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文档简介

第十四讲第十一章 长期筹资考点八、租赁（一）经营租赁与融资租赁的区别（二）租赁的会计处理会计准则对于租赁的分类：按照我国的会计准则，满足以下一项或数项标准的租赁属于融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于（一般指5%）行使选择权租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；（3）租赁期占租赁资产可使用年限的大部分（通常解释为等于或大于75%）；（4）租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（通常解释为等于或大于90%）租赁开始日租赁资产原账面价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。第十二章 营运资本管理本章考情分析本章重点是现金管理、应收账款管理和存货管理。从考试来看本章的题型除客观题外，也可以出计算题。2018年考试重点掌握：（1）营运资本管理策略；（2）现金管理；（3）应收账款管理；（4）存货管理。考点一、营运资本管理策略一、营运资本投资策略二、营运资本筹资策略流动资产的资金来源，一部分是短期来源，另一部分是长期来源，后者是长期资金来源购买长期资产后的剩余部分。流动资产的筹资结构，可以用经营性流动资产中长期筹资来源占的比重来衡量，该比率称为易变现率。考点二、现金管理一、企业置存现金的原因1.交易性需要 : 持有一定的现金以满足日常业务的现金支付需要。2.预防性需要 : 置存现金以防发生意外的支付。预防性需要的现金余额主要取决于二方面：一是现金流量的不确定性；二是企业临时举债能力的强弱。 3.投机性需要:置存现金用以不寻常的购买机会。二、与现金相关的成本三、最佳现金持有量的确定模式（一）成本分析模式（二）存货模式（1）机会成本：指企业因保留一定现金余额而丧失的再投资收益。令：C为最佳现金持有量；K为有价证券利息率；T为每年现金需求总量；F为有价证券与现金每次转换的交易费用。机会成本=平均现金持有量有价证券利息率=C/2K（2）交易成本：指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用。交易成本=交易次数每次交易成本=T/CF最佳现
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