初级会计实务第7章题目.doc

一、单项选择题 1下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是（）。 A固定资产 B未分配利润 C长期股权投资 D交易性金融资产 2下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（）。 A应付账款 B应收票据 C应付票据 D应付职工薪酬 3下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是（）。 A.从银行提取现金 B生产领用原材料 C以银行存款偿还应付账款 D用设备抵偿债务 4甲企业采用计划成本法核算材料，2013年12月31日结账后有关科目的余额如下：材料采购借方科目余额为l00万元，原材料借方科目余额为2600万元，周转材料借方科目余额为200万元，库存商品科目借方余额为5000万元，发出商品为300万元，委托代销商品科目借方发生额为400万元，生产成本科目借方余额为1000万元，材料成本差异贷方发生额为600万元，存货跌价准备贷方发生额为400万元，受托代销商品科目借方余额为123万元，受托代销商品款为123万元。则2013年12月31日，甲企业资产负债表中的“存货”项目的金额是（）万元。 A8600B8723C7600 D98005某企业2013年11月主营业务收入贷方发生额为700万元，借方发生额为50万元，主营业务成本为300万元，发生现金折扣50万元，管理费用为60万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动损失为25万元，投资收益为l5万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。 A280B230C150 D1806编制利润表的主要依据是（）。 A资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额 B资产、负债及所有者权益各账户的期末余额 C损益类各账户的本期发生额 D损益类各账户的期末余额 7“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。 A应收账款 B预收款项 C预付款项 D其他应收款 8某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。 A20000B30000C一30000 D一l00009某企业2013年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额1800万元，固定资产减值准备账户余额200万元，工程物资账户余额200万元。该企业2013年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为（）万元。 A6400B6000C4400 D400010A企业2013年12月31日，长期借款情况如下：借款起始日期借款年限(年)金额(万元)2013年1月1日21002012年1月1日42002011年4月1日3400则下列说法正确的是（）。 A该企业2013年12月31日资产负债表中长期借款项目的金额为300万元 B该企业2013年12月31日资产负债表中长期借款项目的金额为700万元 C该企业2013年12月31日资产负债表中一年内到期的非流动负债项目金额为0万元 D该企业2013年12月31日资产负债表中一年内到期的非流动资产项目金额为400万元 11下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。 A变卖固定资产所产生的现金流量 B偿还债务所产生的现金流量 C支付经营租赁费用所产生的现金流量 D取得债券利息收入所产生的现金流量 12某企业2010年7月1 日从银行借入期限为4年的长期借款600万元，2013年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。 A短期借款 B长期借款 C其他长期负债 D一年内到期的非流动负债 13在下列各项税金中，可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是（）。 A土地使用税 B营业税 C增值税 D房产税 14某有限责任公司2013年2月初的资产总额为1800000元，负债为1000000元。2013年2月份发生下列交易或事项：公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费2000元，以现金支付；收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为100000元(假定不考虑增值税)；开出并承兑面值为60000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款；按规定分配给投资者2012年度利润120000元，款项尚未支付；以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。该公司2013年2月末的所有者权益为（）元。 A900000B800000C780000D64000015某公司2013年12月31日部分账户的余额资料如下表： 单位：元账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额应收账款200000生产成本90000一甲公司268000应付账款236000一乙公司68000一A公司336000坏账准备(应收账款)9000一B公司100000原材料520000预收账款153000周转材料83000一丙公司185000库存商品226000一丁公司32000在途物资71000利润分配330000根据上表资料填列的资产负债表中，“应收账款”项目的期末余额为（）元。 A200000B268000C291000D30000016根据15题表格资料填列的资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额为（）元。 A253000B185000C153000D10000017根据15题表格资料填列的资产负债表中，“存货”项目的期末余额为（）元。 A603000B829000C900000 D99000018甲公司为增值税一般纳税企业。2013年度，甲企业主营业务收入为1000万元，销项税额发生额为170万元，其他业务收入200万元。资产负债表中“应收账款”年初数为150万元，年末数为100万元，“应收票据”年初数为120万，年末数为150万元，“预收账款”年初数为10万元，年末数为50万元。本年不带息应收票据贴现80万元，贴现息为1万元，坏账准备的年初余额为15万元，年末余额为25万元，本年收回上年坏账5万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（）万元。 A1214B1360 1000+170+200+(150-100)+(120-150)+(50-10)-1+(15-25)+5=1424(万元)。 C1424 D151019资产负债表中资产的排列依据是（）。 A项目重要性 B项目流动性 C项目时间性 D项目收益性 20支付的在建工程人员的薪酬属于（）产生的现金流量。 A投资活动 B.不属于现金流量表中的内容 C筹资活动 D经营活动 21甲公司2013年度发生的管理费用为220万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金35万元和管理人员工资95万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧42万元，无形资产摊销、35万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2013年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。 A105B475C455 D67522某企业持有一项可供出售金融资产，期末成本明细科目为110万元，利息调整明细科目(借方)20万元，公允价值变动明细科目(贷方)10万元，期末报表中可供出售金融资产金融资产应列示的金额为（）万元。 A120B90C70 D12023某企业2013年年初购买的一项股票投资120万元，支付交易费用4万元，该企业持有该项股票的目的是短期赚取差价，被投资单位5月宣告发放股利，该公司分得股利4万元，期末该项股票投资的公允价值为140万元，则12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额是（）。A120B124C140D12824企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到；另发生清理费用7500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为（）元。 A67500B75000C一22500 D2250025下列各资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是（）。 A预收款项 B应付股利 C货币资金 D固定资产 26某企业2013年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元。奖金2万元。则该企业2013年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。 A43B38C50D5527下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。 A营业外支出 B财务费用 C资产减值损失 D公允价值变动损益 28企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（）万元。 A25B19C18D1129某企业2013年年初购买一项土地使用权1000万元，使用年限为40年，将该土地使用权作为投资性房地产核算，并采用公允价值计量模式，2013年年末该项土地使用权的公允价值为1200万元，则该项投资性房地产项目的填列金额为（）。 A975B970C1000 D120030A公司2013年购买商品支付500万元(含增值税)，支付2012年接受劳务的未付款项50万元，2013年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2013年现金流量表 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（）万元。 A535B465C435 D50031A公司本期确认的营业税金及附加为7万元，均用银行存款支付，增值税进项税额为30万元，增值税销项税额为50万元，已交纳增值税30万元；当期所得税费用为45万元，应交所得税期末余额为15万元，期初余额为0万元。不考虑其他因素，则A公司本期“支付的各项税费”项目的金额为（）万元。 A47B87C67D8232A公司为增值税一般纳税企业。2013年度，A公司现销方式下销售商品确认主营业务收入为600万元，增值税销项税额为102万元。当年收到以前年度赊销收入120万元，当年预收货款70万元，预付货款40万元。则A公司2013年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）7元。 A892B852C822 D7822、 多项选择题1下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（）。 A预收款项 B应交税费 C预付款项 D一年内到期的非流动负债 2资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得（）。 A根据几个总账科目的余额合计获得 B根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额获得 C根据明细科目的余额分析获得 D直接从总账科目的余额获得 3下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。 A融资租入固定资产支付的租赁费 B为构建固定资产支付的专门借款利息 C企业以融资租人方式购建固定资产各期支付的现金 D因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 4下列各项中，属于非流动资产的有（）。 A工程物资 B其他应收款 C交易性金融资产 D开发支出 5下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有（）。 A净利润 B公允价值变动收益 C可供出售金融资产公允价值变动净额 D股份支付计入所有者权益的金额 6下列资产减值准备相关科目余额中，不在资产负债表上单独列示的有（）。 A长期股权投资减值准备 B存货跌价准备 C坏账准备 D固定资产减值准备 7下列项目中，会影响企业利润表中“营业利润”项目填列金额的有（）。 A对外投资取得的投资收益 B出租无形资产取得的租金收入 C计提固定资产减值准备 D缴纳所得税 8下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。 A原材料盘亏损失 B固定资产减值损失 C应收账款减值损失 D无形资产处置净损失 9下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。 A库存现金 B其他货币资金 C3个月内到期的债券投资 D随时用于支付的银行存款 10下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（）。 A重要会计政策和会计估计 B报表重要项目的说明 C与关联方交易的定价政策规定 D企业的业务性质和主要经营活动 11不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（）。 A发放股票股利 B公司发行的债券计提的利息 C用固定资产对外投资 D以现金偿还长期借款 12下列选项中，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映的有（）。 A企业实际支付的现金股利 B支付给其他投资单位的利润 C购建固定资产支付的已资本化的利息费用 D为构建固定资产支付的专门借款利息 13下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。 A为购建固定资产支付的耕地占用税 B为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用 C火灾造成的固定资产的损失收到的保险赔款 D最后一次支付分期付款购买固定资产的价款 14.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（）。 A用产成品偿还短期借款 B支付管理人员薪酬 C收到被投资单位分配的利润 D支付各项税费 15某企业2013年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（）。 A采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元 B购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元 C转让一项专利权的所有权，取得价款200万元 D向投资者派发现金股利60万元 16下列各项中，属于企业筹资活动中产生的现金流量的有（）。 A收到的税费返还款 B取得借款收到的现金 C分配股利支付的现金 D取得投资收益收到的现金 17下列项目中，上市公司应在其所有者权益变动表中反映的有（）。 A直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 B提取的盈余公积 C会计政策变更和差错更正的累积影响金额 D净利润3、 判断题1企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，但会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。（） 2如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（） 3企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元，其中将于1年内摊销完的为50万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为200万元。（） 4如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负数列示。（） 5资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额填列。（）6资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产一负债+所有者权益”平衡式。（） 7.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。（） 8企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。（） 9库存现金、其他货币资金、3个月内到期的债券投资和随时用于支付的银行存款属于现金流量表中的现金及现金等价物。（） 10企业采用计划成本法核算原材料时，如果当期的材料成本差异率为负数，那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本大于计划成本。（） 11利润表是反映企业某一时点的经营成果的报表。（） 12利润表中“营业税金及附加”项目应根据该科目的本期发生额填列。（） 13利润表中的营业成本只根据主营业务成本的当期发生额填列。（） 14企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和筹资活动产生的现金流量有关项目中反映。（） 15企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。（） 16将年报中的净利润数字与“本年利润”科目结转到“利润分配一未分配利润”科目的数字相核对，可以检查报表编制和账簿记录的正确性。（） 17“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。（） 18现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（） 19用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。（） 20财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。（） 21发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量。（）22所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。（）四、不定项选择题 1甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2013年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品100生产成本一A产品110长期股权投资一丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备O2013年甲公司发生的交易或事项如下： (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元 (不含允许抵扣的增值税进项税额1428万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20，具有重大影响。丁公司宣告分派2012年度现金股利1000万元。 (7)收到丁公司发放的2012年度现金股利并存入银行。 (8)丁公司2013年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为51万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10计提坏账准备。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)(4)题。 (1)根据上述材料，应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是（）万元。 A0B90C290 D60(2)根据上述材料，关于存货的描述，正确的是（）。 A计提减值前存货账面余额为1628万元 B应计提存货跌价准备 C应冲减存货跌价准备 D计提减值前存货账面余额为1928万元 (3)根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是（）。 A计提减值前应收账款账面余额为220万元 B应补提坏账准备49万元 C坏账准备应有余额为19万元 D应补提坏账准备22万元 存货的期末计量(4)2013年末资产负债表中，下列计算正确的是（）。 A货币资金为6969万元 B存货为1704万元 C应收账款为198万元 D长期股权投资为560万元 2甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款27000短期借款17500交易性金融资产800应付账款10000应收账款20000预收账款25600坏账准备80应交税费1250预付账款3500应付利息3920原材料10000实收资本120000库存商品45000资本公积9000持有至到期投资27000盈余公积5500固定资产64000利润分配4950累计折旧13000本年利润10000在建工程21000假定坏账准备均为应收账款计提。 甲公司l2月份有关资料如下： (1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元； (2)收回以前年度已核销的坏账4800元； (3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工； (4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元； (5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付； (6)本月支付已计提的短期借款利息3500元； (7)用银行存款偿还短期借款5500元； (8)发生财务费用283元，均以银行存款支付； (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1计提坏账准备； (10)公司所得税税率为25，111月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为 119863元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项； (11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为135959元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)(5)题。 (1)根据资料(4)(6)下列说法正确的是（）。 A管理费用的发生额是2000元 B交易性金融资产的入账价值是5060元 C因购买交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益 D资料(6)的会计分录是借记财务费用，贷记应付利息 (2)甲公司本期坏账准备应有余额是（）万元。 A5405B4925C4925 D5405(3)根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列不正确的是（）。 A“货币资金”项目金额为804137元 B“交易性金融资产”项目金额为5800元 C“应收账款”项目金额为487575元 D“存货”项目金额为34000元 (4)根据上述资料，甲公司2013年B2月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是（）。 A“固定资产”项目金额为49750元 B“在建工程”项目金额为27500元 C“短期借款”项目金额为12000元 D“应付利息”项目金额为420元 (5)根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是（）。 A“应交税费”项目金额为3000元 B“资本公积”项目金额为9000元 C.“未分配利润”项目金额为1718628元 D“未分配利润”项目金额为1582669元 3A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25。A公司2012年发生如下经济业务： (1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。 (2)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。 (3)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。 (4)收到B公司甲产品退货。该退货系A公司2011年售出，当时已确认收入，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。A公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。 (5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。 (6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件)；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。 (7)应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。 假设不考虑纳税调整事项。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)(3)题。 (1)针对业务(1)(3)下列处理正确的是（）。 A收到预收账款应确认收入 B收到预收账款时不确认收入 C销售甲产品应缴纳增值税90950元 D计提坏账准备应借记坏账准备，贷记资产减值损失 (2)针对业务(4)(7)下列处理正确的是（）。 A2011年退货产品应计人以前年度损益调整 B业务(5)，应确认公允价值变动损益 C长期借款利息应计入在建工程成本 D业务(7)，应确认营业税金及附加为600元 (3)2012年A公司应交所得税为（）元。 A.201750B604375C2417850 D5043754甲股份有限公司2013年有关资料如下： (1)当期销售商品实现收入100000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。 (2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元；当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。 (3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元， 在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。 (4)当期购买工程物资预付账款22000元；向承包商支付工程款16000元。 (5)当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款145000元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。 (6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。 (7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。 (8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)(4)题。 (1)销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额是（）元。 A90000B149000C109000 D49000(2)购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额是（）元。 A75000B69000C60000 D54000(3)购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额是（）元。 A47000B38000C22000 D16000(4)偿还债务所支付的项目的金额是（）元。 A.60000B66000C36000 D960005.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17；适用的所得税税率25。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，消费税税率为10。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为350万元。 (2)12月5日，收到8公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月13日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月14日，与C公司签订一项非专利技术使用权转让合同。该非专利技术账面原值为 3600万元，摊销年限为10年，未发生减值。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项非专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该非专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。不考虑相关税费。 (5)12月15日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资，尚未支付)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。不考虑相关税费。 (6)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已存入银行。(7)12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，价款已存入银行，交易性金融资产账面价值为85万元(其中，成本明细为100万元，公允价值变动明细为15万元)。 (8)甲公司持有乙公司20的股权(属于居民企业之间的投资)，对乙公司具有重大影响，将该投资作为长期股权投资核算。2012年乙公司实现净利润100万元。 (9)计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。 (10)因计提存货跌价准备和坏账准备形成递延所得税资产25万元，递延所得税资产的期初余额为0，根据税法规定，计提坏账准备和存货跌价准备因未实际发生损失不允许税前扣除，应纳税调整增加；居民企业之间投资确认的投资收益免税，应纳税调减。除此之外企业并未发生其他的纳税调整事项，企业本期的所得税已经上缴。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称借方发生额(万元)贷方发生额(万元)其他业务成本10 销售费用15 管理费用25 财务费用10 营业外收入 15营业外支出50 要求：根据上述资料，回答下列第(1)(5)题。 (1)针对业务(1)(4)，下列处理正确的是（）。 A业务(1)，应交消费税额应计人应收账款 B业务(2)，销售折让冲减当期主营业务收入 C业务(3)，A公司得到现金折扣10万元 D业务(4)，转让使用权，确认其他业务收入 (2)针对业务(5)，下列处理不正确的是（）。 A2012年12月31日，应确认收入40万元 B2012年12月31日，应确认成本20万元 C2012年12月31日，应确认收入50万元 D2012年12月31日，应确认成本15万元 (3)针对业务(6)(9)，下列处理正确的是（）。 A业务(6)，销售材料应确认主营业务收入 B业务(7)，转让时应确认的投资收益为35万元 C业务(8)，甲公司应确认投资收益20万元 D业务(9)，资产减值损失为10万元 (4)当期利润总额为（）万元。 A185B200C215 D160(5)当期应交所得税为（）万元。 A3625B4375C4125D.475参考答案及解析一、单项选择题1D【解析】本题考核资产负债表项目计算方法的判定。资产负债表中的“固定资产”项目根据“固定资产”科目减去“累计折1日”、“固定资产减值准备”后的金额填列；“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”总账科目减去“长期股权投资减值准备”后的金额填列；“未分配利润”项目根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列；“交易性金融资产”项目直接根据“交易性金融资产”科目的期末余额直接填列。 2A【解析】本题考核资产负债表项目的填列。资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余额和“预付账款”所属明细账贷方余额合计数填列。 3C【解析】本题考核影响现金流量的业务判断。选项A是现金内部的增减变动，不影响现金流量净额；选项BD不涉及现金收支，因此也不影响现金流量净额。 4A【解析】本题考核存货项目的计算。“存货”项目的金额=100+2600+200+5000+300+400+1000-600-400+123-123=8600(万元)。 5D【解析】本题考核营业利润的计算。企业营业利润的计算过程是：主营业务收入(700-50)-主营业务成本300-管理费用60-财务费用50-资产减值损失50-公允价值变动损失25+投资收益15=180(万元)。 6C【解析】本题考核利润表的编制依据。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，因此，利润表是一个期间报表，编制的依据是各损益类账户的本期发生额。 7B【解析】本题考核预收款项项目的填列。“应收账款”明细账贷方余额具有预收性质，应在资产负债表的“预收款项”项目中反映。 8B【解析】本题考核预付款项项目的计算。资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=10000+20000=30000(元)。 9D【解析】本题考核固定资产项目的计算。资产负债表中固定资产项目的金额=6000-1800-200=4000(万元)。 10A【解析】A企业2013年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为100+200=300(万元)；该企业2013年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目金额为400万元。 11C【解析】本题考核经营活动产生的现金流量的计算。变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；偿还债务所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。 12D【解析】本题考核“一年内到期的非流动负债”判定。到2013年12月31日这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。 13B【解析】本题考核营业税金及附加项目。土地使用税和房产税均应记入“管理费用”；增值税属于价外税，不在“营业税金及附加”项目中反映。 14C【解析】本题考核所有者权益总额的计算。2月初所有者权益总额一期初的资产总额一期初的负债总额=1800000-1000000=800000(元)；2月末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期的增加额-本期的减少额=800000+100000-120000=780000(元)。 根据2013年2月份发生的交易或事项编制会计分录如下： 业务： 借：其他应收款2000贷：库存现金2000属于资产内部的变动，资产总额不变。 业务： 借：固定资产100000贷；实收资本100000资产总额增加100000元，所有者权益总额增加100000元。 业务： 借：应付账款60000贷：应付票据60000属于负债内部变动，负债总额不变。 业务： 借：利润分配120000贷：应付股利120000所有者权益总额减少120000元，负债总额增加120000元。 业务： 借：应付账款等10000贷：银行存款1000015C【解析】本题考核应收账款项目的填列。本题中应收账款项目=268000+32000-9000=291000(元)。 16A【解析】本题考核预收款项项目的填列。本题中预收款项项目=68000+185000=253000(元)。 17D【解析】本题考核存货项目的填列。本题中存货项目=520000+83000+226000+71000+90000=990000(元)。 18C【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=1000+170+200+(150-100)+(120-150)+(50-10)-1+(15-25)+5=1424(万元)。 19B【解析】本题考核资产负债表中资产项目的排列依据。资产负债表中的资产是按其流动性排序的。 20A【解析】本题考核现金流量内容的判断。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的薪酬属于投资活动产生的现金流量。 21C【解析】本题考核支付的其他与经营活动有关的现金项目的计算。支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用220-管理人员工资95-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧42-无形资产摊销35=455(万元)。 22D【解析】可供出售金融资产期末列示金额根据所属明细科目的余额之和填列，即根据可供出售金融资产明细科目“成本”、“利息调整”、“公允价值变动”、“减值准备”填列，所以，可供出售金融资产金融资产应列示的金额=110+20-10=120(万元)。 23C【解析】该项股票投资作为交易性金融资产核算，交易性金融资产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即交易性金融资产