企业内部控制管理的探讨(wai).ppt

1 企业内部控制管理的探讨 2012年8月 目录 内部控制的概述 1 内部控制基本规范 2 内部控制的关键点 3 小结 1 1 1 内部控制的概述 内部控制的概述 2008年5月22日 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会联合制定并印发了 企业内部控制基本规范 财会 2008 7号 2009年7月1日开始上市公司范围内执行 鼓励非上市的大中型公司执行 2010年4月26日财政部等五部委联合发布了 企业内部控制配套指引 该配套指引包括18项 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 和 企业内部控制审计指引 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行 自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所 深圳证券交易所主板上市的公司施行 在此基础上 择机在中小板和创业板上市公司施行 同时 鼓励非上市大中型企业提前执行 内部控制的概述 内部会计控制子系统 核心 内部控制 一系列方法 程序和制度的总称 内部管理控制子系统 相关 内部控制的概述 内部控制的概述 执行控制 实物控制 基础控制 报告 内部会计控制 核心系统 内部控制的概述 操作质量 信息报告 其他非会计 内部管理控制 计划 组织培训 统计核算 相关系统 1 内部控制基本规范 内部控制基本规范 原则 原则全面性重要性制衡性适应性成本效益 要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督 内容 目标 保证经营合法 资产安全 信息真实完整 提高效益 促进发展 Text 内部控制基本规范 财产保护控制 会计系统控制 授权审批控制 绩效考评控制 运营分析控制 预算控制 不相容职务分离控制 内部控制措施 内部控制基本规范 十八项应用指引 组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统 制度建设 内部控制的关键点 资金管理 借款管理办法 范围 限额 期限 退款规定 财务软件反结账规定 资金使用审批权限与流程控制制度 支票等票据签发的审批流程制度 银行账户管理办法 开立 撤销 现金管理规定 范围 盘点 限额 印章管理制度等 刻制 启用 撤销 保管 登记 不相容职务分离 内部控制的关键点 资金管理 财务人员与业务部门职责严格分离 业务部门不能收取营业款 出纳与会计职责必须分离 财务专用章 法人代表章必须分管 保险柜及钥匙必须专人专管 日记账必须由出纳登记 网上银行的制单与付款审核必须分离 报销 借款 请款等应由相应部门经办 其他要求 内部控制的关键点 资金管理 资金要定期盘点并及时对账 未达账项及时查找原因 严禁设置小金库 严禁白条抵库 借款坚持 清还旧债 才借新债 对逾期借款必须及时发送催收通知 离职前必须先还借款 收据统一归口管理 定期对账和清理 内部控制的关键点 往来账管理 所有往来科目 包括其他往来 预收预付 定期编制账龄分析表 设定专人跟进管理 建立催收机制 存货 内部控制的关键点 资产管理 定期盘点 按货架而非清单 货到发票未到需及时暂估入账 建立货比三家制度 采购 出入库及领用职责的分离 固定资产 内部控制的关键点 资产管理 定期盘点 账物 账账核对 尽量通过招标方式进行采购 统一编号管理 及时入账及信息变更 定期盘点 固定资产 内部控制的关键点 合同管理 及时签订 明确权利义务的保障 归口管理 建立台帐及归档管理 保留原件 不允许涂改 制定统一编码规则 分类管理 合同审批