人大税务会计4版增值税题参考答案.doc

P296练习参考答案一、1) 借：应收账款光明厂71200贷：主营业务收入60000应交税费（销项税额）10200银行存款1000结转成本：借：主营业务成本40000贷：库存商品甲产品400002) 借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费应交增值税（销项税额）8503) 借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）340004) 借：应收票据银行承兑汇票105300贷：主营业务收入90000应交税费应交增值税（销项税额）15300结转成本：借：主营业务成本60000贷：库存商品600005) 借:应收账款胜利厂142400贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税（销项税额）20400银行存款2000结转成本：借：主营业务成本80000贷：库存商品800006) 发出货物开具发票借：银行存款17000长期应收账款太阳厂 100000贷：主营业务收入(约)96400(现值)未实现融资收入(约)3600应交税费应交增值税（销项税额）17000结转成本：借：主营业务成本80000贷：发出商品800007) 借 ：银行存款122000贷：主营业务收入10000其他业务收入4273.5应交税费应交增值税（销项税额）17726.5结转成本：借：主营业务成本70000贷：库存商品700008) 借：库存商品20000贷：主营业务成本2000035100借：应收账款30000贷：主营业务收入5100应交税费应交增值税（销项税额）9) 借：应收账款红光厂333450贷：主营业务收入285000应交税费应交增值税（销项税额）48450结转成本：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000收到款项时：借：银行存款326781财务费用6669贷：应收账款红光厂33345010) 借：原材料A60000应交税费应交增值税（销项税额）10200贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）10200结转成本：借：主营业务成本40000贷：库存商品4000011) 发出代销商品:借：委托代销商品（发出商品）80000贷：库存商品80000收到代销清单时：借：应收账款光明贸易公司64350贷：主营业务收入55000应交税费应交增值税（销项税额）9350收到款项时：借：银行存款61600 营业费用2750贷：应收账款光明贸易公司6435012) 借：应付职工薪酬职工福利 70200贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额） 10200借：库存商品甲产品40000贷：主营业务成本 4000013) 借：应付股利1170000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000结转成本：借：主营业务成本700000贷：库存商品70000014) 借：长期股权投资184000贷：原材料A150000应交税费应交增值税（销项税额）3400015) 借：营业外支出87000贷：库存商品丁产品70000应交税费应交增值税（销项税额）1700016) 借：应收账款红光厂315900贷：主营业务收入250000其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）45900结转成本：借：主营业务成本200000贷：库存商品200000借：其他业务支出15000贷：包装物1500017) 借：银行存款310800贷：主营业务收入240000其他业务收入8547.01其他应付款存入保证金20000应交税费应交增值税（销项税额）42252.99结转成本：借：主营业务成本160000贷：库存商品16000018) 借：其它应付款红光厂包装物押金30000贷：其他业务收入25641.03应交税费应交增值税（销项税额）4358.9719) 借：银行存款20000贷：固定资产清理19615.38应交税费应交增值税（销项税额）384.6220) 借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000结转成本：借：主营业务成本160000贷：库存商品160000二、1) 借：银行存款500000贷：主营业务收入500000结转成本：借：主营业务成本500000贷：库存商品500000借：主营业务收入72649.59贷：应交税费应交增值税（销项税额）72649.592) 借：商品进销差价50000贷：主营业务成本50000三1) 借：材料采购甲材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：原材料甲材料100000贷材料采购甲材料1000002) 借：预付账款B厂30000贷：银行存款300003) 借：材料采购乙材料1200000应交税费应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款14040004) 借：材料采购丙材料200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款2340005) 借：其他应收款C厂800贷：银行存款8006) 借：银行存款23480034000应交税费应交增值税（进项税额）贷：材料采购丙材料200000其他应收款C厂8007) 借：材料采购丁材料24000应交税费应交增值税（进项税额）4080贷：银行存款280808) 购入的丁，单价60元/公斤，15公斤非定额损失借：待处理财产损益105360*15（1+17%）=900+153原材料23100应交税费应交增值税-进项税额3927贷：材料采购丁材料24000待摊费用待抵扣进项税额40809) 借：制造费用18000应交税费应交增值税（进项税额）3060应付职工薪酬工资2340贷：银行存款2340010) 借：原材料甲材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：股本11700011) 借：原材料丙材料40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：股本4680012) 借：工程物资58500贷：银行存款5850013) 借：原材料丙材料117000 贷：营业外收入捐赠利得11700014) 由于增值税专用发票未通过认证，故不用做任何账务处理四、1) 借：委托加工物资B材料110000贷：原材料A材料100000材料成本差异100002) 借：委托加工物资B材料994应交税费应交增值税（进项税额）56贷：银行存款10003) 借：委托加工物资B材料5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付账款甲厂58504) 借：原材料B材料118800贷:委托加工物资115944材料成本差异2856五、1) 借：材料采购A厂88000待摊费用待抵扣进项税额14960贷：银行存款102960认证过后：借：应交税费应交增值税（进项税额）14960贷：待摊费用待抵扣进项税额14960入库时：借：库存商品甲产品88000贷：材料采购A厂880002）借：材料采购某农产品174000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款200000借：库存商品某农产品174000 贷：材料采购某农场1740003）借：应付职工薪酬职工福利10000贷：库存商品8700应交税费应交增值税（进项税额转出）1300 87*100/（1-13%）*13%六1) 借：材料采购A厂150000应交税费应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款1755002) 借：库存商品甲商品234000贷：材料采购A厂150000商品进销差价840003) 借：材料采购B厂100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据117000验收入库：借：库存商品乙商品130000贷：材料采购B厂100000商品进销差价300004) 借：应收账款C厂2000贷：库存商品丙商品2500500商品进销差价5) 借：银行存款2340340应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收账款C厂2000七、1) 借：材料采购108580应交税费应交增值税（进项税额）17420贷：应付账款126000借：原材料108580贷：材料采购1085802) 借：材料采购160056应交税费应交增值税（进项税额）294（应为运费的进行税额294，发票错的进项税额不能抵扣）贷：银行存款160350借：原材料160056贷：材料采购1600563) 借：材料采购150000应交税费应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款175500借：原材料150000贷：材料采购1500004) 借：银行存款1404000应收账款936000贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）3400005) 借：其它应付款11700贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700585006) 借：银行存款50000贷：主营业务收入8500应交税费应交增值税（销项税额）40000借：主营业务成本40000贷：库存商品7) 借：待处理财产损益23400贷：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额转出）34008) 由于增值税发票未能通过认证，进项税额计入原材料成本之中，故不用作任何账务处理9) 340000+1700-8500+3400-（17420+294+25500）-5000=288386借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）288386贷：应交税费未交增值税288386八、2、借：材料采购1 000 000应交税费应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款1 170 000借：原材料1 000 000贷：材料采购1 000 0003、借：制造费用8 000应交税费应交增值税（进项税额）1 360应付福利费 2 340贷：银行存款11 7004、借：销售费用 27 900应交税费应交增值税（进项税额）2 100贷：银行存款30 0005、借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 0006、借：银行存款 830 000贷：主营业务收入外销 830 000借：主营业务成本 500 000贷：库存商品 500 000计算出口不予抵扣的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额= 出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=出口货物销售额（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=830 000（17%- 13%）=33 200借：主营业务成本 33 200贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）33 200免抵退税额=出口货物离岸价出口货物退税率-免抵退税抵减额 =830 00013%=107 900计算当期应纳税款当期（内销）销项- 期初进项+当期进项（内+外销部分）- 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额 =85 000（10 000+170 000 + 1 360 +2 100 33 200）=-65 260当期应纳税款的绝对值（-65260-65 260