燃料动力 9000 00 基本 2车间S2 直接材料 30000 00 基本 2车间S2 燃料动力 9200 00 基本 装配车间S2 直接材料 65500 00 辅助 机修车间 直接材料 6400 00贷 原材料 原料及主要材料 圆钢 63000 00 原料及主要材料 生铁 50000 00 燃料 焦炭 30400 00 燃料 煤 14400 00 外购半成品 轴承1 60000 00 外购半成品 轴承2 20000 00 辅助材料 油漆 800 00 辅助材料 润滑油 400 00周转材料 包装物 包装箱 75000 00 78 2020年3月31日星期二 79 原始凭证69 21 79 2020年3月31日星期二 80 业务70 30日 支付本月社会保险和公积金 付46 支付个人社保和单位社保 借 应付职工薪酬 工资55419 87 设定提存计划 社会保险 公司承担 120916 08贷 银行存款 工商银行176335 95说明 接第60笔业务工资分配单 原始凭证60 2 60 3付47 支付公积金银行往来 借 银行存款 建设银行36000 00贷 银行存款 工商银行36000 00付48 支付公积金个人部分和单位部分 借 应付职工薪酬 工资17633 60 公积金 公司承担 17633 60贷 银行存款 建设银行35267 20说明 接第60笔业务工资分配单 原始凭证60 2 60 3原始凭证70 4中国建设银行电子转账凭证 80 2020年3月31日星期二 81 业务71 30日 对利华贸易公司投资 付49借 长期股权投资 利华贸易公司300000 00贷 银行存款 工商银行300000 00业务72 31日 分配本月工资 转51借 生产成本 基本 1车间S1 直接人工 80619 59 基本 2车间S1 直接人工 65733 36 基本 装配车间S1 直接人工 40822 65 基本 1车间S2 直接人工 31352 06 基本 2车间S2 直接人工 28171 44 基本 装配车间S2 直接人工 31750 95 辅助 机修车间 直接人工 47652 00 辅助 供气车间 直接人工 61010 40制造费用 1车间41395 20 2车间33158 40 装配车间30888 00销售费用 职工薪酬24248 40管理费用 职工薪酬148236 00贷 应付职工薪酬 工资503817 00 设定提存计划 社会保险 公司承担 120916 08 公积金 公司承担 17633 60 工会经费10076 34 教育经费12595 43说明 利用原始凭证60 2 81 2020年3月31日星期二 82 原始凭证72 1应付职工薪酬分配计算表2012年12月31日 82 2020年3月31日星期二 83 业务73 31日 支付产品展销摊位费 付50借 销售费用 展销费8200 00贷 银行存款 工商银行8200 00业务74 31日 以每套50万元的价格购买10套公寓 以每套30万元的价格奖励给公司管理层优秀员工 规定职工必须在公司工作10年 不考虑相关税费 员工将款项直接存入银行 付51 购房 借 长期待摊费用5000000 00贷 银行存款 工商银行5000000 00收20 收职工房款 借 银行存款 工商银行3000000 00贷 长期待摊费用3000000 00转52 给职工住房补贴 每年末摊销当年的20万 十年共计摊销200万 借 应付职工薪酬 非货币性福利200000 00贷 长期待摊费用200000 00转53 十年内按年摊销住房福利 借 管理费用 职工薪酬200000 00贷 应付职工薪酬 非货币性福利200000 00业务75 31日 摊销本月无形资产 转54借 管理费用 无形资产摊销11386 67贷 累计摊销11386 67 83 2020年3月31日星期二 84 原始凭证75 1 84 2020年3月31日星期二 85 业务76 31日 结转本月材料成本差异 原始凭证 材料差异表一张 本题不考虑49笔业务发出的包装物 转55借 生产成本 基本 1车间S1机床 直接材料 950 00 基本 1车间S1机床 燃料动力 368 88 基本 2车间S1机床 直接材料 541 50 基本 2车间S1机床 燃料动力 160 08 基本 装配车间S1 直接材料 1412 42 基本 1车间S2机床 直接材料 712 50 基本 1车间S2机床 燃料动力 285 36 基本 2车间S2机床 直接材料 798 00 基本 2车间S2机床 燃料动力 201 84 基本 装配车间S2 直接材料 621 54 辅助 机修车间 直接材料 94 30 辅助 供气车间 直接材料 3 20制造费用 1车间7 04 2车间12 00 装配车间8 88销售费用 材料费1 44管理费用 材料费1 20贷 材料成本差异 原料及主要材料3059 00 外购半成品2235 00 燃料1016 16 辅助材料110 88 周转材料161 22转56借 其他业务成本 辅助材料 油漆 231 00贷 材料成本差异 辅助材料231 00 85 2020年3月31日星期二 86 原始凭证76 1 86 2020年3月31日星期二 87 业务77 31日 对辅助生产费用进行分配 转57 交互分配 内部分配 借 生产成本 辅助 机修车间 3709 68 辅助 供气车间 6664 90贷 生产成本 辅助 机修车间 6664 90 辅助 供气车间 3709 68转58 交互分配 外部分配 借 生产成本 基本 1车间S1 动力 14033 09 基本 2车间S1 动力 13643 28 基本 装配车间S1 动力 9136 13 基本 1车间S2 动力 5457 31 基本 2车间S2 动力 5847 12 基本 装配车间S2 动力 7105 87制造费用 1车间20753 65 2车间25066 80 装配车间32881 00销售费用 燃料动力8626 30管理费用 燃料动力11621 89贷 生产成本 辅助 机修车间 材料 10554 30 辅助 机修车间 人工 47652 00 辅助 机修车间 动力 44 78 辅助 机修车间 制造 18772 54 辅助 供气车间 材料 2003 20 辅助 供气车间 人工 61010 40 辅助 供气车间 动力 5835 22 辅助 供气车间 制造 8300 00 说明 机修车间涉及业务33 38 66 67 68 69 72 76 77 供气车间涉及业务33 66 67 68 72 76 77 累加这些业务中机修车间和供气车间的辅助生产成本数据 即得到贷方数据 经该业务对辅助生产成本进行结转后 其余额为0 87 2020年3月31日星期二 88 原始凭证77 1 88 2020年3月31日星