注册会计师审计概论-注册会计师管理.ppt

2020 3 27 潘克勤 1 第一章注册会计师审计概论 注册会计师管理 河南财经学院会计学院潘克勤pankq2005 2020 3 27 2 潘克勤 Outline 注册会计师考试与注册登记注册会计师业务范围会计师事务所注册会计师协会注册会计师行业的管理体制 2020 3 27 3 潘克勤 一 注册会计师考试与注册登记 一 考试1 参考条件具有下列条件之一 1 高等专科以上学历 2 会计或者相关专业 指审计 统计 经济 中级以上专业技术职称 2020 3 27 4 潘克勤 一 注册会计师考试与注册登记 2 考试科目和成绩认定科目 会计 审计 财务管理 经济法 税法成绩认定 单科成绩合格 在取得合格证后连续四次考试中有效 2020 3 27 5 潘克勤 一 注册会计师考试与注册登记 二 注册登记1 申请注册的条件 1 考试成绩合格 2 从事审计工作两年以上 2020 3 27 6 潘克勤 一 注册会计师考试与注册登记 2 不予以注册的情形 1 不具有完全民事行为能力的 2 因受刑事处罚 自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满5年的 3 因在财务 会计 审计 企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚 撤职以上处分 自处罚 处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的 4 受吊销注册会计师证书的处罚 自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的 5 国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的 2020 3 27 7 潘克勤 一 注册会计师考试与注册登记 3 撤消注册的情形 1 完全丧失民事行为能力的 2 受刑事处罚的 3 因在财务 会计 审计 企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚 撤职以上处分的 4 自行停止执行注册会计师业务满1年的 2020 3 27 8 潘克勤 Outline 注册会计师考试与注册登记注册会计师业务范围会计师事务所注册会计师协会注册会计师行业的管理体制 2020 3 27 9 潘克勤 二 注册会计师的业务范围 一 外国注册会计师业务范围审计业务 鉴证服务 税务服务管理咨询资产评估会计服务 2020 3 27 10 潘克勤 二 注册会计师的业务范围 二 我国注册会计师业务范围1 审计业务 1 审查企业会计报表 出具审计报告 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假 提高会计质量的重要手段 是会计监督体系的重要组成部分 不仅上市公司需要CPA审计 国有企业及其他企业也需要CPA审计 国务院于2000年公布并与2001年1月1日施行的 企业财务会计报告 要求国有企业 国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告 并重点说明CPA审计的情况 2020 3 27 11 潘克勤 二 注册会计师的业务范围 2 验证企业资本 出具验资报告 企业设立和变更注册资本时 3 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关的报告 4 办理法律 行政法规规定的其他审计业务 出具相应的审计报告 如第一章的特殊目的的审计业务 2020 3 27 12 潘克勤 二 注册会计师的业务范围 2 会计咨询和会计服务业务代理记账 代为编制会计报表对会计政策的选择和运用提供建议税务代理担任常年会计顾问 2020 3 27 13 潘克勤 Outline 注册会计师考试与注册登记注册会计师业务范围会计师事务所注册会计师协会注册会计师行业的管理体制 2020 3 27 14 潘克勤 三 会计师事务所 一 会计师事务所组织形式1 独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业 承担无限责任 设立灵活 但无法承担大型业务 2 普通合伙制会计师事务所由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组织 风险规避能力强 但发展速度慢 同时连带责任严重 2020 3 27 15 潘克勤 三 会计师事务所 3 有限公司责任公司制会计师事务所 LLCs 由注册会计师认购会计师事务所股份 并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任 能承办大型业务 但弱化了注册会计师个人责任 4 有限责任合伙制会计师事务所 LLPs 责任人承担无限责任 合伙人承担有限责任 具有合伙制与有限责任公司制的双重优点 2020 3 27 16 潘克勤 三 会计师事务所 目前我国允许设立的会计师事务所是 普通合伙制事务所有限责任公司制事务所 2020 3 27 17 潘克勤 三 会计师事务所 二 会计师事务所的设立和审批1 有限责任公司制会计师事务所有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立 承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构 设立条件包括 不少于人民币30万元的注册资本 有10名以上在国家规定的职龄以内的专职从业人员 其中至少有5名注册会计师 2020 3 27 18 潘克勤 三 会计师事务所 有5名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件 2020 3 27 19 潘克勤 三 会计师事务所 2 合伙制会计师事务所合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定 以各自的财产承担责任 合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任 设立条件包括 有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人 由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作 有固定的办公场所和必要的设施 有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金 2020 3 27 20 潘克勤 三 会计师事务所 作为合伙会计师事务所的合伙人条件 必须是中国公民 持有中华人民共和国注册会计师有效证书 有5年以上独立审计业务的经验和良好的道德记录 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 至申请日止在申请注册地连续居住1年以上 2020 3 27 21 潘克勤 三 会计师事务所 合伙会计师事务所设立及审批试行办法 规定 合伙会计师事务所应当建立风险基金 或向保险机构投保职业保险 建立风险基金的 每年提取的基金数应当不少于业务收入的10 合伙会计师事务所的收入 扣除各项费用 按合伙人应分配额缴纳所得税后 提取不低于30 作为共同基金 其余部分由合伙人按照协议进行分配 共同基金属于合伙人权益 2020 3 27 22 潘克勤 三 会计师事务所 三 业务承接在我国 注册会计师不能以个人名义承办业务 而必须由事务所统一接受委托 审计除应由注册会计师本人签署外 还必须加盖事务所的公章 从事特殊行业还必须具有相关资格 如证券 期货相关业务资格 银行 金融保险相关业务资格等 2020 3 27 23 潘克勤 四 注册会计师协会 一 注册会计师协会的职责 2020 3 27 24 潘克勤 四 注册会计师协会 二 中国注册会计师协会会员1 会员种类注协为注册会计师行业管理组织 会员有三类 1 个人会员条件 全科合格 经批准和原来考核合格分类 在事务所专职工作的执业会员 非执业会员 2 团体会员条件 依法批准设立的事务所 均为团体会员 3 名誉会员 2020 3 27 25 潘克勤 四 注册会计师协会 2 会员的权力和义务 2020 3 27 26 潘克勤 四 注册会计师协会 三 协会的权力机构和常设办事机构1 权力机构最高权力机构是全国会员代表大会 每3年举行一次 协会理事会由全国会员代表大会选举组成 任期3年 可以连选连任 理事会必须每年召开一次全体会议 2 常设办事机构由秘书长 副秘书长及专职人员组成 2020 3 27 27 潘克勤 四 注册会计师协会 四 地区注册会计师协会各省 自治区注册会计师协会是注册会计师的地方组织 各省 自治区注册会计师协会根据需要可以设立市级协会 由省级协会批准 报全国协会备案 2020 3 27 28 潘克勤 Outline 注册会计师考试与注册登记注册会计师业务范围会计师事务所注册会计师协会注册会计师行业的管理体制 2020 3 27 29 潘克勤 五 注册会计师行业的管理体制 一 管理体制的类型1 自律主导型行业管理体制2 政府主导型行业管理体制3 独立型行业管理体制 2020 3 27 30 潘克勤 五 注册会计师行业的管理体制 二 中国注册会计师行业的管理体制1 法律规范 注册会计师法 七章四十六条 注册会计师 会计师事务所注册会计师协会的基本性质及其和财政部门的关系注册会计师资格的取得注册会计师业务范围注册会计师执业规则会计师事务所的设立和责任注册会计师协会法律责任等 2020 3 27 31 潘克勤 五 注册会计师行业的管理体制 二 政府监督 财政部门 业务监督 违纪处理 制定收费标准 收费标准的制定主要是依据注册会计师业务的工作量 工商 税务部门 工商登记 业务范围监督 税收征管 中国证券监督管理委员会 审核确认与监督 2020 3 27 32 潘克勤 五 注册会计师行业的管理体制 三 行业自律注册会计师协会是行业自律组织 财政部于2002年11月颁发了 财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见 和 关于终止委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知 两个重要文件 其中规定 对注册会计师和会计师事务所的行政监督检查和行政处罚职