第三节增值税征税范围ppt课件.ppt

第三节增值税的征税范围 一 征税范围的一般规定 P31 在我国境内销售货物以及进口货物 在我国境内提供加工 修理修配劳务 在我国境内 销售货物 进口货物 提供加工 修理修配劳务 1 在我国境内销售货物 销售货物的起运地或所在地在境内 货物 指有形动产 包括电力 热力 气体在内 销售货物 指有偿转让货物的所有权 2 在我国境内提供加工 修理修配劳务P31 增值税应税劳务加工是指受托加工货物 即委托方提供原料和主要材料 受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复 使其恢复原状和功能的业务 3 进口货物 指申报进入我国海关境内的货物 确定一项货物是否属于进口货物 必须看其是否办理了报关进口手续 通常境外产品要输入境内 必须向我国海关申报进口 并办理有关报关手续 只要是报关进口的应税货物 均属于增值税的征税范围 在进口环节缴纳增值税 下面看征税范围的总体布局 对商品劳务课税 货物 劳务 动产 不动产 加工 修理修配劳务 其他各服务业 有形动产 其中少数产品再征一道消费税 无形资产 混合销售 注意 增值税与营业税不重叠征收 在学习征税范围时 应该注意下列问题例 新一佳在销售电视机 售价2500元 的同时附带提供送货上门服务 因为2500元的销售额中既包含有销售货物 电视机 的收入 也包含有提供增值税非应税劳务 送货上门 的收入 并且不能分出有多少属于销售货物的收入 有多少属于提供增值税非应税劳务的收入 那么 该如何对这2500元征税呢 所以 在学习征税范围时 还要注意弄清以下三个特殊规定 混合销售行为 兼营行为 视同销售 1 混合销售行为 P32 混合销售行为原则上按企业划分 确定征收增值税或营业税 征税规定见教材31页 关于混合销售行为的特殊规定 运输行业混合销售行为的确定 从事运输业务的单位和个人 发生的销售货物并负责运输 所售货物的混合销售行为 征收增值税 电信部门混合销售行为的确定 电信单位自己销售无线寻呼机 移动电话 并为客户提供有关电信服务的 属于混合销售 征收营业税 对单纯销售无线寻呼机 移动电话 不提供有关电信劳务服务的 征收增值税 兼营行为 P33 纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务 又包括提供非应税劳务 但是 销售货物或非应税劳务不同时发生在同一购买者身上 即不发生在同一项销售行为中 例如 某药店除销售药品外 还提供医疗服务 其医疗服务即属于药店兼营的非应税劳务 征税规定见教材33页 兼营行为应分开核算 否则一并按增值税征税 思考 混合销售与兼营有何异同点 相同点是 两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目 区别是 混合销售强调的是在同一项销售行为中存在这两类经营项目的混合 销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的 兼营强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目 但这两类经营项目不是在同一项销售行为中发生 即销售货物和应税劳务与提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上 两者税务处理的不同 混合销售的纳税原则是按 经营主业 划分 只征一种税 即或者征增值税或者征营业税 兼营的纳税原则是分别核算 分别征税 即对销售货物或应税劳务的销售额 征收增值税 对提供非应税劳务获取的收入额征收营业税 对兼营行为不分别核算的 则一并征收增值税 思考 汽车出口煤气公司生产煤气婚纱出租饮食店佛山宾馆住宿兴华商场售货自行车修理小卖部卖汽水电信公司提供电信服务以上哪些应缴纳增值税 思考 1 下列混合销售行为中 应当征收增值税的是 A 零售商店销售家具并实行有偿送货上门B 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C 装潢公司为客户包工包料装修房屋D 饭店提供餐饮服务并销售酒水 A 2 下列混合销售 属于征收增值税的有 A 企业生产铝合金门窗并负责安装B 批发企业销售货物并实行送货上门C 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 A B 思考 3 根据我国现行增值税的规定 纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有 A 汽车的修配B 房屋的修理C 房屋的装潢D 受托加工白酒 A D 4 混合销售行为的基本特征为 A 既涉及货物销售又涉及非应税劳务B 发生在同一项销售行为中C 从一个购买方取得货款D 从不同购买方收取货款 A B C 5 纳税人的下列行为中 属于混合销售应征增值税的有 A 某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司 取得销售额56000元B 某邮局函件 包件传递业务收入20万元 邮寄物品销售收入0 5万