2009年8月税收宣传资料.doc

2009年8月税收宣传资料（目录）一、纳税辅导（2条）1、如何使用“评税易”软件2、“税企通”知识一点通二、热点关注（1条）网上抄报税回访分析和成效三、12366信箱（8条）发票类/增值税类/所得税类/出口退税类四、纳税人心声（1条）建议加强管制商家要如实开票五、政策速递（1条）关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复本期焦点：1、 “税企通企业邮箱”无法登陆，可向主管分局提出修改或重新开通申请 辅导页数2、网上抄报税成效显著，纳税人上门办税次数下降 辅导页数3、网上抄报税8个常见问题答疑 辅导页数如何使用“评税易”软件评税易软件是税务机关提供给纳税人使用的一种软件。它主要用于纳税人对申报资料的自我评审，以便纳税人及时发现和处理在计算填列有关涉税数据时出现的问题，从而帮助纳税人提高纳税申报的准确性，避免有关涉税风险。评税易主要采集的内容包括企业基本情况、原材料耗用情况、能源耗用情况、工人工资情况及相关的财务指标等。纳税人使用“评税易”软件的操作步骤包括：安装登陆导入和核对基本资料采集申报资料采集补充资料纳税评审结果提交评审数据。2.2版评税易软件主要有三个监控指标，包括“本年累计按应纳税额计算的税负率”、“本年累计销售毛利率”“本年累计主营业务收入变动率”。当任一指标出现异常时，表示企业当期纳税申报反映的税负、利润远低于同行业平均水平、申报的销售收入远低于按模型测算的销售额。企业必须重新审核会计核算、纳税申报是否按照有关政策法规进行核算和申报，譬如企业将自产的产品分配给企业股东，在会计方面处理不需计入收入而是按费用处理，但按照税法规定，这种情况要视同销售计征增值税，因此，企业需要核查是否存在瞒报销售收入、多计进项税额、多列支成本费用等情况，据实调整电子申报数据后，在评审软件重新导入电子申报数据，重新评审；如不调整数据，或调整后上述指标之一仍出现异常的，企业必须从销售收入、成本费用、投入产出、税负、利润等方面认真查找异常申报原因，录入异常申报原因后，导出数据。企业每月办理增值税纳税申报时，可通过网上申报系统或上门申报方式向主管税务机关报送评税易电子数据，不用再报送纸质资料。 “税企通”知识一点通一、什么是税企通？税企通是顺德国税局向纳税人提供涉税信息的网页平台。二、现在提倡纳税人广泛使用税企通，它有什么特点？税企通税宣平台具有强大的综合服务功能，纳税人除了可以查看最新税收政策通知之外，还可以通过这平台向国税部门报送出口退税预申报和评税易软件数据，并实现网上认证和网上申报等办税功能。它最明显的特点是，企业可以在这个网页平台拥有属于自己的企业邮箱。“企业邮箱”是这个网页平台的一项重要功能。三、企业邮箱与其他邮箱相比，有什么优越的地方？它有三大优点：一是使用安全。国税部门统一向企业开通专属邮箱，确保“一户一邮”；纳税人使用时不会遭受电脑病毒攻击，也不会接收垃圾邮件。二是突出个性化服务。国税部门可按照企业性质、行业类型、管辖范围、产业种类等不同标准，向纳税人分类发送个性化税收政策；纳税人有涉税疑问的，可通过“企业邮箱我要咨询”模块进行咨询。三是提供短信服务。国税部门发送企业邮件后，会配套发送短信，及时提醒纳税人登陆邮箱查看和下载税收政策。四、纳税人可以通过什么方式登陆“税企通”？纳税人可以通过以下两种方式登陆“税企通”：1、在互联网直接登陆“税企通”网址（31/）。2、在互联网登陆顺德人民政府网址（），在首页下方的“省或佛山市直管单位”选择“顺德区国家税务局”就可以进入“税企通“。五、企业如何进入“企业邮箱”？“企业邮箱”的用户登陆要输入企业的纳税编码（注意：不是纳税人识别号，纳税编码一般为54000*），初始密码是纳税编码后6位，企业可以更改邮箱密码。若企业首次登陆提示密码有误，或遗失邮箱密码需要重新领取的，必须向主管分局提交申请，经审核无误后由分局专门人员恢复初始密码。热点关注网上抄报税回访分析和成效我区在2009年5月份开始陆续推行网上抄报税系统，在推广过程中，我局通过宣传辅导、听取纳税人心声、做好服务单位的监管、优化系统的使用等方式不断完善网上抄报税的功能，增加纳税人使用的积极性，截至6月10日已在全区10个基层征收单位全部推广。在纳税使用网上抄报税系统后，我局密切跟踪系统的使用情况和对存在问题进行分析，以期更好地推进网上抄报税的使用，更好地服务纳税人。近期，我局对网上抄报税的使用情况、前台征收的业务量变化情况、常见问题反馈情况进行了分析，下面分别对相关情况进行通报：第一部份，网上抄报税的使用情况我局要求浙江龙山税友股份有限公司广州分公司顺德服务中心在2009年7月申报期后就当月网上抄税应用情况对纳税人进行了回访与分析。一、2009年7月申报期网上抄报税回访情况分析（一）新增用户情况分局本月新增累计户数陈村分局15626勒流分局41167伦教分局3864龙江分局5783大良分局121615北滘分局141333杏坛分局6541均安分局9509容桂分局1262528乐从分局82837合计20212803（二）客户端情况所属分局抄税情况清卡情况抄税成功不成功数成功率清卡成功不允许清卡成功率陈村639399.53%4676587.78%勒流978299.79%7659788.74%伦教831199.87%6648788.41%龙江7630100%5977688.70%大良1378399.78%98221781.90%北滘1364299.85%101616985.73%杏坛481199.79%3633591.20%均安506199.80%4283492.63%容桂2156199.95%149830982.89%乐从2679199.96%238516593.52%合计117751599.87%9165125487.96%（三）未使用系统原因分析序号原因户数1企业会计怕出错，不敢使用7782电脑陈旧，安装不了1163无网络1184变动办税人员32对策：1. 企业会计怕出错，针对这个问题，利用非征期时间对这类型企业进行辅导，让企业会计能安心使用网上抄报税软件。2. 电脑陈旧，建议企业更换配置比较高的电脑。3. 无网络，建议企业安装网络。4. 变动办税人员，利用非征期对变动办税员企业进行2次辅导。（四）抄税不成功原因分析原因户数百分比发票明细汇总数量小于IC卡中的本期开具发票数量15100%（五）不允许清卡原因分析序号原因户数百分比1一窗式比对不通过，不允许清卡113690.59%2税款未缴清947.49%3一窗式未比对，不允许清卡241.91%合计1254（六）电话咨询服务情况1本期电话咨询总量及日咨询量（1）呼叫中心l 总量本月征期企业拨打呼叫中心共产生各类咨询8748个。l 日咨询量l 分局咨询量l 分析：从征期电话量上看，在征期的1-3号由于省局服务器的原因，出现比例比较高的连接不到服务器或者是超时的情况，可以看到，在征期前3天的时间里面，电话咨询占到总量的27%，在4-5号是周六周日，企业电话咨询量较少，6-10号属于抄税的高峰期，大部分企业都选择在这个时间段进行抄税，所以，在省局服务器正常的情况下，也拥有占总量46.7%的咨询量，随着11-12号的过渡，咨询量成下滑趋势，13号因省局服务器网闸出现故障，加上是周一，又是征期最后几天，导致电话咨询量突然升高，达到12.2%，而14-15号，随着征期的结束，电话咨询量也相对减少，在15号产生的咨询只有2.6%。（2）服务中心及驻点电话咨询l 日咨询量日期数量所占百分比07-017410.4%07-027210.1%07-03314.3%07-0420.02%07-0510.01%07-068612.1%07-07638.8%07-088411.8%07-098311.6%07-10669.2%07-110007-120007-13567.8%07-14588.1%07-15344.7%合计710l 分析：同呼叫中心的所接到企业咨询一样，服务点的电话也是分为3块，第一块在征期第一周（1-3号）占总量的24.8%，第二块在征期第二周（6-10号）占总量的53.5%，第三周（13-15号）逐渐趋于缓和，占到总量的20.6%（3）电话咨询服务类型分析同上个征期一样，操作问题依然是企业咨询的重点，因受省局服务器的影响本征期关于网络方面的问题有所增加，主要反映在连接不到服务器上面，相信，随着下个月服务器的改善，该情况将大大有所改观。还有一点就是本征期内企业反映局端未注册问题较多，后经查实，其中95%的企业是属于近期维修过金穗卡的，因分局担心企业产生漏抄或少抄的情况发生，所以，分局将这部分企业屏蔽了，这部分企业在本征期进行了门前抄税后下个征期就会予以开通。在随后的征期开始前，服务中心将会首先在各个分局获取这部分企业名单，以免到时候发生将屏蔽企业再次开通的事情。（七）驻点咨询服务1驻点服务数量汇总驻点分局服务数量陈村分局9勒流分局11伦教分局5龙江分局10大良分局33北滘分局28杏坛分局8均安分局3容桂分局45乐从分局41合计1932上门服务（1）上门服务总数本月征期里面顺德服务中心共产生上门派发53个，实际上门49个。所属分局上门户数陈村分局2勒流分局2伦教分局2龙江分局1大良分局1北滘分局3杏坛分局1均安分局4容桂分局11乐从分局12 说明：此表中上门服务数据值统计到内部管理系统中数据，对于未录入内部管理系统数据的上门服务未做统计，共9户。（3）上门服务典型问题分析问题分析及对策智能卡未启动已提交到技术部，未解决（八）在线服务情况服务中心QQ咨询，远程协助情况：本月征期内，为快速响应企业，第一时间为企业解决困难，服务中心加大了通过网络对企业进行服务的力量，共为企业进行远程协助14家。第二部份，使用网上抄报税后成效明显通过对推广使用网上抄报税前后的4月和7月相关数据进行对比，四大指标数据下降明显。（一）门前抄报税业务减少了70。通过推行网上抄报税，上门抄报税的比例开始减少，从我局的排队叫号系统中统计与抄税有关的业务量，4月份全区门前抄税业务14118宗，7月降至4406宗，减少了70。（二）总体业务量下约20。我局4月征收前台总体业务量为40402次，7月份为33005次，下降接近20；（三）全体征收人员总耗时下降24，4月我局全体征收人员工作总耗时3848.59小时，7月份总耗时2922.36小时，7月比4月总体下降24。（四）纳税人上门办税次数下降。无论是一般纳税人的办税次数，还是小规模纳税人的办税次数，7月均比4月有所减少。7月一般纳税人平均办税1.48次，比4月减少0.16次；7月小规模纳税人平均办税1.32次，比4月减少0.22次，均呈下降趋势。第三部份，常见问题反馈情况通过我局12366咨询台接听纳税人的提问情况和分局开展辅导收集的问题进行分析，纳税人常见的网上抄报税问题主要有以下8个问题，下面我局对相关问题进行答疑：（一）网上抄报税的顺序有何规定？为什么企业先进行申报缴税后，就无法再在网上抄税系统进行抄税？答：网上抄报税的顺序为“税控机上IC卡抄税网上抄税网上申报网上缴税网上清卡解锁”。企业须严格按上述顺序操作，否则将影响纳税申报“一窗式”比对，无法在网上完成清卡操作。若企业不按上述流程操作出现无法在网上完成清卡现象时，需携带IC卡到办税服务厅清卡解锁。（二）企业使用网上抄税时，系统会提示“一窗式比对未通过，不能进行清卡”，是什么原因？ 答：企业使用网上抄税时，系统提示“一窗式比对未通过，不能进行清卡”的原因有： 1、本月有进项税额转出； 2、本月有进项发票认证但不申报抵扣 ；3、本月有废旧物资进项发票抵扣 ；4、废旧物资回收公司本月有开具废旧物资专用发票 ；5、辅导期企业（由于本月认证的发票需要比对后在下一期申报抵扣，故当期认证与当期抵扣数不一致） ；6、CTALS2.0一般纳税人开具手写普通发票（包括出口发票）销项比对不通过需要异常清卡的情况。当出现以上情况之一发生时，企业将无法在网上成功清卡，需要到征收前台进行清卡解锁。（三）企业进行网上抄税成功后，是否仍需要提供纸质抄税资料到前台？答：不需要再提交纸质抄税资料。（四）网上抄税成功后是否还要报送申报资料？答：通过互联网进行增值税纳税申报的纳税人在网上完成电子申报及税款缴纳后，取消每月报送申报资料规定，集中在次年2月底前报送本年逐月的纸质必报资料。（五）企业当月发生过税控机故障，当月可否在网上抄税？答：当月曾发票税控机故障或丢失（被盗）税控设备的纳税人，务必到办税服务厅门前抄税，当月不能网上抄税。（六）登录网上抄税系统，提示“国税平台没有该纳税人信息，或者纳税人已被注销”？ 答：可能未注册或当月发生过税控机故障，企业需与主管税务机关联系解决。（七）企业网上抄税时，系统提示读卡器连接失败，怎么办？答：读卡器没有连接好或没有安装驱程，请企业检查读卡器连接或重新安装驱程。（八）网上抄税系统是否需收服务费？答：网上抄报税方式的实现，需要相关的软件和硬件的配合，目前符合网上抄报税要求的供应商为浙江西安交大龙山软件有限公司广东分公司，网上抄报税系统产品包包含：专用读卡器、系统安装光盘、用户手册和用户服务卡等硬件产品。网上抄报税是第三方提供的服务，是自选项目、收费项目，收费标准是：首次购买产品费用为260元/户，同时龙山税友赠送第一年的服务，以后服务费为120元/年。纳税人可以拨打龙山税友全国统一服务热线40071-12366咨询。12366信箱发票类：1、问：我想咨询税控机开具的增值税普通发票在次月冲红，是否要办理开具红字发票通知单？还是凭原开具的发票联就可以直接开具红字发票？答：开具红字增值税普通发票不用出具开具红字增值税专用发票通知单，若购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理需开具红字发票时，销货方须收回原发票的发票联后，可直接在防伪税控系统内开具红字普通发票。若购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，方可开具红字普通发票。2、问：我司开具增值税专用发票一份给客户，客户已把发票抵扣，但我司作废其他发票时误把此发票作废了，那么我司该如何处理？答：若企业当月开具的专用发票但误作废，且当月未到主管税务机关抄税的，可在次月申报期内到分局对销项数据进行扫描采集，按正常票抄税及申报纳税。增值税类：1、问：本企业是06年认定为一般纳税人的,那是否在评税易软件中导入电子申报软件08年12月数据后作评审再上报邮箱就行了吗?不用再交纸质到所属国税局是吗? 答：一、若企业是新推广使用评税易软件的，2008年前认定的，从2008年12月起逐月录入“补充资料采集”并保存数据，但只需向税务机关分别提交2008年12月、2009年7月（所属期）的数据。申报数据是自动由电子申报软件中导出，且只需向税务机关分别提交2008年12月、2009年7月（所属期）的数据。2008年前认定的，2008年12月录入2008年全年累计数。二、若是已推广企业的，需报送2009年7月（所属期）的数据。三、若企业的评审指标（包括本年累计按应纳税额计算的税负率、本年累计销售毛利率、本年累计主营业务收入变动率）有异常的，应录入“纳税申报异常原因说明”。 企业每月办理增值税纳税申报时，可通过网上申报系统或上门申报方式向主管税务机关报送评税易电子数据，不用再报送纸质资料。2、问：我公司是工业正式一般纳税人，因近年来生意的不稳定，几个月的销售额只有几万元，我想问下如果我公司的年销售额不到伍拾万元的，是否要取消一般纳税人资格？另外如果企业要清算，库存的存货是否要按17%税率征税？答：一、根据增值税暂行条例实施细则第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。即正式一般纳税人不会因为年销售额不达标而取消一般纳税人资格转为小规模纳税人。二、若企业注销前处置库存商品的方式符合销售或视同销售行为时，应按货物适用税率征收增值税处理。根据增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3、问：我企业要销售旧的固定资产，需在税务机关办理什么手续？是否开具“增值税普通发票”？答：一、纳税人销售自己使用过的其他属于货物的固定资产(二手车和应征消费税的游艇除外)符合减免税条件的，应在发生销售的当月月底前，应提供如下资料向税务机关办理减免增值税手续：1、纳税人减免税申请审批表（一式两份）；2、固定资产目录原件及复印件；3、购进及销售当年固定资产明细帐原件及复印件。根据国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函200990号）规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税2008170号和财税20099号文件规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；按适用税率征收增值税的，可自行开具增值税专用发票。二、纳税人销售二手车需提供如下资料到税务机关办理减免税报备手续，再凭税务机关审批的报备表到二手车交易市场代开二手车销售发票：1、国税管辖业户提供国税税务登记证副本原件和复印件；2、机动车行驶证原件和复印件；3、二手车销售减（免）税报备表一份；4、固定资产相关账册复印件。所得税类：问：我企业是一间于2008年5月开业的交通运输有限公司，征收方式为查帐征收，2009年第三季度在地税预缴企业所得税款10500元，应如何申报季度企业所得税？答：由地税预征企业所得税的交通运输企业的预征税款，在国家税务总局未有明确之前，暂在“减免税额”栏填列。你公司是查账征收企业，填报季度申报表时，应将当期和全年在地税已预缴的所得税额不超过应纳税额的部分，分别填入申报表第7 栏“减免所得税额”的当期和累计栏。出口退税类：1、问：本公司是一间外贸进出口公司,从某家商贸公司采购了一批电子产品出口，该商贸公司同时开具了增值税专用发票给我司，但电子产品的生产厂家并不是该商贸公司，请问我司可以办理正常的出口退（免）税申报吗？答：外贸企业向商业流通企业收购货物后自营出口的，可由外贸企业办理退（免）税申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90日后第一个纳税申报期截止之日前申报。2、问：我是免抵退税企业，如果报关单申报日期是7月31日，出口日期是8月1日，出口发票开票日期是7月31日，则企业该确认哪个月的出口销售收入呢？答：根据增值税暂行条例第十九条第（一）项规定，增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，该出口企业应按7月份的汇率并在所属期7月份核算销售收入，并进行增值税纳税申报和出口退（免）税申报。纳税人心声建议加强管制商家要如实开票有纳税人反映，现在往往有商家在销售货物时，向顾客开出两个价钱，一个是不开发票价格，另一个是开发票的价格，对于第一个价格可以猜想到是商家想偷税，对于购货方而言，不开票可以省点钱，但不开票就会关切到纳税人利益问题。因此，希望税务机关能对商家加强发票这方面的宣传和管制。税务机关回应：根据中华人民共和国发票管理办法规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。因此，作为购买方应向销售方索取发票以维护自已的权益，同时，我局将会加大力度宣传发票知识以及严查商家违反税收法律法规的行为。政策速递关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复根据国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函2009312号）规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款