企业应收账款管理的问题及对策.doc

企业应收账款管理的问题及对策金融管理TECI-INOLOGYANDMARKETVo1.19No.1.2012企业应收账款管理的问题及对策施家华,古敏,李娅婷,刘莉,王芝(重庆工商大学会计学院,重庆400067)摘要:针对商业竞争压力和自身扩大销售的需要,企业赊销商品劳务面临着应收账款不能及时收回的问题.提出了企业应从风险防范体系和日常管理方面改进应收账款管理的措施.关键词:应收账款;管理;问题;措施doi:10.3969/j.issn,10068554.2012.01.1021应收账款产生及风险应收账款是在商业竞争压力,消化存货成本需要的情况下,受市场信用机制不健全的影响而产生的.企业为了扩大销售,提高市场占有率,采取赊销方法提升企业的销售额.对于生产型企业,产成品的积压形成存货,管理面临着仓储费等追加支出,面临市场变化,产品跌价,存货丢失等风险,企业扩大销售也是消化存货成本的需要.而市场信用机制不健全,使部分企业不惜伤害自身信用,拖欠账款,将资金留在企业内部使用.应收账款面临的风险有:赊销风险;增加其他成本以及企业现金流出的风险.赊销实质是把企业的产品或劳务转化为现金的时间跨度拉长,使发生坏账的几率增大,赊销风险随之产生;同时还会增加成本,对企业造成不确定的现金流出.包括管理成本和机会成本,如获取客户信息的调查费,催款费用,丧失的投资受益等.其成本的大小与占用资金数量密切相关,数量越大,机会成本越高.企业流转税是以销售收入为计税依据,按期以现金缴纳,企业利润增加,也需缴纳企业所得税,这些都会增加企业的现金流出.资金不能及时回收,企业将动用更多流动资金支付各种税金和费用,加速了现金流出.2加强应收账款管理的必要性应收账款从账面上看是企业的债权,但其控制权却掌握在客户手中,只有应收账款变现,企业才真正握有这项资产的控制权.以下从三点阐述企业加强应收账款管理的必要性:2.1补偿耗费,分配利润的前提企业补偿生产及各项耗费,进行持续经营的前提是及时收回账款,只有这样才能真正实现盈利,依法分配利润.2.2加速资金周转,提高经济效益的需要应收账款及时有效收回可减少资金占用,以较少的资金完成较多的生产和销售任务,提高资金运作效率,同时企业还可灵活进行资金调度,把握时机进行投资或发展优势项目,获取投资收益.2.3利于规范行业经济秩序加强应收账款的管理,长远上看可以产生各企业的连锁反应,为行业经济的发展提供较为宽松的外部环境,避免出现企144业间多米诺骨牌效应.3应收账款管理主要问题我国企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上,远高于发达国家20%的水平.专业机构统计分析,发达市场经济中企业逾期账款总额一般不高于15%,而我国部分企业这一比率高达60%以上,影响企业经济效益.目前,我国企业应收账款管理存在问题如下:3.1责任部门设置的不合理管理者过分侧重销售,忽视内控,企业制度设置上出现向销售的不合理倾斜.为了扩大销售,只将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配,却忽视了将能否收回对方欠款及回收的应收账款质量也纳入销售人员的绩效考核.3.2内部激励机制不健全不管是销售部门还是财务部门作为责任部门,都无法充分调动催款人员的积极性,造成企业收款不力,应收账款不能有效回收.4改进措施4.1建立风险防范体系应收账款管理应该是事前防范,事中和事后控制,建立有效风险防范体系进行管理:1)设立专门信用管理部门.信用管理部门可由财务总监领导,对客户进行专门信用管理,避免业务部与财务部沟通不当.该部门应职责明确,对每个客户建立信用档案,专门管理信用情况,及时进行风险分析,科学制定信用额度.2)进行信用调查分析.信用情况随市场变化而变化,信用额度需适时调整与更新.当客户与企业的业务往来大规模减少,或客户信用情况恶化时,应及时调查分析,根据情况适当下调信用额度,督促催款人员尽快催款,告知销售部门调整经营策略.3)选择合理的信用条件.应根据自身承受风险的能力,选择最有利的信用条件,衡量坏账损失和收账费用的大小,选择合适的信用政策.信用政策制定须协调业务部与信用管理部,财务部的工作需要.4.2应收账款日常管理机制t)建立应收账款账龄表.应收账款时间不一,有些已逾期(下转第146页)金融管理TECHNoL0GYANDMARKET而如果在t时刻,企业选择还贷,则起码可以获得收益1一(Ik)MR,因此,理性的企业选择还贷的条件是E(U)<I1一(1-k)MR可以得到:P>I一F1(2)即企业不还贷条件:尸1一(3)假设(1),(2)成立,还可以得出两个显而易见的条件;t2时刻银行选择放贷的条件是:(1一J)MR一72>(1一k)朋rr即:(1一k)M(Rr)>(4)t时刻企业选择申贷的条件是UMT1一(1-k)MR>kM即:(肘一(1-k)MR>TI(5)2.4模型分析与结论1)t4时刻,满足(1)式的条件下,如果减/bF2或者增大2(1-k)MR,(1)式更容易满足的条件,银行更会追缴企业所欠贷款.但由于(1一k)MR是企业的融资规模,趋于固定,因此可以考虑减小银行在追索过程中所承担的成本.2)t3时刻,(2),(3)式分别为企业选择还贷和不还贷的条件,P仍为银行在追缴过程中成功的概率,也就意味着企业失败的概率,如果企业认为被追缴后失败的概率大于F1/(1-k)MR,就会选择还贷,也是双方都愿意看到的结果.可知,由于(1-k)MR融资规模相对固定,可以通过增大1的方式,使(2)式的条件更加容易满足,即企业更倾向于还款.同时也可以使(3)式的条件更不容易满足,即企业不还贷的概率减小.3)t2时刻,(1-k)MR是银行的利息收入,(1-k)Mr是其可以得到的无风险收益,即贷款过程中的机会成本,所以(4)式左边实际上是考虑了机会成本以后银行选择放贷的盈利,(4)式的成Vo1.19No.1,2012立意味着银行必然考虑在机会成本条件上的得利大于放贷成本时,才能将款项贷出,这是显然的.4)t时刻,(U-k)M是企业贷款后的项目收入减去自有资金部分,而一(1一MR是企业付出的贷款利息,(5)式的成立表明只有在项目的毛利大于企业申贷成本时,企业才会在第一步向银行提出申贷请求,这也是必然的.根据上述分析,在(2),(4),(5)成立的情况下,可以得到本博弈的完美均衡:企业选择申贷,银行选择放贷,而企业也会遵守承诺,选择还贷结束博弈;而在(1),(3),(4),(5)成立的情况下,企业会违背承诺,博衡为:企业:(申贷,不还贷);银行:(放贷,追缴).此时:P<1一3建议根据银行一企业动态博弈模型及模型的求解,可以部分解释中小企业在融资过程遭遇困境的原因,并提出解决建议.1)依据(4)式及结论1,在发生中小企业违约的情况下,建议相关追索法律程序减少银行在追索过程中所付出的成本,甚至可以考虑让违约企业承担全部成本,这样可以使银行选择追索,更重要的意义是银行在选择放贷与不放贷时可以去除后顾之忧.2)依据(3)式及结论2,建议增加企业在被追索过程中的成本Fl,如上所说,可以将银行所承担成本全部加于企业之上,使(3)式更难满足,避免企业不还贷.3)建立完善的信用记录体系,有效避免由于信息不对称所造成的银行对中小企业的偏见,即减小银行的放贷成本,使一些有条件的中小企业不会因为外部因素而无法取得贷款.作者简介:杨鹏,福建省泉州市华侨大学经济与金融学院,09金融研(上接第i44页)却未引起高度重视.逾期时间越长,越易形成坏账.财务部应定期分析应收账款,提供账龄数据及比率.催促收款.企业应把逾期应收账款作为催款的重点,根据客户信用情况记录.多方研究调整信用政策.对尚未到期的应收账款也不能放松以防形成新的拖欠.公司可根据工作经验将金额大,账龄长,信用情况恶化的应收账款划为A类,将账龄短,风险小的应收账款划为C类,其余则划为B类,有重点地催收.2)对应收账款定时追踪.每月编制应收账款余额表,与客户核对签字确认.对于金额较大或信用情况不明,存在较大风险的应收账款,账龄超过1O天即电话催收,超过2O天专人催收.双方对款项达成共识,利于准确预测风险,研究制定调整收账政策,与客户交涉时有理有据.3)建立坏账准备制度.坏账损失无法避免,按照谨慎性原146则,应根据账龄逾期程度或账款总额合理估计坏账风险,建立坏账准备金制度.4)健全内部激励机制.业务部在销售过程中争取到的预付账款,或取得客户一定抵押担保的可按金额大小及客户原先信