103-第十三章-税收征收管理法 (二)

第十三章 税收征收管理法 (二)第三节 税款征收【例-单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。（2009年）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施网校答案：C网校解析：税收强制执行措施适用于扣缴义务人；生活必需的住房和用品不包括机动车辆，作为家庭使用的轿车也在强制执行的范围内；取得工薪收入的个人不属于从事生产、经营的纳税人，所以税务机关不能对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施，因此D不正确。所以选项A、B、D都是不正确的。（九）欠税清缴制度1.严格控制欠缴税款的审批权限缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国税局、地税局2.限期缴税时限责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日3.建立欠税清缴制度，防止税款流失 （1）欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境； （2）建立改制纳税人欠税的清缴制度纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 （3）大额欠税处分财产报告制度 欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权（5）建立欠税公告制度（十）税款的退还和追征制度1.税款的退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2.税款的追征【例-单选题】下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（ ）。（2014年）A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息网校答案：A【例-单选题】下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。2010年A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年网校答案：A第四节 税务检查一、税务检查的形式和方法（略）二、税务检查的职责（一）税务检查的权利（相对重要）1.查账权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 2.场地检查权税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权 6.查询存款账户权 （二）采取税收保全措施或强制执行措施 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 （三）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 【例-多选题】（2009年）下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。 A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款 网校答案：BC 网校解析：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查，选项A错误；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款，选项D错误。 第五节 法律责任（没时间的，记忆力不好的，直接放弃）一、行政法律责任 1.违反税务管理基本规定行为的处罚纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正。可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处 2000元以上1万元以下的罚款。 （1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； （4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或损毁或擅自改动税控装置；（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 2.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元-10 000元罚款。3.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1 000元以下的罚款。 4.罚款50%以上3倍以下（1）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。（2）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 5.罚款50%以上5倍以下对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。6、罚款1倍以上5倍骗税和抗税！ 第六节 纳税担保试行办法纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保行为。 一、纳税保证（一）纳税保证人1.纳税保证人的定义纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。 2.纳税担保人的保证能力纳税担保能力： （1）法人及其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的； （2）自然人、法人及其他经济组织所拥有或依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的。 3.有能力也不能成为保证人的组织（1）国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体； （2）企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。 4.有能力也可以但是仍旧不能成为保证人的情形 有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：1.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的； 2.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的； 3.纳税信誉等级被评为C级以下的； 4.在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业； 5.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人； 6.与纳税人存在担保关联关系的； 7.有欠税行为的。 【例-多选题】（2015年）具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有（）。A.有欠税行为的B.与纳税人存在担保关联关系的 C.纳税信用等级被评为C级以下的 D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的 网校答案：ABCD 网校解析：有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：有欠税行为的、与纳税人存在担保关联关系的、纳税信用等级被评为C级以下的、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉及刑事犯罪被司法机关立案侦查的、无民事行为能力或限制行为能力的自然人、在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在地不在本市（地、州）的企业。 （二）适用纳税担保的纳税人范围1.纳税担保的范围纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。 2.纳税担保适用的情形纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：（1）.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的； （2）.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的； （3）.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的； （4）.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。 （三）纳税担保时限1.纳税担保书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章同意方为有效。纳税担保从税务机关在纳税担保书签字盖章之日起生效。2.保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。 （四）纳税保证责任连带责任保证纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。 二、纳税抵押纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。 （一）可以抵押的财产：1.抵押人所有的房屋和其他地上定着物；2.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；3.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物； 4.抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；5.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。以依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权同时抵押。以乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的土地使用权同时抵押。 （二）下列财产不得抵押：1.土地所有权； 2.土地使用权，上述抵押范围规定的除外； 3.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施不得抵押；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押； 4.所有权、使用权不明或者有争议的财产； 5.依法被查封、扣押、监管的财产； 6.依法定程序确认为违法、违章的建筑物； 7.法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产； 8.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。 （三）抵押办理程序 纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起15日内缴纳担保的税款、滞纳金； 纳税担保人未按规定期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。 三、纳税质押1.纳税质押的含义纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。 2.纳税质押的分类纳税质押分为动产质押和权利质押。 【例-多选题】某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（ ）。（2014年）A.小轿车B.写字楼C.库存钢材 D.土地所有权 网校答案：ABC网校解析：不得用作纳税抵押财产的有8项，其中包括土地所有权。 四、法律责任（删，考的概率很低） 第七节 纳税信用管理一、纳税信用信息的采集（一）纳税信用信息的内容（教材叫分类，文件叫内容）（重点，考多选题的概率太大了）1.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。2.纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。 3.税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。 4.外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。 （二）纳税信用信息采集管理1.纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。2.纳税人信用历史信息中的基本信息由税务机关从税务管理系统中采集，税务管理系统中暂缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集；评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录，从税收管理记录、国家统一信用信息平台等渠道中采集。 3.税务内部信息从税务管理系统中采集。4.外部信息主要通过税务管理系统、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介等渠道采集。通过新闻媒体或者媒介采集的信息应核实后使用。 三、纳税信用评估（考试大纲用的是评估，法条用的是评价）1.纳税信用评价的方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。 2.纳税信用评价指标体系评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。（具体内容在纳税信用信息分类里） 3.纳税信用评价周期不参加纳税信用评价周期的情形第十七条纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价： （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；（二）本评价年度内无生产经营业务收入的；（三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；（四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；（六）其他不应参加本期评价的情形。 4.纳税信用的级别（教材没有，仅供理解）纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。 四、纳税信用评估结果的确定和发布（一）纳税信用评价结果确定和发布的时间及异议处理1.税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询。2.纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按规定进行复核。（二）税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整的规定（删） 五、纳税信用评估结果的应用（一）对纳税信用评估结果的应用原则税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。 （二）税务机关对纳税信用评价为级的纳税人采取的激励措施对纳税信用评价为级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：1.主动向社会公告年度A级纳税人名单；2.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理； 3