控制测试-筹资与投资循环

1 筹资与投资循环 控制测试 被审计单位 被审计单位 项目 项目 编编制制 日日期期 索引号 索引号 CZCCZC 财务报表截止日财务报表截止日 期间期间 复核 复核 日期 日期 测试本循环控制运行有效性的工作包括 测试本循环控制运行有效性的工作包括 1 针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动 确定拟进行测试的控 制活动 2 测试控制运行的有效性 记录测试过程和结论 3 根据测试结论 确定对实质性程序的性质 时间和范围的影响 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 1 CZC 1 控制测试汇总表 2 CZC 2 控制测试程序 3 CZC 3 控制测试过程 编制说明 本审计工作底稿用以记录下列内容 1 CZC 1 汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论 2 CZC 2 记录控制测试程序 3 CZC 3 记录控制测试过程 2 筹资与投资循环 控制测试汇总表 被审计单位 被审计单位 项目 项目 编编制制 日日期期 索引号 索引号 CZC 1CZC 1 财务报表截止日财务报表截止日 期间期间 复核 复核 日期 日期 1 1 了解内部控制的初步结论了解内部控制的初步结论 注 根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据 注册会计 师对控制的评价结论可能是 1 控制设计合理 并得到执行 2 控制设计合理 未得到执行 3 控制设计无效或缺乏必要的控制 2 2 控制测试结论 控制测试结论 编制说明 1 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论 其中 控制活动 是否有效运行 一栏 应根据 CZC 3 表中的测试结论填写 从了解和测试内部控 制中获取的保证程度 一栏 应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填 写 控制活动是否得到执行 一栏 应根据 CZL 4 表中的结论填写 其余栏目 的信息取自筹资与投资循环审计工作底稿 CZL 3 中所记录的内容 2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试 则 应行执行实质性程序 对相关交易和账户余额的认定进行测试 以获取足够的保证 程度 3 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制活动对控制活动对 实现控制目实现控制目 标是否有效标是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活动是控制活动是 否得到执行否得到执行 是是 否否 CZL CZL 4 4 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 CZC 3 CZC 3 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 支持支持 不支持不支持 已记录的借款均 确为公司的负债 公司建立了筹资预算管理制度 每年年初 预算经 理 编制年度筹资预算 经财务经理 复 核并签署意见 上报公司总经理 和董事会审 批 财务部在批准的预算限额内开展筹资活动 预计流动资金可能不足时 信贷管理员 将填 写借款申请表 其中 金额在人民币 元以下 的申请应经财务经理 和总经理 审批 金额超过人民币 元的借款申请由董事会审批 董事会授权总经理 签订借款合同 财务经理 依据审批后的借款申请表 与银行 洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款 报总经 理 审核并签订协议或合同 如签订综合授信协议 信贷管理员 根据月度 用款计划 在综合授信额度内 申请使用款项 填 写综合授信使用申请 由财务经理 审批后办 理借款手续 是是是支持 借款均已准确记 录 信贷记账员 编制记账凭证 后附综合授信使 用申请或借款合同 银行回单等单证交会计主管 复核 复核无误后登记短期借款明细账 是是是支持 借款均已记录信贷管理员 根据综合授信协议或借款合同 是是是支持 4 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制活动对控制活动对 实现控制目实现控制目 标是否有效标是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活动是控制活动是 否得到执行否得到执行 是是 否否 CZL CZL 4 4 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 CZC 3 CZC 3 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 支持支持 不支持不支持 逐笔登记借款备查账 信贷管理员 保管综合授信协议 借款合同 并逐笔登记借款备查账 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核 对借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主 管 复核 如有任何差异 应立即调查 借款均已于适当 期间进行记录 信贷管理员 按月汇总编制信贷情况表 内容 包括授信额度总额 已使用额度 累计贷款金额 本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等 交财务经理 审核后 上报总经理 和董 事会 是是是支持 财务费用均已准 确计算并于适当 期间进行记录 每季末 信贷记账员 根据银行借款利息回单 编制付款凭证 并附相关单证 提交会计主管 审批 在完成对付款凭证及相关单证的复核后 会计主管 在付款凭证上签字 作为复核证据 并在所 有单证上加盖 核销 印戳 如未能及时取得银行借款利息回单 由信贷管理员 根据借款利率估算应付利息 经会计主管 复核后 信贷记账员 进行账务处理 是是是支持 5 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制活动对控制活动对 实现控制目实现控制目 标是否有效标是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活动是控制活动是 否得到执行否得到执行 是是 否否 CZL CZL 4 4 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 CZC 3 CZC 3 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 支持支持 不支持不支持 同时 该金额还将与当月编制银行存款余额调节表 中体现的银行已划转的利息金额相核对 已记录的偿还借 款均为真实发生 信贷管理员 按月汇总编制信贷情况表 内容 包括授信额度总额 已使用额度 累计贷款金额 本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等 交财务经理 审核后 上报总经理 和董 事会 是是是支持 偿还借款均已准 确记录 信贷管理员 根据综合授信协议或借款合同 逐笔登记借款备查账 信贷管理员 保管综合授信协议 借款合同 并逐笔登记借款备查账 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核 对借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主 管 复核 如有任何差异 应立即调查 是是是支持 偿还借款均已记 录 信贷记账员 编制记账凭证 后附借银行还款 本息回单等单证交会计主管 复核 复核无误 后登记短期借款明细账 信贷管理员 同时需要在借款备查账中记录借 款归还情况 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核 是是是支持 6 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制活动对控制活动对 实现控制目实现控制目 标是否有效标是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活动是控制活动是 否得到执行否得到执行 是是 否否 CZL CZL 4 4 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 CZC 3 CZC 3 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 支持支持 不支持不支持 对借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主 管 复核 如有任何差异 应立即调查 偿还借款均已于 适当期间进行记 录 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核 对借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主 管 复核 如有任何差异 应立即调查 若出 现需要进行调整的情况 会计主管 将编写调 整建议 连同有关支持文件一并提交予财务经理 复核和审批后进行账务处理 是是是支持 已记录的投资均 确为公司的投资 每年年末 投资管理经理 制定下一年度投资 预算 经预算管理部门审批后 报总经理 和 董事会审批 投资管理员 根据经批准的投资预算 就拟投 资项目进行可行性研究 组织专家论证 编写可行 性研究报告 经投资管理经理 财务经理 复核后 交总经理 或董事会批准后执 行 其中 金额在人民币 元以下的投资项目 由总经理 审批 金额超过人民币 元的 投资项目由董事会审批 投资管理经理 编写投资计划书并草拟投资合 同 与被投资单位进行讨论 投资合同的重要条款 是是是支持 7 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制活动对控制活动对 实现控制目实现控制目 标是否有效标是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活动是控制活动是 否得到执行否得到执行 是是 否否 CZL CZL 4 4 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 CZC 3 CZC 3 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 支持支持 不支持不支持 应经律师 财务经理 和总经理 审核 由董事会授权总经理 签署 依据投资合同及投资计划书 投资管理员 填 写长期投资付款申请单 由投资管理经理 签 字后交总经理 审批 已记录的投资均 确为公司的投资 每月末 财务经理 编制资金状况表 报总经 理 审核 总经理 根据资金盈余情况及 短期内资金计划安排 确定是否进行短期投资及投 资规模 并报董事会批准 投资管理员 根据确定的投资规模 编制短期 投资付款申请单 报投资管理经理 审批 是是是支持 投资交易均已记 录 投资记账员 根据经批准的长期投资付款申请 单 编制付款凭证 并附相关单证 提交会计主管 审批 在完成对付款凭证及相关单证的复核后 会计主管 在付款凭证上签字 作为复核证据 并在所 有单证上加盖 核销 印戳 是是是支持 投资交易均已记 录 投资管理员 根据交易流水单 对每笔投资交 易记录进行核对 存档 并在交易结束后一个工作 日内将交易凭证交投资记账员 是是是支持 8 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制活动对控制活动对 实现控制目实现控制目 标是否有效标是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活动是控制活动是 否得到执行否得到执行 是是 否否 CZL CZL 4 4 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 CZC 3 CZC 3 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 支持支持 不支持不支持 投资记账员 编制转账凭证 并附相关单证 提交会计主管 复核 复核无误后进行账务处 理 每周末 投资管理员 与投资记账员 就 投资类别 资金统计进行核对 并编制核对表 分 别由投资管理经理 财务经理 复核并 签字 如有差异 将立即调查 投资交易计价准 确 投资记账员 根据经批准的长期投资付款申请 单 编制付款凭证 并附相关单证 提交会计主管 审批 在完成对付款凭证及相关单证的复核后 会计主管 在付款凭证上签字 作为复核证据 并在所 有单证上加盖 核销 印戳 是是是支持 投资交易计价准 确 投资记账员 编制转账凭证 并附相关单证 提交会计主管 复核 复核无误后进行账务处 理 每周末 投资管理员 与投资记账员 就 投资类别 资金统计进行核对 并编制核对表 分 别由投资管理经理 财务经理 复核并 签字 如有差异 将立即调查 是是是支持 9 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制活动对控制活动对 实现控制目实现控制目 标是否有效标是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活动是控制活动是 否得到执行否得到执行 是是 否否 CZL CZL 4 4 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 CZC 3 CZC 3 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 支持支持 不支持不支持 期末 投资管理员 取得投资项目的公允价值 经投资管理经理 审核后 交投资记账员 对交易性金融资产进行后续计量 投资交易均已于 适当期间进行记 录 每周末 投资管理员 与投资记账员 就 投资类别 资金统计进行核对 并编制核对表 分 别由投资管理经理 财务经理 复核并 签字 如有差异 将立即调查 每月结束后一周内 投资管理经理 编写上月 交易性金融资产报告 报总经理 和董事会 是是是支持 投资收益均已准 确计算并于适当 期间进行记录 年终了后 日内 投资管理员 取得联营 公司经审计的财务报表等资料 投资记账员 复核被投资公司的财务信息 按权益法计算投资收 益 经会计主管 复核后进行账务处理 是是是支持 投资收益均已准 确计算并于适当 期间进行记录 投资管理员 根据交易流水单 对每笔投资交 易记录进行核对 存档 并在交易结束后一个工作 日内将交易凭证交投资记账员 投资记账员 编制转账凭证 并附相关单证 提交会计主管 复核 复核无误后进行账务处 理 每周末 投资管理员 与投资记账员 就 是是是支持 10 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制活动对控制活动对 实现控制目实现控制目 标是否有效标是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活动是控制活动是 否得到执行否得到执行 是是 否否 CZL CZL 4 4 控制活动是控制活动是 否有效运行否有效运行 是是 否否 CZC 3 CZC 3 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 支持支持 不支持不支持 投资类别 资金统计进行核对 并编制核对表 分 别由投资管理经理 财务经理 复核并 签字 如有差异 将立即调查 11 3 3 相关交易和账户余额的审计方案相关交易和账户余额的审计方案 1 1 对未进行测试的控制目标的汇总对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试 我们未对下列控制目标 相关的交易和账户余额及 其认定进行测试 业务循环业务循环主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标 相关交易和账户余额及相关交易和账户余额及 其认定其认定 原因原因 筹资与投资 投资投资交易计价准 确 长期股权投资 计价和分摊 全年只发生 一笔长期股 权投资业务 筹资与投资 投资投资交易均已记 录 长期股权投资 完整性全年只发生 一笔长期股 权投资业务 筹资与投资 投资投资收益均已准 确计算并于适当 期间进行记录 投资收益 发生 准确 性 完整性 截止 分 类 长期股权投资 计价和 分摊 全年只发生 一笔长期股 权投资业务 2 2 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果 我们确定下列控制运行无效 在审计过程中不予信赖 拟实施实质性程序获取充分 适当的审计证据 业务循环业务循环主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标 相关交易和账户余额及相关交易和账户余额及 其认定其认定 原因原因 注 如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相 关的控制不能予以信赖 应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有 效性的审计证据是否恰当 3 3 对相关交易和账户余额的审计方案对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明 本审计工作底稿提供的审计方案示例 系以S公司财务报表层次不存在重大错 报风险 受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例 并假定不拟 信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动 仅为说明审计方案的记录内容 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应运用职业判断 结合被审计单位的实际 情况进行适当修改 不可一概照搬 根据控制测试的结果 制定下列审计方案 12 受影响的受影响的 交易交易和和账账 户余额户余额 完整性完整性 控制测 试结果 需 从实质性 程序中获 取的保证 程度 发生发生 存在存在 控制测 试结果 需 从实质性 程序中获 取的保证 程度 准确性准确性 计计 价和分摊价和分摊 控制测 试结果 需 从实质性 程序中获 取的保证 程度 截止截止 控制 测试结 果 需从 实质性 程序中 获取的 保证程 度 权利和义务权利和义务 控制测试 结果 需从 实质性程序 中获取的保 证程度 分类分类 控制 测试结 果 需从 实质性 程序中 获取的 保证程 度 列报列报 控制 测试结 果 需从 实质性 程序中 获取的 保证程 度 长期股权 投资 支持 低支持 低支持 低支持 低不支持 高 交易性金 融资产 支持 低支持 低支持 低支持 低不支持 高 投资收益支持 低支持 低支持 低支持 低支持 低不支持 高 财务费用支持 低支持 低支持 低支持 低支持 低不支持 高 4 4 沟通事项沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计 执行以及运行方面的重大缺陷 与适当 层次的管理层或治理层进行沟通 13 筹资与投资循环 控制测试程序 被审计单位 被审计单位 项目 项目 编编制制 日日期期 索引号 索引号 CZC 2CZC 2 财务报表截止日财务报表截止日 期间期间 复核 复核 日期 日期 编制说明 1 本审计工作底稿记录的控制测试的程序 系针对 CZL 2 中的示例设计 并 非是对所有可能情况的全面列示 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应运用 职业判断 结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试 2 控制测试程序包括询问 观察 检查以及重新执行 需要强调的是 询问 本身并不足以测试控制运行的有效性 注册会计师应当将询问与其他审计程序结合 使用 以获取有关控制运行有效性的审计证据 3 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况 包括拟执行的控 制测试具体程序 有关控制的执行频率 拟测试的样本数量以及执行相关程序的工 作底稿的索引 1 1 控制测试控制测试 筹资筹资 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 14 2 其他测试程序 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 已记录的 借款均确 为公司的 负债 公司建立了筹资预算管理制度 每年年初 预算经理 编制年度筹资预算 经财务经理 复核并 签署意见 上报公司总经理 和董事会审批 财 务部在批准的预算限额内开展筹资活动 预计流动资金可能不足时 信贷管理员 将填写 借款申请表 其中 金额在人民币 元以下的申 请应经财务经理 和总经理 审批 金额超 过人民币 元的借款申请由董事会审批 董事会 授权总经理 签订借款合同 财务经理 依据审批后的借款申请表 与银行洽 谈综合授信协议或借款合同的主要条款 报总经理 审核并签订协议或合同 如签订综合授信协议 信贷管理员 根据月度用 款计划 在综合授信额度内 申请使用款项 填写综 合授信使用申请 由财务经理 审批后办理借款 手续 选取借款申请 表或综合授信 使用申请 检 查是否得到审 批适当 不定期 CZC 3 借款均已 准确记录 信贷记账员 编制记账凭证 后附综合授信使用 申请或借款合同 银行回单等单证交会计主管 复核 复核无误后登记短期借款明细账 选取借款合同 并检查是否与 账务记录一致 不定期 CZC 3 15 借款均已 记录 信贷管理员 根据综合授信协议或借款合同 逐 笔登记借款备查账 信贷管理员 保管综合授信协议 借款合同 并 逐笔登记借款备查账 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核对 借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主管 复核 如有任何差异 应立即调查 选取借款合同 并检查是否与 账务记录一致 不定期 CZC 3 借款均已 于适当期 间进行记 录 信贷管理员 按月汇总编制信贷情况表 内容包 括授信额度总额 已使用额度 累计贷款金额 本月 新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等 交财务 经理 审核后 上报总经理 和董事会 选取信贷情况 表并检查是否 得到适当复核 每月执行 一次 CZC 3 财务费用 均已准确 计算并于 适当期间 进行记录 每季末 信贷记账员 根据银行借款利息回单编 制付款凭证 并附相关单证 提交会计主管 审 批 在完成对付款凭证及相关单证的复核后 会计主管 在付款凭证上签字 作为复核证据 并在所有 单证上加盖 核销 印戳 如未能及时取得银行借款利息回单 由信贷管理员 根据借款利率估算应付利息 经会计主管 复核后 信贷记账员 进行账务处理 同 时 该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体 现的银行已划转的利息金额相核对 选取银行借款 利息回单并检 查是否已准确 及时记录 每季执行 一次 CZC 3 已记录的 偿还借款 均为真实 发生 信贷管理员 按月汇总编制信贷情况表 内容包 括授信额度总额 已使用额度 累计贷款金额 本月 新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等 交财务 经理 审核后 上报总经理 和董事会 选取信贷情况 表并检查是否 得到适当复核 每月执行 一次 CZC 3 16 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 偿还借款 均已准确 记录 信贷管理员 根据综合授信协议或借款合同 逐 笔登记借款备查账 信贷管理员 保管综合授信协议 借款合同 并 逐笔登记借款备查账 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核对 借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主管 复核 如有任何差异 应立即调查 选取借款备查 账记录 检查 是否与账务记 录一致 不定期 CZC 3 偿还借款 均已记录 信贷记账员 编制记账凭证 后附借银行还款本 息回单等单证交会计主管 复核 复核无误后登 记短期借款明细账 信贷管理员 同时需要在借款备查账中记录借款 归还情况 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核对 借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主管 复核 如有任何差异 应立即调查 选取借款备查 账记录 检查 是否与账务记 录一致 不定期 CZC 3 偿还借款 均已于适 当期间进 行记录 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核对 借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主管 复核 如有任何差异 应立即调查 若出现需 要进行调整的情况 会计主管 将编写调整建议 连同有关支持文件一并提交予财务经理 复核和 审批后进行账务处理 选取借款备查 账记录 检查 是否与账务记 录一致 每月执行 一次 CZC 3 17 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 已记录的 借款均确 为公司的 负债 公司建立了筹资预算管理制度 每年年初 预算经理 编制年度筹资预算 经财务经理 复核并 签署意见 上报公司总经理 和董事会审批 财 务部在批准的预算限额内开展筹资活动 预计流动资金可能不足时 信贷管理员 将填写 借款申请表 其中 金额在人民币 元以下的申 请应经财务经理 和总经理 审批 金额超 过人民币 元的借款申请由董事会审批 董事会 授权总经理 签订借款合同 财务经理 依据审批后的借款申请表 与银行洽 谈综合授信协议或借款合同的主要条款 报总经理 审核并签订协议或合同 如签订综合授信协议 信贷管理员 根据月度用 款计划 在综合授信额度内 申请使用款项 填写综 合授信使用申请 由财务经理 审批后办理借款 手续 选取借款申请 表或综合授信 使用申请 检 查是否得到审 批适当 不定期 CZC 3 借款均已 准确记录 信贷记账员 编制记账凭证 后附综合授信使用 申请或借款合同 银行回单等单证交会计主管 复核 复核无误后登记短期借款明细账 选取借款合同 并检查是否与 账务记录一致 不定期 CZC 3 18 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 借款均已 记录 信贷管理员 根据综合授信协议或借款合同 逐 笔登记借款备查账 信贷管理员 保管综合授信协议 借款合同 并 逐笔登记借款备查账 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核对 借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主管 复核 如有任何差异 应立即调查 选取借款合同 并检查是否与 账务记录一致 不定期 CZC 3 借款均已 于适当期 间进行记 录 信贷管理员 按月汇总编制信贷情况表 内容包 括授信额度总额 已使用额度 累计贷款金额 本月 新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等 交财务 经理 审核后 上报总经理 和董事会 选取信贷情况 表并检查是否 得到适当复核 每月执行 一次 CZC 3 财务费用 均已准确 计算并于 适当期间 进行记录 每季末 信贷记账员 根据银行借款利息回单编 制付款凭证 并附相关单证 提交会计主管 审 批 在完成对付款凭证及相关单证的复核后 会计主管 在付款凭证上签字 作为复核证据 并在所有 单证上加盖 核销 印戳 如未能及时取得银行借款利息回单 由信贷管理员 根据借款利率估算应付利息 经会计主管 复核后 信贷记账员 进行账务处理 同 时 该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体 现的银行已划转的利息金额相核对 选取银行借款 利息回单并检 查是否已准确 及时记录 每季执行 一次 CZC 3 19 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 已记录的 偿还借款 均为真实 发生 信贷管理员 按月汇总编制信贷情况表 内容包 括授信额度总额 已使用额度 累计贷款金额 本月 新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等 交财务 经理 审核后 上报总经理 和董事会 选取信贷情况 表并检查是否 得到适当复核 每月执行 一次 CZC 3 偿还借款 均已准确 记录 信贷管理员 根据综合授信协议或借款合同 逐 笔登记借款备查账 信贷管理员 保管综合授信协议 借款合同 并 逐笔登记借款备查账 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核对 借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主管 复核 如有任何差异 应立即调查 选取借款备查 账记录 检查 是否与账务记 录一致 不定期 CZC 3 偿还借款 均已记录 信贷记账员 编制记账凭证 后附借银行还款本 息回单等单证交会计主管 复核 复核无误后登 记短期借款明细账 信贷管理员 同时需要在借款备查账中记录借款 归还情况 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核对 借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主管 复核 如有任何差异 应立即调查 选取借款备查 账记录 检查 是否与账务记 录一致 不定期 CZC 3 偿还借款 均已于适 当期间进 行记录 每月末 信贷管理员 与信贷记账员 核对 借款备查账与借款明细账 编制核对表报会计主管 复核 如有任何差异 应立即调查 若出现需 要进行调整的情况 会计主管 将编写调整建议 连同有关支持文件一并提交予财务经理 复核和 选取借款备查 账记录 检查 是否与账务记 录一致 每月执行 一次 CZC 3 20 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 审批后进行账务处理 2 2 控制测试 控制测试 投资投资 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 已记录的 投资均确 为公司的 投资 每月末 财务经理 编制资金状况表 报总经理 审核 总经理 根据资金盈余情况及短期 内资金计划安排 确定是否进行短期投资及投资规模 并报董事会批准 投资管理员 根据确定的投资规模 编制短期投 资付款申请单 报投资管理经理 审批 选取短期投资 付款申请单并 检查是否得到 适当复核 每月执行 一次 CZC 3 21 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 投资交易 均已记录 投资管理员 根据交易流水单 对每笔投资交易 记录进行核对 存档 并在交易结束后一个工作日内 将交易凭证交投资记账员 投资记账员 编制转账凭证 并附相关单证 提 交会计主管 复核 复核无误后进行账务处理 每周末 投资管理员 与投资记账员 就投 资类别 资金统计进行核对 并编制核对表 分别由 投资管理经理 财务经理 复核并签字 如有差异 将立即调查 选取交易性金 融资产核对表 并检查是否得 到适当复核 每周执行 一次 CZC 3 选取记账凭证 检查与账务记 录是否一致 每日执行 一次 CZC 3 投资交易 计价准确 投资记账员 编制转账凭证 并附相关单证 提 交会计主管 复核 复核无误后进行账务处理 每周末 投资管理员 与投资记账员 就投 资类别 资金统计进行核对 并编制核对表 分别由 投资管理经理 财务经理 复核并签字 如有差异 将立即调查 期末 投资管理员 取得投资项目的公允价值 经投资管理经理 审核后 交投资记账员 对交易性金融资产进行后续计量 选取记账凭证 检查与支持性 文件是否一致 每月执行 一次 CZC 3 投资交易 均已于适 当期间进 行记录 每周末 投资管理员 与投资记账员 就投 资类别 资金统计进行核对 并编制核对表 分别由 投资管理经理 财务经理 复核并签字 如有差异 将立即调查 每月结束后一周内 投资管理经理 编写上月交 易性金融资产报告 报总经理 和董事会 选取交易性金 融资产报告检 查得到适当复 核 每月执行 一次 CZC 3 22 控制目标控制目标 CZL 3 CZL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 CZL 3 CZL 3 控制测试程序控制测试程序执行控制执行控制 的频率的频率 所测试所测试 的项目的项目 数量数量 索引号索引号 投资收益 均已准确 计算并于 适当期间 进行记录 投资管理员 根据交易流水单 对每笔投资交易 记录进行核对 存档 并在交易结束后一个工作日内 将交易凭证交投资记账员 投资记账员 编制转账凭证 并附相关单证 提 交会计主管 复核 复核无误后进行账务处理 每周末 投资管理员 与投资记账员 就投 资类别 资金统计进行核对 并编制核对表 分别由 投资管理经理 财务经理 复核并签字 如有差异 将立即调查 选取交易流水 单 与记账记 录核对 检查 是否准确记录 于适当期间 每日执行 一次 CZC 3 23 筹资与投资循环 控制测试过程 被审计单位 被审计单位 项目 项目 编编制制 日日期期 索引号 索引号 CZC 3CZC 3 财务报表截止日财务报表截止日 期间期间 复核 复核 日期 日期 1 1 与日常借款有关的业务活动的控制与日常借款有关的业务活动的控制 主要业务主要业务 活动活动 测试内容测试内容 测试项目测试项目 1 1 测试项目测试项目 2 2 测试项目测试项目 3 3 测试项目测试项目 4 4 测试项