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毕业设计(论文)文本材料 题 目 浅谈国际贸易结算中信用证支付方式的审核 摘 要近年来，我国的出口增加得越来越快。信用证，作为一种付款方式被广泛地接受与应用。并且其里面所有细节都应与合同一模一样。因为如果两者有不符之处会影响到装运、交单、甚至结汇等环节的顺利进行，损害出口商的利益。因此审核信用证是一项至关重要的工作。这篇论文着重介绍在审核信用证时的重点以及如何进行审核，希望能对那些打算从事此方面工作的人员有所帮助。关键词：信用证；贸易合同；不符点；装运；交单目 录一简要介绍信用证的含义，以及信用证能够在国际贸易中广泛使用的原因。1二. 介绍信用证与合同之间的关系，以及信用证在国际贸易中的重要性1三. 浅谈信用证的审核21.信用证的一般审核 2(1).国家的政策2(2).开证行的背景调查3(3).信用证的有效期和特殊条款3(4).信用证的质量度42.信用证的详细审核点 4（1）货币 4（2）金额 4（3）装船的有效期有效地和单据的描述，以及逾期的有效时间和有效地点 4（4）转运和分批装运 5（5）信用证的申请和受益人 6（6）磋商的有效性 6（7）保险索赔 7四.再谈谈信用证的其它注意事项 7五.总结 8参考文献 9信用证审核的重要性一. 简要介绍信用证的含义，以及信用证能够在国际贸易中广泛使用的原因。信用证指进口地银行（开证行）依照进口商（申请人）的申请，向出口商（受益人）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证开立的单据支付款项的书面承诺。这是开证行根据信用中的相关规定，并且在有效期内，做出支付保证的义务。但是，为什么信用证在当今越来越被广泛使用了呢？总的来说，有四个因素。对出口商而言，若在贸易支付中使用信用证，只要通过提供单据就可以得到货款。这样，不仅可以得到外汇的保证，而且可以从贸易中获益。对进口商而言，信用证可以保证让他们收到相关单据，也可以保证在规定的时间内，拿到保质保量的现成货物，并且也可以为出口商赢取利润。对银行而言，使用信用证作为支付方式，既可以赚取费用又可以带动银行的发展。总的来说，使用信用证作为支付方式，对每一方而言，都受益不少。所以，信用证的使用在国际贸易中，变得越来越受商业人士的青睐。信用证是在国际贸易中由开证银行应开证申请人的申请签发的，在满足信用证要求的条件下，凭信用证规定的单据向受益人付款的一种书面凭证，是国际贸易中保证交易安全的有效手段。现在世界上有180多个国家和地区的银行采用跟单信用证来处理国际贸易业务，我国也在其中。随着我国社会主义市场经济的蓬勃发展，国内不少企业都在积极开拓国际市场。加入后，对外贸易量会迅速增加。因此，我国出口产品企业应当了解跟单信用证交易方法和其中可能出现的国际欺诈手段，以防止损失发生。 二介绍信用证与合同之间的关系，以及信用证在国际贸易中的重要性。信用证是在合同的基础上开立的，但是信用证一经开出就独立于买卖合同，即信用证一经开立，即在银行与买卖双方之间建立起一种独立于买卖合同的关系。如果信用证和买卖合同有区别的话，出口商必须要求进口商修改信用证，或者得向进口商提醒注意此事。否则，出口商会损失很大。从以上可以看出，信用证在贸易中是均等的。所以在当今世界贸易中，信用证支付方式变得越来越受欢迎应，但是在信用证中出现的问题也越来越多了。为了在使用信用证交易的过程中避免损失，我们必须得审核信用证，这样才能确保出口商能够安全地收到货款。实际案例: 1995年10月，我国A公司与乌克兰B公司签订了一份洋葱种子的出口合同。随后，A公司所在地的甲银行收到一份由乌克兰斯拉夫商业银行开出并经德国法兰克福银行加保的不可撤销备用信用证。申请人是B公司，受益人是A公司，金额为84万美元。甲银行在审查了信用证的印押后通知了A公司。A公司由于是首次使用信用证结算，不熟悉操作程序，就口头委托甲银行具体指导及代制有关单据，自己始终未对信用证条款提出任何修改意见。之后，A公司按信用证的要求准备了出口货物，并于同年11月22日向甲银行提交了信用证项下的有关单据，请求议付。甲银行在审单时发现信用证中对运输单据的要求一栏内用括号注明应当使用CMR（国际公路货物运输合同公约）运输单据，便用电话向承运单位查询，在得到是CMR运输单据的答复后，即结束审单，将单据发在国外保兑行。同时，甲银行接受A公司的申请，向其提供了人民币6965952元（折合84万美元）、为期三个月的出口押汇。次日，A公司给甲银行提交了内容为“该笔84万美元实属甲银行预垫资金，如甲银行以信用证与法兰克福银行结算中出现不属贵行业务范畴内的意外情况，我公司愿承担该款的偿还责任”的书面承诺。后来，甲银行发往保兑行确认的单据，被保兑行以运输单据与信用证要求不符为由拒付。A公司拒绝向甲银行返还代垫的资金。甲银行于1996年12月24日提起诉讼。请求判令被告A公司偿付代垫的资金本息以及其他经济损失共计人民币10031627.78元。被告A公司辩称：此笔信用证交易被保兑行拒付，是由于原告在业务中没有履行合理谨慎地审单的职责，以致单证不符。原告应当对此承担责任。另外，原告基于票据关系要求还款却没有在规定期间内提出拒付证明，已经丧失追索权。三.浅谈信用证的审核这里，我就浅析一下信用证审核的两个主要方面。1.首先从大体上审核信用证： (1)国家的政策首先，贸易出口必须得符合贸易政策，所以信用证支付方式也不例外。比如说，我们不能接受与中国有经济纠纷的国家或者是地区开立的信用证。如果我们与一些有政府间或者是支付协议的国家或者是地区有贸易的话，信用证就必须得符合这些条款。进一步说，如果这些条款要求双方都要对金额进行保密的的话，那么在信用证中，由现金支付就不可以了。而且，信用证包含了一些有差别的或者是错误的政策，想这些东西，在信用证审核中就必须发现出来。并且，出口商应该提醒申请人在家来避免这种事情的发生。(2)开证行的背景调查开证行的政治背景以及开证行的国家政策与我们是有关系的，这关系到我们能否收到货款，而且还关系到我们的政策。所有的信用证，由不可靠的国家在政策，或者是贸易作风不出名的银行开立的额信用证，我们一概拒收。而且，我们得要求有可靠的银行再次开立信用证。我们也可以根据情形采取行动。举个例子，我们可以要求申请人由可靠的银行确认信用证，或者是在电汇上增加相关规定，也可以是分批装运时金额分开写。这样才能保证我们能够安全地收到货款。再请注意，一家银行在不同国家的分支机构被视为不同的银行。我方的银行拥有良好的背景，所以，出口商应与我方的银行处理好关系，以免在贸易中出现不必要的经济损失。(3)信用证的有效期和特殊条款信用证可以以信件的形式开立，然后通过航空邮寄给受益人。为了让出口商（受益人）能够按时装运，根据申请人的要求，开证行有权利将信用证的内容以密件的形式，包括信用证的所有规定，转发给出口商（受益人）。我们通常叫做“电开”。如果电汇上的内容一旦完成， 就不可以做任何修改，即不可以再另外增添其它内容，我们可以认为电汇是一具有实际操作性的信用手段，可以用来收款，付款和磋商。如果不是这样认为，那么我们只能够认为电汇是用来告知受益人（出口商）即将开立信用证，所以我们把它叫做“简文电报”。因为简文电报不是有效的单据，所以出口商用它来准备出运，但不是出运，准备单据，用来接收货款或者是用来磋商。只有在收到有效地单据并仔细审核后，然后才可装运。否则，进口商就可以控制出口商，根据UCP500（UCP:跟单信用证统一惯例）.如果信用证是由SWIFT（全球银行间金融通信社）开立或者是修改的，则必须注明标签并且遵循UCP500。这种信用证可以忽略承诺条款，但是银行的义务不可以忽略。但是在信用证但中，经常会存在一些保留的或者是特殊的条件。因此，在补偿贸易中，我们经常会使用对开信用证，一种更好的信用证，取之于客户， 服务于客户。t. 这种信用证是由受益人开立，只有在声请人接受后才生效的。那就是说，货物一定要要在，出口商开立信用证，并且，进口商接受后，才可装运。否则出口商就无法进行磋商。例如，在有些信用证中，就会写“货船后进口商指定，以后再告船名”或者是“货物的样品须寄给申请人，并由申请人签收，而且，接受的电报要作为单据之一”或者是“单据须包括有申请人签名的副本”，只有在我们收到相关的证明或者是单据后，信用证才有效。所以，当我们收到以上所述的的信用证时，我们必须灵活谨慎地处理。一旦发现信用证上的陷阱，我们就立刻得像申请人要求取消信用证或者是修改信用证。(4)信用证的质量度无论信用证是否可撤销，对于出口商来说，最重要的是能够安全地收到货款。因此，我们只能够接受不可撤销信用证。所有的信用证，无论是有包含“不可撤销”还是没有包含“可撤销“，在UCP500中，一致认为是不可撤销的。我们要特别注意没有”不可撤销“字眼，但是有一些矛盾的规定的不可撤销信用证，像如下的句子和字眼，“信用证下的支付条件，直到进口商收到货物后才付款” “条件是:不用收到收到客户的指示，就能收到货物，为了防止进口地开征行收到单据等等。这些都是跟信用证完全无关的准则，是一些与支付条款相违背的单据。所以，即使受益人做的信用证和其它单据已经很好了，他也不能安全有效的收到货款，所以，这也会导致不可撤销信用证名不副实。所以，审证之后，我们必须得要求合作方很据要求修改信用证。2.信用证的详细审核点(1)货币信用证中的货币必须与销货合同中的一致。如果不一致，我们应当将信用证中的货币金额转换成人民币，与销货合同中的金额报价进行比较，在仔细审核金额是否一致。若果不一致，我们应当不要接受这份信用证，然后要求声请人修改信用证。(2)金额信用中的金额必须与销货合同中的一致。阿拉伯数字也必须与大写数字一样。如不一样，就要修改。在合同的规定中，当在金额前加了“大约”、“大概”、“近似于”等字眼，就得有一个上下10%的浮动范围。对于开证行来说，信用证上的金额是最低的。那就是说，在汇票或者是发票上的金额要超过信用证上的金额，否则就可以拒付。而且，在和合同上的条款，在信用证也适用。如果信用证没有这些条款，我们在装运时就不能使用。(3)装船的有效期有效地和单据的描述，以及逾期的有效时间和有效地点。根据规定，信用证必须得有一个发货期，一个交付单据的时间，一个交货地，和一个磋商的地点。除此之外，信用证还应包括支付磋商的有效时间，用来接受或者是磋商，作为交付单据的有效期限。 根据这点，如果信用证上没有有期限，则信用证被认为是无效的信用证，也是没用的信用证。如果单据在有效期限之后到达，则银行有权利拒绝付款。同时，有效期限也包括了有效的交货地。也就是说，受益人的单据必须得在有效期内在有效地交付。一般地说，有效地包括三点，出口商名称、进口商名称和第三方国家。但是对于出口商来说，采用后两则是不安全的做法。所以，有效地要设在自己的国家，这样，出口商就能在装运后马上就进行磋商。装运有效期的意思是，出口商在装运的截止日期前将货物装运到集装箱中。按照一贯的做法，单据的有效期就是装运的有效期。在UCP500中规定，像“立刻”、“立即”、“尽快”这些词语是不允许用的。如果这些次用用了的话，信用就会认为原有的有效期上下浮动5天。如果在信用证中没有有效期的话，根据UCP500，出口商必须在信用咸亨的有效期前久就将单据准备好。(4) 转运和分批装运信用证上跟装运有关的条款必须得与完全合同一致。如果信用证中没有关于转运和分批装运的规定，我们可以认为，装运和分批装运都是可以的。如果信用证规定允许出口商可以分批装运，而且没有没有具体分批装运的要求，那么，这项条款以及跟这项有关的条款都是无效的。也就是说，信用证失效了。UCP中规定，当使用空运、陆运、铁运、或则是内论运输时，即使信用证上不允许分批装运，但是如果在运输中只使用了一种运输方式，那么银行仍然会接受有明确指示的，可以转运的单据。海运也是如此。例如：某地国际贸易发展公司在2000年间与马卡尔贸易有限公司成交一笔出口芸豆贸易。信用证有关部分条款规定：“60公吨芸豆，允许分批装运，分两批，400公吨于2000年5月5日前运至安特卫普，200公吨于2000年6月30日前运至布鲁塞尔。” 国际贸易发展公司有关人员经审查信用证条款，未发现什么问题，即与有关船方代理联系租船，根据5月末前的船期和船舱的情况，去安特卫普港的舱位不够，400公吨必须两条船分装。国际贸易发展公司有关运输人员向有关业务员提出，安特卫普的400公吨须两条船装是否可以，信用证是否允许分批装运。业务员查对信用证认为没有问题，因为信用证是允许分批装运。所以国际贸易发展公司于5月18日在A轮装200公吨至安特卫普港，19日装B轮200公吨至安特卫普港。装运完毕，于20日即备齐信用证项下的所有单据向国内议付行办理议付。但议付行审单后提出异议： 信用证规定“Partial shipments are allowed In two lots”，意即要求分两批装运：400公吨到安特卫普一批；200公吨到布鲁塞尔一批。国际贸易发展公司第一批只装200公吨至安特卫普，第二批又装200公吨至安特卫普，所以不符合信用证要求。 国际贸易发展公司对该条款理解与议付行不一致，国际贸易发展公司认为：“Partial shipments are all owed in two lots”条款中的“in two lots”的词语是指400公吨到安特卫普和200公吨到布鲁塞尔的两批。其中又规定“Partial shipments are allowed”是指在400公吨到安特卫普一批中或在200公吨到布鲁塞尔一批中还允许再分批。所以装运至安特卫普港的货分为200公吨和200公吨两批装。 议付行仍不赞同国际贸易发展公司的这种理解，不同意议付。最后决定由国际贸易发展公司向议付行提供担保函件，如开证行有异议由国际贸易发展公司负责，议付行对开证行仍照常寄单而不表明不符点的情况（即对内提不符点，对外不提）。 但单到国外，开证行于5月29日提出：“第X号信用证项下的单据收到经审核发现不符点我信用证规定只分两批装运，400公吨至安特卫普，200公吨至布鲁塞尔。你于5月18日只装200公吨至安特卫普，5月19日又装200公吨至安特卫普。如此说来，你方起码要装三批以上，所以违背了我信用证规定。我行经研究，无法接受单据，请告你方对单据处理的意见。” 国际贸易发展公司对开证行上述的单据异议理由与议付行的意见一致，但仍以自己对信用证条款所理解向开证行抗辩，但最终仍被驳回。 国际贸易发展公司有关人员对开证行这样坚持所提的意见，所以又对信用证条款作进一步的探讨，才认为以前是误解信用证条款。只好又向买方马卡尔贸易有限公司商洽，最后以降价为条件而结案。 (5)信用证的申请和受益人声请人可以是进口商，也可以是进口商的客户，说以，在信用证上要清楚明确地说明申请人的全名和地址，为了防止出现错误的交货期。实际上，一个海外的客户，经常会在同一个国家同多个人做生意。比如说，当与外企做生意的时候，我们经常会发现，我们的一个合作伙伴已与他们联系并谈论货物的装运了。所以，在信用证中，受益人和装运人是不一样。因此，如果是可转让信用证，以上所有的问题都是可以解决的。但如果不是可转让信用证，那么就另当别论了。(6)磋商的有效性信用证上的磋商有效性必须与合同上的一致如果信用证上的磋商有效性与合同不一致，就要立刻修改。如果是成承兑信用证，而且合同规定进口商是受益人，那么信用证的内容也要一致。有时候，在合同中规定使用即期信用证，但是在信用证又规定使用远期信用证，并指定开证行可以接受。所有的费用以及利润由申请人承担。我们将此叫做“远期信用证”。当我们遇到这样的信用证时，如果指定行的背景可以的话，我们可以接受这种信用证。(7)保险索赔根据惯例，当我们在信用证中使用CIF或则是CIP时，信用证中的保险索赔一项必须与合同一致。以下是我们要注意的地方。首先是条款，如果信用证中的条款比合同中的多了，我们就要考虑一下是否要接受这份信用证了。而且，我们也要同公司进行交谈，取得公司的建议。所有超出的费用都要根据申请原则。I如果费用不是很多，但是可能会产生跟多的费用，并会影响装运，我们可以放弃修改信用证，但是我们必须要注意申请人要承担必要的费用。如果条款中没有规定，根据UCP500，银行就会接受现有的单据。在这种情况下，出口商可以根据合同上的规定保证货物的质量。如果在合同上也没有任何规定，那么，出口商可以以最低的要求保证货物的质量。按照惯例，货物的保证主要针对货物的质量以及运输方式而言。其次是保险费。在合同中，保险费经常是发票金额的110%。有时候，信用证也会规定在发票金额上增加30%或者是50%，我们可以接受，但是要与合同进行比较，超出部分的费用根据信用证的规定进行支付。如果是小额资金，我们不能要求修改信用证，但是我们要通知申请人下次要特别注意，并且要求申请人再次付款。如果信用证中关于保险金额的事只字未提，那么，我们只要根据合同的规定保证货物可以了无论是合同中有没有提及，根据INCOTERMS和CUP500，我们可以在发票金额上增加10%。再次，根据UCP500，保单须由保险公司或则是保险社签订，信用证一般需要出口商准备保单或则是证明，以便投保。在这种情况下，无论是保单还是证明都是可以用的。如果信用证上有提及，只需保单的话，那么就不可以用证明来替换。有时候，信用证需要保险声明书的认证，保险声明书是由国外保险银行认证的，我们不能接受此类信用证，因为，在等待认证的过程中，我们可以调配时间。如果我们在信用证中遇到