初级会计学 第十章 财务会计报告

第 十 章 财务会计报告 第 十 章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告及报表的含义 财务会计报告是会计主体对外提供的反映其某一特定日期财务状况和一定期间经营成果、现金流量的书面文件。企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。 会计报表是企业正式对外披露或表述会计信息的书面文件。 一套完整的报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及报表附注。 二、财务会计报告的作用 以帮助企业领导和管理人员分析检查企业的经济活动是否符合制度规定；考核企业资金、成本、利润等计划指标的完成程度；分析评价经营管理中的成绩和缺点，采取措施，改善经营管理，提高经济效益；运用会计报表的资料和其他资料进行分析，为编制下期计划提供依据。 用会计报表，考核所属单位的业绩以及各项经济政策贯彻执行情况，并通过各单位同类指标的对比分析，可及时总结成绩，推广先进经验；对所发现的问题分析原因，采取措施，克服薄弱环节；同时，通过报表逐级汇总所提供的资料，可以在一定范围内反映国民经济计划的执行情况，为国家宏观管理提供依据。 务、银行和审计部门利用会计报表所提供的资料，可以了解企业资金的筹集运用是否合理、检查企业税收、利润计划的完成与解缴情况以及有无违反税法和财经纪律的现象，更好地发挥财政、税收的监督职能；银行部门可以考查企业流动资金的利用情况，分析企业银行借款的物资保证程度，研究企业流动资金的正常需要量，了解银行借款的归还以及信贷纪律的执行情况，充分发挥银行经济监督和经济杠杆作用；审计部门可以利用会计报表了解企业财务状况和经营情况及财经政策、法令和纪律执行情况，从而为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。 权人和其他利益群体需利用会计报表所提供的企业财务状况和偿债能力，作为投资、贷款和交易的决策依据。 三、财务报告的构成 会 计 报 告 会 计 报 表 财 务 状 况 说胆书 会 计 报 表 附 注 会计报表的构成体系 会 计 报 表 资产 负债表 利润表 现 金 流量表 四、会计报表的种类 按报表反映的经济内容分： 1）财务状况报表： 资产负债表 、 现金流量表 2）经营成果报表： 利润表 按报表报送的对象分： 1）对外会计报表：指按统一的规定和要求编制的定期 向外报送和发布的会计报表。 2）对内会计报表：指为满足本单位内部管理需要不定 期编制的供企业内部使用的报表。 按照会计报表编报的编制分类 1） 个别会计报表 2） 合并会计报表 按报表编制的时间分： 1）月份报表： 资产负债表 利润表 2）季度报表： 资产负债表 利润表 3）半年度报表： 资产负债表 利润表 现金流量表 4）年度报表： 资产负债表 利润表 现金流量表 利润分配表 资产减值准备表 按报表的编制单位分： 1）单位报表： 2）汇总报表： 五、会计报表的编制要求 为确保会计报表质量，编制会计报表必须符合以下要求： 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期 (月末、季末或年末 )全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 资产负债表可提供的信息有： 括货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产和存货等流动资产实有情况的信息。 括可供出售金融资产、持有至到期金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等非流动资产实有情况的信息。 括短期借款、交易性金融负债、应付及预收款项等流动负债的信息。 括长期借款、应付债券、长期应付款等信息。 括实收资本、盈余公积和未分配利润的信息。 二、资产负债表的结构 资产负债表是依据“资产 =负债 +所有者权益”这一会计等式的基本原理设置的，分为左右两方。左方反映企业所拥有的全部资产，右方反映企业的负债和所有者权益，根据会计等式的基本原理，左方的资产总额等于右方的负债和所有者权益的总额。 （ 1）流动资产。 （ 2）非流动资产。 （ 1）流动负债。 （ 2）非流动负债。 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 三、资产负债表的编制方法 资产负债表中“年初数”的填列： 根据上年末资产负债表的“期末数”栏内的各项目的金额填列。 资产负债表中“年末数”的填列： 1）依据总帐期末余额直接填制。 2）依据明细帐期末余额直接填制。 3）依据总帐期末余额分析填制。 4）依据明细帐期末余额分析填制。 第三节 利润表 一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期 (月末、季末或年末 )全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 资产负债表可提供的信息有： 括货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产和存货等流动资产实有情况的信息。 括可供出售金融资产、持有至到期金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等非流动资产实有情况的信息。 括短期借款、交易性金融负债、应付及预收款项等流动负债的信息。 括长期借款、应付债券、长期应付款等信息。 括实收资本、盈余公积和未分配利润的信息。 一、利润表的概念和作用 利润表 是反映企业在一定时期 (年度、季度或月份 )内经营成果的会计报表，用以反映企业一定时期利润 (或亏损 )的实际情况。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。它根据“收入 费用 =利润” 利润表的作用在于： 通过利润表可以了解企业利润 (或亏损 )的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因，以促进企业改善经营管理，不断提高管理水平和盈利水平； 通过利润表可以评比对企业投资的价值和报酬，判断企业的资本是否保全；根据利润表提供的信息可以预测企业在未来期间的经营状况和盈利趋势。 二、利润表的结构 利润表一般包括表首、正表两部分。其中，表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。 三、利润表的编制方法 利润表中“本年累计数”的填列： 反映各项目自年初至本月末止的累计发生数，根据本月数与前期累计数填列。 利润表中“本月数”的填列： 1）根据账户的发生额分析填列。 2）根据报表项目之间的关系计算填制。 利润表编制的理论依据： 利润收入费用 第四节 现金流量表 一、现金及现金流量表的定义 现金：指企业库存现金及可随时用于支付的存款。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款。 现金流量表是指反映企业在一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。 二、现金流量表的结构 现金流量表的结构包括现金流量表正表和现金流量表补充材料。编制现金流量表的公式为：现金净流量 =现金收入 金流量表的正表分为三部分：第一部分为经营活动中的现金流量；第二部分为投资活动中的现金流量；第三部分为筹资活动中的现金流量。各部分又分别按收入项目和支出项目列示，以反映各类活动所产生的现金流入量和现金流出量，来展示各类现金流入和流出的原因。 现金流量表正表内容包括三个方面： 三、现金流量表的编制 编制现金流量表的时候，经营活动现金流量有两种列示方法：一为直接法，二为间接法。这两种方法通常也称为现金流量表的编制方法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减活动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的定义 所有者权益变动表示指反映所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。 二、所有者