财务管理手册.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除第一部分 财务管理制度会计账簿管理手册1 以商品流通企业会计制度为依据。2 会计科目表： 顺序号 编号 名 称 一资产类 1 101 现金 7 2 102 银行存款 7 3 109 其他货币资金 10 4 111 短期投资 11 5 121 应收票据 12 6 122 应收账款 13 7 125 坏账准备 15 8 126 预付账款 15 9 129 其他应收款 16 10 131 商品采购 16 11 135 库存商品 18 12 141 受托代销商品 21 13 143 商品进销差价 22 14 144 商品削价准备 23 15 145 加工商品 24 16 147 出租商品 25 17 149 分期收款发出商品 26 18 151 材料物质 27 19 155 包装物 28 20 157 低值易耗品 30 21 159 待摊费用 32 22 161 长期投资 32 23 165 特准储备物资 35 顺序号 编号 名 称 24 171 固定资产 35 25 175 累计折旧 38 26 176 固定资产清理 38 27 179 在建工程 39 28 181 无形资产 41 29 185 递延资产 42 30 191 待处理财产损溢 43 二负债类 31 201 短期借款 44 32 203 应付票据 45 33 204 应付账款 45 34 206 预收账款 46 35 209 代销商品款 47 36 211 其他应付款47 47 37 215 应付工资48 48 38 216 应付福利费 49 39 221 应交税金 49 40 225 应付利润 51 41 229 其他应交款 51 42 231 预提费用 52 43 245 特储备资金 52 44 251 长期借款 53 45 261 应付债券 53 46 271 长期应付款 55 三所有者权益类 47 301 实收资本 56 48 311 资本公积 57 49 313 盈余公积 59 50 321 本年利润 59 51 322 利润分配 60 四损益类 顺序号 编号 名 称 52 501 商品销售收入 61 53 507 销售折扣与折让 63 54 511 商品销售成本 64 55 517 经营费用 65 56 521 商品销售税金及附加 66 57 531 代购代销收入 66 58 541 其他业务收入 67 59 545 其他业务支出 67 60 551 管理费用 68 61 555 财务费用 69 62 557 汇兑损益 70 63 561 投资收益 71 64 571 营业外收入 71 65 575 营业外支出 72 六表外科目 66 01 重要空白凭证67 011 库存商品对账单 68 012 货款结算对账单 69 013 付款通知单 70 014 商品变价通知单 71 015 付款差异修正通知单 72 016 罚款收据 73 019 收款收据 74 020 追收差异款通知单 75 021 现金支票 76 022 转账支票 77 023 商品购货凭证附注：（1）、上列会计科目，企业没有相应会计事项的，可 以不设。 （2）、企业可以根据实际需要，增设下列会计科目。a.企业有调进外汇业务的，可增设“外汇价差”科目。 b.企业如发行一年期以下的短期债券，可增设“应 付短期债券”科目。 c.企业还有未包括在会计科目表以内的其他资产 和其他负债，可增设有关会计科目进行核算。 （3）、企业可以根据具体情况，设置一些表外科目， 如“外汇收入”、“外汇支出”、“外汇额度”、“外商来料”、“临时租入固定资产”、“重要空白凭证”等。3 明细分类账设置及有关操作规程： “101现金”科目：“现金日记账”，按收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记，但必须认真审核原始凭证，包括是否合法，要素填写是否正确、齐全，金额大小写，经办人、证明人、审批人是否签名，该审批人是否为有权审批人，有无涂改现象。收付款凭证应编号，并注明附件张数，收付款凭证应加盖收、付讫章和出纳名章，附件应加盖“附件”章。出纳按规定办妥一笔收付款业务时，应及时编制收款凭证、付款凭证并登记“现金日记账”。每日营业终了，出纳员应结出现金收入、支出合计数和余额，并将结余数与库存现金核对。出纳员每月至少与会计人员核对一次库存现金，确保账实相符。每月终了，出纳员员应填报“现金收支情况分析表”，交财务部经理审核，季度半年、年度应填报累计“现金收支情况分析表”。每日下午4：00，出纳员应在公司保安人员护送下将超过备付水平的现款缴入银行账户，现金备付水平由财务部根据业务需要确定。有外币现金，应按币种设置“现金日记账”。 “102银行存款”科目设置“银行存款日记账”，按开户行和存款种类设分类账户。由出纳人员根据收付款凭证，找业务发生顺序逐笔登记，编制收付款凭证前，应对支票、缴款单、银行转账回单、电汇、信汇等原始凭证仔细审查。银行是否盖“转讫章”和名章，是否清晰、有无涂改现象，支票是否连号、要素填写、印章是否齐全。登记时，应按收付款凭证号码顺序及时入账，营业终了应结出余额，并定期与“银行存款”总账和“银行对账单”核对，每月至少核对一次。发现不符时，应逐笔审查，与银行对账单有差额时的调节工作，由会计人员负责编制“银行存款余额调节表”，调节相符。银行账户款项支取凭证应盖齐预留印鉴，支票由会计人员保管，预留银行印签应为财务专用章、财务部经理印章、会计、出纳名章，财务部经理负责保管财务专用章和自身预留名章，会计、出纳名章也各自保管。从银行购入银行支票或其他支款空白凭证，会计人员应登记“重要空白凭证”表外科目，每月财务部经理对“重要空白凭证”使用情况检查一次。 “109其他货币资金”科目核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等各种其他货币资金，境外结算业务发生的信用证存款也在本科目核算。可分别按“1091外埠存款”、“1092银行汇票存款”“1093银行本票存款”、“1094在途资金”、“1097信用证存款”等设置明细账户。其中“1091外埠存款”按开户行设立明细账，银行汇票、本票和信用证存款则按收款单位设置，“在途资金”按汇出单位设置。 “111短期投资”科目按种类如股票、债券及其他短期投资设置明细账。公司出售股票、债券，由总经理办公会议审议后报董事会审批，财务部根据审批意见办理有关手续，收妥款项后按会计制度作账务处理，将“董事会审批表”附件一并装订保管，会计人员入账前应报财务部经理审核。 “121应收票据”科目设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日和利率、贴现日期贴、现率和贴现净额、收款日期、收回金额等资料，每笔票据结后应逐笔清注销。会计人员应认真仔细核查票据，防止收假票据，一般通过银行协助查询对方出票行。 “122应收账款”科目本科目核算企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费以及企业采用托收承付和委托银行收款结算方式委托银行收取的款项等。发生应收账款业务时，营销部门应向财务部提交营销部已签署挂账意见的合同或审批表。对于已达到核销条件的应收账款，财务部向主管副总提交“核销坏账计划书”，列明核销的详细原因、数量、金额、财务影响并附上“坏账核销表”，经总经理办公会议研究同意后，财务部作账务处理。每年度，财务部应对应收账款的形成、收回，核销情况及其原因进行认真分析，并向总经理办公会议提交书面报告，然后以公司名义知会营销部门。本科目按购货单位或接受劳务的单位设置明细账，原则上，“应收账款”总账与明细分类账应由不同的会计人员负责。 “125坏账准备”科目提取坏账准备时，会计人员应按财务制度规定比例，编制坏账准备提取明细表报财务经理审批后方可入账，核销则经财务经理、财务副总、总经理逐级审批同意，会计人员方可据以入账。本科目不设明细账户。 “126预付账款”科目本科目核算企业按照合同规定预付给供应单位的货款。按供应单位设置明细账。会计人员预付货款的依据是双方签订的有效合同及财务经理签署意见，签定的合同应符合合同法的条款。入账时合同作为传票的附件处理，财务经理应在支票或电、信汇凭证支款联等支款、转账凭证签署审批意见。 “129其他应收款”科目本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，设置方法如下：“1291备用金” 商场、连锁店“1292应收赔款” 债务人“1293应收罚款” 债务人“1294存出保证金” 债务人“1295应收职工垫付款” 员工姓名 “131商品采购”科目本科目核算购入商品的采购成本，采购成本按以下方法确定：（1）购进用于国内销售的和用于出口的商品进货原价为采购成本。所发生的进货费用，包括购进出口商品到达交地车站、码头以前支付的各项费用和手续费，均作为当期损益列入经营费用；（2）企业进口商品的采购成本包括进口商品的国外进价、应分摊的外汇价差和进口环节的各种税金，国外进价以到岸价格（CIF）为基础。到达我国口岸目的港后发生的费用记入经营费用，收入的进口佣金冲减进价或经营费用；（3）企业委托其他单位代理进口的商品其采购成本为实际支付给代理单位的全部价款；（4）收购农副产品，其采购成本包括支付的收购价款、税金等。 商品已到达验收入库后的账务处理：（1） 采用进价核算的：借：库存商品 贷：商品采购 其凭证是验收入库单（2） 采用售价核算的：借：库存商品（售价） 贷：商品采购（进价） 贷：商品进销差价（售价） 购入商品途中发生的毁损、短缺或溢余，应按合同、保险条款及有关责任人的责任处理，查明原因前，通过“待处理财产损溢”科目核算。 本科目明细账设置：商品类别-供货单位 商品采购、报账程序：（1） 采购部年初1月10日前报“年度采购计划”，财务部统筹安排资金计划。（2） 需要采购时，由采购部与供货方签订合同商定付款方式：预付定金，货到付清货款，运输途中应由供货方给予财产保险，或协商账期。（3） 行政部安排车辆。（4） 供应商送货经办人到收货部办理商品入库手续，收货签收（三联：登记明细账、记账、经办）（5） 经办人持发票和入库记账联送呈采购部经理审核，并复印合同文本。（6） 经办人持发票、入库记账联（按公司分类方法分类）及合同复印件送财务部经理审批。（7） 会计与出纳凭上述完整之手续入账、付款、冲“预付贷款”。（8） 临时修正采购商品计划，采购部应事先向财务部提交“采购商品报告”，以便于财务部进行资金调度。 “135库存商品”科目库存商品包括：（1）仓库库存（2）门市库存（3）寄存外库商品（4）受托代管、代销商品（5）陈列展览商品。仓库应按存货地点-商品种类（一、二）、商品名称设明细账，财务部会计账薄设置“库存商品”总账及按一、二类商品设明细账，操作时，仓库应实行电算化，以准确核算几万种的商品进销成本。每月仓库应在财务部会计的协助下，对门市库存商品盘点，结出销售数量，编制一式三份盘点表（按一、二类设计），登记明细账，与门市核对领出数；次日，将盘点表送交财务部，会计人员核算当月门市实际收入与盘点结出销售收入（销售数量销价）* 销价一般每月固定下来，改变时应选在次月1日的差异率，销价采用上月实际商品销售加权平均价格。会计人员作出进一步分析，将差异情况书面报告财务经理，对差异率大，原因可疑的，财务部应会同有关部门进行检查，查明责任，提出处理意见，并将综合情况，报总经理办公会议，给予处理。另外一种分析方法是核对进销差价的变动，即将当月实际销售收入/实际销售成本，计算出该门市当月实际差价率（%），与上月或近期的差价率比较，分析变动原因：（1）商品价格的变动（2）商品结构的变动（3）价格和结构变动不能完全说明差异的变动时，即可能存在内部管理中的人为因素，一是仓库登记发出数、价格方面；二是门市商品销售被隐瞒；三是门市商品有无发生失窃事件；四是其他人为破坏的因素。 “141受托代销商品”科目按委托单位设置明细账“143商品进销差价”已销商品应分摊的进销差价计算方法：差价率 = 月末分摊前“商品进销差价”科目余额（月末“库存商品”科目余额+月末“受托代销商品”科目余额+本月“商品销售收入”科目贷方发生额）100%。本月销售商品应分摊的进销差价=本月“商品销售收入”科目贷方发生额差价率。本科目按商品类别设置明细账。 “144商品削价准备”科目 本科目核算企业对库存商品预计可能发生削价损失而从成本中提取的削价损失准备，提取时列入“商品销售成本。”企业也可以不提取削价准备，而把发生的商品削价损失列入当期损益中，直接增加“商品销售成本”。即：借：商品销售成本 损失部分贷：库存商品 损失部分“149分期收款发出商品”科目找销售对象设置明细账“151材料物资”科目核算企业库存的用于业务经营、设备维修、劳保、办公等方面的材料物资的实际成本（含进价和进杂费等）。本科目按类别、品种、规格设置明细账。“155包装物”科目 按装物类别、品种设明细账，如桶、箱、瓶、坛、袋等。“157低值易耗品”科目 下设三个明细科目：1571库存低值易耗品 1572在用低值易耗品 1573低值易耗品摊销科目余额，反映所有在库低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊条价值。“159待摊费用”科目如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。明细账应按费用种类设置。“161长期投资”科目 设置四个明细科目： 1611 股票投资 接受投资单位、种类 1612 债券投资 （同上） 1613 其他投资 （同上） 1614 应计利息 出售、转让审批程序参照“短期投资”科目“171固定资产”科目 购置、报损、转让、出售、盘盈（亏）的审批按财务支出审批制度执行。设置“固定资产登记薄”、“固定资产卡片”，按类别，使用部门和每项固定资产进行明细核算。“175累计折旧”科目 按月提取，列入“管理费用”“176固定资产清理”科目 按被处理的固定资产设置明细账，处理入账时，会计人员应将有关审批报告作附件一并入账。“179在建工程”科目本科目按工程项目进行明细核算，行政部与财务部共同按公司审批意见和双方合同，对工程预算、决算表进行审核。预付工程款以财务经理审批意见付款，决算补付款号，应报行政部、财务经理、总经理办公会议审批。“181无形资产”科目本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产价值，应按类别设置明细账。“185递延资产”科目 按费用种类设置明细账。“191待处理财产损溢”科目 设两个明细科目“1911待处理固定资产损溢” “1912待处理流动资产损溢”本科目核算要根据审批程序规定，以有权审批人的意见作为入账依据。“201短期借款“科目按债权人设置明细账。公司需要筹措短期借款，一般由财务部于年初向总经理办公会议提交年度资金营运计划，经审批同意后，财务部负责按计划实施借款事项，一般途径是向银行贷款，中途临时性增加借款，需要及时修正计划，并向总经理办公会议提交报告。会计人员收到借款时，应将公司审批文件专夹保管，并把银行借款合同及相关文件作为记账原始凭证之附件处理。按合同规定计付银行借款利息时，须经财务经理审批同意后，方可付款列账。到期归还借款，经逐级经财务经理、财务副总审批，会计人员方可办理相关手续。“203应付票据”科目 应设置“应付票据备查薄”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、至期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。开银行承兑汇票或商业承兑汇票时，财务部应凭采购部出具的购销合同和有效签章，由会计按财务经理意见到开户行办理，财务部经理应在委托书上签字；入账时，会计人员应将合同作附件处理，记账后同时登记“应付票据备查薄。”到期支付前（3日内），会计人员应提醒财务经理到期票据份数、金额、收款单位等相关资料。兑付时，会计持银行通知报财务经理审批后即予付款、入账。“204应付账款”科目按供应单位设置明细账。入账凭证（1）发票账单。（2）随货同行发票（3）采购合同，入账时应将记账凭证呈财务经理签字；到期按合同付款时，会计人员应将付款原始凭证（银行电、信汇、银行汇票、现金支票或转账支票等）呈财务经理审批签章；小额应付账款以现金支付时，收款单位应出具发票（盖齐印章、填写齐全），付款前由会计初步审查凭证，然后呈财务经理审批，出纳凭以付款。“206预收款项”科目按不同的购买单位或个人设置明细账，预收货款时，会计人员应将合同作附件由出纳（或楼面）开具收款收据或银行入账通知；实现销售时，公司由出纳（或楼面）开具正式销售发票给客户，一般由营销部引入客户交款（补付）时开具，补交款项不再开具收款收据，会计人员应在发票背面签署补付事由、客户前交款日期、金额、入账凭证号、应付总数、未付款项，并说明补付金额并签字，会计人员据以作复式分录。（1） 借：现金（或银行存款）（补付金额）收账通知、 或收款收据 贷：预收款项（2） 借：预收款项 （发票金额）贷：商品销售收入“209代销商品款”科目按受托单位设置明细账“211其他应付款”科目本科目核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物押金、存入保险金、应付统筹退休金，应按应付和暂收款项类别和单位或个人设置明细账。内部职工保证金，一般收取现金，开具收款收据。“215应付工资”科目每月25日财务部收到人事部送来的工资表时，应呈送财务部经理审核，由财务副总最后审批后，会计人员依据应发、代扣、实发数三项分别进行账务处理。（1）应发数记入“215”科目贷方，同时借记对应“管理费用”“经营费用”“在建工程”等科目。（2）发放时：代扣数记入“其他应收款”，实发数记入现金科目或职工相应账户。设置明细账，可按部门性质分类，一是行政管理部门。二是直接经营部门（购、销、存），其中经营部门应按营业网点分；三是基建工程人员；四是其它人员，然后在职工类别下，把工资分成基本工资（底薪）、津补贴、奖金三个明细核算。建议员工薪水交由银行代发。“216应付福利费”科目每月按14%（工资总额）提取，支付职工困难补助和其他福利费、福利人员工资时，由财务经理审核后报财务副总审批同意后，会计、出纳人员方可出账、付款，付款凭证是自制“福利费支取明细表”，有关报告（受益人）为附件。会计每月计提时，应自制“福利费计提明细表”，报财务经理审批后入账。“221应交税金”科目：核算除印花税以及其他不需计提应交税外的应交纳的税金，如增值税、城建税、房产税、所得税、营业税、车船使用税、进出口关税等。本科目按应付税金项目设置明细账。每月结账前，会计人员应按有关税法和公司应纳税会计事项计算应交纳的各种税金，编制“应交税金计提明细表”，报财务经理审核后入账，随后会计人员将每月应交纳税务事项通知出纳按时缴纳（1）现款（2）转账支票。财务经理每月至少核查一次“应交税金”科目及其明细，预防违反税法的现象发生，并有利于安排资金计划。公司游乐城、麦哈姆餐饮收入应列入“其他营业收入”，缴纳营业税，计提时列入“其他营业支出”。国家规定税率为520%，具体适用水平由各地政府确定。“225应付利润”科目本科目核算企业应付给投资者的利润，可按投资者设置明细账。年终决算后，会计人员应按公司章程规定计算出应付投资者利润或按公司董事会税后利润分配方案进行会计账务处理，不能擅自处理。由会计计算应付利润后，应编制“年度税后应付投资者利润明细表”，经财务经理审核后报公司总经理办公会议及董事会审批，同意后方可列账。“229其他应交款”科目 核算除应交税金，应付利润之外的其他各种应上交的款项，包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金、车辆购置费、各种政府性管理费用等，应按种类设置明细账，其操作参照“应交税金”的方法进行。“231预提费用”科目 核算预提计入费用但尚未实际支出的数额，如预提的租金、保险费 、借款利息、修理费用等，应按费用种类设置明细账。会计人员计提时应编制计提明细表，报财务经理审核后入账，到期须支付款项时，由会计人员通知出纳员缴纳，付款后应将原始凭证呈送财务经理审批。 “251长期借款”科目按借款单位和种类设明细账，具体操作参照“201短期借款”的方法。“301实收资本”科目。 核算企业实际收到投资者投入的资本,按投资者设置明细账.按公司章程和公司法的规定,实际收到投资：（1）现款：以收款凭证作为入账依据。（2）房屋、机器设备、土地等实物，应由权威机构出具评估报告，按评估金额入账。（3）实收资本应缴纳万分之五的印花税，税目为“产权转移收据”。 会计人员购买印花税前，应由财务经理审核后据以入账。“311资本公积”科目 核算企业取得的资本公积，包括接受捐赠法定财产重估增值、资本折算差额、资本溢价等。（1） 接受捐赠：以捐赠方出具的凭证或同类市场价为入账依据。（2） 法定财产重估增值：以权威性机构评估报告大于原账面净值的差额作为入账依据。（3） 资本溢价：以投资者出资额大于注册资本之差额为入账依据。“313盈余公积”科目会计人员按财务经理提出的已经公司董事会批准通过的盈余公积提取方案做账务处理。以盈余公积弥补亏损时，应经董事会审批同意，财务经理应按董事会意见认真审核。“321本年利润”科目 每月计算利润，而不通过本科目结转，年终决算后才全部将收支科目余额结转本科目，并将实现的利润或亏损，全部转入“利润分配”，年终结转时，财务经理应进行审查、核对，并向公司主管领导汇报年度经营成果，原则上是12月31日晚上完成决算工作，并即时向领导汇报情况。“322利润分配”本科目设置如下明细科目：3221 应交所得税3222 盈余公积补亏3223 提取盈余公积3224 应付利润3225 应交特种基金3226 未分配利润本科目所有会计事项均须经财务经理审查，其中“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”最终必须经董事会批准，会计人员方可列账。“501商品销售收入”科目 明细科目设置（1） 按商品大组设置二级科目（其中粮食、食用植物油；农副产品；图书报纸杂志应单独列明）（2） 按门店（楼面）设二级科目每季度应按部门及大组类别对收入进行分析（1）结构变动。（2）绝对收入变动，均与基期进行比较。（3） 原因分析：价格的变动、数量的变动及结构的变动，提交收入分析表格及文字报告。此项工作由财务经理负责。“507销售折扣与折让”科目设两个明细科目：5071销售折扣 5072销售折让销售折扣与折让的发生，一般由公司总经理会议决定，营销部组织实施，会计人员应按公司详细规定及营销部经理审批意见，报财务经理审核后进行相应的账务处理。“511商品销售成本”科目：明细科目设置按“501商品销售收入”对应设置。以利于核算分类及各网点的商品销售利润。采用售价法核算时，每月应分摊进销差价，具体方法是综合差价分摊法或分类分柜组差价分摊法，计算公式参见“143商品进销差价”科目。“517经营费用”科目本科目核算在购、销、存环节发生的各项费用，包括进货运杂费，装御费、整理费、包装费、保险费、展览费、仓储保管费、检验费、广告费、商品损耗费、进出口商品累计佣金、经营人员的工资及福利费等。本科目应按费用项目等设置明细账。并根据管理的需要设置三级明细账，即按网点细分，以利于核算各网点的经营费用。有关费用开支审批权限按公司财务支出审批制度办理，其中未明确的，一律报财务经理审批。为控制费用，营运部门的水电费、邮电费用列入此科目核算。“521商品销售税金及附加”科目 基本纳税项目为： 增值税（零售业和连锁店） 营业税（娱乐业和电子游戏、 麦汉姆餐饮）增值税：（1）年应税销售额180万，小规模纳税人 （2）超过上述标准 一般纳税人公司应确定为一般纳税人，但须按增值税一般纳税人申请认定办法（1994国家税务总局）向主管税务机关申请认定手续。申请时应提供下列资料：（1）营业执照, （2）有关合同、章程、协议书, (3) 银行账号证明, （4）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。为分开正确核算应纳税款，公司销售收入应分为六项：（1） 零售业收入（除粮食和食用植物油、图书报纸杂志、农副产品）17%增值税（2） 零售业收入（粮食、食用植物油部份） 13%增值税（3） 零售也收入（农副产品）.13增值税电子游戏收入（其他营业收入） 5%营业税（4） 图书、报纸杂志柜组零售收入 13%增值税（5） 麦哈姆餐饮业收入（其他营业收入） 5%营业税（6） 电子游戏也收入5%营业税应说明的，电子游戏营业收入应纳税款列入“其他营业支出”核算。会计人员及出纳人员核算及缴税操作规程参照“221应交税金”科目“531代购代销收入”科目核算企业接受其他单位委托，按合同规定以收取手续费方式代购、代销商品的手续费收入。企业代理进出口业务取得的手续费收入，也在本科目核算。“541其他业务收入”科目 按其他业务种类（如5411电子游戏收入，5412麦汉姆餐饮收入）设置明细科目。“545其他业务支出” 核算其他业务发生的支出包括相关的成本，费用，税金及时附加等（参阅成本核算制度）。“551管理费用”科目 设置以下主要费用明细科目（1） 管理人员工资（2）管理人员福利费（3）业务招待费（4）技术开发费 （5）董事会工费 （6）工会经费（4） 职工教育经费 （8）劳动保险费 （9）涉外费（10）租赁赁费 （11）咨询费 （12）诉讼费（13）商标注册费 （14）技术转让费 （15）低值易耗品摊销（16）折旧费 （17）无形资产摊销 （18）修理费（19）消防费 （20）房产税 （21）土地使用权（22）印花税 （23）车船使用税 （24）审计费 （25）坏账损失 （26）递延资产摊销 （27）水电费 （28）邮电费 （29）公杂费 （30）燃料费 （31）印刷费 （32）其他费用 费用开支审批程序按财务支出审批制度办理，未明确载明的会计审批事项，一律报财务经理审批。“555财务费用”科目本科目核算企业为筹集业务经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）以及金融机构手续费，但应列入在建工程和固定资产的利息支出不在本科目核算。本科目按费用项目设明细账，如“利息支出”、“金融机构手续费”。财务费用审批权限一般归于财务经理。 “557汇兑损益”科目“561投资收益”科目 按投资收益种类 股票 债券投资收益 其他按权责发生制计提收入时，应经财务经理审批，发生转让股票、债券应由财务经理逐级上报审批，发生投资损失须经财务经理审核后报财务副总和总经理批准同意，方可入账。“571营业外收入”科目核算内容为企业发生的与企业经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、车船购置附加手续费收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项对外索赔收入处理流动资产净收益等，可按这些项目设置明细账。收入的入账审批按公司有关制度办理，未列明的，由财务经理审核后入账。“575营业外支出”科目 核算企业发生的与经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、对外理赔支出、捐赠支出等，应按支出项目设置明细账。支出审批按公司财务支出审批制度和财务收入审核制度办理。4、会计报表：编号会计报表名称编报期上报时间会商01表资产负债表月报次月8日内会商02表损益表月报次月8日内会商03表财务状况变动表年报年度终了21日内会商02表附表1利润分配表年报年度终了21日内会商02表附表2商品销售利润明细表年报年度终了21日内FILE公司财务收支科目（除行政叁管理部门使用的科目）设明细账从考核和财务分析的需要出发，应先按考核对象（即营运部门）设二级科目，按商品大级、小级另设三、四级科目。5会计账簿手册附表：（1）会核附表1 现金缴款单 年 月 日交款部门代 号时 间附件张(1)收款人摘 要金 额(人民币大写) 万 仟 佰 拾 元 角 分￥交款人收银主管收款人（2）会核附表2汕尾市信诚贸易有限公司车辆耗油登记薄车号：_功率：_每百公司耗油_购入时间：_ 年司机名字出差事由往返区间(公里)里程耗油量每百公司耗油备注月日（3）会核附表3 汕尾市信诚贸易有限公司商品削价提取明细表 年 月 日店名部门库存商品金额本期提取削价准备 备 注大厦超市专柜餐饮服装家电家具小计协兴娱乐城超市服装综合小计小计合计财务经理： 记账： 制表：（4）会核附表4 汕尾信诚贸易有限公司_年度利润分配表日期： 年 月 日 单位：元 项 目行次上年实际数本年实际数一 利润总额减：应交所得税二 税后利润加：年初未分配利润 上年利润调整减：上年所得税调整三：可供分配利润加：盈余公积补方减：提取盈余公积应付利润四：未分配利润总经理： 财务经理： 制表：（5）会核附表5 出纳业务科目日结单 年 月 日借 方贷 方传票种类张佰十万仟佰十元角分传票种类张佰 十万仟佰十元角分附件张现金现金转账转账合计会计： 出纳：（6）会核附表6 汕尾市信诚贸易有限公司_月份递延资产摊销明细表编制部门：财务部 单位：人民币元项目应摊销总额摊销年限本月应摊金额备 注开办费招牌广告费长期待摊费用合计财务部经理： 制表：（7）会核附表7 应付票据备查表精品文档汕尾市信诚贸易有限公司应付票据备查表编制部门：财务部登记日期票据名称签发日期票据号码票据金额到期日合同交易号收款人付款日期付款金额注消日期经办人备 注(8)会核附表8 汕尾市信诚贸易有限公司_月份福利费计提明细表单位：元 日期：店名部 门工资总额提取福利(工资总额14%)备 注大厦超市专柜餐饮服装家电家具小计协兴娱乐城超市服装综合小计 小计行政管理部门合计财务经理： 制表：(9)会核附表9汕尾市信诚贸易有限公司_年度坏账准备提取明细表单位：元 日期：应收款余额提取3坏账比率提取金额备 注合 计财务经理： 记账： 制表：（10）会核附表10汕尾市信诚贸易有限公司_月份进销差价分配表单位：元 日期：店名部门月末分摊前“商品进销差价”账户余额月末库存商品“账户余额”本月“商品销售收入”账户贷方发生额进销差价率已销商品进销差价库存商品进销差价 （1） （2） （3）(4)=(1)/(2)+(3)(5)=(3)(4)(6)=(1)-(5)大厦超市家电家具服装小计协兴娱乐城超市服装综合小计小计合计财务部经理： 记账： 制表：（11）会核附表11 汕尾市信诚贸易有限公司现金收支日报表 年 月 日项 目本期发生额累计数 备 注现金期初余额收入1营业收入2收回以前欠款3，预收货款4代销收入5收回其它应收款6