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第三章会计科目和账户 学习目标 参考资料 教学内容 1 通过本章学习要求 掌握会计科目与账户的概念 会计科目与账户之间的关系 账户的基本结构 账户余额的计算公式 熟悉会计科目的设置 一级会计科目的名称及核算的内容 账户的分类 教学目标 2 第三章会计科目和账户 第一节会计科目第二节账户 本章内容结构 3 第一节会计科目 一 会计科目的概念二 会计科目的设置 4 一 会计科目的概念 会计科目是对会计对象要素按照经济内容进行分类的项目 接受投资者投资 实收资本 机器设备 房屋 建筑物 固定资产 通过现金结算 现金 一类经济业务 一个会计科目 5 二 会计科目的设置 设置会计科目就是确定会计科目的数量 名称 每个会计科目所包括的内容 记录和核算的方法与要求 各科目之间的联系等 会计科目采用分级设置 一级会计科目 总分类科目 二级会计科目 明细分类科目 三级会计科目 明细项目 6 一 一级会计科目的设置 依据的原则 单位规模大小 经济业务数量多少 单位的性质和特点 提供会计信息的要求 经济管理的水平 有关法律的规定 7 企业基本会计科目表 现金银行存款短期投资应收票据应收股利应收账款其他应收款坏账准备原材料库存商品待摊费用长期股权投资长期债券投资固定资产累计折旧待处理财产损溢 流动资产 非流动资产 资产 资产是指过去的交易或事项并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 8 企业基本会计科目 短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应付款预提费用长期借款应付债券 负债类 负债是指过去的交易或事项形成的现实义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 流动负债 长期负债 9 基本会计科目 实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配 所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额是资产减去负债后的差额 净资产 资产 负债 10 基本会计科目 生产成本制造费用 成本类 成本是企业为生产商品和提供劳务而发生的各项耗费 11 基本会计科目 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税 损益类 损益是企业一定时期的生产经营活动所获得的经营成果 损益收入类 损益支出类 12 二 二级会计科目的设置 材料 鲜奶 糖 可可粉 草莓酱 奶粉 纸夹 塑封带 如何管理 记录这些材料呢 13 原材料 原料及主要材料 辅助材料 包装材料 鲜奶 奶粉 可可粉 草莓酱 纸夹 塑封带 糖 一级会计科目 二级会计科目 细目 50000 30000 3500 6000 8000 4800 2200 80000 17500 7000 104500 一级会计科目与其所属的二级会计科目和细目之间性质上是从属关系 数量上是相等的关系 14 第二节账户 一 账户的概念及设置二 账户的基本结构三 账户余额的计算四 账户的分类五 会计科目与账户的关系 15 一 账户的概念及设置 账户是根据会计科目设置具有一定格式和结构 用于反映会计对象要素增减变动及其结果的载体 会计科目 账户 总分类会计科目 总分类账账户 明细分类账账户 明细分类会计科目 明细项目 明细账户 16 二 账户的基本结构 账户名称 会计科目 年 月 日 凭证 种类 编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 1 1 期初余额 100 借 1 2 现付 1 购买办公用品 50 借 50 1 5 银付 1 提现备用 300 借 350 现金 17 三 账户余额的计算 账户名称 左方 右方 借方 贷方 1月1日余额 1月2日50 1月5日300 1月31日余额 350 100 本期减少额 本期增加额 贷方发生额 借方发生额 账户的发生额是账户的借方与贷方纪录一定时期经济业务的金额 动态指标 账户的余额是账户中借方与贷方发生额合计数相抵后的差额 静态指标 350 100 300 50 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 现金 18 资产成本费用负债所有者权益收入 借方 增加 贷方 减少 余额 借方 借方 减少 贷方 增加 余额 贷方 19 现金 借方 贷方 期初余额 100 1月2日50 1月5日300 期末余额 350 账户期末借方余额 账户期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 银行借款 借方 贷方 期初余额 500 1月3日200 1月28日600 期末余额 900 账户期末贷方余额 账户期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 20 四 账户的分类 一 账户按反映经济内容的性质分类 1 资产类 2 负债类 3 所有者权益类 4 成本类 5 损益类 21 四 账户的分类 二 账户按用途分类 1 盘存类 2 结算类 3 权益类 4 收入类 5 费用类 7 跨期摊提类 6 成本计算类 8 调整类 现金 银行存款 材料 产成品 固定资产 资产结算 应收账款 应收票据 其他应收款 负债结算 银行借款 应付账款 应付工资 双重性质的结算账户 实收资本 资本公积 盈余公积 主营业务收入 营业外收入 主营业务成本 管理费用 营业外支出 生产成本 制造费用 长期待摊费用 备抵科目 附加科目 双重性质调整科目 累计折旧 固定资产 原材料 材料成本差异 预收帐款 预付帐款 22 四 帐户的分类 9 计价对比类账户 物资采购 物资采购 实际成本110 原材料 计划成本100 结转110 材料成本差异 超支10 90 90 节约10 二 账户按用途分类 23 四 账户的分类 二 账户按用途分类10 集合分配类账户制造费用 24 固定资产与累计折旧 固定资产 核算企业各种固定资产包括房屋 建筑物和机器设备等的原价 累计折旧 核算企业按规定计提的固定资产折旧 固定资产 100000 累计折旧 第一年 10000 第二年 10000 第十年 10000 合计 100000 累计折旧 是 固定资产 的备抵调整账户 25 五 会计科目与账户的关系 一 会计科目与账户的联系 1 会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类 2 会计科目与账户两者相互依存 会计科目是账户的名称 也是设置账户的依据 两者核算内容的性质