2012最新营业税_财务管理_经管营销_专业资料.doc

2012年度 最新 营业税 政策大家好！现在我们学习第三部分：2012年度 最新 营业税 政策。2012年 出台的 新营业税政策 主要集中在 征税范围、税收优惠和收入体制 等方面。下面我们依次解读。一、营业税 征税范围方面的 最新规定营业税 征税范围方面的 最新规定 主要包括 外派海员 等劳务、转让自然资源使用权和服务赞助 三方面 内容。根据 国务院 批复精神，财政部 国家税务总局下发 财税201254号关于 外派海员等劳务 免征营业税 的通知 ，规定自 2012年1月1日起，对中华人民共和国 境内单位提供的 标的物在境外的建设工程监理、外派海员劳务和 以 对外劳务合作方式，向境外单位提供 的完全发生在境外的 人员管理劳务，免征营业税.其中，外派海员劳务，是指 境内单位 派出 属于本单位员工 的海员，为境外单位 或个人 在境外提供的船舶驾驶 和船舶管理等劳务。对外劳务合作，是指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照 合同约定 组织和协助中国公民 赴境外 工作的活动。根据经济发展形势，二一二年一月，财政部 国家税务总局发布财税20126号关于 转让自然资源使用权 营业税政策 的通知，明确 在中华人民共和国境内 转让自然资源使用权 有关营业税政策。规定自2012年2月1日起，在 “转让无形资产”税目 注释中增加“转让自然资源使用权”子目。其中，转让自然资源使用权，是指权利人 转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。在境内转让自然资源使用权，是指 所转让的自然资源使用权 涉及的自然资源 在境内。县级以上 地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。对于部分纳税人 向深圳第26届世界大学生夏季运动会 提供服务形式赞助 有关营业税问题，二一二年三月，国家税务总局 发布国税函201298号，规定，对于招商银行股份有限公司、中国平安财产保险股份有限公司、深圳航空有限责任公司、深圳市华夏动漫科技有限公司、北京 水晶石 数字科技有限公司、普华永道咨询（深圳）有限公司、深圳市飞马国际供应链股份有限公司、深圳 圣廷苑酒店有限公司、深圳市 华南现代后勤服务有限公司、深圳 亿联 企业管理咨询有限公司、深圳市 首脑美容美发艺术有限公司、芒果网 有限公司 等12家赞助企业 及其关联机构 向深圳第26届 世界大学生夏季运动会组委会执行局 提供服务形式赞助过程中 发生的相关劳务， 属于 无偿提供 应税劳务的行为，不属于营业税征税范围，不征收营业税。所称“关联机构”和“服务形式赞助”，是指上述赞助企业与深圳 第26届世界大学生夏季运动会 组委会执行局签订的 深圳第26届世界大学生夏季运动会 赞助协议中明确的 关联机构和赞助服务。二、营业税 税收优惠方面的 最新规定营业税税收优惠方面的最新规定包括 福建省平潭综合实验区、中国扶贫基金会小额信贷试点项目和试点物流企业等内容。为落实国函2011142号国务院关于 平潭综合实验区 总体发展规划的批复的精神，二O一二年六月，财政部 国家税务总局下发财税201260号关于福建省平潭综合实验区营业税政策的通知，规定自2011年12月1日起，注册在平潭的航运企业 从事平潭至台湾的 两岸航运业务 取得的收入 免征营业税。注册在平潭的保险企业 向注册在平潭的企业提供 国际航运保险服务 取得的收入 免征营业税。注册在平潭的企业 从事离岸服务外包业务取得的收入 免征营业税。从事离岸服务外包业务 取得的收入，是指注册在平潭的企业 根据境外单位 与其签订的委托合同，由本企业 或其直接转包的企业 为境外提供财政部 国家税务总局 商务部关于示范城市 离岸服务外包业务 免征营业税的通知规定的 信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务或技术性知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。注册在平潭的 符合条件的物流企业，按照现行 试点物流企业营业税政策 差额征收营业税。为支持农村金融发展，根据国务院的批复精神，二0一0年五月，财政部 国家税务总局发布财税201035号关于中国扶贫基金会 小额信贷试点项目 税收政策的通知，明确中国扶贫基金会 小额信贷试点项目 有关税收政策。主要内容有：一、中和 农信项目管理有限公司 和中国扶贫基金会 举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，按照财税20104号财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知第一条、第二条规定执行营业税 和企业所得税 优惠政策，即自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构 农户小额贷款的利息收入 免征营业税；自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构 农户小额贷款的利息收入 在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。二、中和农项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的 农户自立服务社（中心） 应对符合条件的 农户小额贷款利息收入 进行单独核算，不能单独核算的 不得适用规定的优惠政策。三、已征的 应予免征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减 或者予以退税。鉴于中国扶贫基金会 为规范小额信贷的管理，逐步将下属的农户自立服务社（中心）转型为 由中和农信项目管理有限公司 独资成立的小额贷款公司。二一二年五月，财政部 国家税务总局下发财税201233号关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司 享受有关税收优惠政策的通知，研究决定，同意中和农信项目管理有限公司 独资成立的小额贷款公司 按照财税201035号财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会 小额信贷试点项目税收政策的通知的规定，享受有关税收优惠政策。为促进现代物流业发展，二五年十二月，国家税务总局下发国税发2005208号关于试点物流企业有关税收政策问题的通知，出台了纳入 试点名单的物流企业及所属企业的 有关税收政策, 自2006年1月1日起生效。主要政策包括：第一、关于营业税政策 （一）交通运输业务 1.试点企业开展物流业务 应按其收入性质 分别核算。提供运输劳务取得的运输收入 按“交通运输业”税目征收营业税 并开具货物运输业发票。凡未按规定 分别核算其营业税应税收入的，一律按 “服务业”税目 征收营业税。 2.试点企业将承揽的运输业务 分给其他单位并由其 统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去 付给其他运输企业的运费后的余额为营业额 计算征收营业税。 3.试点企业适用国家税务总局 关于加强货物运输业 税收征收管理的通知（国税发2003121号）规定的“货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法”。对 被取消自开票纳税人资格的试点企业，同时取消对该企业执行规定的税收政策，并报国家发改委 和国家税务总局备案。 （二）仓储业务 试点企业将承揽的仓储业务 分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入 减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额 计算征收营业税。 （三）关于营业额 减除项目凭证管理问题 营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证 必须是发票 或经税务机关认可的 合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证 必须是外汇付汇凭证，或外方公司的签收单据、出具的公证证明。第二、关于货物运输业发票 抵扣增值税问题 （一）增值税一般纳税人外购货物（未实行增值税扩大抵扣范围企业 外购固定资产除外）和销售应税货物所取得的由试点企业开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。 （二）准予抵扣的货物运费金额是指 试点企业开具的货运发票上注明的运输费用、建设基金；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票 应当分别注明运费和杂费，对 未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。 被推荐的企业 经国家发改委、国家税务总局 联合确认后，纳入试点物流企业名单。从这以后，国家税务总局 定期发布试点物流企业名单， 2008年 下发第四批 试点物流企业名单，2009年 下发 第五批发试点物流企业名单，2010年 发布第六批 试点物流企业名单，2011年 发布 第七批试点物流企业名单，二一二年，以国家税务总局公告2012年第34号 发布第八批试点物流企业名单，名单中列明 天运风电（北京）物流有限公司、北京 四环通达物流有限公司、北京众奥物流有限公司 等397家企业名称。2012年11月，经国家发展和改革委员会 和国家税务总局联合确认，国家税务总局发布2012年第48号关于将北京东方信捷 物流有限责任公司等企业 纳入物流企业营业税差额纳税试点范围的公告，自2011年1月1日起，将北京东方信捷物流有限责任公司 等158家企业 纳入物流企业 营业税差额纳税试点范围，有关税收问题按国税发2005208号国家税务总局关于 试点物流企业 有关税收政策问题的通知的有关规定 执行，也就是说，自2011年1月1日起，上述企业 可享受试点物流企业 营业税差额纳税优惠政策，有关税收问题按国税发2005208号文件 有关规定执行。三、营业税 收入体制方面的最新规定为理顺铁路运输企业 税收收入划分，妥善处理地区间利益分配关系，做好铁路运输企业税收收入的征缴入库 和分配管理工作，2012年9月，财政部 国家税务总局 中国人民银行下发财预2012383号，关于调整铁路运输企业 税收收入划分办法的通知，规定从2012年1月1日起，调整铁路运输企业税收收入划分办法。有关预算管理事宜规定如下：第一、中央与地方收入划分调整（一）铁道部集中缴纳的铁路运输企业 税收收入划分调整。铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税（不含铁路建设基金营业税）、城市维护建设税、教育费附加 由中央收入调整为地方收入，铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税 仍作为中央收入；铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税（含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税）由中央与地方按照60:40的比例实行分享。（二）跨省合资铁路企业税收收入划分调整。跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为地方收入。企业所得税由中央与地方按照60:40的比例实行分享。第二、地方收入分配办法（一）铁道部集中缴纳的铁路运输企业税收收入 分配办法。铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税地方分享40%部分，由中央财政按照各省、自治区、直辖市铁路客、货运 周转量，客、货运 发送量等因素所占比例 在地区间分配，分配比例每两年根据上述因素变化情况 进行调整。相关因素权重为：客运周转量占36%，货运周转量占54%，客运发送量占4%，货运发送量占6%。（二）跨省合资铁路企业税收收入 分配办法。跨省合资铁路企业缴纳的营业税和地方分享的所得税收入，按照相关省份铁路客、货运 周转量和运营里程等因素所占比例 在相关地区分配，分配比例每两年根据上述因素变化情况进行调整。相关因素权重为：客运周转量占28%，货运周转量占42%，运营里程占30%。城市维护建设税和教育费附加100%为该企业注册地地方收入。第三、预算科目调整（一）将“1010301铁道营业税”改为“铁路运输企业营业税”。下设“101030101铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税”，地方收入科目，反映铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税；增设“101030102跨省合资铁路营业税”，地方收入科目，反映跨省合资铁路企业缴纳的营业税；增设“1010305铁路建设基金营业税”，中央收入科目，反映铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税。增设“1010306铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税收入，在中央或地方财政统计铁路运输企业营业税收入时 对本科目不作统计，以免重复计算。（二）将“101041701铁道运输企业所得税”修改为“101041701铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税”，中央与地方共用收入科目，反映铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税（含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税）；增设“101043317跨省合资铁路企业所得税”，中央与地方共用收入科目，反映合资铁路企业缴纳的企业所得税。增设“101041702铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税 地方分享40%部分，在中央或地方财政 统计铁路运输企业所得税收入时 对本科目不作统计，以免重复计算。（三）对“1010901国有企业城市维护建设税”科目的说明进行修改，删除“对铁道部征收的城市维护建设税为中央收入”的内容；增设“101090101铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税”，地方收入科目，反映地方分享的 铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税。增设“1010918铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税收入，在中央或地方财政统计铁路运输企业城市维护建设税收入时对本科目不作统计，以免重复计算。增设“101090109 除铁道部以外的其他国有企业城市维护建设税”，中央与地方共用收入科目。（四）在教育费附加收入科目下，增设“103020304铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加”，地方收入科目，反映地方分享的 铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加收入。增设“103020305铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的 铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加收入，在中央或地方财政统计铁路运输企业教育费附加收入时对本科目不作统计，以免重复计算。（五）上述科目涉及的滞纳金和罚款收入，分别填列“1010320 营业税税款滞纳金、罚款收入”、“101045003中央企业所得税税款滞纳金、罚款、加收利息收入”、“1010920 城市维护建设税税款滞纳金、罚款收入”和“103020399教育费附加滞纳金、罚款收入”科目。第四、缴库程序（一）铁道部集中缴纳的铁路运输企业 税收缴库程序。铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、城市维护建设税和教育费附加 填开缴款书时，分别按“1010306铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税 待分配收入”、“1010918铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税 待分配收入”、“103020305铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加 待分配收入”填写，“级次”栏按“中央100%（待分配）”填写，由中央财政 按照核定的比例定期分配给各地区，列入相关地方收入科目。铁道部集中缴纳的企业所得税填开缴款书时，预算科目栏按“101041701铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税”填写，“级次”栏按“中央60%、中央40%（待分配）”填写。国库部门收到铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税税款后，将其中60%列入“101041701铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税”，40%列入“101041702铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税待分配收入”。列入“101041702铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税待分配收入”部分，由中央财政按照核定的比例定期分配给各地区，列入相关地方收入科目。（二）跨省合资铁路企业 税收缴库程序。跨省合资铁路企业缴纳的营业税和企业所得税，由注册地和非注册地主管税务机关根据中央财政核定的分配比例确定当地应缴库金额后，就地办理缴库，各地分享税收的具体入库办法另行下达。第五、其他（一）2011年度及以前 铁道部集中缴纳的铁路运输企业超缴、欠缴和漏缴的营业税、企业所得税（含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税）、城市维护建设税和教育费附加，按照新的中央与地方收入划分和