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滚动预算案例 某个公司正在编制截止6月30日的季度滚动预算 以下五个月的预算销售额为 四月20 000单位五月50 000单位六月30 000单位七月25 000单位八月15 000单位产品售价为每单位10美元 销售预算 销售预算 所有销售都为赊销 公司的收款方式为 销售当月收70 销售次月收25 5 无法收回3月31日的30 000美元应收帐款余额将全部收回 预计现金回收款 预计现金回收款 预计现金回收款 预计现金回收款 生产预算 生产预算必须要足以满足销售预算 保证有足够的期末库存 生产预算 公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20 3月31日 共有4 000单位的库存 下面我们不妨编制一下生产预算 销售量 20 000 加 计划期末 库存 所需总量 减 期初存货 生产数量 生产预算 从销售预算得出 四月 五月 六月 季度 生产预算 生产预算 3月31日期末库存 生产预算 生产预算 20 000 50 000 10 000 6 000 30 000 56 000 4 000 26 000 减 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 20 000 50 000 10 000 6 000 30 000 56 000 4 000 10 000 26 000 46 000 生产预算 减 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 生产预算 20 000 50 000 30 000 100 000 10 000 6 000 5 000 5 000 30 000 56 000 35 000 105 000 4 000 10 000 6 000 4 000 26 000 46 000 29 000 101 000 减 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 生产预算 20 000 50 000 30 000 100 000 10 000 6 000 5 000 5 000 30 000 56 000 35 000 105 000 4 000 10 000 6 000 4 000 26 000 46 000 29 000 101 000 减 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 直接材料预算 在公司 每单位产品需要5磅原材料 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10 3月31日 库存材料为13 000磅 材料成本为每磅0 40美元 现在我们来做一下直接材料预算 生产数量 26 000 46 000 29 000 101 000 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 直接材料预算 来自生产预算 四月 五月 六月 季度 直接材料预算 26 000 46 000 29 000 101 000 5 5 5 5 130 000 230 000 145 000 505 000 四月 五月 六月 季度 生产数量 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 直接材料预算 次月生产的10 5 5 5 5 130 000 230 000 145 000 505 000 23 000 153 000 直接材料预算 3月31日库存 直接材料预算 直接材料预算 七月生产 直接材料预算 预期现金支付 公司支付的材料价格为每磅0 40美元 每月购买材料当月支付一半 另一半次月支付 无折扣3月31日应付帐款余额为12 000美元 我们来计算一下预期现金支付 预期现金支付 预期现金支付 140 000磅 40 磅 56 000 预期现金支付 预期现金支付 直接人工预算 在公司 每单位产品需0 05直接人工小时 公司没有解雇政策 所有员工每周可得到40工时的薪酬 作为无解雇政策的交换条件 工人们同意不论工作时间多长 工资都为每小时10美元 没有加班费 在接下去的三个月里 直接人工的费用将至少为每月1 500工时 下面作一下直接人工预算 直接人工预算 来自生产预算 直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 所需人工时或保证工时更多 直接人工预算 间接制造费用预算 皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元 固定间接制造费用为每月50 000美元 包括非现金成本20 000美元 主要是厂房资产折旧 现在我们来做间接制造费用预算 间接制造费用预算 来自生产预算 间接制造费用预算 间接制造费用预算 2020 3 16 41 可编辑 间接制造费用预算 期末成品库存预算 现在 皇家公司能够做完期末成品库存预算 在皇家公司 间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数 现在我们来计算期末成品库存 期末成品库存预算 直接材料预算和信息 期末成品库存预算 直接人工预算 期末成品库存预算 季度间接制造费用总额 251 000人工小时总需时5 050小时 49 70每小时 四舍五入 期末成品库存预算 生产预算 期末成品库存预算 销售和行政管理费用预算 在公司 销售和行政管理变动费用为每售出一单位0 50美元 固定销售和行政管理费用为每个月70 000美元 固定销售和行政管理费用包括10 000美元的成本 主要为当月非现金流出的折旧 销售和行政管理费用预算 销售预算 销售和行政管理费用预算 销售和行政管理费用预算 销售和行政管理费用预算 现金预算 公司 维持16 的自由信贷额度计75 000美元 保持最低现金余额为30 000美元 每月第一日借款 最后一日还款 四月份支付现金股息49 000美元 五月份购买设备143 700美元 六月份现金支付48 300美元 4月1日现金余额为40 000美元 现金预算 现金预算 现金预算 现金预算 现金预算 现金预算 融资和还款 四月份的期末余额即为五月份的期初余额 现金预算 现金预算 40 000 30 000 170 000 400 000 210 000 430 000 40 000 72 300 15 000 23 000 56 000 76 000 70 000 85 000 143 700 49 000 230 000 400 000 20 000 30 000 融资和还款 由于期末余额刚好为30 000美元 公司本月不用还款 现金预算 40 000 30 000 30 000 170 000 400 000 335 000 210 000 430 000 365 000 40 000 72 300 72 700 15 000 23 000 15 000 56 000 76 000 59 000 70 000 85 000 75 000 143 700 48 300 49 000 230 000 400 000 270 000 20 000 30 000 95 000 现金预算 40 000 30 000 30 000 170 000 400 000 335 000 210 000 430 000 365 000 56 000 76 000 59 000 70 000 85 000 75 000 143 700 48 300 49 000 230 000 400 000 270 000 20 000 30 000 95 000 六月底 公司有足够的现金偿还50 000美元的贷款和16 的利息 现金预算 50 000 16 3 12 2 000 20 000 30 000 95 000 50 000 50 000 2 000 50 000 52 000 30 000 30 000 43 000 用于支付的 现金过剩 不足 融资 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额 现金预算 融资和还款 预算损益表 现金预算 预算损益表 完成 完成现金预算后 我们可以准备编制公司的预算损益表了 预算损益表 公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 100 000单位单价 10 1 000 000 1 000 000 销货成本 100 000单价 4 99 499 000 毛利 501 000 预算损益表 公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 100 000单位单价 10 1 000 000 销售和行政管理费用 260 000 营业利润 241 000 1 000 000 销货成本 100 000单价 4 99 499 000 毛利 501 000 预算损益表 公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 100 000单位单价 10 1 000 000 利息费用 2 000 净利润 239 000 销售和行政管理费用 260 000 营业利润 241 000 1 000 000 销货成本 100 000单价 4 99 499 000 毛利 501 000 预算损益表 公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 100 000单位单价 10 1 000 000 预算资产负债表 公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告 土地 50 000建筑物 净额 175 000普通股 200 000留存收益 146 150 预算资产负债表 预算资产负债表 六月份销售额300 000美元的25 5 000单位每单位4 99美元 预算资产负债表 六月份采购额56 800美元的50 预算资产负债表 预算资产负债表 预算资产负债表 公司 预算资产负债表 6月30日 流