基本公卫项目财务管理ppt课件.ppt

国家基本公卫项目财务管理刘群 怎样做好项目的财务工作 做为一个会计人员 要想做好项目的财务工作 不仅仅要学习会计专业知识 还要了解项目的基本内容 项目的运作过程以及完成项目必备的各种条件 国家基本公共卫生项目是国家促进基本公共卫生服务逐步均等化 对于落实预防为主的卫生工作方针 有效控制疾病流行 提高居民对公共卫生服务的可及性 逐步缩小城乡和地区间差异 改善居民健康状况 促进社会和谐具有重要意义 一 基本公卫项目的基本认识 一 主要政策 国家 中共中央 国务院 中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见 中发 2009 6号 国务院关于印发医药卫生体制改革近期重点实施方案 2009 2011年 的通知 国发 2009 12号 国务院办公厅关于印发医药卫生体制五项重点改革2009年工作安排的通知 国办函 2009 75号 国务院办公厅关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见 国办发 2010 62号 国办发 2010 62号 国务院办公厅关于进一步加强乡村医生队伍建设的施意见 国办发 2015 13号 等 同时 每年国务院部署医改工作都对基本公共卫生服务项目提出明确要求 部门 卫生部 财政部 人口计生委 关于促进基本公共卫生服务逐步均等化的意见 卫妇社发 2009 70号 卫生部 国家基本公共卫生服务规范 2009年版 卫妇社发 2009 98号 对 居民健康档案 健康教育 预防接种 传染病防治 儿童保健 孕产妇保健 老年人保健 慢性病管理 高血压 糖尿病患者健康管理 重性精神疾病管理 等9项基本公共卫生服务进行了规范 在规范中 分别对服务对象 内容 流程 要求 考核指标及服务记录表等作出了规定 卫生部 国家基本公共卫生服务规范 2011年版 卫妇社发 2011 38号 新增 传染病及突发公共卫生事件报告和处理以及卫生监督协管服务 卫生部 财政部 关于加强基本公共卫生服务项目绩效考核的指导意见 妇社发 2010 112号 国家卫计委财政部国家中医药管理局关于做好2013年国家基本公共卫生服务项目工作的通知 卫计生发 2013 26号 将中医药健康管理 纳入服务等 每年对基本公共卫生服务项目工作任务 绩效考核等都有具体部署 四川省 省委省政府 关于深化医药卫生体制改革的实施意见 川委发 2009 21号 省人民政府办公厅关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见 川办发 2011 10号 省卫生厅省财政厅省人口计生委 关于促进基本公共卫生服务逐步均等化的实施意见 川卫办发 2009 559号等 省卫生厅 省人口计生委 省财政厅 省中医药管理局 转发关于做好2013年国家基本公共卫生服务项目工作的通知的通知 川卫办发 2013 361号 省卫生厅省财政厅关于下达2013年民族地区卫生发展十年行动计划省级补助资金的通知 川财社 2013 100号 在第25项中下达基本公共卫生服务经费补助项目 对32个藏区县213万人 每人补助5元 共1065万元 同时 对年度任务 经费管理 项目培训 绩效考核等都做了具体安排 关于做好2016年国家基本公共卫生服务项目工作的通知国卫基层发 2016 27号一 提高经费补助标准二 明确工作任务目标三 开展基本公共卫生服务项目签约服务四 完善资金使用和支付方式县区级要完善基本公共卫生服务补助资金使用和支付方式 县区级卫生计生和财政部门要按照 公共卫生服务补助资金暂行管理办法 财社 2015 255号 的有关要求 根据本地项目内容和任务量 合理测算各项服务补助或支付标准 或采取当量法 按照购买服务机制 根据基层医疗卫生机构 包括其他承担服务的机构 提供的服务数量和质量拨付资金 体现多劳多得 优劳优得 不得简单的按照机构人员和支出水平核拨资金 在核定服务任务和补助标准 绩效评价补助的基础上 基层医疗卫生机构获得的基本公共卫生服务补助资金 可统筹用于经常性支出 五 强化项目绩效考核六 健全分工协作机制地方各级卫生计生 中医药行政部门要进一步健全对基本公共卫生服务项目的组织管理 加强部门内部项目相关业务处 科 室间的协调 提高管理效能 进一步落实各级各类专业公共卫生机构和中医医疗机构对基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务的指导责任 发挥其在项目绩效考核 人员培训 人群监测 效果评价等方面的优势和作用 将专业机构对预防接种工作的日常指导与考核纳入项目年度综合绩效考核中 合理确定乡村两级任务分工 加大对村医支持力度 使其承担40 左右的任务 并给与相应补助 七 加强项目日常管理 国家基本公共卫生服务规范 第三版 一 一步明确服务对象为常住人口 二 将原版中的 考核指标 改为 工作指标 三 居民健康档案 在 居民健康档案的建立 部分增加居民健康卡有关内容 删除医疗保健卡有关内容 在服务内容部分增加居民健康档案的终止和保存有关内容 在服务要求部分增加电子版化验和检查报告单据的留存办法 强调电子健康档案的信息整合和互联互通 中医药健康管理服务规范 并入第三版 规范 删除 健康体检表 中中医体质辨识有关内容 增加 健康档案建档率 指标注释 建档指完成 健康档案封面 和 个人基本信息表 其中0 6岁儿童基本信息填写在 新生儿家庭访视记录表 上 不需要填写 个人基本信息表 删除 健康档案合格率 指标 修改 健康档案使用率 指标 强调了医疗记录和健康档案记录的互联互通 按照相关标准修改 个人基本信息表 中的民族 文化程度 职业 血型等的编码顺序 与信息标准保持一致 四 健康教育 根据目前的健康教育重点内容 重点人群和健康教育新媒体对相关内容进行修改和调整 如播放音响材料中删除录像带 五 预防接种 1 保障疫苗接种的安全性 在服务内容部分增加 三查七对 的内容 2 删除 预防接种卡 避免重复劳动和出现表单要求不一致的情况 3 用 国家免疫规划疫苗儿童免疫程序表 替换原有的 疫苗免疫程序 表 六 0 6岁儿童健康管理 1 将儿童大运动发育评估内容修改完善为儿童心理行为发育问题预警征象筛查内容 在检查记录表中增加发育评估有关问题 开展儿童心理行为发育问题早期筛查 2 增加儿童生长发育监测图 方便基层医疗卫生机构对儿童运动发育进行判断 3 删除 儿童系统管理率 指标 七 孕产妇健康管理 1 孕早期由12周前改为孕13周前 2 结合基层医疗卫生机构实际开展孕中期健康管理 由必做内容改为有助产技术服务资质的基层医疗卫生机构开展 没有助产技术服务资质的督促孕产妇前往有资质的机构进行相关随访 3 产后访视时间由产后3 7天改为产妇出院后1周内 4 删除 孕妇健康管理率 指标 八 老年人健康管理 1 在服务内容中辅助检查部分增加腹部B超 肝胆胰脾 检查有关内容 2 删除 健康体检表完整率 指标 不再单设 将原指标内容融入到 老年人健康管理率 指标中 3 明确老年人健康管理率指标定义 分子 接受健康管理 是指建立了健康档案 接受了健康体检 健康指导且健康体检表填写完整 九 高血压患者健康管理 1 在服务内容 筛查 部分增加高血压患者高危人群的界定指标 2 细化血压控制满意标准 3 完善 管理人群血压控制率 指标定义 增加最近一次随访血压达标说明 4 删除 高血压患者健康管理率 指标 十 糖尿病患者健康管理 1 完善 管理人群血糖控制率 指标定义 增加最近一次随访空腹血糖达标说明 2 删除 糖尿病患者健康管理率 指标 十一 严重精神障碍患者管理 1 将 重性精神疾病患者 改为 严重精神障碍患者 2 删除 重性精神疾病患者管理率 指标 3 删除 重性精神疾病患者稳定率 指标 十二 中医药健康管理 1 增加 体质判定标准表 填表说明 强调体质辨识结果的准确性取决于接受服务者回答问题准确程度 2 删除 老年人中医药健康管理记录表完整率 指标 不再单设 将原指标内容融入到 老年人中医药健康管理率 指标中 十三 传染病及突发公共卫生事件报告和处理 1 在 传染病和突发公共卫生事件的发现 登记 部分增加有关电子病历和电子健康档案自动生成的有关工作记录 报告的内容 2 修改 传染病疫情报告率 指标定义 将 报告卡片数 改为 网络报告的传染病例数 十四 卫生计生监督协管 1 将 卫生监督协管 改为 卫生计生监督协管 2 将服务内容中 食品安全信息报告 改为 食源性疾病及相关信息报告 删除职业卫生咨询指导相关内容 3 增加计划生育相关信息报告有关内容 国家基本公共卫生服务均等化是指每位中华人民共和国的公民 无论性别 年龄 种族 居住地 职业 收入 都能平等地获得基本公共卫生服务 可以理解为人人享有服务的权利是相同的 居民在可以需要获取相关的基本公共卫生服务时 机会是均等的 但是并不意味着每个人都必须得到完全相同 没有任何差异的基本公共卫生服务 目前国家提供的基本公共卫生服务中很多内容是针对重点人群的 如老年人 孕产妇 0 6岁儿童 高血压等慢性病患者健康管理等 因此 均等化并不是平均化 谁来享受基本公共卫生服务 凡是中华人民共和国的公民 无论是城市或农村 户籍或非户籍的常住人口 都能享受国家基本公共卫生服务 谁能提供国家基本公共卫生服务 基本公共卫生服务主要由乡镇卫生院 村卫生室 社区卫生服务中心 站 负责具体实施 村卫生室 社区卫生服务站分别接受乡镇卫生院和社区卫生服务中心的业务管理 合理承担基本公共卫生服务任务 其他基层医疗卫生机构也可以按照政府部门的部署来提供相应的服务 居民享受国家基本公共卫生服务需要付费吗 基本公共卫生服务项目所规定的服务内容由国家为城乡居民免费提供 所需经费由政府承担 居民接受服务项目内的服务不需要再缴纳费用 二 资金管理项目资金的实质项目资金干什么 提供服务 保障运转 强化村医队伍项目资金怎么管 预拨结算 绩效考核 专款专用项目资金怎么监督 日常审核 常规督导 专项考核 财务报告 为规范和加强基本公共卫生服务项目补助资金管理 根据 财政部 卫生部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知 财社 2010 311号 结合本省实际 制定了 四川省基本公共卫生服务项目补助资金管理办法 其中 第十四条补助资金用于承担基本公共卫生服务的机构开展建立居民健康档案 健康教育 预防接种 传染病防治 儿童保健 孕产妇保健 老年人保健 慢性病管理 重性精神疾病患者管理共9类基本公共卫生服务项目 使用范围应随国家基本公共卫生服务项目内容变化 适时调整 严格规范了基本公卫专项资金的使用范畴 现在国家基本公卫服务项目已经增加到12类 第十五条承担服务的机构要按规定使用补助资金 根据基本公共卫生服务成本补偿参考标准 将补助资金用于相关的人员支出以及开展基本公共卫生服务所需必要的耗材等公用经费支出 具体开支范围按照财政部 卫生部 基层医疗卫生机构财务制度 财社 2010 307号 的规定执行 严格规定了专项资金的开支范围 只能用于相关人员开支及必要的耗材支出等公用经费 第十六条基层医疗卫生机构要认真执行财务会计制度 建立健全内部控制制度 加强资金管理 在保证服务数量和质量的前提下 加强核算 降低成本 杜绝浪费 切实提高补助资金的整体使用效益 对于按规定免费提供的基本公共卫生服务项目 不得以任何方式向城乡居民收费 第二十条任何单位和个人不得以任何形式截留 挤占和挪用基本公共卫生服务专项补助资金 不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基础设施建设 设备配备和人员培训等其他支出 2016年6月21日四川省财政厅 四川省卫计委 四川省食药监管理局 四川省中医药管理局联合发文 川财社2016年63号文 下达了 四川省公共卫生服务补助资金管理办法 其中第五条再次明确了基本公卫补助资金根据各地常住人口数 国家规定的人均经费标准 统筹考虑区域财力状况和绩效考核情况确定 中央财政按80 省级财政10 市县财政承担10 的 兜底 责任 第七条强调了按照 预算法 的规定 各市 州 县 区 在收到上级财政补助资金后三十日内下达到下级财政或项目具体使用单位 财政部门下达资金时 同级卫生计生 食品药品监管 中医药部门相关项目资金实施方案同步下发 第十条提出了购买服务的概念 要求各级主管部门要做好各类公共卫生服务项目的成本核算 合理制定成本补偿参考标准 对承担公共卫生服务的机构予以合理补偿 第十一条提出了统筹使用基本公卫补助资金 用于基层医疗卫生机构经常性支出 正确认识基本支出与项目支出的区别财政拨款分为基本支出和项目支出 其中基本支出是为保障机构正常运转 完成日常工作任务而安排的支出 项目支出是为完成特定工作任务或事业发展目标 在基本的预算支出之外 财政预算专款安排的支出 但是目前部分单位存在 基本支出仅仅为了养人 但凡要干事就必须有项目经费 的错误想法 预算单位必须正确认识基本支出的作用 充分认识到基本支出的概念即为保障机构的正常运行和日常工作任务而发生的支出 所谓机构的正常运行和完成日常工作任务就应当包括完成各单位的基本工作职能 其所供养的人员在获得正常工资收入时就应当完成相对应的基本 正常 合理的工作任务 项目支出仅仅是为了在日常工作之外 完成特定的工作任务或提高资产规模 购置新增设备而给予的专项经费 三 财务管理基本公共卫生服务项目专项资金纳入单位财务统一核算 作为专项资金 按照国家政策法律法规应进行专帐核算 做好资金收支核算 加强项目资金使用和管理 建立健全项目财务管理制度 加强项目资金审批 确保资金安全 专款专用 财务管理的一些基本要求 岗位分离授权批准会计控制预算控制货币资金及实物资产控制开支范围财务报告 工作开支佐证材料人员支出人员工资 工资册 工资表 工资标准 期间加班补助 加班次数 时长 内容劳务补助 提供服务的数量 时长 次数等咨询费 健康教育 讲座 出诊等专家的具体信息 费用标准 时长 领款签字误餐 伙食等补助 与提供服务有关的证明或说明村医补助 标准 服务数量和质量 批次 工作开支佐证材料采购耗材 采购程序资料供货 服务合同付款通知 验收结果或有关说明发票及供货明细 品目 数量 规格等 银行单据 一般不采用现金支付 水电等摊销成本和费用公共卫生有关科室 部门的耗用说明分摊依据 面积人员耗时及其他成本分析说明发票或摊销有关原始单据 工作开支佐证材料印刷费印刷品清单领用清单发票差旅费参加活动的通知或邀请函出差时间证明补助标准及金额住宿发票交通费发票或交通补助领款单伙食费发票或伙食费补助领款单有关活动报告 记录等 工作开支佐证材料办公费办公品清单领用清单发票对外委托工作委托依据委托合同发票或收据阶段任务总结 付款依据年度任务总结 付款依据 四 基本公卫项目省级绩效考核资金管理部分 根据川卫办发 2015 46号文 四川省卫生和计划生育委員会四川省財政庁四川省中医药管理局 关于印发 基本公共卫生服务项目绩效考核办法 的通知 修订了 四川省基本公共卫生服务项目绩效考核办法 一 考核目的通过绩效考核 推功国家基本公共服务項目 全面落实城乡居民逐步享有均等化的基本公共卫生服务 加强项目监管 提高资金使用效益 及时总结经验 发现纠正问题 不断提高服务能力 考核结果作为安排和拨付基本公共卫生服务項目补助资金的依据 二 考核原则分组考核客观公正科学合理绩效挂钩 三 考核依据根据国家和省级制定的基本公共卫生服务项目相关政策文件 四 考核对象及指标1 市级部门主要考核市级行政主管部门对于项目资金的分配及使用 市级在收到上级补助资金后是否及时下达县级 川财社 2016 63号中规定 市级在收到上级补助资金后 于30个日内分配下达县级财政部门 市本级配套资金到位率 实际到位数 计划到位数市级应按规定比例足额配套项目资金 市本级配套资金到位及时率 实际及时到位数 实际到位数市级财政部门应将本级补助资金及时分配下达县级财政部门 分配下达的时间应在本级人大批准预算后60日内正式下达补助资金 同进查看项目资金分配方案 核对资金下拨的时间 注 财政部门下达资金时 同级卫生计生 中医药等相关部门同步下发项目资金实施方案 市级资金分配方案合理性 是否以上一年度绩效考核结果为依据 按以下四种情况 按常住人口且与绩效考核挂钩 按常住人口但未与绩效考核挂钩 与绩效考核挂钩但未按常住人口 既未按常住人口 又未与绩效考核挂钩 在经费使用无截留 挤占 挪用情况不能将项目经费作为各级技术指导部门的工作经费 不能用作与基本公卫项目无关的各项其他工作 2 县级部门 资金安排在收到上级补助的基础上 县级配套资金到位后 年人均项目补助经费是否达到国家要求的标准 2016年为45元 人 即 中央资金 省级资金 市级资金 县级资金 上级拨款文件确认的 常住人口数 45元 资金拨付按相关要求及时拨付基本公共卫生服务项目经费 县 市 区 级财政部门在收到上级财政补助资金后30日内正式下达 本级配套在人大批准预算后60内下达到项目使用单位 2016年6月30日止项目资金到位率达到50 年末结算应在绩效考核后15个工作日内完成 资金分配资金分配方案是否合理 是否与绩效考核挂钩区 市 县 项目资金实施方案合理性 注 财政部门下达资金时 同级卫生计生 中医药等相关部门同步下发项目资金实施方案 县级资金的分配要与上一年度绩效考核结果为依据 资金使用经费使用无截留 挤占 挪用情况不能将项目经费作为各级技术指导部门的工作经费 不能用作与基本公卫项目无关的各项其他工作 3 基层医疗卫生机构主要考核基层单位是否将资金用于购置医疗仪器设备 房屋维修和改扩建 购置无形资产而发生的支出 滞纳金 罚款 违约金 赔偿金 各种赞助 捐赠 公务接待费等 是否设立了基本公共卫生服务项目专项补助资金专账 进行专账管理 确保专款专用 按要求对基本公卫经费进行核算 建立明细科目 注 是否严格执行 四川省基本公共卫生服务项目管理手册和成本核算指导意见 相关政策 是否按要求规范使用了物资出库单和报销审批表 各种原始附件佐证资料是否齐全规范 安排40 左右的基本公共卫生服务工作由村卫生室承担 签订工作协议并对其进行考核 按考核结果发放相应的项目补助经费 具体工作程序如下 与组织管理协同查看与村医的协议 有协议得分 无协议不得分 工作任务量的比例 查看与村医协议的合理性和任务量的比例 35 得1分 30 不得分 30 35 之间得0 5分 有绩效考核方案和绩效考核结果 及按绩效考核结果分配的经费 无考核不得分 未按考核结果分配不得分 是否及时 规范的拨付了村医的基本公共卫生服务经费 基层医疗单位在收到项目资金后应及时拨一部分项目经费给村医 便于村医开展项目工作 调动村医工作的积极性 同时在绩效考核后要及时按考核结果发放项目的工作经费 村卫生室补助到位情况 考核内容村卫生室补助到位及时和足额情况考核结果和支付的一致性落实补助的比例新增村卫生室补助落实情况考核方式方法查阅凭证 访谈现金领取的核实 银行付款的核实计算方法 请在此输入您的标题 基本公共卫生服务项目绩效考核的目的 关注和程序考核目的督促 验证是否遵循程序 制度要求纠正一些不合理开支 调账对会计处理技术细节进行指导发现违法 违规 违纪行为考核关注提交 挪用 私存 虚报冒领纠正 标准 核算方法 科目程序报表 账簿 科目 抽凭证 现金 实物资产 经济活动资料 人员开支核实 询问 取得证据 编写底稿 确定问题 签字 以往扣分点举例 未完全落实财务监督管理责任涉及指标 资金管理办法适用性 绩效考核制度建设与执行 扣分点 资金管理制度细则与有关法规 项目管理制度冲突 市县级部门不出台资金管理办法 不细化 不考核 市县级考核指标中不设计有关资金管理指标 对会计的一些基本要素没有规范 举例某市级对区县的考核设定标准在80分以上的属于合格 就不按照绩效考核结果分配项目经费 没有体现绩效的目的 对工作完成好的单位没有进行奖励 不利于提高工作积极性 另外 各级市州都涉及扩权县的管理问题 对于经费不由市州控制的县级没有过多的处罚机制 建议能否由各级市州财政配套一定的奖励经费 用于考核成绩优秀的地区的奖励 项目资金不足额指标说明 截至2016年12月31日 国家 省 市 县各级落实项目资金是否达到2016年人均补助经费45元的标准 人均补助经费 各级落实资金总额 服务人口或预算安排人口 扣分点 截至12月31日的时间点 达不到中央要求的人均标准 一旦达不到标准 全部分值扣除 表现形式 预算安排不足额 预算安排足额 但是预算中安排了基建 设备 信息化以及其他和直接提供服务无关的项目 扣除无关经费后达不到标准 了解各级财政应配套的经费 知晓经费的组成收到各级财政的资金文件时要仔细核对 确认拨款人口数 人均补助标准这些是否符合项目的配套要求 及时反映资金不足的情况 项目资金分配不合理举例个别地区项目经费分配不合理 如在基本公共卫生服务项目预算中安排了国家优秀示范社区奖励经费 某地将67 76万元的项目资金下拨用于弥补乡镇卫生院实行零差率后的综合补偿 某县卫生局安排基本公共卫生服务项目资金时 将大量经费安排在卫生行政部门用于督导检查 并且安排专业机构大量经费用于冷链设备款等 2013年某县采取先拨付 后收回的方式 将国家基本公共卫生服务项目部分经费用于信息化建设 软硬件采购 致使考核的两个县区基本公共卫生项目人均补助标准为20 05元 资金拨付迟缓指标内容 预拨资金到位的时长 市级 区县下拨至基层医疗单位当年3月31日 省级下拨当年6月30日 市级资金配套到位区县当年首次预拨至基层医疗卫生机构的资金不得低于经费预算总额的30 并在3月底前下达 以保证其正常开展基本公共卫生服务 第二次预拨资金应在8月底前下达 并不得少于经费预算总额的50 年末结算应在绩效考核后15个工作日内完成 中央资金是前一年底提前下达 要求各地在收到上级资金后20个工作日就下达到下级单位 所以要求区县当年首次预拨至基层的30 及3月底前是完全能够达到的 资金到位率 国家考核标准指标内容 基层医疗卫生机构项目实际资金到位情况扣分点 当年6月30日 达到50 次年3月31日 达到100 举例某县2012年项目资金到位率底 截至6月30日 全县15个卫生院资金到位率不足10 支出进度与工作进度脱节指标内容 资金支出进度 基层医疗卫生机构对预算安排的年度项目资金的整体支出进度 说明 支出金额 基层机构会计账簿数据到位金额 安排给基层机构的预算金额 预拨 结算 举例 某基层机构 健康档案 老年人 高血压等各项工作进度均达到当年工作数量要求 当年预算85万元 但截至考核日 资金支出进度仅为5 2011年考核的40个基层医疗卫生机构中 26个机构资金支出率不足50 应该结合预算安排及时安排项目工作 按时完成工作进度 及时完成资金执行进度 村医补助不到位表现 未发放村医补助 未按照劳动量足额发放村医补助 村卫生室补助资金安排比例低 小于40 未及时发放村医补助 比如某基层机构次年3月一次性发放村医补助 数量质量考核缺失 村医补助不到位 原因村医干不了不能完全代劳 更不能置之不理村卫生室补助是否计算耗材成本目前采用40 的方式来解决村医考核不合格扣钱 所以达不到40 建议扣的钱要奖励出去部分村医是卫生院外派职工建议省级或地市出台乡村一体化的管理制度和分配机制补助或者工资的管理 发放形式建议采用激励补助形式 不采用倒扣惩罚形式 违反规定支出扣分点 扩大支出范围挪用项目资金虚报业务进度 套取项目资金冒领劳务和补助费用虚构专门事项 以不合法票据和虚假票据入账 违反规定支出扩大支出范围表现形式 项目单位将与项目活动有关 但中央转移支付补助资金不予支持的开支在本项目中列支 如督导检查等工作经费在服务经费中列支 或提高开支标准 举例 某机构将国家基本公共卫生服务项目资金10万元用于参加省级其他业务培训差旅费 医学院校进修费 某县卫生局利用5万元项目资金开展督导 考核工作 某机构利用10万元项目资金进行科室装修 违反规定支出挪用项目资金表现形式 项目管理部门 项目实施单位将项目预算资金改变用途 挪作他用 举例 某社区卫生服务中心 利用国家基本公共卫生服务项目资金购买妇产科人流吸引器 急救教学用心肺复苏模型 心电图机 中医门诊理疗仪 收费项目 等医疗设备 某卫生院利用基本公共卫生服务项目资金36万元垫支医疗纠纷款 新农合报销结算款 医院其他日常开支 虚报业务进度 套取项目资金项目单位虚报服务提供数量 活动开展数量 套取中央项目预算资金 举例 某社区卫生服务中心在实际完成很少任务量 慢病业务几乎没有开展的情况下 虚报任务完成情况 按照老年人 高血压和糖尿病健康管理人数分别为3181 1089和226的数量 套取国家基本公共卫生服务项目资金 某乡镇卫生院填报数据显示 已建立健康档案6009份 相应补助资金已经按照标准拨付 相关人员补助已经按照工作量支付 但实际核实发现仅有780份 完成进度虚增670 某卫生院全年发放劳务补助领款单对应的业务量 大于全年实际工作量 根据全年工作报表计算 全年健康主题宣传活动 儿童健康管理 孕产妇保健 老年人和慢病管理等人员工作应补贴金额为216751元 但实际领取金额为272131元 财务处理中需要业务数据 套取资金55380元 违反规定支出冒领劳务和补助费用表现形式 项目单位工作人员冒领专家咨询费 讲课费和受益群众补助等 举例 某社区卫生服务中心存在大部分健康教育专家讲课费由工作人员代领的现象 该单位无法证明款项是否由专家领取 存在冒领风险 违反规定支出 虚构专门事项表现形式 以不合法票据和虚假票据入账 套取项目资金 举例 某社区卫生服务中心项目支出多数无正规发票 以白条入账 存在专家讲课费由工作人员代领 购买试剂耗材无发票 购买宣传材料等以白条入账的现象 支出总额为46 19万元 白条 等非正规票据入账列支等情况占使用资金总支出的91 82 无法核实其开支的真实性 违反项目开支范围的支出 把不属于基本公卫服务项目开支范围的支出列入基本公卫项目支出举例 某乡镇卫生院2015年支付华西医院该乡镇孕妇唐氏筛查检测费用20 850元列入项目支出 有发票 检验清单以及参与筛查孕妇花名册清单 会计要素齐全 但是根据国家基本公共卫生服务规范 2011年版 中关于孕产妇健康管理服务规范 唐氏筛查费用不属于基本公卫服务免费项目 不能列入项目支出 该卫生院此项支出就是超范围支出 属于违规支出 如果严格按照省级考核要求 该卫生院资金管理考核分数为0 一票否决 违反项目开支范围的支出 把不属于基本公卫服务项目开支范围的支出列入基本公卫项目支出举例 某乡镇卫生院2015年支付其协议单位某检测检验公司公卫全员体检外包服务检测费用42 572元 列入基本公卫项目支出 有发票 检验清单以及参与体检人员花名册清单 会计要素齐全 但是有部分人员检测项目包含癌胚抗原测定 甲胎蛋白测定等项目 根据国家基本公共卫生服务规范 2011年版 不属于基本公卫服务免费项目 不能列入项目支出 该卫生院此项支出就是超范围支出 属于违规支出 如果严格按照省级考核要求 该卫生院资金管理考核分数为0 一票否决 违反项目开支范围的支出 把不属于基本公卫服务项目开支范围的支出列入基本公卫项目支出举例 某乡镇卫生院2016年2月在基本公卫项目经费中支出二类疫苗的费用61 640元 根据国家基本公共卫生服务规范 2011年版 预防接种只负责一类疫苗 而一类疫苗由国家免费提供 所以基本公卫项目经费中不能开支疫苗费用 不能列入项目支出 该卫生院此项支出就是超范围支出 属于违规支出 如果严格按照省级考核要求 该卫生院资金管理考核分数为0 一票否决 违反规定向服务对象收费 财政部卫生部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知川财社 2010 311号第十二条规定基层医疗卫生机构应当按照有关规定为城乡居民提供基本公共卫生服务 并认真执行财务会计制度 加强资金管理 对于按规定免费提供的基本公共卫生服务项目 不得以任何方式向城乡居民收费 表现形式 均等化政策明确免费提供的服务 部分基层和专业机构仍向服务对象直接或间接收费 举例 某卫生院报告的妇女儿童健康档案数 实际为该县妇保院进行孕产妇 儿童保健的档案数 该卫生院已经按照妇女儿童档案数领取项目资金 且将相关人员补助发放职工 但有证据表明 县妇保院对孕产妇产前检查等服务项目收费 某卫生院利用项目资金采购中医理疗仪 解释为国家基本公共卫生服务项目服务 但实际工作中 所有中医服务向居民收费 其他违反会计管理规定的行为 未依规进行会计账务设置 会计核算不规范 某卫生院在往来科目核算的村医未领取的基本公卫村医经费没有建立明细科目 和发放村医的其他经费 包括村医应领取的基药等费用 共用一个明细科目 不能分清应发放的村医基本公卫经费的实际发放情况 在这种情况下 一般应在往来科目核算时 按各个项目的名称建立下级明细科目 据实核算各项目经费的实际发放情况 其他违反会计管理规定的行为 未依规进行会计账务设置 会计核算不规范 表现形式 项目单位未按照要求设置会计账簿 未按各类会计制度要求开展项目核算 会计报表未全面反映项目收支状况 举例 某基层机构2010 2012年度项目未进行项目核算 无法核实其国家基本公共卫生服务项目收支情况 该机构资金支出进度 资金合规情况 会计核算情况均扣为0分 某基层机构2013年度项目支出中 将该机构全年水电费 取暖费 电路改造维护 大额汽油费等待摊费用均一次性在国家基本公共卫生服务项目中列支 未按照规定在 待摊支出 科目中摊销核算 其他违反会计管理规定的行为 违反 现金管理条例 某镇卫生院单笔经济业务支付印刷宣传手册费18000元使用现金 某镇卫生院1月18号凭证支付印刷费40 800元 以现金的形式支付 现金管理条例中规定 只有以下的情况能用现金支付 一 职工工资 各种工资性津贴 二 个人劳务报酬 包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬 三 支付给个人的各种奖金 包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 四 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出 五 收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 六 出差人员必须随身携带的差旅费 七 结算起点以下的零星支出 八 确实需要现金支付的其他支出 另 因采购地点不确定 交通不便 抢险救灾以及其他特殊情况 办理转帐结算不够方便 必须使用现金的开户单位 要向开户银行提出书面申请 由本单位财会部门负责人签字盖章 开户银行审查批准后 予以支付现金 现金管理条例 第七条中规定结算起点为一千元 需要增加时由中国人民银行总行确定后 报国务院备案 其他违反会计管理规定的行为 未按要求取得 填制原始凭证 未按要求将原始凭证入账 或佐证材料不全 表现形式 项目单位支出项目资金 未索取发票 劳务签领单等原始凭证 或取得的原始凭证不符合财政 税务有关规定 举例 某卫生院取得 招待费 2万元发票入账 虽工作人员解释为项目会议 但没有会议通知 日程 活动地点 无法证明其真实性 举例 某镇利用基本公共卫生项目资金发放本院职工劳务补助4 29万元 有1 17万元在无领款人签字的情况下列支 其他违反会计管理规定的行为 虚报预算执行进度 表现形式 项目单位未按照实际支出情况填制有关报表 编写有关财务报告 虚增项目支出金额 举例 部分机构 只要填写支出进度 就填100 与实际情况严重不符 2012考核的40个基层医疗卫生机构填报表显示总支出1800 88万元 但经现场核实 实际支出1505 8万元 填报进度比实际进度虚增20 各机构填报差错率 错误填报支出数 实际支出数 达到70 2013年考核64个基层医疗卫生机构 进度数据也存在明显不符的现象 其他违反会计管理规定的行为 举例 某乡镇卫生院2016年两次向某代管的村卫生站下拨项目经费30 000元 无任何依据 无签订的基本公卫服务协议 转帐依据 无对该村站的考核情况 项目工作的完成情况等等 违反专款专用的原则 财政部卫生部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知川财社 2010 311号第十四条规定1 补助资金用于基层医疗卫生机构为城乡居民提供政府统一规定的基本公共卫生服务项目范围内的各项服务 任何单位和个人不得以任何形式截留 挤占和挪用 2 不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基本设施建设 设备配备和人员培训等其他支出 3 对截留 挤占和挪用专项资金的 要按照 财政违法行为处罚处分条例 等有关法律法规严肃处理 4 对虚报 瞒报有关情况骗取上级专项补助资金的 除责令其立即纠正外 要相应核减上级专项补助资金 并按规定追究有关单位和人员责任 有些机构把项目经费按1元 人均的标准提取出来用于单位开展基本公卫项目的工作经费 这是严重违规的 也不能用于其他违反规定的支出 问题不整改 资金拨付专业机构资金下达科目不明确 用途不明确基层机构不核算考核结果和补助资金不挂钩 项目预算 财政部卫生部关于印发 基层医疗卫生机构财务制度 中第二章单位预算管理第七条预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定 根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划 基层医疗卫生机构预算由收入预算和支出预算组成 基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算管理 所以基本公卫项目经费应纳入基层医疗单位的预算管理 怎样进行项目预算 明确预算单位工作职能和基本工作量项目预算编制的前提 应该是在基本支出保障了正常运行后再为特定任务发生的 为防止各单位 优先使用项目经费 的错误观念 在确定项目预算前 首先需要确定预算单位的基本职能和基本工作量 只有基本职能和基本工作量夯实 基本支出数据才能较为准确 项目编制的基础也才牢固 因此 一是预算单位应根据部门 行业发展实际以及政府职能转变的要求 梳理确定本单位基本工作职责和日常工作任务 二是根据预算单位基本工作职责 由财政部门核定基本支出涵盖范围和单位基本工作量 即在仅提供基本支出的情况下 预算单位依靠现有的财政供养人员 借助已有资产和设备 本单位所应当完成的工作任务量 怎样进行项目预算 新预算法做出明确规定 强调今后各级预算支出要按其功能和经济性质分类编制 两种方式不能偏废 分别编制支出功能分类和经济分类预算有利于更全面理解预算是怎样实现的 预算编制越细化 就越有利于接受监督 在此前的预算法草案审议和征求意见过程中 有关预算应按经济分类的呼声不断 也受到了社会的高度关注 怎样进行项目预算 项目预算的具体内容 按经济分类编制 1 人员经费 从事项目工作的直接人员 没有财政发放的工资 可以在项目经费中开支人员经费 2 材料费用 用于项目工作完成需要的试剂耗材等费用 要遵循合理性原则 例如 2016年某乡镇卫生院在项目经费中开支血糖试纸的数量应与该卫生院管理的糖尿病人的数量有一定的比例关系 加上合理损耗 3 用于项目工作需要的必备的工作设备 按项目要求报上级行政主管部门批准 按采购原则采购 4 村医经费 预算40 左右的工作量 分配相应的经费给村医 5 其他公用经费 日常办公费用应分摊在项目经费中的费用 完成项目工作产生的差旅费用 补助费用等等6 其他费用 包括结转的医疗收入等 怎样进行项目预算 项目预算的具体内容 按功能分类编制 项目涵盖的所有内容 按工作内容的要求 分别按照各项目内容的全年工作计划 例如 老年人体检人数 项目 经费标准等等 首先列出重点项目所需要的经费 再按照其他项目工作内容当年的重点性编制其他项目预算 基层医疗卫生机构财务制度 中第十条基层医疗卫生机构编制收支预算必须坚持以收定支 收支平衡 统筹兼顾 保证重点的原则 不得编制赤字预算 按实际应收到的项目经费总额编制预算 面向疾病患者的基本公共卫生服务1 高血压 2型糖尿病 项目内容包括筛查 随访评估及健康体检 2 重型精神病 项目内容包括患者信息管理 随访评估及健康体检 3 结核病患者 项目内容包括筛查及随访评估 4 中医药管理 4 中医药管理 项目内容包括0 36月儿童及65岁以上老年人中医药健康管理服务 面向所有人群的公共卫生服务1 城乡居民健康档案管理 项目内容包括居民健康档案的建立和使用 2 健康教育 项目内容包括提高健康教育宣传资料 设置宣传栏 举办健康知识讲座 开展公众健康咨询活动及影音播放等 3 传染病和突发公共卫生事件报告和处理 项目内容包括发现 等级 报告 处理传染病管理 4 卫生监督协管 项目内容包括食品安全 饮用水卫生 职业病危害 学校卫生 非法行医和采供血信息报告 面向特定年龄 性别 人群的公共卫生服务 5 0 6岁儿童健康管理 项目内容包括新生儿家庭访视 新生儿满月 婴幼儿 学龄前儿童健康管理 6 预防接种 项目内容包括预防接种 查漏补种 疑似预防接种异常反应处理 7 孕产妇健康管理 项目内容包括孕早 中 晚期健康管理及产后访视 8 老年人管理 项目内容包括体检服务 健康指导 怎样进行项目预算 加强项目管理 从严管控项目支出内容在基本工作任务之外 对于上级部门指定特定任务 经济发展或部门职能转变导致工作量新增 部门事业发展导致需要购置设备和资产等情况 预算单位应按照轻重缓急的原则选择进行项目立项 一是做好项目立项的必要性判断 预算单位应在立项之前充分考虑政府与市场的关系 本部门与其他部门的关系 解决好项目 该不该做 的问题 确保项目为基本任务无法涵盖 基本支出无法满足的内容 并为项目设定清晰 明确的目标 二是做好项目方案论证 预算单位应围绕项目目标 全面权衡不同方案的成本和效益 选择最优项目实施路径 解决实施方案合理性和可行性问题 以降低项目实施成本 三是通过对项目实施过程进行分解 严格控制项目活动和分项支出 对于能不做的活动一律不做 对于不合理的支出一律剔除 避免在项目支出中列支应属于基本支出的内容 怎样进行项目预算 项目预算编制的主体是各部门预算单位 但编制的政策和标准是财政部负责制定 因此 合理有效的标准是项目预算编制规范化 科学化 合理化的重要保证 基本支出是预算单位履行政府职能 完成法定任务的基础 目前 有的单位在项目支出中违规列支基本支出 其中一个客观原因是部分预算单位存在基本支出保障不到位的情况 这也是导致项目预算编制不实的一个原因 因此我们项目使用单位在编制预算的时候一定要分清项目支出和基本支出 充分争取财政应保障的基本支出部分的预算拨款 不能用项目预算来保证基本支出不足部分的预算 成本核算 一 城乡居民健康档案管理 一 服务内容 为辖区内常住居民 包括居住半年以上的户籍及非户籍居民建立健康档案 含 个人基本信息 健康体检 重点人群健康管理记录和其他医疗卫生服务记录 以0 6岁儿童 孕产妇 老年人 慢性病患者和重性精神疾病患者等人群为重点 逐步扩展到全人群 二 核算方法 城乡居民建档 人员经费 体检费 建档材料费 差旅补助 档案录入费 网络信息费 N 服务人次 成本核算 二 健康教育 一 服务内容 1 辖区内居民 2 由辖区内乡镇卫生院和村卫生室 社区卫生服务中心 站 等基层医疗卫生机构开展健康教育项目 包括发放健康教育印刷资料 播放健康教育音像资料 设置健康教育宣传栏 举办健康教育讲座和健康教育咨询活动等 二 核算方法 健康教育 人员经费 资料印刷费 宣传费 培训费 N 服务人次 成本核算 三 预防接种 一 服务内容 为辖区内0 6岁儿童建立预防接种档案 对适龄儿童常规接种 处理 报告和登记疑似预防接种异常反应 每个儿童全程接种约需22针 二 核算方法 预防接种服务 人员经费 注射耗材费 信息管理费 N 服务人次 成本核算 四 0 6岁儿童健康管理 一 服务内容 1 新生儿家庭访视1次 2 新生儿满月健康管理1次 3 0 36个月儿童健康管理 血常规3次 6 8 18 30月 4 0 36个月儿童健康管理 口腔保健8次 3 6 8 12 18 24 30 36月 成本核算 5 0 36个月儿童健康管理 常规检查 体格检查 生长发育评估10次 1周内 满28天 3 6 8 12 18 24 30 36月 6 服务对象由0 36个月儿童扩大到0 6岁儿童 扩大3个年龄组 每年对4 6岁儿童进行一次健康管理服务 包括血常规1次 口腔保健1次 视力筛查1次 常规检查1次 管理率达到85 以上 二 核算方法 0 6岁儿童健康管理 人员经费 常规检查费 血常规检测费 口腔保健费 视力筛查费 随访费 N 服务人次 成本核算 五 孕产妇健康管理 一 服务内容 1 孕早期健康管理 孕12周前为孕妇建立 孕产妇保健手册 进行第1次产前随访 开展健康状况评估 包括一般体检 妇科检查和血常规 尿常规 血型 肝功能 肾功能 乙型肝炎检查等 2 孕中期健康管理 孕16 20周 孕21 24周各进行1次随访 对孕妇的健康状况和胎儿的生长发育情况进行评估 包括一般体格检查 产科检查 实验室检查等 成本核算 3 孕晚期健康管理 督促孕产妇在孕28 36周 孕37 40周去有助产资质的医疗卫生机构各进行1次随访 4 产妇出院3 7天后 到家中进行产后访视 5 产后42天健康检查 二 核算方法 孕产妇健康管理 人员经费 检查费 规定的实验室检测费 随访费 产后42天健康检查费 N 服务人次 成本核算 六 老年人健康管理 一 服务内容 1 辖区内65岁及以上常住居民 2 对生活方式和健康状况评估 3 体格检查 包括体温 脉搏 呼吸 血压 身高 体重 腰围 皮肤 浅表淋巴结 心脏 肺部 腹部等常规体格检查 并对口腔 视力 听力和运动功能等进行粗测判断 成本核算 4 辅助检查 包括血常规 尿常规 肝功能 血清谷草转氨酶 血清谷丙转氨酶和总胆红素 肾功能 血清肌酐和血尿素氮 空腹血糖 血脂和心电图检测 5 健康指导 二 核算方法 老年人健康管理 人员经费 体检资料费 辅助检查费 N 服务人次 成本核算 七 慢病管理 一 服务内容 1 高血压 2型糖尿病等慢病患者筛查 随访 建档 其中对确诊的2型糖尿病患者每年提供4次免费空腹血糖检测2 高血压 2型糖尿病等慢病患者分类干预 3 高血压 2型糖尿病等慢病患者健康体检 4 其他 二 核算方法 慢病管理 人员经费 高血压 2型糖尿病等慢病建档费 体检费 随访费 N 服务人次 成本核算 八 重性精神疾病患者管理 一 服务内容 1 患者信息管理 2 随访评估 3 分类干预 4 健康体检 含血常规 转氨酶 血糖 心电图 二 核算方法 重性精神病患者管理 人员经费 体检费 辅助检查费 随访费 信息录入费 网络费 N 服务人次 成本核算 九 传染病及突发公共卫生事件报告和处理 一 服务内容 1 传染病疫情和突发公共卫生事件风险管理 2 传染病和突发公共卫生事件的发现 登记 3 传染病和突发公共卫生事件相关信息报告 4 传染病和突发公共卫生事件的处理 5 协助上级专业防治机构做好结核病和艾滋病患者的宣传 指导服务以及非住院病人的治疗管理工作等 二 核算方法 传染病及突发公共事件报告和处理 人员经费 报告信息网络费 电话费 协助处理费 协助调查风险评估处理费 N 服务人次 成本核算 十 卫生监督协管 一 服务内容 1 食品安全信息报告 2 职业卫生咨询指导 3 饮用水卫生安全巡查 4 学校卫生服务 5 非法行医和非法采供血信息报告 二 核算方法 卫生监督协管 人员经费 差旅费 报告信息网络费 电话费 协助处理费 协助调查风险评估处理费 N 服务人次 管理手册中的分摊权重 基本公共卫生服务项目费用分摊权重1 城乡居民健康档案管理1 02 健康教育0 93 预防接种1 14 0 6岁儿童健康管理1 15 孕产妇健康管理1 16 老年人健康管理1 17 高血压 2型糖尿病患者健康管理1 18