经济业务会计核算方法与流程.ppt

经济业务的会计核算方法与流程 学习目的 学完本章 你应能够 运用复式记帐法分析经济业务并作日记帐分录将日记帐分录转入分类帐编制并运用试算表更正错误的日记帐分录并说明错误对帐户的影响 学习目的 学完本章 你应能够 运用T型帐户法分析帐户之间的关系说明电脑是如何改变会计数据处理程序的 复式记帐会计系统 公司每天要处理成千上万笔经济业务会计人员必须以系统的方式精心保留这些经济业务线索并进行记录如果一项经济至少影响两个帐户 会计人员则使用复式记帐系统 复式记帐会计系统 对每一项经济业务都必须进行分析 以确定涉及哪些帐户 帐户是增加了 还是减少了 余额变化是多少会计恒等式可用于这样的分析 但业务繁多时这样做不太现实实际上会计人员使用分类帐 分类帐 分类帐 以系统的方式登录的一组相关的帐户分类帐就象是一本书 每一页登录一个帐户 分类帐是公司的 书 总分类帐 帐户的汇总 汇集主要财务报表上反映的金额 分类帐 分类帐的简化形式称为T型帐户 因为它的形状象是大写字母T 一条垂直的直线将左右两边分开 在水平直线之上标明帐户名称 帐户名称 左边 右边 分类帐 余额 在各个特定时点左边数额总计与右边数额总计之差资产 余额在左边左边分录增加资产右边分录减少资产负债与所有者权益 余额在右边左边分录减少负债与所有者权益右边分录增加负债与所有者权益 分类帐 T型帐户与会计恒等式 资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 增加 减少 减少 增加 减少 增加 借方与贷方 借方 De 分录或余额在帐户的左边贷方 Cr 分录或余额在帐户的右边记住 借方总在左边贷方总在右边 帐务处理程序 经济业务的会计处理程序 经济业务 票据 日记帐 分类帐 试算表 财务报表 帐务处理程序 记帐程序从原始票据开始 原始票据是经济业务原始记录的载体销售凭证或发票支票存根订货单验收报告现金收据 帐务处理程序 第二步是对经济业务进行分析 记入原始记录簿中 原始记录簿是按时间顺序记录经济业务如何影响相关帐户余额的帐簿 最常见的例子是普通日记帐 记录会计主体的所有经济业务的日记帐 帐务处理程序 第三步是将经济业务记入分类帐 经济业务记入分类帐中的相关帐户 定期结算 帐务处理程序 第四步是编制试算表 试算表 简单列示总分类帐中的所有帐户及其余额对检查有无记帐错误与编制财务报表均有助益 帐务处理程序 最后一步是编制财务报表股票公开上市的公司的财务报表是每季或者每三个月编制一次其他公司根据报表使用者的需要定期编制财务报表 对经济业务编制日记帐 编制日记帐 将经济业务记入日记帐的程序日记帐分录 分析一项经济业务对帐户的影响 通常附有说明确定帐户的借记或贷记 对经济业务编制日记帐 日记帐分录的一般格式包括以下内容 分录的日期与索引号经济业务影响的帐户与对经济业务的说明过帐参考 将经济业务过帐时给每一帐户的编号帐户的借记与贷记金额 对经济业务编制日记帐 普通日记帐的一般格式 分录过帐 日期序号帐户及说明参考号借贷199712 311现金100400 000实收资本300400 00012 312现金100100 000应付票据202100 00019981 23商品存货130150 000现金100150 000 会计科目表 会计科目表 带有编号或代码的 列示所有帐户名称的表单会计科目表为记帐与理解记帐提供了方便 会计科目表 会计科目表举例 帐户编号帐户名称帐户编号帐户名称1001现金2111应付票据1131应收帐款2121应付帐款1243商品存货3101实收资本140预付租金400留存收益170厂房设备500销售收入1502累计折旧600销售货物成本depreciation601租赁费用602折旧费用 将经济业务过入分类帐 过帐 将日记帐金额转入分类帐的适当帐户日期 内容与日记帐参考号详细记载于印有特殊表格的纸上 将经济业务过入分类帐 分录索引 相互参照 对每笔日记帐分录与过帐进行编号或作其他特殊标识的程序经济业务要过入好几个不同的帐户 不过 通过分录索引 相互参照 使用者无论从哪里开始都能在分类帐中找到一项经济业务的所有组成部分 滚存余额栏 分类帐不总象T型帐户分类帐格式包括的专栏有日期内容日记帐参考号借方贷方余额 滚存余额栏 这一格式很象你的支票簿中的支票登记式样滚存余额使帐户情况在任何时点都一目了然现金帐户号1001日期内容日记帐1997参考号借方贷方余额12 311400 000400 00012 312100 000500 00019981 23150 000350 000 经济业务的分析 日记帐分录与过帐 日记帐分录种类 简单分录 对只影响两个帐户的经济业务编制的分录复合分录 对影响两个以上帐户的经济业务编制的分录记住 不管是简单分录还是复合分录 借贷必须保持相等 收入与费用业务 留存收益无非是收入与费用之差的积累 但我们不能直接增加或减少留存收益帐户这会给编制损益表带来困难通过分别积累收入与费用 可以轻而易举地编制一张更能说明问题的损益表 收入与费用业务 收入与费用帐户是留存收益的一部分 留存收益 费用 收入 减少 增加 借方增加 贷方增加 收入与费用业务 收入与费用业务概述 贷记收入增加收入并增加留存收益借记收入减少收入并减少留存收益贷记费用减少费用并增加留存收益借记费用增加费用并减少留存收益 收入与费用业务 将收入与费用记入各自的帐户便于编制损益表 损益表详细说明了经济业务是如何引起当期留存收益余额发生变化的 预付费用与折旧业务 预付费用与有使用年限的 将来某个时候耗尽的资产有关这些资产消耗殆尽便产生费用 需开设一个新帐户 累计折旧 记录折旧 累计折旧这类帐户称为抵销帐户 预付费用与折旧业务 抵销帐户 从对应帐户中抵销或扣除的独立的但又相关的帐户 帐面价值 帐簿上列示的帐户余额 减去抵销帐户后的净值也叫作帐面净值 结存金额或结存价值设备的帐面价值等于设备的购买成本减去累计折旧 累计折旧的含义 累计折旧 从某一相关资产购买之日起就开始提取折旧的累积数额财务报表通常列示原始购买成本与累计折旧 即帐面价值 累计折旧的含义 为何使用累计折旧帐户 为什么不在资产消耗时直接减少资产帐户 会计人员想在帐簿中保留资产的购买成本 因此必须以某种方式 减少资产 累计折旧是对该资产使用年限内其摊销成本的估价 在日记帐与分类帐中记录经济业务 记住某些细节 不要在日记帐或分类帐中使用美元符号 不要使用负数 对帐户的影响要通过使用借方栏或贷方栏表示 对于不计算滚存余额的分类帐 可以不时地计算一下余额 编制试算表 一旦所有经济业务都已过帐 就可以编制一张试算表 试算表 列示所有帐户及其余额的表在继续进行此后的帐务处理程序前编制这张表 其目的是为了进行检测 编制试算表 编制试算表的目的 通过验证借方总额是否等于贷方总额来帮助检查过帐的正确性对所有帐户的余额进行方便适用的汇总 为编制正式财务报表奠定基础 编制试算表 试算表的简单例子 余额帐户号帐户名称借方贷方1001现金350 000130商品存货150 0002111应付票据100 0003101实收资本400 000500 000500 000 以试算表为基础编制财务报表 试算表是编制资产负债表与损益表的起点 损益表各帐户汇总于一个名为净收益的帐户 试算表列示留存收益的期初余额 因为留存收益帐户年度内未发生实际变化 以试算表为基础编制财务报表 注意即使有记帐错误 试算表仍有可能保持平衡 经济业务可能以错误的金额登记于两个不同的帐户 一项经济业务有可能被记入错误的帐户 在这两种情况下 试算表的借方总额仍将等于贷方总额 记帐错误的影响 当日记帐分录中出现错误时 只有在过入分类帐之前发现错误才能消除或更正错误 如果在过帐后发现错误 那么必须作更正分录 更正分录通过抵销错误分录来纠正帐户 某些记帐错误可能会相互抵销所以依然可以保持帐户平衡 某些记帐错误通过在下一个会计期间抵销错误来保持帐户平衡 某些记帐错误错误描述两个会计期间的净收益 但在第二个会计期间结束时 错误能互相抵销 某些记帐错误使第一年而不是第二年的资产负债表产生错报 因为在第二年错误得以互相抵销 没有进行抵销平衡的错误将使资产负债表产生错报 直到作出更正分录为止 不完整记录 有时当会计记录发生丢失 被盗或毁损时会计人员必须 填补空白 T型帐户可以帮助找回与计算丢失的数据 会计人员必须理解帐户与经过帐户流通的金额以确定丢失的数据 在涉及多个帐户时这一程序会变得十分复杂 数据处理程序与计算机 数据处理程序 用于记录