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增值税出口退税分析仅仅从会计核算的角度出发：分析资料1 （退税率征税率）假设某企业外购原材料100万，进项税额17万，其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中：内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）130万。企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。假设企业适用的退税率为17%，上期无进项税额余额。出口退税计算： 内销货物应纳增值税 6017% 1740% 3.4（万元） 出口货物应退增值税 1760% 10.2（万元） 以退抵交后，实际退税 3.410.2 -6.8（万元） 综合计算：内销应纳增值税 内销销项税额当期全部可以抵扣的进项税额（抵） 6017%(1740%1760%)10.2 17 - 6.8（万元） 0出口应退增值税6.8万元出口免税 （130-40）17%-1760%5.1企业得到的好处 抵税 6017%1740%3.4（内销应纳税额） 退税 1760% 3.46.8合计 5.1+3.4+6.815.3免抵退税额 （130-40）17%15.3假设某企业外购原材料100万，进项税额17万，其中70%部分用于生产内销产品，30%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中：内销销售额110万，外销销售额（出口离岸价格）100万。企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。假设企业适用的退税率为17%，上期无进项税额余额。内销应纳增值税 11017%17 1.7（万元） 0 不退税免抵税额 （100-40）17%10.2 小结： 1.购进应税原材料 退税率 = 征税率 可抵内销应纳税额，若退税 生产出口货物 退税率 征税率 （见分析资料2） 2.购进免税原材料 不存在退税，不参与免抵退税计算 分析资料2 （退税率征税率）假设某企业外购原材料100万，进项税额17万，其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中：内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）130万。企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税额余额。 内销应纳增值税6017%-1710060%（17%15%） 10.2（171.2） -5.6（万元） 0免抵退税额（13040）15%13.5应纳增值税内销销项税额当期进项税额出口货物耗用原料总结公式： （征税率退税率）（剔） 如果企业还有上期结转的进项税额： 应纳增值税当期进项税额出口货物耗用原料内销销项税额（剔） （征税率退税率） 上期留抵税额但是，在企业会计信息普遍失真的情况下，政府无法相信并采用企业所提供的出口货物耗用的原材料的数据，只相信政府有关部门采集并控制的信息出口货物的离岸价格，并用这个数据替代出口货物耗用的原料的数据，从而得出出口货物免抵退的计算公式。 出口货物的人民币离岸价免税购进原材料价格应纳增值税当期进项税额内销销项税额 （ ） （征税率
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