高新企业申请内容汇总.doc

高新技术企业筹划一、 高新技术企业认定新增数量趋缓，高新监管力度日益加强1. 审计总署定期抽查高新技术企业，2009年在审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠的116户企业中，有85户不符合条件被撤销资格；2010年至今，已有数十家上市公司（创业板居多）被取消高新资格，并就已享受的税收优惠款项进行补缴。2. 科技部提高了对已公示未取得证书高新企业的核销力度， 2010年，科技部通过对已公示的高新技术企业进行申报材料审查、现场调查等方式，先后核销北京、上海、天津、广东、江苏等省市已公告的高新企业近900家，2011年度整体情况与2010年度相似。3. 财政部逐年开展各类与高新技术企业有关的专项检查，2010年，北京抽查企业共计110家，其中65家存在知识产权、研发费用和高新收入等方面均存在不符合高新标准的问题，一批被检查企业因此被取消了高新资格。二、 申请高新技术企业的有利之处1. 符合条件的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。2. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按50%加计扣除。对企业研发费用，加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销；3. 一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；4. 固定资产加速折旧，减少所得税缴纳；5. 从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业外税；6. 直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备、免征关税；7. 土地使用权出让金按50-75%征收。8. 资本价值 企业在创业板融资上市的必要条件； 吸引地方政府、行业组织对企业的政策和资金扶持的必要条件； 有利于吸引风险投资机构和金融机构的介入，推动企业进入产业化扩张。9. 市场价值 有利于企业开拓国内外市场，证明企业在技术水平至少达到国内或国际先进水平； 拥有对产业和行业有影响、带动作用的关键技术、关键创新产品； 具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力、前沿技术领域竞争力； 做为投标所需要的必要条件，以及壁垒竞争对手的合法手段。10. 品牌价值 企业有较好的潜在经济效益、有望形成新兴产业的高新技术成果转化的项目； 说明企业是国家重点支持的具有高成长性企业； 说明企业有较高创新水平和较强市场竞争力； 负责人具备较强的创新意识、较高的市场开拓能力和经营管理水平。三、 高新技术企业认定条件、计量化指标及解读1. 高新技术企业认定条件 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的八大领域：1) 电子信息技术2) 生物与新医药技术3) 航空航天技术4) 新材料技术5) 高技术服务业6) 新能源及节能技术7) 资源与环境技术8) 高新技术改造传统产业 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。2. 量化指标及解析 四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。四项指标权重结构详见下表：序号指 标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计100 解析1) 近3年获得授权的知识产权数量越多越好，知识产权得分，只有获得一个发明专利或6个及以上实用新型专利/软件著作权，才可打到满分档。若授权专利数量不够，应尽快督促专利代理机构配合或通过专利转让或独占授权许可方式获得。 2) 建立健全财务制度，争取“财务成长性指标”达到满分标准；且近三年研发投入以及近一年高新技术产品（或服务）情况高于申报条件要求； 3) 积极做好技术成果转化数量的证明文件准备（三年内转化数量为13个以上则可得满分）：如检测报告、查新报告、技术开发合同、新产品证明、销售合同等。 四、 研发费用加计扣除1. 相关法规 企业所得税法第30条第一款规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳所得税所得额时加计扣除。 企业所得税法实施条例第95条规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 条例第66条规定，自行开发的无形资产以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 条例第67条规定，无形资产按照直线计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 国发20066号文和财税200688号：1) 不限定研发费增长比例和企业盈利条件；2) 加计扣除可以递延5年；3) 单台价值30万元以下的用于研发的新购进仪器和设备可一次或分次计入成本费用，30万元以上的，允许加速折旧。2. 研发费用认定：国税发2008116号 国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知规定： 扣除主体财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 研究开发活动的认定1) 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。2) 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等） 。 研究开发费用认定：在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：1) 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。2) 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。3) 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4) 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。5) 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。6) 勘探开发技术的现场试验费。7) 研发成果的论证、评审、验收费用。 合作开发项目研究开发费扣除：对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 委托开发项目研究开发费用扣除：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 企业集团进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司之间进行分摊。分摊方法应权利、义务、费用支出和收入分享一致的原则确定。1) 集中开发的协议、合同；2) 母公司编制的立项书、预算表、决算表及决算分摊表。 研究开发费用归集表1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用：材料、燃料、动力费用2) 直接从事研发活动人员的本企业在职人员费用：工资、薪金、津贴、补贴、奖金3) 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费用或租赁费：仪器、设备4) 专门用于研发活动的有关租赁费：仪器、设备5) 专门用于研发活动的有关无形资产摊销费用：软件、专利权、非专利权6) 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7) 研发成果的论证、评审、验收费用。8) 与研发活动直接相关的其他费用。 新产品设计费*新工艺规程制定费 技术图书资料费*资料翻译费9) 1）8）合计数10) 有关部门和母公司取得的研究开发费用专项拨款11) 加计扣除额9-10*50%3. 高新与加计关于研发费要求差异1) 人员要求不同：加计要求为直接从事研发人员；高新要求从事研发人员183天以上人员。2) 人员费用不同：加计不含五险一金；高新可含五险一金。3) 建筑物折旧不同：加计不含研发用建筑物折旧；高新含建筑物折旧。4) 一次性固定资产折旧不同：加计不含；高新可含。5) 其他费用不同：加计以列举方式；高新以总括方式（小于10%）。6) 委托开发费用不同：加计全额列计；高新不能超80%。7) 集团研发不同：加计可以分摊；高新以法人为基础，不能分摊。8) 政府拨款研发不同：加计不可以计算；高新可以。9) 研发设备、无形资产及模具、工艺专门性不同：加计有要求；高新无要求。10) 合作研发不同：加计明确可分摊；高新未明确。11) 境外研发不同：加计未明确；高新有总额限制（小于40%）。五、 科技发展、佳豪游艇公司现状1. 2011年（或者前三年）运营及完税情况2. 可归属的高新领域3. 研发费用4. 研发人员5. 专利：6. 专利转化六、 申请关注点及措施1. 研发过程： 公司决策层根据市场调研和企业自身情况提出研发新产品或新工艺的决定，并下发通知（高新评审或复核时或向税务机关备时用）； 研发部门做方案，安排人员名单，经费预算，设备购置申请，研发大概时间（即研发项目立项书）等等； 这些通知或方案财务部门应该取得，并按此在账务处理系统中列专项核算，具体根据所采用的会计制度不同而有所不同（一般采用会计制度的企业，在管理费用-技术开发费-XX项目-X费用）； 研发材料支出应该有研发部门的领料单并经研发组成员签字确认。2. 主要活动： 立项和预算管理1) 项目的申请和批准；2) 预算的编制和批准。 人员管理1) 研发机构的设立、研发人员的组织和聘用；2) 工作记录；3) 绩效考核；4) 薪酬的计算、支付和记录。 设备、材料管理1) 设备、材料的购置申请；2) 设备、材料的验收；3) 设备、材料的领用和记录。 委托外部研究开发1) 委托外部研究开发的申请和审批；2) 委托外部开发成果的验收；3) 付款和记录。 结项管理1) 项目的总体评议和成果鉴定；2) 预算差异分析。3. 具体研发费用内涵 人员人工是指从事研究开发活动人员（也称开发人员）的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 本公司研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间183 天以上的全时工作人员。 直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料 （包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。 设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。 无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的支出的摊销费用。 委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。委托外部研究开发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的 80%归集。 其他费用是指为研究开发活动所发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费等。此项费用按不超过研究开发费用总额的 10%确认。4. 问题点 专门用于研发的固定资产折旧和租赁费用，注意此类设备必须是研发专用，研发和生产混用的，或者是生产设备按工时量分配至研发费用的不允许加计扣除，企业必须在固定资产管理中专门注明研发设备，以备税务部门核查 专门用于研发的无形资产的摊销，审核中发现有部分企业研发产品与国内外一些大专院校或科研机构有合作，只取得咨询费等发票，导致以后的税企争议，企业应该在合同中详细列明研发的项目，费用，时间等合同要素，并在开发票时按实际服务内容开票，如设计费等，如购买大专院校和科研机构的专利或非专利技术的，也应在合同中详细说明专利和非专利的性质，使用年限等，财务核算应按年限分摊。 专门用于研发的工具、模具等制造费，一般来说，研发一种新产品，离不开工具、模具的使用，但现行审核中发现，由于工具、模具制造都是由一些模具加工点加工完成，这些加工点一般都是个体工商户或个人创办，没有正规的发票，且企业去税务代开发票程序非常麻烦，所以许多企业未将此部分费用计入，我们还是建议企业不要怕麻烦，要求加工点提供发票或去税务部门代开 评审、签定、论证、技术图书资料费、翻译费等，一般企业完成一项技术研发后，会组织人员或专家进行评审和论证，由此发生的费用可以加计扣除，但费用应该取得相应的票据，如未能取得的，建设去税务部门代开 研发技术成功后，如果申请专利等，按企业会计准则的规定，研开过程中开发阶段的费用应该资本化，计入无形资产，并按此摊销，税收上只能按摊销的150%加计扣除，而不能一次性全部转入管理费用加计扣除5. 研发部门需配合事项 项目之初提供项目名称，项目对应以下资料备查：1) 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。2) 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。3) 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。4) 委托、合作研究开发项目的合同或协议。 单据（包括差旅费、论证评审费、付外部专家费用等所有单据）报销时填制“研发费用专用支出单”，注明项目名称； 材料领用时注明项目名称； 一个月内若有两个项目同时进行，水电、工资等共用费用等请提供分配数据。 项目完成时提供资料：1) 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。2) 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，需提供政府科技部门的鉴定意见书。6. 财务部门需要配合的工作 合理规定多个研究开发项目之间费用的分配方法 高新技术产品（服务）收入准确归集，明确高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品（服务）收入的界限。 为确保研发费用能够充分享受所得税加计扣除的优惠政策，加强研发项目的效益核算及各方面对研发投入产出统计的需要，新准则对研发经费支出会计核算做出了具体规定，企业可单独设置“研发支出”、“研发准备”、“研究公积”和“研究成果”等四个一级账户专门核算企业所发生的研发费用。1) “研发支出”账户用来反映研究、开发过程中所产生的各项支出。该账户下设置“费用化支出”和“资本化支出”明细科目；“费用化支出”核算研究阶段的支出，研究阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的预备，由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出不符合资本化条件，新准则规定应计入当期损益。这一阶段的相关账务处理为：费用发生时记“借研发支出费用化支出，贷原材料、应付职工薪酬等相关科目”；期末记“借管理费用，贷研发支出费用化支出”。“资本化支出”核算开发阶段支出，相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。这一阶段符合资本化条件的支出，会计处理为：支出发生时记“借研发支出资本化支出，贷原材料、银行存款等相关科目”；研究开发项目达到预定用途形成无形资产后记“借无形资产XX，贷研发支出资本化支出”i. 新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：ii. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。iii. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图。iv. 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证实运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证实其有用性。v. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。vi. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。vii. 研究开发项目很可能是一个反复进行的过程，研究和开发很可能是交叉同时进行的。在新准则的相关应用指南中，对可以计入研究阶段的活动，是以列举的形式说明的：“意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料