会计基础-第三章-复式记账

1 第三章复式记账 第一节复式记账原理 一 复式记账法的含义 在交易或者事项发生后 会所引起的会计要素具体内容的增减变动 需要在有关账户中进行记账 怎样进行记账 呢 1 两种记账法 记账法有复式记账法复式记账法和单式记账法单式记账法 单式记账法由于记账不太科学 已经被淘汰 2 复式记账法 复式 是指两个或两个以上 复式记账是指在每笔经济业务发生后 以相等金额在两个或两个以上的相互联系 的账户进行记账 用来反映资金运动的变化和结果 1 含义 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的账复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的账 户中进行登记 系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法 户中进行登记 系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法 2 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 会计基本等式是复式记账法依据会计基本等式是复式记账法依据 从会计基本等式可知 经济业务发生 都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动 因此从客观上要求采 用复式记账法记账 比如企业向银行借入二年期的借款 会涉及到银行存款和长期借款两个账户 二 复式记账法的特点 一 记账完整 采用复式记账法 可以了解每一笔交易或者事项来龙去脉 了解经济活动的过程和结果 二 便于查账 采用复式记账法 可以进行试算平衡 检查账户记录正确与否 三 复式记账法的种类 复式记账法根据记账符号 账户分类 记账规则和试算平衡方法的不同 分为借贷记账法 收付记账法和增减记记账符号 账户分类 记账规则和试算平衡方法的不同 分为借贷记账法 收付记账法和增减记 账法 账法 借贷记账法是我国通用的记账方法借贷记账法是我国通用的记账方法 第二节借贷记账法 一 借贷记账法的概念 借贷记账法是以 借 和 贷 作为记账符号的一种复式记账法 二 借贷记账法的记账符号与账户结构 1 在借贷记账法下 借 和 贷 作为记账符号 以 T 字账户为例 左方 为 借方 右方 表示 贷 方 2 借 和 贷 只是记账符号 至于表示的增加还是减少 则取决于账户的性质 1 以 以 借方借方 表示增加 表示增加 贷方贷方 表示减少的账户表示减少的账户 资产类账户 成本类账户 费用类账户和直接计入当期损益的损失 资产类账户 成本类账户 费用类账户和直接计入当期损益的损失 注意 累计折旧账户 累计摊销账户 各种计提减值准备金账户 比如坏账准备 存货跌价准备等账户 与其他累计折旧账户 累计摊销账户 各种计提减值准备金账户 比如坏账准备 存货跌价准备等账户 与其他 资产账户相反 与负债和所有者权益账户一致 资产账户相反 与负债和所有者权益账户一致 勾稽关系 期末借方余额期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 注意 费用 直接计入当期损益的损失期末结转后无余额 期末转入本年利润账户 制造费用一般无余额 期 末转入生产成本 资产类 借方贷方 期初余额 本期增加发生额本期减少发生额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额 2 例 1 2009 年 1 月 1 日 银行存款余额元 1 月份发生的银行存款业务如下 收到甲公司货款元介入银行 收到乙公司货款 30000 元介入银行 开具转账支票元支付货款 开具现金支票元 备发工资 要求 T 字账户登记银行存款账户 银行存款 期初余额 30000 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额 2 以 以 贷方贷方 表示增加 表示增加 借方借方 表示减少的账户表示减少的账户 负债类账户 所有者权益账户 收入类账户和直接计入当期损益的利得 负债类账户 所有者权益账户 收入类账户和直接计入当期损益的利得 勾稽关系 期末贷方余额勾稽关系 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 注意 收入 直接计入当期损益的利得期末结转后无余额 期末转入本年利润账户 收入 直接计入当期损益的利得期末结转后无余额 期末转入本年利润账户 负债及所有者权益类 借方贷方 期初余额 本期减少发生额本期增加发生额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额 例 2 2009 年 1 月 1 日 应付账款余额 30000 元 1 月份发生应付账款业务如下 向 A 公司购入原材料一批 货款元尚未支付 向 B 公司购入材料一批 货款元尚未支付 用开具商业承兑汇票抵付前期 A 公司货款元 用银行存款支付 B 公司前期货款元 要求 T 字账户登记应付账款账户 应付账款 期初余额 30000 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额 61000 三 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是 有借必有贷 借贷必相等 即对于每笔交易或事项都要在两个或两个以上相互联系 的账户中借方和贷方相等的金额进行登记 例 3 长江公司 1 月份发生如下经济业务 企业开具一张现金支票 5000 元从银行提取现金 备日常报销 分析 库存现金增加 5000 元 记在借方 银行存款减少 5000 元 记在贷方 用会计分录表示 会计分录在后 面会讲 在这里请大家只要关注会计账户名称 增减和金额 借 库存现金 5000 贷 银行存款 5000 3 股东向企业投资元 已存入银行 分析 银行存款增加元 记在借方 实收资本增加元 记在贷方 借 银行存款 贷 实收资本 企业开具一张银行承兑汇票 50000 元抵付前期货款 分析 应付票据增加 50000 元 记在贷方 应付账款减少 50000 元 记在借方 借 应付账款 50000 贷 应付票据 50000 将资本公积 70000 元转增资本 已办妥相关手续 分析 资本公积减少 70000 元 记在借方 实收资本增加 记在贷方 借 资本公积 70000 贷 实收资本 70000 用银行存款支付前期所欠货款 30000 元 分析 银行存款减少 30000 元 记在贷方 应付账款减少 30000 元 记在借方 借 应付账款 30000 贷 银行存款 30000 用现金 500 元购买行政管理部门办公用品 分析 管理费用增加 500 元 在借方 库存现金减少 500 元 在贷方 借 管理费用 500 贷 库存现金 500 商业承兑汇票 2000 元 到期时由于企业银行存款不足 将其作为应付账款 分析 应付票据减少 2000 元 记在借款 应付账款增加 2000 元 记在贷方 借 应付票据 2000 贷 应付账款 2000 银行承兑汇票 10000 元 到期时由于企业银行存款不足 银行将其作为短期借款 分析 应付票据减少 10000 元 记在借款 短期借款增加 10000 元 记在贷方 借 应付票据 10000 贷 短期借款 10000 四 借贷记账法的试算平衡 1 借贷记账法的试算平衡含义 借贷记账法的试算平衡是指根据会计基本等式和借贷记账法的记账规则 检查所有账户记录是否正确的过程 2 借贷记账法的试算平衡有两种方法 1 发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计数 全部账户本期贷方发生额合计数 根据 有借必有贷 借贷必相等 的借贷记账法的记账规则 不难理解 每笔经济业务发生后 都要在相关账 户上以相等金额在借方与贷方上登记 在所有的经济业务在相关账户全部登记完毕后 对借方发生额和贷方发生 额进行汇总 借贷发生额合计相等 例 4 根据例 3 业务编制发生额试算平衡表 解 根据会计分录用 T 字账户登记有关账户 银行存款 库存现金 5000 5000 30000 500 本期发生额合计本期发生额合计 35000本期发生额合计 5000本期发生额合计 500 4 应付票据资本公积 2000 10000 50000 70000 本期发生额合计 12000本期发生额合计 50000本期发生额合计 70000 应付账款实收资本 50000 2000 30000 70000 本期发生额合计 80000本期发生额合计 2000 本期发生额合计 管理费用短期借款 500 10000 本期发生额合计 500 本期发生额合计 10000 将上述账户数据登记在发生额试算平衡表上 发生额试算平衡表 账户名称 借方发生额 贷方发生额 管理费用 500 00 库存现金 5 000 00 500 00 实收资本 170 000 00 银行存款 100 000 00 35 000 00 应付票据 12000 50 000 00 应付账款 80 000 00 2000 短期借款 10000 资本公积 70 000 00 合计 267 500 00 267 500 00 2 余额试算平衡法 余额有期初和期末之分 余额试算平衡公式 全部账户期初借方余额合计数全部账户期初借方余额合计数 全部账户期初贷方余额合计数全部账户期初贷方余额合计数 全部账户期末借方余额合计数全部账户期末借方余额合计数 全部账户期末贷方余额合计数全部账户期末贷方余额合计数 根据会计基本等式 资产 负债 所有者权益 再根据借贷记账法下的账户结构 资产类账户为借方余额 而负债 类账户和所有者权益账户为贷方余额 因此资产类账户借方余额 负债类账户贷方余额 所有者权益账户贷方余额 将资产类账户 负债类账户和所有者权益类账户分别为具体账户代入 即用全部账户表示 就可以得到上述两个 公式 例 5 某企业 2009 年 5 月 31 日各账户资料如下 期初余额本期发生额 期末余额 账户名称 借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金 500 20001500A 银行存款 B6000 短期借款 20000C30000 40000 应付账款 D40007000 8000 实收资本 E 本年利润 F5850G H 合计 IJKLM 5 要求 计算 A B C D E F G H I J K L M 金额 解 A 500 2000 1500 1000 B 6000 50000 C 20000 30000 40000 10000 D 4000 8000 70000 5000 E 0 I F 20000 5000 2500 L 1000 M H 40000 8000 24000 G 24000 5850 2500 27350 J 2000 50000 10000 4000 0 5850 71850 K 71850 填制后的试算平衡表 期初余额本期发生额 期末余额 账户名称 借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金 500 200015001000 银行存款 500006000 短期借款 200001000030000 40000 应付账款 500040007000 8000 实收资本 本年利润 2500585027350 24000 合计 7185071850 3 编制试算平衡表时 注意事项 1 必须将所有账户的发生额和余额记入试算平衡表 2 及时发现错误 如果试算平衡表借贷不相等 账户记录肯定有错误 3 试算平衡 不一定说明账户记录绝对正确 不影响试算平衡的错误有以下情况 漏记 漏记 重记 重记 记错 有关账户 记错 有关账户 颠倒记账方向 颠倒记账方向 偶然一多一少相互抵消 偶然一多一少相互抵消 五 借贷记账法的特点 1 以 借 和 贷 作为记账符号 2 以 有借必有贷 借贷必相等 作为记账规则 3 可以设置共同账户 以账户的余额方向来判断账户的性质 比如预收货款不多的企业 可以将预收货款直接可以将预收货款直接 记入应收账款账户贷方 如果其余额在借方则为应收账款 资产类账户 记入应收账款账户贷方 如果其余额在借方则为应收账款 资产类账户 如果其余额在贷方则为预收账款 负 如果其余额在贷方则为预收账款 负 债类账户 债类账户 4 依据记账规则记账 账户保持借贷平衡关系 便于汇总和检查 六 账户对应关系和会计分录 一 账户对应关系和对应账户 在交易或事项发生后 根据借贷记账法的 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 必然会在关联的两个或两个 以上的账户之间形成应借应贷的相互关系 1 账户对应关系 账户对应关系就是账户之间存在着应借应贷的相互关系 2 对应账户 对应账户就是存在着对应关系的账户 6 二 会计分录 1 会计分录含义 会计分录就是指对某项交易或事项标明应借 应贷账户及其金额的记录 简称分录 每个会计分录应具备三要素 对应账户名称 记账方向和金额 2 会计分录分类 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 简单会计分录 一借一贷 复合会计分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 一借多贷 一贷多借 多借多贷 复合会计分录 能够集中反映一笔交易或事项全貌 并可以简化记账手续 但是 不能单纯为了简化记账手续 把互不相关的几个简单硬性合并成一笔多借多贷的会计分录 3 会计分录编制 编制方法 确定会计科目 确定借贷方向 先借后贷 上借下贷 借贷错开 金额相等 确定会计科目 确定借贷方向 先借后贷 上借下贷 借贷错开 金额相等 例 6 大众公司 4 月份发生如下经济业务如下 1 向新时代公司购买 A 材料一批 增值税专用发票上注明货款元 税款 51000 元 材料已验收入库 货款尚 未支付 解 分析 增值税专用发票 包括货款 税款两部分 对于购买者来说 增值税为进项税额 准予抵扣销项 税额 会计科目为应交税费 应交增值税 进项税额 而对于销售者来说 增值税为销售项税额 会计科目为 应交税费 应交增值税 销项税额 该业务 原材料增加 进项税额准予抵扣 记在借方 货款未付 应付账款增加 记在贷方 借 原材料 A 材料 应交税费 应交增值税 进项税额 51000 贷 应付账款 新时代公司 2 向中科公司购买生产设备 增值税专用发票上注明货款元 税款 17000 元 货款已用银行存款支付 生产 设备不需安装 达到预定可使用状态 解 固定资产增加 进项税额准予抵扣 记在借方 存款支付 减少银行存款 记在贷方 借 固定资产 应交税费 应交增值税 进项税额 17000 贷 银行存款 3 向人民公司销售甲产品一批 增值税专用发票上注明货款元 税款元 其生产成本元 货款存入银行 分析 货款存入银行 银行存款增加 记在借方 销售甲产品 主营业务收入增加 销项税额增加 记在贷方 主营业务成本增加 记在借方 库存商品减少 记在贷方 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本 贷 库存商品 4 总经理李明 4 月 2 日因公出差预借 5000 元 解析 库存现金减少 5000 元 其他应收款增加 5000 元 借 其他应收款 李明 5000 贷 库存现金 5000 5 总经理李明 4 月 20 日出差归来 报销出差费 4500 元 并交回剩余现金 500 元 解析 管理费用增加 4500 元 库存现金增加 500 元 其他应收款减少 5000 元 借 管理费用 45000 库存现金 500 贷 其他应收款 李明 5000 6 向光明公司借入包装物 用银行支付押金 1500 元 7 分析 银行存款减少 1500 元 其他应收款增加 1500 借 其他应收款 存出保证金 1500 贷 银行存款 1500 7 将上述包装物如数归还 光明公司退还押金 1500 元 已存入银行 分析 银行存款增加 1500 元 其他应收款减少 1500 元 借 银行存款 1500 贷 其他应收款 存出保证金 1500 8 生产甲产品领用 生产甲产品领用 A 材料材料 50000 元元 车间一般耗用领用 3000 元 行政管理部门领用 1000 元 分析 生产甲产品领用 计入生产成本 生产成本增加 50000 元 车间一般耗用领用 计入制造费用 制造费 用增加 3000 元 行政管理部门领用 计入管理费用 管理费用增加 1000 元 原材料减少 5400 元 借 生产成本借 生产成本 50000 制造费用制造费用 3000 管理费用管理费用 1000 贷 原材料贷 原材料 A 材料材料 54000 9 大众公司收到天星公司开具银行承兑汇票 20000 元抵付前期所欠货款 分析 应收票据增加 20000 元 应收账款减少 20000 元 借 应收票据借 应收票据 天星公司天星公司 20000 贷 应收账款贷 应收账款 天星公司天星公司 20000 10 向新天地公司购买 B 材料 增值税专用上注明货款 30000 元 税款 5100 元 开具一张商业承兑汇票抵付 货款 B 材料已验收入库 分析 原材料增加 30000 元 进项税额增加 5100 元 应付票据增加 35100 元 借 原材料 乙材料 30000 应交税费 应交增值税 进项税额 5100 贷 应付票据 新天地公司 35100 11 委托开户银行代发职工工资 80000 元 分析 银行存款减少 80000 元 应付职工薪酬减少 80000 元 借 应付职工薪酬借 应付职工薪酬 工资工资 80000 贷 银行存款贷 银行存款 80000 12 用银行存款支付商品维修费 1000 元 广告费 20000 元 展览费 5000 元 分析 银行存款减少 26000 元 销售费用增加 26000 元 借 销售费用借 销售费用 26000 贷 银行存款贷 银行存款 26000 13 分配本月职工工资分配本月职工工资 80000 元元 其中生产工资 50000 元 车间管理人员 20000 元 行政管理人员 10000 元 分析 应付职工薪酬增加 80000 元 生产成本增加 50000 元 制造费用增加 20000 元 管理费用增加 10000 元 借 生产成本借 生产成本 50000 制造费用制造费用 20000 管理费用管理费用 10000 贷 应付职工薪酬贷 应付职工薪酬 工资工资 80000 14 分析 制造费用增加 2000 元 生产车间计提折旧费都计入制造费用 管理费用增加 1000 元 累计折旧增加 3000 元 借 制造费用借 制造费用 2000 管理费用管理费用 1000 贷 累计折旧贷 累计折旧 3000 15 计提本月短期借款利息 1000 元 分析 财务费用增加 1000 元 应付利息增加 1000 元 8 借 财务费用 1000 贷 应付利息 1000 16 结转本月制造费用 结转本月制造费用 25000 元 元 分析 生产成本增加 25000 元 减少制造费用 25000 元 借 生产成本借 生产成本 25000 贷 制造费用贷 制造费用 25000 第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 总分类账户与明细分类账户的概念 二 总分类账户与明细分类账户的关系 1 总分类账户是对所属明细分类账户的总括 对其所属明细分类账户起着统驭和控制作用 明细分类账户是对 其总分类账户的细分 对总分类账户起着补充说明的作用 2 每个明细分类账户所反映的资料 都是其总分类账户的组成部分 总分类账户登记的金额与其所属明细分类 账户的金额应当相等 二 总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项交易或事项 都要以会计凭证为依据 一方面记入有关总分类账户 另一方面记入 其所属的明细分类账户 平行登记的要点有 一 一 依据相同依据相同 虽然登记总分类账户及其所属明细账户的直接依据不一定相同 但原始依据是相同的 二 二 方向相同方向相同 三 三 期间相同期间相同 四 四 金额相等金额相等 记入总分类账户的金额 应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等 例 7 某企业 2009 年 4 月份 原材料 总账及其所属明细账账户记录如下 原材料 甲材料原材料 乙材料 期初余额 期初余额 C 发生额合计发生额合计 B发生额合计发生额合计 期末余额 A期末余额 D 原材料 丙材料原材料 期初余额 期初余额 发生额合计 E发生额合计 F本期发生额合计 G本期发生额 期末余额 76000期末余额 要求 运用总账与明细账平行登记原理 计算字母金额 C 元 D 元 G 元 E 元 F 76000 元 A 76000 元 B 元 即 原材料 甲材料原材料 乙材料 期初余额 期初余额 发生额合计发生额合计发生额合计发生额合计 期末余额期末余额 原材料 丙材料原材料 期初余额 期初余额 发生额合计发生额合计本期发生额合计本期发生额 期末余额 76000期末余额 例 8 某企业 2009 年 9 月 30 日有关总分类账户和明细账户余额如下 1 总分类账户 原材料账户借方余额元 应付账款账户余额元 其中 9 原材料 甲材料账户 1600 千克 单价 150 元 借方余额元 原材料 乙材料账户 400 千克 单价 100 元 借方 余额 40000 元 原材料 丙材料账户 1000 千克 单价 120 元 应收 A 公司余额 60000 元 应收 B 公司贷方 40000 元 2 该企业 10 月份发生部分经济业务如下 不考虑增值税 以银行存款偿还 A 公司前欠货款 30000 元 购进甲材料 200 千克 单价 150 元 以银行存款支付 材料入库 生产车间向仓库领用材料一批 其中甲材料 400 千克 单价 150 元 乙材料 200 千克 单价 100 元 丙材料 500 千克 单价 120 元 以银行存款偿还 B 公司前欠货款 20000 元 向 B 公司购入乙材料 200 千克 单价 100 元 材料入库 货款暂欠 向 A 公司购入丙材料 300 千克 单价 120 元 材料入库 货款暂欠 要求 1 根据上述资料编制会计分录 2 根据会计分录用 T 字账户分别登记原材料和应付账款总分类账和明细分类账 结出账户本期发生额和期末 余额 3 根据甲材料明细分类账写出字母表示文字和金额 4 根据乙材料明细分类账写出字母表示文字和金额 5 根据原材料总分类账写出字母表示文字和金额 6 根据应付账款 A 公司明细账款写出字母表示文字和金额 7 根据应付账款总分类账写出字母表示文字和金额 原材料明细分类账 账户名称 甲材料数量单位 千克 年收入发出结余 月日 凭证 号码 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 A1600150 购入 BCD 生产领用 EFG 本月合计 HIJKLMN 原材料明细分类账 账户名称 乙材料数量单位 千克 年收入发出结余 月日 凭证 号码 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 40010040000 A20010020000 BCD EFGHIJKM 10 总分类账户 账户名称 原材料单位 元 年凭证 月日号码 摘要借方贷方借或贷余额 月初余额 AB CDEFG 总分类账户 账户名称 应付账款单位 元 年凭证 月日号码 摘要借方贷方借或贷余额 ABCDE 应付账款明细账户 账户名称 A 公司单位 元 年凭证 月日号码 摘要借方贷方借或贷余额 AB 60000 CDE FGHI JKLMN 解 1 编制会计分录 借 应付账款 A 公司 30000 贷 银行存款 30000 借 原材料 甲材料 30000 贷 银行存款 30000 借 生产成本 贷 原材料 甲材料 60000 乙材料 20000 丙材料 60000 借 应付账款 B 公司 20000 贷 银行存款 20000 借 原材料 乙材料 20000 贷 应付账款 A 公司 20000 借 原材料 丙材料 36000 贷 应付账款 B 公司 36000 2 用 T 字账户登记 原材料 甲材料原材料 乙材料 期初余额 期初余额 40000 30000 60000 20000 本期发生额合计 30000 本期发生额合计 60000 20000 期末余额 本期发生额合计 20000 本期发生额合计 20000 期末余额 40000 11 原材料 丙材料原材料 期初余额 期初余额 60000 本期发生额合计 86000 本期发生额合计 36000 期末余额 本期发生额合计 36000 本期发生额合计 60000 期末余额 96000 应付账款 A 公司应付账款 B 公司 期初余额 60000 期初余额 40000 30000 20000 20000 36000 本期发生额合计 30000 本期发生额合计 20000本期发生额合计 20000本期发生额合计 36000 期末余额 50000 期末余额 56000 应付账款 期初余额 本期发生额合计 50000 本期发生额合计 56000 期末余额 3 A 材料明细分类账计算 A 期初余额 B 200 C 150 D 200 150 30000 E 400 F 150 G 400 150 60000 H 200 I 30000 J 400 K 60000 L 1600 200 400 1400 M 150 N 30000 60000 A 材料明细分类账账户如下 原材料明细分类账 账户名称 甲材料数量单位 千克 2009 年收入发出结余 月日 凭 证 号 码 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 101 月初余额 1600150 购入20015030000 1800150 生产领用 400150600001400150 1031 本月合计200 30000400 600001400150 4 乙材料明细分类账计算 A 生产领用 B 200 200 400 C 100 D 400 100 40000 E 本月合计 F 200 G 200 100 20000 H 200 I 200 100 20000 J 400 K 100 M 40000 乙材料明细分类账账户如下 如下 原材料明细分类账 账户名称 乙材料数量单位 千克 2009 年收入发出结余 月日 凭证 号码 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 12 101 月初余额 40010040000 生产领用 2001002000020010020000 购入 20010020000 40010040000 1031 本月合计200 20000200 2000040010040000 5 A 借 B C 本月合计 D 200 150 200 100 300 120 30000 20000 36000 86000 E 400 150 200 100 500 120 60000 20000 60000 F 借 G 86000 原材料总分类账账户如下 总分类账户 账户名称 原材料单位 元 2009 年凭证 月日号码 摘要借方贷方借或贷余额 101 月初余额 借 1031 本月合计 86000 借 6 应付账款 A 公司明细账户 A 月初余额 B 贷 C 偿还欠款 D 贷 E 60000 30000 30000 F 购 料欠款 G 20000 H 贷 I 30000 20000 50000 J 本月合计 K 30000 L 20000 M 贷 N 60000 30000 20000 50000 应付账款 A 公司明细账账户 应付账款明细账户 账户名称 A 公司单位 元 2009 年凭证 月日号码 摘要借方贷方借或贷余额 101 月初余额 贷 60000 偿还欠款 30000 贷 30000 购料欠款 20000 贷 50000 1031 本月合计 3000020000 贷 50000 7 应付账总分类账户 A 本月合计 B 30000 20000 50000 C 200 100 300 120 56000 D 贷方 E 60000 40000 50000 56000 应付账款总分类账户如下 总分类账户 账户名称 应付账款单位 元 2009 年凭证 月日号码 摘要借方贷方借或贷余额 101 月初余额 贷 1031 本月合计 5000056000 贷 丙材料明分类账和应付账款 B 公司明细账参考 原材料明细分类账 账户名称 丙材料 数量单位 千克 2009 年收入发出结余 月日 凭证 号码 摘 要 数量单价金额数量 单 价 金额数量单价金额 101 月初余额 1000120 生产领用 5001206000050012060000 13 购入 30012036000 80012096000 1031 本月合计 300 36000500 6000080012096000 应付账款明细账户 账户名称 B 公司单位 元 2009 年凭证 月日号码 摘要借方贷方借或贷余额 101 月初余额 贷 40000 偿还欠款 20000 贷 20000 购料欠款 36000 贷 56000 1031 本月合计 2000036000 贷 56000 复式记账思考题 1 单选题 资产类账户期末余额的计算为 A 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 B 期初贷方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 B 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 C 期初贷方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 2 单选题 负债类账户的借方记 A 负债的增加 B 负债的减少 C 收入的增加 D 费用的增加 3 单选题 以银行存款支付购料欠款会引起 A 资产和所有者权益减少 B 负债和资产减少 C 资产和负债增加 D 资产增加和负债减少 4 单选题 下列引起资产和负债同增的业务是 A 用银行存款购买原材料 B 用银行存款偿还前期货款 C 向银行借款存入银行 D 收回应收账款存入银 行 5 单选题 下列项目中 引起负债和所有者权益一增一减的经济业务是 A 购入材料 货款未付 B 以银行存款偿还应付账款 C 从税后利润中提取盈余公积 D 将应付债券转作实收资本 6 单选题 在下列经济业务中不影响资产总额变动的业务是 A 从银行提取现金 B 购入原材料货款未付 C 用库存现金发放工资 D 接受外商企业投入生产设备 7 单选题 某企业采购员预借羌差费 所引起的变动为 A 资产和负债同时增加 B 资产一增一减 C 资产和负债同时减少 D 负债一增一减 8 单选题 某企业资产总额 单选题 某企业资产总额 600 万元 如果发生以下经济业务 万元 如果发生以下经济业务 1 收到外单位投资 收到外单位投资 40 万元存入银行 万元存入银行 2 以银行存款购买原材料以银行存款购买原材料 12 万元 万元 3 以银行存款偿还银行借款 以银行存款偿还银行借款 10 万元 万元 则发生业务后企业资产总额为 则发生业务后企业资产总额为 万元 万元 A 636 B 618 C 648 D 630 分析 资产总额分析 资产总额 600 40 10 630 万元 万元 9 单选题 收入类账户的结构和费用类账户的结构 A 完全相同 B 基本相同 C 大体相同 D 完全相反 10 单选题 对于收入类账户 下列说法正确的是 A 借方登记收入的转销额 B 借方登记所取得的销售收入 C 如有余额在借方 属于资产 D 如有余额 在贷方属于所有者权益 11 单选题 下列经济业务的发生不会使会计等式两边总额发生变化的是 单选题 下列经济业务的发生不会使会计等式两边总额发生变化的是 A 收到应收账款存入银行 收到应收账款存入银行 B 从银行取得借款存入银行 从银行取得借款存入银行 C 收到投资者以固定资产所进行的投资 收到投资者以固定资产所进行的投资 D 以银行存款偿还应付账款 以银行存款偿还应付账款 12 单选题 复式记账法的基本理论依据是 的平衡原理 A 资产 负债 所有者权益 B 收入 费用 利润 C 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 14 D 借方发生额 贷方发生额 13 单选题 某企业负债期初 单选题 某企业负债期初 1000 万元 本月发生以下业务 万元 本月发生以下业务 1 向银行借款 向银行借款 100 万元存入银行 万元存入银行 2 用银 用银 行存款偿还应付账款行存款偿还应付账款 50 万元 万元 3 开具期限为 开具期限为 6 个月的银行承兑汇票抵付前期货款个月的银行承兑汇票抵付前期货款 200 万元 则负债总额期末万元 则负债总额期末 余额为 余额为 万元 万元 A 1150 B 1050 C 1000 D 1250 分析 负债总额期末余额 1000 100 50 1050 万元 14 单选题 某企业本期期初资产总额元 本期期末负债总额比期初减少 10000 元 所有者权益比期初增加 30000 元 则该企业期末资产总额是 元 A 90000 B C D 分析 期末资产总额 期初负债 10000 期初所有者权益 30000 10000 30000 元 15 单选题 一个账户的期末余额与该账户增加额一般都在 A 账户的借方 B 账户的贷方 C 账户的同一方向 D 账户的相反方向 16 单选题 某一账户期初余额在贷方 期末余额在借方 表明 A 该账户的性质未变 B 该账户已从期初的资产变为期末的负债 C 该账户已从期初的负债变为期末的资产 D 该账户既不属于资产类 也不属于负债类 17 单选题 总分类账与其所属明细账之间的核对是依据 原理 A 复式记账 B 借贷记账法 C 平行登记 D 会计恒等式 18 单选题 下述各项目中 属于明细分类科目的是 A 制造费用 B 交易性金融资产 成本 C 库存商品 D 主营业务收入 19 单选题 借贷记账法发生额试算平衡表的依据是 A 借贷记账法 B 会计恒等式 C 平行登记 D 资金变化业务类型 20 单选题 借贷记账法下的双重性质账户 其性质根据账户的 来决定 A 借方发生额 B 贷方发生额 C 期末余额的方向 D 记账方法 1 多选题 复式记账法下 期末余额一般余额情况下在贷方的会计科目有 A 应付账款 B 预收账款 C 银行存款 D 短期借款 E 交易性金融资产 F 应付职工薪酬 2 多选题 复式记账法下 期末余额一般余额情况下借方的会计科目有 A 应付账款 B 应收账款 C 固定资产 D 实收资本 E 在途物资 F 长期待摊费用 3 多选题 在借贷记账下 账户的贷方登记内容有 A 资产及费用的减少 B 收入及利润的增加 C 负债及所有者权益的增加 D 负债及所有者权益减少 E 资产及费用的增加 F 收入及利润的减少 4 多选题 下列账户中 月末结账后应该无余额的是 A 库存现金 B 生产成本 C 累计折旧 D 管理费用 E 制造费用 F 营业外收入 G 财务费用 5 多选题 账户的基本结构的内容一般包括 A 账户的名称 B 日期 C 凭证号数 D 经济业务内容摘要 E 增加数和减少数金额及余额 6 多选题 下列有关借贷记账法规则的说法中 正确的是 A 对任何类型的经济业务 都一律 有借必有贷 借贷必相等 的规则 B 不论一借多贷 多借一贷 否定多借多贷 借贷双方的金额必须相等 C 运用借贷记账法记账 在有关账户之间都会形成应借 应贷的相互关系 D 按照这一记账规则记账 某账户的借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等 E 记账规则 既是记账规则 也是核对账目规则 7 多选题 会计分录的要素包括 A 记账方法 B 记账方向 C 账户名称 D 账户结构 E 应记金额 F 记账人员 8 多选题 在进行试算平衡时 下列错误不会影响借贷双方平衡关系的是 A 漏记 B 重记 C 错记相关账户 D 只记账户的借方或贷方 E 偶然一多一少并相互抵销 9 多选题 总分类账户明细账户的关系是 A 总分类账户提供总括核算资料 明细分类账户提供详细核算资料 15 B 总分类账户统驭 控制明细分类账户 C 总分类账户和明细分类账户之间平行登记 D 所有账户必须设置明细分类账户 E 明细分类账户补充说明与其相关的总分类账户 10 多选题 下列各项目中 属于明细分类账户的是 A 应收账款 甲公司 B 累计折旧 C 原材料 A 材料 D 长期借款 工商银行 E 实收资本 李 三 11 多选题 某企业银行存款 3 月份月初借方余额元 3 月份发生如下经济业务 1 出具现金支票 50000 元 2 购买原材料一批 增值税专用发票上注明价款元 税款 51000 元 银行存款支付 3 用银行存款分别支 付广告费 展览费和商品维修费 60000 元 业务招待费 聘请中介机构费 车船使用税 土地使用税 房产税和 印花税等 50000 元 支付第 1 季度借款利息 3000 元 按月预提 每月 1000 元 4 销售产品一批 增值税专 用发票上注明价款元 税款元 货款已存入银行 其生产成本元 5 计提本月折旧费 7000 元 其中行政管理 部门 2000 元 生产车间 5000 元 6 本月应纳所得税元 根据上述经济业务 在计算 3 月份相关经济指标中 以下指标正确的有 A 3 月份银行存款贷方发生额合计为元 B 3 月份银行存款期末借方余额为元 C 3 月份全部账户本期借方 发生额合计为元 D 3 月份净利润为元 分析 3 月份净利润 60000 50000 2000 1000 元 1 判断题 资产 负债 所有者权益 会计基本等式 适用于所有企业的会计核算 2 判断题 会计等式揭示了会计要素之间的联系 因而成为设置账户 复式记账 编制资产负债表等会计核算 方法建立的理论依据 3 判断题 账户是制定会计科目的依据 4 判断题 在借贷记账法中 只要借 贷金额相等 账户记录就不会有错误 5 判断题 会计核算中 不应将互不相关的的几笔简单分录硬性合并成一笔多借多贷的分录 6 判断题 原材料总分类账户用来提供总括的原材料核算资料 它除了用货币计量单位进行核算外 必要时还 应用实物计量单位进行数量核算 7 判断题 如果某个总分类账户余额为零 则其所属的各明细账账户的余额也分别为零 8 判断题 某账户若期末无余额 则该账户是损益类户 9 判断题 账户的本期发生额是动态资料 而期初余额和期末余额则是静态资料 10 判断题 如果一笔业务在记账时借贷向记反了 则可以通过试算平衡查找出来 11 判断题 凡是胜于生产产品的资产都是流动资产 复式记账思考题答案 1 单选题 资产类账户期末余额的计算为 A C 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 B 期初贷方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 D 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 C 期初贷方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 2 单选题 负债类账户的借方记 B A 负债的增加 B 负债的减少 C 收入的增加 D 费用的增加 3 单选题 以银行存款支付购料欠款会引起 B A 资产和所有者权益减少 B 负债和资产减少 C 资产和负债增加 D 资产增加和负债减少 4 单选题 下列引起资产和负债同增的业务是 C A 用银行存款购买原材料 B 用银行存款偿还前期货款 C 向银行借款存入银行 D 收回应收账款存入银 行 5 单选题 下列项目中 引起负债和所有者权益一增一减的经济业务是 C A 购入材料 货款未付 B 以银行存款偿还应付账款 C 从税后利润中提取盈余公积 D 将应付债券转作实收资本 6 单选题 在下列经济业务中不影响资产总额变动的业务是 A 16 A 从银行提取现金 B 购入原材料货款未付 C 用库存现金发放工资 D 接受外商企业投入生产设备 7 单选题 某企业采购员预借羌差费 所引起的变动为 B A 资产和负债同时增加 B 资产一增一减 C 资产和负债同时减少 D 负债一增一减 8 单选题 某企业资产总额 600 万元 如果发生以下经济业务 1 收到外单位投资 40 万元存入银行 2 以银行存款购买原材料 12 万元 3 以银行存款偿还银行借款 10 万元 则发生业务后企业资产总额为 D 万元 A 636 B 618 C 648 D 630 分析 资产总额 600 40 10 630 万元 9 单选题 收入类账户的结构和费用类账户的结构 D A 完全相同 B 基本相同 C 大体相同 D 完全相反 10 单选题 对于收入类账户 下列说法正确的是 A A 借方登记收入的转销额 B 借方登记所取得的销售收入 C 如有余额在借方 属于资产 D 如有余额 在贷方属于所有者权益 11 单选题 下列经济业务的发生不会使会计等式两边总额发生变化的是 A A 收到应收账款存入银行 B 从银行取得借款存入银行 C 收到投资者以固定资产所进行的投资 D 以银行存款偿还应付账款 12 单选题 复式记账法的基本理论依据是 A 的平衡原理 A 资产 负债 所有者权益 B 收入 费用 利润 C 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 D 借方发生额 贷方发生额 13 单选题 某企业负债期初 1000 万元 本月发生以下业务 1 向银行借款 100 万元存入银行 2 用银 行存款偿还应付账款 50 万元 3 开具期限为 6 个月的银行承兑汇票抵付前期货款 200 万元 则负债总额期末 余额为 B 万元 A 1150 B 1050 C 1000 D 1250 分析 负债总额期末余额 1000 100 50 1050 万元 14 单选题 某企业本期期初资产总额元 本期期末负债总额比期初减少 10000 元 所有者权益比期初增加 30000 元 则该企业期末资产总额是 D 元 A 90000 B C D 分析 期末资产总额 期初负债 10000 期初所有者权益 30000 10000 30000 元 15 单选题 一个账户的期末余额与该账户增加额一般都在 C A 账户的借方 B 账户的贷方 C 账户的同一方向 D 账户的相反方向 16 单选题 某一账户期初余额在贷方 期末余额在借方 表明 单选题 某一账户期初余额在贷方 期末余额在借方 表明 C A 该账户的性质未变 该账户的性质未变 B 该账户已从期初的资产变为期末的负债 该账户已从期初的资产变为期末的负债 C 该账户已从期初的负债变为期末的资产 该账户已从期初的负债变为期末的资产 D 该账户既不属于资产类 也不属于负债类 该账户既不属于资产类 也不属于负债类 17 单选题 总分类账与其所属明细账之间的核对是依据 C 原理 A 复式记账 B 借贷记账法 C 平行登记 D 会计恒等式 18 单选题 下述各项目中 属于明细分类科目的是 B A 制造费用 B 交易性金融资产 成本 C 库存商品 D 主营业务收入 19 单选题 借贷记账法发生额试算平衡表的依据是 A A 借贷记账法 B 会计恒等式 C 平行登记 D 资金变化业务类型 20 单选题 借贷记账法下的双重性质账户 其性质根据账户的 C 来决定 A 借方发生额 B 贷方发生额 C 期末余额的方向 D 记账方法 1 多选题 复式记账法下 期末余额一般余额情况下在贷方的会计科目有 ABDF A 应付账款 B 预收账款 C 银行存款 D 短期借款 E 交易性金融资产 F 应付职工