2010年 审计 习题.doc

第一章1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。A账项基础审计 B风险导向审计C制度基础审计 D财务报表审计 2.下列提法中，表述正确的是（ ）。A政府审计是独立性最强的一种审计B报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师应保证会计报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 3.注册会计师审计的依据是（ ）。A.财政部制定的会计准则B.中国注册会计师协会制定的审计准则C.审计署制定的国家审计准则D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则 4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。A审计所依据的准则 B审计要实现的目标C对内部审计的利用 D审计中取证的权限 5.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。A.注册会计师法B.会计师暂行章程C.注册会计师条例D.会计师条例 6.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高经济效益 7.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（）。A监督的性质B依据的准则C实施的手段D方式与对象 8.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。A.政府审计、内部审计和注册会计师审计B.会计报表审计、合规性审计和经营审计C.内部审计和外部审计D.全面审计和局部审计1.【正确答案】 B 【该题针对“审计方法”知识点进行考核】 2.【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师审计是独立性最强的审计，会计报表的公允性是会计报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在会计报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是会计报表的保证人，所以ABC不正确。 【该题针对“注册会计师审计与其他审计类型的关系”知识点进行考核】 3.【正确答案】 B 【答案解析】 审计准则是注册会计师执行审计业务的准则。 【该题针对“审计的概念”知识点进行考核】 4.【正确答案】 C 【答案解析】 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行 【该题针对“注册会计师审计与其他审计类型的关系”知识点进行考核】 5.【正确答案】 B 【该题针对“审计的起源和发展”知识点进行考核】 6.【正确答案】 B 【答案解析】 本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理当局的责任；就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。 【该题针对“审计的起源和发展”知识点进行考核】 7.【正确答案】 A 【答案解析】 就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度提供合理保证。 【该题针对“注册会计师审计与其他审计类型的关系”知识点进行考核】 8.【正确答案】 A 【答案解析】 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。 第二章1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。A加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B加入会计师事务所工作两年以上C加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。A参与企业管理，起草投资协议书B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C审查企业内部控制制度，提出管理建议书D参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ）。A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许 4.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。A对公司的治理结构提出意见B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C审查企业内部控制制度，提出管理建议书D提供的会计报表审阅业务 5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。A验证企业资本B验证年度会计报表的合法性和公允性C设计企业内部控制制度D审计简要会计报表 6.中国注册会计师协会的最高权力机构是（）。A.协会理事会B.秘书处C.全国会员代表大会D.常设办事机构 7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（ ）。A.验证企业资本出具验资报告B.财务会计咨询C.内部控制设计D.代编会计报表 1.【正确答案】 D 【答案解析】 根据注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 【该题针对“注册会计师考试与注册登记”知识点进行考核】 2.【正确答案】 B 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 3.【正确答案】 D 【答案解析】 根据注册会计师法的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。 【该题针对“会计师事务所的组织形式”知识点进行考核】 4.【正确答案】 D 【答案解析】 A是属于管理咨询业务，B是属于法定的审计业务，C是属于管理咨询，D是属于其他鉴证业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 5.【正确答案】 C 【答案解析】 设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 6.【正确答案】 C 【该题针对“注册会计师协会”知识点进行考核】 7.【正确答案】 A 【答案解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。 第三章1.在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。A在客户中有非直接经济利益B向客户的主要股东借入大额款项C从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D按审定金额的百分比收取审计费用 2.下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。A注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C注册会计师的子女按就近原则在被审汁单位的子弟小学读书D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 3.下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。A不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务B不允许他人借用本人、本所的名义承接业务C注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业D不承接不能按时完成的业务 4.我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）。A于审计业务完成后在会计师事务所工作B是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员C向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D是会计师事务所的前任高级管理人员 5.出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D从鉴证客户处接受礼品或招待 6.王明是A会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的J公司的2006年度财务报表审计项目的负责人。在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购买了该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，A会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购买J公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，A事务所立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（）。A解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务B派其他注册会计师对J公司的财务报表重新进行审计C将王明调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作D业务经理亲自对王明登记的审计工作底稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作 7.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独守性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A拒绝承接业务或解除业务约定B安排鉴证小组以外的注册会计师复核C轮换项目负责人及签字注册会计师D将独立性受到损害的鉴证人员调离 8.职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（）。A会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务B注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关C会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许D注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人物 9.下列各情况中，影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承接业务是（）。A会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的B会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其财务报表审计业务C注册会计师的姐姐是委托单位的财务总监D注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票 10.下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（）。A注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责B如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责C注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责D注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责 11.注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。A服务的性质B工作量的大小C特定结果的实现D参加人员层次的高低 12.某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是（）。A这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的B，这种作法将极大地影响注册会计师的独立性C这属于按照特定目标的实现决定收费的高低，违反了职业道德D这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性 13.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益C除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行 14.按照中国注册会计师的职业道德规范，以下有关说法中，不正确的是（）。A注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益B会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序C注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为D会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编财务报表 1.2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。（） 2.马华是A会计师事务所胜任化工企业审计业务的唯一注册会计师。正作为审计项目的外勤负责人对B化工公司财务报表进行审计。马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作的最后一天向B公司的财务经理个人取得了l5万元借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。（） 3.A注册会计师在对K公司2004年度财务报表进行审汁、出具审计报告后，决定立即向K公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。A的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（） 4.按照执业道德的要求，不仅承接审计业务的会计师事务所和审计小组成员应与审计客户独立，而且关联会计师事务所也与审计客户独立。（） 5.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（） 6.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助完成专业服务。但应当提请、督促专家遵循职业道德，并对专家遵守执业道德的情况进行监督和指导。（） 7.职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。（） 8.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。（） 9.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（） 10.会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。（） 11.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。（） 12.会计师事务所不得在新闻媒体上发布本所或本所注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告。（） 13.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（14.按照国际会计师联合会有关广告发布的规定，假设A国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但B国允许，则A国的注册会计师可以在B国发布广告。（） 1.【正确答案】 A 【答案解析】 非直接经济利益仅在“重大”时才必须回避。 2.【正确答案】 D 【答案解析】 A、B、C中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。 3.【正确答案】 C 【答 A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。 4.【正确答案】 A 【答案解析】 审计业务完成后前往会计师事务所工作，如果不是在审计时就已计划好的，并不影响当时审计业务的独立性。 5.【正确答案】 A 所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性。但所影响的角度是不同的。 6.【正确答案 B 【答案解析】 A有过之而无不及；C中没有要求对王明已有的工作进行复核，不足以消除影响；D王明担任的是外勤负责人，仅复核王明的工作底稿不足以消除影响。 7.【正确答案】 A 【答案解析】 BCD均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。 8.【正确答案】 D 【答案解析】 D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。 9.【正确答案】 A 【答案 BCD虽然影响注册会计师的独立性，但如果事务所采取措施可以把对事务所的影响降低到可接受的水平，仍可以承接业务。A直接影响事务所的独立性。 10.【正确答案】 D 【答案解析】 A中第二句错；B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应当对自己的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责；C错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。 11.【正确答案】 C 【答案解析】 职业道德的规定：会计师事务所不得以特定结果的实现与否决定审计收费的高低。 12.【正确答案】 C 【答 违反职业道德不假，但属于按照特定目标的实现决定收费的高低。 13.【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传，哪怕是“如实”的。 14.【正确答案】 D 【答案解析】 如果客户是上市公司，D中做法是被禁止的。 1.【正确答案】 错 【答案解析】 注册会计师应当对执此过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。 2.【正确答案】 对 【答案 按职业道德规范，这种不寻常的借贷关系将影响审计的独立性。 3.【正确答案】 对 【答案解析】 由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑A的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。 4.【正确答案】 对 5.【正确答案】 错 【答案解析】 这只是遵守了实质上的独立，注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，缺乏对形式上独立，也不能称为遵守了独立性原则。 6.【正确答案】 对 7.【正确答案】 错 【答案解析】 保密的规定同样适用于鉴证小组所聘用的专家。 8.【正确答案】 错 【答案解析】 不经审计客户同意，前任注册会计师不能告知后任有关情况，否则将违反保密的规定。另外接受委托前是必须与前任注册会计师进行沟通的。 9.【正确答案】 对 10【正确答案】 错 【答案解析】 会计师事务所和注册会计师宣传他人特定产品可能影响形式上的独立性。 11.【正确答案】 错 【答案解析】 按照中国注册会计师职业道德规范，这种情况将会产生对独立性的“自我评价”威胁。 12.【正确答案】 错 【答案解析】 对广告内容的限制主要集中在业务招揽和专业能力等方面，题目中的内容不在限制之列。 13.【正确答案】 对 【答案解析】 会计师事务所之间的业务协作常需要注册会计师跨所执业，只要所属会计师事务所同意，不违反职业道德的规定。 14.【正确答案】 错 【答案解析】 所在国不允许对能力进行广告宣传的注册会计师不能在其他允许的国家发布广告。 第四章1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。A中国注册会计师审计质量控制准则B中国注册会计师审计准则C中国注册会计师其他鉴证业务准则D中国注册会计师审阅准则 2.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。A相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量 3.审查F公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收G公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F公司与G公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（）。A由前往G公司催款的小王带回的G公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信B由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的电邮CG公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给LDF公司财务部门提供的财务资料，包括其与G公司签订的销售合同及产品出库单 4.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（）。A采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠C放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性 5.执行E公司2006年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。A对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票C进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的 6.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（）。A证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性C所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少D尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷 7.除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。A注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达B在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报D如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制 8.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（）。A如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告B如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告C解除业务约定D如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告 9.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据。提出非无保留的结论是不恰当的。A客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平B由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 10.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。A主任会计师项目负责人C副主任会计师D质量督导人员 11.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（）结论。A消极方式B积极方式C保留意见D无保留意见 12.张华作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张华所安排的下列复核计划中，你不认可的是（）。A由项目经理复核非签字注册会计师的工作B由专家复核助理人员在专家指导下的工作C由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作D由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 13.A会计师事务所2007年3月l0日完成了F公司2006年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2006年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007年（）以前归档。A5月20日B4月21日C5月30日D5月31日 14.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。A会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C在选取单项业务进行检查时可以不事先告知相关项目组D参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 15.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（）。A来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性B来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性C来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性D来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性 1.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（） 2.在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。（3.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。（） 4.当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（） 5.鉴证业务风险通常体现为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。（）6.合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务都需要运用鉴证技术和方法，收集充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。（） 7.在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与标准。（） 8.合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”。（） 9.相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加广泛。（） 10.为了确保执业人员遵循职业道德规范，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。（） 11.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（） 12.会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。（） 13.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（） 1【正确答案】 A 【答 审计质量控制是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。 2.【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量，都不构成适当的标准。 3.【正确答案】 A 【答案解析】 如果没有其他证据的支持，直接获取的电子邮件（B）以及直接获取的口头证据（C）均没有书面证据（A）可靠；内部书面证据（D）没有外部书面证据（A）可靠。 4.【正确答案】 D 【答案解析】 如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，注册会计师应当追加必要的程序予以解决。 5.【正确答案】 D 【答案解 如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。 6.【正确答案】 B 【答案解析】 证据的适当性不仅包括可靠性，还包括证据的相关性。 7.【正确答案】 D 在D的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。 8.【正确答案】 A 在工作范围受限的情况下，注册会计师不可能出具否定结论的鉴证报告。 9.【正确答案】 B 【答案解析】 注册会计师不能承接不胜任的业务。这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。 10.【正确答案】 A 【答案解析】 会计师事务所业务质量控制准则的规定。 11.【正确答案】 A 【答 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应提出消极方式的结论。 12.【正确答案】 D 【答案解析】 确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。 13.【正确答案】 A 【答案解析】 工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。 14.【正确答案】 C 【答案解析】 A：周期最长不得超过三年；：至少选取一项进行检查；D：参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。 15.【正确答案】 D 【答案解析】 一般来说，来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。对于其他的投诉，应进行具体分析，难以一概而论。 1.正确答案】 对 【答案解析】 如果注册会计师是责任方或预期使用者，将严重违反鉴证业务的独立性要求。 2.【正确答案】 错 【答案解析】 注册会计师对被审计单位年度财务报表审计属于基于责任方认定的鉴证业务。因为被审计单位年度财务报表是在责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 3.【正确答案】 对 【答案解析】 鉴证业务基本准则的规定。 4.【正确答案】 错 【答案解析】 适当的鉴证对象应当使不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果基本一致。 5.【正确答案】 错 【答案解析】 按鉴证业务基本准则，鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。提干后面所解释的是重大错报风险的定义。 6.【正确答案】 对 7.【正确答案】 错 【答案解析】 直接报告业务不涉及责任方认定。 8.【正确答案】 错 【 在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。 9.【正确答案】 对 【答案解析】 会计师事务所业务质量控制准则不仅涵盖了鉴证业务基本准则的适用范围，而且增加了“相关服务业务”这一适用范围。 10.【正确答案】 对 【答案解析】 会计师事务所业务质量控制准则的规定。 11.【正确答案】 错 【答案解析】 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 12.【正确答案】 对 13.【正确答案】 对 第五章1.根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是（）。A财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见B由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况D完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 2.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A欺诈B普通过失C重大过失D没有过失 3.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（）。A民事责任B民事责任和行政责任C民事责任和刑事责任D行政责任和刑事责任 4.注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因而未能作进一步的深入审查，导致财务报表中相应的重大问题未被发现。其中，最有可能被判定为普通过失的情况是（）。A经实质性程序后认为主营业务收入账户总体而言是合理的B应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D实收资本大量增加，在检查了客户出示的验资报告后未与前任沟通5.注册会计师在对股份有限公司2006年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。A没有过失B普通过失C重大过失D欺诈 6.被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息。后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位有（）责任。A普通过失B重大过失C违约D共同过失 7.根据证券法的规定，会计师事务所或注册会计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中，罚款额度最高的是（）。A隐匿、伪造、篡改或毁损文件和资料的B未按有关规定保存有关文件、资料的C做虚假信息陈述或信息误导的D作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的 8.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）。A过失责任B行政责任C民事责任D法律责任 1.如果注册会计师对被审计单位的财务报表出具了无保留意见审计报告，则可以从侧面对财务报表的合法性与公允性提供一定的证明。（） 2.H会计师事务所的T注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。（） 3.按我国现行法律的规定会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。（） 4.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（） 5.如果被审单位财务报表中存在重大错弊，注册会计师运用常规审计程序通常可以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为普通过失。（） 6.在审计过程中，如果由于注册会计师的过失导致财务报表中的若干问题未被揭示出来，并且这些问题综合起来构成对财务报表的重大影响，则应认为注册会计师有重大过失。（） 7.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（） 8.注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。（） 一、单项选择题 1.【正确答案】 D 【答案解析】 A中没有说明审计人员是否遵循了审计准则；B是审计失败；C不存在风险；D正是审计风险的定义。 2.【正确答案】 B 【答案解析】 审计人员进行了“大量”的函证，仅发现一封与记录不符，由于该客户声明确实向被审计单位发出定货单在此情况下，判断为普通过失是适当的。 3【正确答案】 B 【答案解析】 因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。 4.【正确答案】 C 【答案解析】 A基本正常，B涉嫌欺诈，C一般被判定为普通过失，D已遵循了审计程序。 5.【正确答案】 A 【答案解析】 注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师无过失行为。 6.【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师在审计中没有保持职业上合理谨慎，同时受害方自己未能保持合理的谨慎，此时属于共同过失。 7.【正确答案】 A 【】 A：3060万元；B：330万元；C：320万元；D：3l0万元。 8.【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师只要无过失就无责任。 1.【正确答案】 错 【答案解析】 就像被审计单位提供的财务报表不能证明审计责任一样，审计意见仅能代表注册会计师根据审计准则实施审计程序后所能得出的结论，它不能证明报表的合法性与公允性。2.【正确答案】 错 【答案解析】 在命题的情况下，H事务所可能赔偿，也可能不赔偿S公司的损失，关键取决于注册会计师所实施的审计是否符合审计准则的要求。 3.【正确答案】 对 【答案解析】 如果注册会计师工作失误或有欺诈行为（这个前提很重要），给委托人或依赖财务报表的第三人造成重大损失，应承担相应的法律责任。 4.【正确答案】 对 【答案解析】 这是对经营失败与审计失败关系的说明。 5.【正确答案】 错 【答案解析】 如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失；而若有多处错报，每一处都不重大，但综合起来对报表的影响却较大，在诉讼中一般解释为普通过失。 6.【正确答案】 错 【答案解析】 假如这些问题单独来看均不重大，则属于普通过失。 7.【正确答案】 错 【答案解析】 在命题的条件下。注册会计师应“没有过失”。 8.【正确答案】 错 【答案解析】 注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于欺诈行为。应承担相应的法律责任。 第十一章一、单项选择题 1.下列各项中，( )属于被审计单位的相关人员提供了舞弊的借口。 A高层管理人员的报酬与财务业绩挂钩 B公司正在申请融资 C公司对资产管理松懈 D造假不是出于个人私利，而是出于公司集体利益 2.以下( )情况常常导致注册会计师认为被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会。 A高级管理人员缺乏锐意进取的士气 B大量采用分销渠道、销售折扣及退货等交易方式 C竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 D与同行业的其他企业相比，增长过快或盈利能力过高 3.如果具备以下( )特征，注册会计师可能认为该员工拥有侵占公司资产的借口，从而将其所从事的业务列入重点审计领域。 A身兼数职，不相容职务未能分离的员工 B已被裁员或预期被裁员的员工 C忽视对潜在侵占资产行为进行监控或预防的必要性 D晋升结果或所获经济报酬严重偏离个人预期的员工 4.防止或发现舞弊是（ ）的责任。A.被审单位管理层B.被审单位管理层和治理层C.会计师事务所D.注册会计师 5.下列不属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是( )。 A考虑人员的适当分派和督导 B考虑被审计单位采用的会计政策 C放弃一些通常检查的重要项目，转而选择一般不检查的项目进行检查 D在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 6.注册会计师王华在审查昌盛公司2006年度财务报表的过程中，通过审计证据察觉出昌盛公司与大华公司签署的长期投资协议的某些条款是伪造的，王华首先应当实施的审计程序是( )。 A站在注册会计师的立场上，认为投资协议是真实的 B充分依据自己的专业知识，对投资协议作初步鉴定 C不进行任何审计程序，因为注册会计师不是对协议的真假进行鉴定的专家 D向大华公司询证或函证，根据答复结果确定后续程序 7.注册会计师在对被审计单位财务报表审计时为了防范审计风险，应当关注舞弊。舞弊不是指( )使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 A被审计单位的管理层 B被审计单位的治理层 C被审计单位的员工 D注册会计师 8.为应对被审计单位在存货项目可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但下列( )程序并不适当。 A在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察 B在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作 C按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较 D检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过