电大会计专历年考卷--中财二计算题.docx

中级财务二计算题(共1 2分。要求列示计算过程)2011-7-19. H 公司的所得税税率为2 5 % ， 2 0 1 0年度的部分资料如下:(1) 预收货款15 万元。(2) 交易性金融资产期末账面价值20 万元， 其中公允价值变动净收益2 万元;(3) 固定资产原价130 万元， 会计核算的累计折旧30 万元， 按税法规定计提的累计折旧应为3 6万元o要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。20. A 公司( 一般纳税人) 拖欠B 公司货款200 000 元无力偿付， 现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备( 2 0 0 9年初购人，适用增值税税率1 7 % )抵债，设备原价1 4 0 000元、累计折旧2 0 000 元、公允价值140 000 元。要求:(1)计算A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B 公司的债权重组损失。(3) 编制A 公司用设备抵债， 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注:有关计算需列示计算过程)(l)A 公司偿债设备的处置收益= 公允价值140 000 元一账面净值120 000 元=20 000元(2分A 公司的债务重组收益= 重组债务200 000 元一抵债设备公允价值140 000 元一抵债设备视同销售应交增值税2 3 800 元=36 200 元(2 分(2)B 公司债权重组损失= 应收账款200 000 元一坏账准备20 000 元一受让设备( 公允价值1 4 0 000 元+ 进项税23 800 元)=16 200 元(2 分(3)A 公司的会计分录:结转设备账面价值:借:固定资产清理 120 000累计折旧 20 000贷:固定资产 140 000用设备抵债。视同销售应交增值税= 140 000 X 17%= 23 800 元借:应付账款2 0 0 000贷:固定资产清理1 4 0 000应交税费一应交增值税(销项税额) 23 800营业外收入3 6 200 (2 分)结转设备处置收益。借:固定资产清理2 0 000贷:营业外收入2 0 000 (2 分)评分标准: ( 1 )、( 2 )指标的计算，计算过程与结果各1分;会计分录要求借贷方向、科目与金额全部正确;部分正确的，酌情给分。2011-1-19.2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息； (3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。 答(1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000=4 633 320元 (2)各期(半年)的应付利息=面值20 000 000X票面利率4%2=400 000元 (3)第1期分摊的折价=本期实际利息费用-本期应付利息=384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价=15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元六、综合题(共13分) 202010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为21O、120、N30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： (1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程)；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。答 (1)2月15日实际收到的销货款=500 000X(1-2)+85 000=575 000元 5月9 日应退还的销货款=原收款575 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时： 借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费用 10 000 应交税费一应交增值税(销项税额)85 000(红字) 同时： 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000(2分)2010年7月-2008年1月1日B公司购入甲公司30 9，6的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为1 000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元(与其账面价值相等)。甲公司2008年实现净利润600 000元，2009年4月5日宣告将其中的40%用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损1 500 000元。 要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标(要求列示计算过程)： 1该项股权投资的初始投资成本22008年度应确认的投资收益3.2009年4月5舀确认的应收股利42009年度应确认的投资收益或损失52009年末该项股权投资的账面价值答 1该项股权投资的初始成本=400万元X 30=120万元 22008年度应确认的投资收益=600 000X 30=180 000元 32009年4月5 日确认的应收股利=600 000X40X30=72 000元 42009年度应确认的投资损失=1 500 000X30=450 000元 52009年末该项股权投资的账面价值=1 200 000+180 000-72 000-450 000=858 000元六、综合题(本题14分) 2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为2 000万，分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万。现销方式下，该设备的销售价格为1 600万。增值税率17，增值税额于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为7.93%。 要求；1 编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；12008年1月3日的会计分录： (1)借：银行存款 2 720 000 长期应收款 20 000 000 贷：主营业务收入 16 000 000 未实现融资收益 4 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 2 720 000 (2)借：主营业务成本 15 600 000 贷：库存商品 15 600 000 2计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入下表(要求对计算结果保留个位整数)；设备未实现融资收益计算表 期 数各期收款= 确认融资收入= 已收本金= 摊余金额=2 计算表如下所示：X X设备未实现融资收益计算表 期 数各期收款 确认融资收入=期初X7.93 已收本金 - 摊余金额=期初一本期2008.1.3 16 000 0002008.12.31 4 000 000 1 268 8002 731 200 13 268 8002009.12.31 4 000 000 1 052 2162 947 784 10 321 0162010.12.31 4 000 000 818 457 3 181 543 7 139 4732011.12.31 4 000 000 566 1603 433 840 3 705 6332012.12.31 4 000 000 294 3673 705 633 0合 计20 000 000 4 000 00016 000 0003根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。2008年12月31 的会计分录：(1)借：银行存款 4 000 000贷：长期应收款 4 000 000(2)借：未实现融资收益 贷：财务费用2010-1-28H公司平时对利润的合成采取“表结法”。2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下(单位：元)：账户名称 借方 贷方主营业务收入 1 000 000主营业务成本 700 000营业税金及附加 40 000 其他业务收入 50 000其他业务成本 20 000销售费用 150 000管理费用 80 000财务费用 60 000公允价值变动损益 70 000资产减值损失 10 000投资收益 120 000营业外收入 40 000营业外支出 20 000所得税费用 40 000此外，公司决定分别按税后利润的1O、5提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50向股东分派现金股利。要求；计算H公司2008年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。 解：营业利润=1 000 000-700 000-40 000+50 000-20 000-150 000-80 000-60 000+70 000-10 000+120 000 =180 000元 利润总额=180 000+40 000-20 000=200 000元 净利润=200 000-40 000=160 000元 年末未分配利润=160 000-160 000*65=56 000元 六、综合题(本题15分。有关计算要求列示计算过程)29.2008年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入80 000元，支付罚金14 000元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费45 000元，按税法规定应列支的年折旧额为57 000元。公司所得税率为25，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。 要求： 1. 计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型； 1.本年末A公司固定资产的账面价值=200 000-45 000=155 000元 固定资产的计税基础=200 000-57 000=143 000元 本年末，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=12 000元。 (2分)2计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；2递延所得税负债=12 000X25=3 000元 3计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；3A公司本年度的纳税所得额=l 000 000-国债利息收入80 000+罚金14 000+会计折旧费45 000元-税法折旧费57 000元=922 000元 2008年A公司应交所得税=922 000X 25=230 500元 4. 2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。4因年内已预交所得税20万元，年末应交所得税30 500元。 借：所得税费用 33 500 贷：应交税费 30 500递延所得税负债 3 000 2009-7-2006年底甲公司购入一项设备并投人使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。要求:1. 分别采用直线法、双倍余额递减法计算该设备2008年度的折旧额;1. 2008年度:采用直线法折旧，年折旧额150 000530 000元采用双倍余额递减法折旧，2007年折旧额150 0004060 000元，2008年折旧额90 0004036 000元2.计算2008年末该项设备的账面价值与计税基础;2. 2008年末:该项设备的计税基础=原价150000-税法累计折旧60 00090 000元，该项设备的账面价值=原价150 000-会计累计折旧(60 000+36 000)=54 000元3.甲公司的所得税税率为25%，计算2008年末由该项设备引起的递延所得税资产或递延所得税负债。3. 2008年末:该项设备的暂时性差异账面价值54000-计税基础90 000-36 000元上项差异为可抵扣暂时性差异，由此产生递延所得税资产36 000259 000元六、综合题(本题10分)2007年初B公司取得甲公司30%的股份，能够对甲公司施加重大影响。该股份的投资成本为1 000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元(假设投资日甲公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等)。2007年度甲公司实现净利润600 000元，2008年4月5日，甲公司宣告将净利润的40%用于分配现金股利;2008年4月25日，B公司将收到的现金股利存人银行。2008年甲公司发生亏损1 500 000元。要求:编制B公司上述业务的会计分录(注:“长期股权投资”账户要求写出明细账户)。2007年初:借:长期股权投资一甲公司(成本) 1 200 000贷:银行存款 1 000 000营业外收入 200 000 2007年末:借:长期股权投资一甲公司(损益调整) 180 000贷:投资收益 180 000 2008年4月5日:借:应收股利 72 000贷:长期股权投资一甲公司(损益调整) 72 000 2008年4月25日:借:银行存款 72 000贷:应收股利 72 000 2008年年末:借:投资收益 450 000贷:长期股权投资一甲公司(损益调整) 450 000 2009-1-H公司2007年1月1日购入一项专利权，价值22万元，估计受益年限为5年，款项以银行存款支付。2007年12月末，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2008年12月末，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为102 000元。2009年1月，H公司出售该项专利权，价款13万元已收妥并存入银行，营业税5。 要求：计算该项专利的下列指标：12007年的摊销额、年末应计提的减值准备及账面价值； 2007年度：该项专利的摊销金额=220 0005=44 000元 至此，该项专利本年末的账面余值=220 000-44 000=176 000元 因专利本年末的可收回金额为12万元，故应确认减值损失=176 000-120 000=56 000元 本年末专利的账面价值=可收回仅金额120 000元22008年的摊销额及年末的账面价值；2008年：该项专利的摊销金额=120 0004=30 000元 账面价值=120 000-30 00 0=90 000元32009年初出售该项专利的净损益。2009年1月，出售专利净收益=收入130 000-账面价值90 000-营业税130 0005%=33 500元六、综合题(本题13分) 2007年1月1日，甲公司开始建造一生产车间，预计于2007年l2月31日完工。2007年1月1日，公司借入专门借款200万元、期限3年，利率9。为了满足公司生产经营的需要，2007年2