2015年温州市会计从业资格《会计基础》培训资料

2015年温州市会计从业资格 会计基础 培训资料 前 言 一、课程定位与学习目的 会计基础 是会计从业资格证考试的 核心课程 ，也是难度较大的一门课程，因此希望大家引起高度重视。通过本课程的学习，大家应该对会计的基本理论、基本知识、基本方法有较好的掌握，能够进行日常会计业务的核算工作，具备一名合格会计人员的基本业务素质。当然，最重要的一点，希望大家顺利通过从业资格考试。 二、预计今年题型题量分析表 章节 平均分 第一章 (总论 ) 5分 第二章 (会计要素与会计科目 ) 8分 第三章 (复式记账 ) 10分 第四章 (会计凭证 ) 10分 第五章 (会计账薄 ) 13分 第六章 (账务处理程序 ) 3分 第七章 (财产清查 ) 6分 第八章 (财务会计报告 ) 5分 第九章 (会计档案 ) 5分 第十章 (主要经济业务的核算 ) 25分 我们把教材的十章按重要程度分为三个层次： 第一层次（最重要）： 第 3， 4， 5,10 章 第二层次（重要）： 第 1， 2， 7， 8， 9章 第三层次（一般）：第 6章 1、部分章节的目录发生了变化 第一章 新增了第三节 “ 会计基础 ” 以及会计计量属性 第四章 删除了 “ 借贷记账法在主要经济业务中的应用 ”重新为第十章 第九章 第二节 “ 会计档案的保管 ” 分解为两部分： “ 会计档案的保管期限 ” 和 “ 会计档案的查阅和复制 “ 三、 2014年教材的主要变化 与原教材相比，在内容上进行修订的有： （ 1）第一章按新准则编写，新增了权责发生制和会计计量属性 （ 2）第二章按照新准则编写 （ 3）第三章删除了：借贷记账法的应用，将会计分录分散到其他章节 （ 4） 第十章新增了详细的会计分录例题，加深对前面内容的理解，业务量增加交易性金融资产，非货币性福利，库存股的业务核算。 （ 5）第八章列示了新准则规定的资产负债表和利润表，变化明显 （ 6）第九章删除了会计档案的保管要求，新增加了会计档案的保管期限和会计档案的查阅和复制。 其他章节基本没有变化。 2、内容上的变化 认真复习，掌握每一个考点，多加练习，便胜券在握！ 1、题型题量将继续保持稳定 2、难度可能会继续提高，全而细，每一章都有考题。 四、 2015年命题趋势预测 第一章 总 论 本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点： 1、会计概念 2、会计的基本职能和会计对象 3、会计基本假设 4、会计基础 一、会计的概念 （重点掌握） （一）、会计是一份什么性质的工作？ 会计是以 货币 为主要计量单位， 反映与监督 一个单位经济活动 的 一种经济管理 工作。 它包含了四层要点：（基本特征） （ 1）会计主要的计量单位：货币 （ 2）会计的基本职能：核算（反映）和监督（控制） （ 3）会计方法：一系列专门的方法 （ 4）会计的本质：一种经济管理工作 （二）分类（了解）： 会计按其 报告的对象 不同，分为财务会计和管理会计。 财务会计 指的是按照会计准则和会计制度的要求对过去已经发生的经济活动通过记账、算账和报账等专门方法，向单位外部关系人提供单位的账务状况、经营成果和资金变动情况等有关信息的会计。 管理会计 指的是根据管理者的需要和成本效益分析原理的要求，采用一系列的专门方法，对企业内部现在和未来的经济活动进行规划、控制与评价，向企业经营者和内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的会计。 财务会计和管理会计的 主要区别 ： 第一，服务的对象不同。财务会计的服务对象是单位 外部的关系 人，而管理会计的服务对象是企业的 内部经营管理者 。 第二，提供的信息不同。财务会计侧重于提供 过去 信息，而管理会计侧重于提供 未来 信息。 二、会计的基本职能 （重点掌握） 1、 会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用）， 是会计固有的功能。 2、会计职能的分类 （ 1）基本职能： A、 会计核算 职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过 确认、记录、计量、报告 等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账 ，为各有关方面提供会计信息的功能 。 B、 会计监督 职能 :是指会计人员在进行会计核算的同时 ,对特定对象经济业务的 真实性 、合法性、合理性 进行审查。 （ 2）其他职能：预测、决策、评价业绩等。 3、 会计核算与会计监督的关系 （易考多选题） 会计核算职能和会计监督职能是 相辅相成、辩证统一 的关系。 会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据； 而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。 三、会计对象 （重点掌握并理解） 1、 会计职能的角度 ：会计对象是会计 核算和监督 的内容。 2、 会计对象的内容 ：凡是特定主体 能够以货币表现 的经济活动。 在企业中具体表现为企业再生产过程中以货币表现的经济活动，即企业再生产过程中的资金运动 。 以 工 业 企 业 为 例 ： 投 资 者 投 入 从 债 权 人 筹 集 资金 （ 以 货 币 、 实物 、 无 形 等 形式） 购 买 设 备 、 原 材 料 等 支 付 各 类 生 产 费 用 资金 （ 以 实 物 形 式为主） 资金 （ 以 货 币 、 债权 等 形 式 ） 偿还债务 资金退出 销售 再生产 会计的核算对象 企业再生产过程中的资金运动（资金投入、资金运用、资金退出） 四、会计基本假设 （会计核算的基本前提） 掌握 1、概念：会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理设定。也就是进行会计核算时必须明白的 前提条件 。 2、包括的内容： （ 1） 会计主体 ： （为谁核算？） A、概念：是指会计所核算和监督的 特定单位或者组织 ，它界定了从事会计工作和提供会计信息的 空间范围 。 B、确认会计主体的意义： a、将 单位 的经济活动和 个人 的经济活动区分开。 b、将本单位和外单位的经济活动区分开 C、会计主体与法律主体的关系： a、法律主体包括： 国有企业、股份有限公司等 b、会计主体包括： 所有要进行会计核算的单位和组织 所以 会计主体 包括 法律主体 （ 2） 持续经营： A、概念：是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 B、确定持续经营的意义 :持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。 （ 3） 会计分期 ： A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为 一个个连续的、长短相等的期间 ，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。 B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的 时间范围 ，便于分期结算账目和编制财务会计报告。 C、我国的会计分期： 以公历 1月 1日至 12月 31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度 （ 4） 货币计量： A、概念：是指会计主体在确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。 B、确定货币的意义：确定了会计核算的 手段。 C、我国记账对货币的要求：以 人民币 作为记账的本位币，业务收支以 人民币以外的货币为主的单位 ，可以选择其中的一种 外币 作为记账的本位币，但 编制财务会计报告 一定要折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。 没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。 五、会计基础 （重点掌握） 指会计确认、计量和报告过程中，对会计事项进行会计处理时采用的标准： 权责发生制： （应收应付制）它是按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间的制度。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 收付实现制： （现收现付制）它是以实际收到或支付款项为依据，进而确认收入和费用归属期间的制度。 【 例题 】 （ 1）甲公司 11年 2月销售一批商品给乙，货 款 100万元，收到 80万元现金存入银行， 11年 5月收到余 款 20万元。（ 2） 11年 3月预收丙公司 10万元货款， 11年4月将上述已收货款的商品发给乙公司。 例 1 权责发生制 收付实现制 （ 1） 11年 2月 确认收入 100万元 确认收入 80万元 11年 5月 收入 0万元 确认收入 20万元 （ 2） 11年 3月 收入 0万元 确认收入 10万元 11年 4月 确认收入 10万元 收入 0万元 【 例题 】 （ 1）购买一批办公用品 6000元，用银 行存款支付 1000元， 5000元未付。（ 2）购买一 批办公用品 8000元，用银行存款支付 8000元。 （ 3）购买一批办公用品 9000元，款项未付。 例 权责发生制 收付实现制 （ 1） 确认费用 6000元 确认费用 1000元 （ 2） 确认费用 8000元 确认费用 8000元 （ 3） 确认费用 9000元 费用 0元 收付实现制确认收入和费用举例 权责发生制确认收入和费用举例 并与收付实现制比较 准则规定： 企业在会计确认、计量和报告应当以 权责发生制为基础 。 具体运用： 行政单位会计采用收付实现制 ； 事业单位会计 除经营业务可以 采用权责发生制 外，其他大部分业务也 采用收付实现制 。 会计核算的具体内容与一般要求 本知识点 : 1、会计核算的具体内容 2、会计核算的一般要求 会计核算的具体内容 1、资产： （ 1） 款项 ：作为支付手段的货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 （ 2） 有价证券 ：表示一定的财产拥有权或支配的证券 国库券 股票 企业债券 （ 3） 债权 ：企业收取款项的权利 应收账款 预付账款 （ 4） 财物 ：是 财产 和 物资 的简称，具有实物形态 1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程 进行会计核算，具体如下： 填制会计凭证 复式记账 编制会计报表 设置会计科 目和账户 登记会计账薄 成本核算 财产清查 2、各单位必须根据 实际发生 的经济业务进行会计核算 3、各单位发生的经济业务应在 依法设置的账薄 上进行登记 4、各单位应 妥善保管 会计档案 5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的 软件 及其生成的 会计凭证、会计账薄、财务会计报告 必须合法 6、会计记录应使用 中文 ，可 同时 使用 民族文字和外国文字 。 会计基础 第一章练习 单项选择题 1.会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的基本核算环节是（ ） A、设置会计科目、成本计算、复式记账 B、复式记账、财产清查、编制会计报表 C、填制审核凭证、复式记账、编制会计报表 D、填制审核凭证、登记账簿、编制会计报表 会计基础 第一章练习 2.下列（ ）不属于会计核算的内容。 A、赊购材料 B、发放工资 C、从银行提取现金 D. 拟定下年度用工计划 3.下列经济业务事项中，不需要进行会计核算的是（ ） A、从银行提取现金 B. 签订销售合同 C、收取销售定金 D、结算销售货款 会计基础 第一章练习 4.对于我国境内的企事业单位，下列有关会计记录文字的表述中正确的是（ ） A、会计记录都必须使用中文 B、民族自治地方，单位会计记录可以用当地通用的一种民族文字取代中文 C、在我国境内的外国经济组织，其会计记录可以用一种外国文字取代中文 D、使用何种文字由各单位自己选择 会计基础 第一章练习 5.甲公司向银行借入款项 20万元，并用其中 10万元购入机器一台，则公司总资产增加了（ ）万元。 A. 20 B、 10 C、 30 D、 0 6.下列不是会计核算的具体方法是（ ） A、填制审核会计凭证 B、成本计算 C. 资产评估 D、财产清查 会计基础 第一章练习 7.下列各项符合”收入”定义的是 ( ) A、销售商品取得的收入 B.出售固定资产取得的收入C.出售无形资产取得的收入 D.取得的罚款收入 8.企业会计核算的基础是（ ） A、收付实现制 B. 权责发生制 C、现收现付制 D、现金收付制 会计基础 第一章练习 多项选择题 1.会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过（ ）等环节，对特定主体经济活动进行算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 A.报告 B.计量 C.记录 D.确认 会计基础 第一章练习 2.下列各项中，属于计算和判断企业经营成果及盈亏状况主要依据的有（ ） A.收入 B.支出 C.费用 D.成本 3.下列各项中，属于企业债权的有（） A.应收账款 B、应付账款 C、预收账款 D.预付账款 会计基础 第一章练习 3.会计上所讲的资本包括实收资本和资本公积两部分 .（ ） 4.以实际发生的经济业务事项为依据进行经济核算，是会计核算的重要前提，也是保证会计资料质量的关键 .（ ） 5.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定 .（ ） 会计基础 第一章练习 6.在中国境内的各个单位，其会计记录使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的 .（ ） 7.会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折合人民币反映 .（ ） 8.财务会计学科体系中所称的会计方法，主要是指会计决策的方法 .（ ） 9.单位可以根据工作的需要分别设置用于向财政税务等部门提供和供单位自己管理需要的两套会计账簿 .（） 第二章 会计要素与会计科目 （重点掌握） 本章知识点 1、会计要素的概念、具体内容 2、会计要素的计量 3、会计科目的概念、设置原则、分类 4、会计账户的概念、基本结构、具体内容 5、会计账户与会计科目的区别与联系 一、会计要素 （一定要掌握） 1、概念：会计要素是 对会计对象 进行的 基本分类 ，是会计核算对象的具体化。 2、分类： 资产 反映企业的财务状况 负债 表现资金相对静止的状态 所有者权益 收入 费用 反映企业的经营成果 利润 表现资金显著变动的状态 （ 1）资产 概念：资产是指 过去的交易或者事项 形成的、由企业 拥有或控制 的、预期会给企业 带来经济利益的资源。 。 特点： A、资产是企业过去的交易或者的事项所形成。 B、资产是企业拥有或者控制的资源。 C、预期给企业带来经济利益。 条件： A、与该资源有关经济利益很可能流入企业； B、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 分类 :按照流动性 (变现或耗用 的时间长短 ) 流动资产 :一年内或超过一年的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物 ： 货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）、交易性金融资产、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（原材料、周转材料、在产品、半成品、产成品、商品、委托加工物资等） 非流动资产 :一年以上或超过一年的一个营业周期以上 长期股权投资 :持有时间准备超过一年的各种股权性的投资 固定资产 :使用期限超过一年 ,单位价值较大的有形资产 无形资产 :没有实物形态的可辨认非货币性资产 长期待摊费用 :企业已经发生但应由本期和以后各期负担的、分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费用 (2)负债 : 概念 :是指企业由 过去的交易或者事项 形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务 。 特点： A、负债是企业过去发生的经济事项形成的 B、清偿负债会导致经济利益流出企业 C、负债是企业承担的现实义务 条件： A、与该义务有关的经济利益和可能流出企业； B、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 分类：按流动性（ 偿还时间的长短 ） 流动负债： 将在一年或超过一年的一个营业周期 以内 偿还的 债务。包括短期借款、应付及预收款项。 长期负债： 将在一年或超过一年的一个营业周期 以上 偿还的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款。 （ 3）所有者权益 （股东权益） 概念：是指企业资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益。其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫 净资产 。 特点：和负债相比较 所有者权益不需要偿还 企业破产清算时，优先偿还负债 所有者权益能够参与利润分配 分类： 实收资本（股本）：企业的注册资本 资本公积：除注册资本外的资本： 资本（股本）溢价 直接计入所有者权益的利得 和损失 盈余公积：从税后利润中提取的资金 未分配利润：留待以后分配的利润 (4)收入 （狭义） 概念 :是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 条件： 与收入相关的经济利益很可能流入企业。 收入的发生可能表现为： 资产 负债 资产 负债 收入将引起 所有者权益 经济利益的流入额能够可靠计量。 分类： 重要性程度 主营业务收入 其他收务收入 （ 5）费用 （狭义） 概念 ： 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 条件： 与费用相关的经济利益应当很可能流出企业。 费用的发生可能表现为： 资产 负债 资产 负债 费用将引起 所有者权益 经济利益的流出额能够可靠计量。 分类： (与收入的关系 ) 营业成本 主营业务成本 直接材料 其他业务成本 直接人工 制造费用 期间费用 管理费用 :管理部门 的开支 营业费用 :销售产生 的费用 财务费用 :融通资金 的费用 营业税金及附加：城建税、教育费附加等。 费用与成本关系 :成本是费用的对象化 . (6)利润 概念 :是指企业在一定会计期间的 经营成果 . 分类 : 营业利润 利润总额： 营业利润 +营业外收入 -营业外支出 净利润： 利润总额 -所得税费 收入 费用 =利润 （ 1）作用：是企业 编制利润表 的基础 （ 2）意义：利润 0(盈利 ) 利润 0(亏本 ) 利润 =0(不亏不赚 ) 二、会计要素的计量 历史成本： （实际成本）就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。 重置成本： （现行成本）是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。 可变现净值： 是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。 举例： 某企业生产电脑，已经生产的半成品账面价值为 4000元，预计进一步加工需要花 800元，销售出去还要开支相关税费 400元，经过调查发现该电脑市场售价为 5000元。 该半成品的历史成本 =4000元， 可变现净值 =5000800400=3800元 现值： 是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。 举例： 2011年 12月 31日有存款 10万，年利率为 10%，这笔钱在 2011年 1月 1日值多少钱？ 2011年 1月 1日值多少钱就是现值 =100000/(1+10%)=90909.09 公允价值： 是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 三、会计科目 1、概念：是对 会计要素 的具体内容进行 分 类核算 的 项目 。 2、会计科目分类 （ 1）按提供会计信息的 详细程度及统驭关系 总分类科目 （一级科目） （ 提供 总括 信息 ） 明细分类科目 （二级明细科目） （ 提供 详细 信息 ） （三级明细科目） （ 注：并不是所有的科目都设明细科目 ） 例： 原材料 一级科目 甲材料 乙材料 丙材料 二级科目 甲 1 甲 2 乙 1 乙 2 丙 1 丙 2 三级科目 （ 2）按 归属的会计要素 资产类 货币资金 投资 应收 存货 固定资产 在建工程 无形资产 预付账款 负债类 ：应付 ，应交 ， 借款 预收账款 所有者权益类 ：资本类、留存收益类 成本类 ：生产成本、制造费用、劳务成本 损益类 ： 收入类 费用类 3、 设置原则 （ 1） 合法性 原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。 （ 2） 相关性 原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。 （ 3） 实用性 原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。 四、账户 1、概念：会计账户是 根据会计科目设置 的，具有一定的 格式和结构 ，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的 载体 。 2、分类： （ 1）按提供会计信息的 详细程度及统驭关系 总分类账户 （一级账户） （简称 总账 ） 明细分类账户 （二级账户） （简称 明细账 ） （三级账户） （ 2）按 归属的会计要素 资产类 账户 负债类 账户 所有者权益类 账户 成本类 账户 损益类 账户 收入类 账户 费用类 账户 （ 3）按 账户与财务报表的关系 资产负债表 账户 利润表 账户 3、基本结构： 账户名称 左方 右方 期初余额 期初余额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额 4、账户的四个金额要素及其关系： 期末 余额 =期初 余额 +本期 增加发生额 本期 减少发生额 5、账户的具体内容： 应付账款明细账 会计科目： A公司 2004年 凭证 号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 3 1 月初余额 贷 5000 3 1 购入材料 14000 贷 19000 20 4 偿还货款 10000 贷 9000 3 31 本月合计 10000 14000 贷 9000 （ 1）账户的名称（会计科目）（ 2）记录经济业务的日期 （ 3）所依据记账凭证的编号 （ 4）经济业务摘要 （ 5）增减金额 （ 5）余额 五、会计科目与账户的关系 1、 联系 ： （ 1） 两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者 口径一致 ， 性质相同 （ 2） 科目 是 账户 的 名称 ，也是设置账户的 依据 ，没有科目，账户就失去了设置依据 （ 3） 账户 是对 科目 的 具体运用 ，没有账户，就无法发挥会计科目的作用 2、 区别 ： 两者是两个不同的概念，会计科目仅仅是账户的名称 ，没有结构，而账户则具有一定的 格式和结构 。 会计基础 第二章练习 单项选择题 1.下列经济活动中 ,引起资产和负债同时减少的是 ( ) A.以银行存款偿还前欠贷款 B.以现金支付办公费用 C.购买材料贷款尚未支付 D.收回应收账款 会计基础 第二章练习 2.下列各项中 ,属于长期负债的是 ( ) A. 应付账款 B.预付账款 C.应付债券 D.应付股利 3.( )既反映了会计对象要素间的基本数量关系 ,同时也是复式记帐法的理论依据 . A.会计科目 B.会计恒等式 C.记账符号 D.账户 会计基础 第二章练习 4.引起资产内部一个项目增加 ,另一个项目减少 ,而资产总额不变的经济业务是 ( ) A.收到外单位前欠贷款 B.向银行借入短期借款 C.用银行存款偿还短期借款 D.收到投资者投 入的机器一台 会计基础 第二章练习 5.企业向银行借入短期借款 ,直接用来归还应付账款 ,引起该企业 ( ) A.资产项目和权益项目同金额增加 B.资产项目和权益项目同金额减少 C.资产项目之间有增有减 ,增减金额相等 D.权益项目之间有增有减 ,增减金额相等 会计基础 第二章练习 多项选择题 1.下列各项中 ,属于流动负债的有 ( ) A.应付债券 B.预付帐款 C.应付帐款 D.预收帐款 2.工业企业取得的下列款项中 ,符合 收入 会计要素定义的有 ( ) A.出租固定资产收取的租金 B.出售固定资产收取的价款 C.出售原材料收取的价款 D.出售自制半成品收取的价款 会计基础 第二章练习 3.下列关于资产的论断正确的有 ( ) A.资产必须是企业拥有或者控制的经济资源 B.资产必须是过去的交易或事项形成 C.资产必须是能给企业带来未来经济利益的经济资源 D.资产包括有形资产和无形资产 会计基础 第二章练习 4. 资产 =负债 +所有者权益 这一会计等式是 ( ) A.设置账户的理论依据 B.总分类帐户和明细分类账户平行登记的理论依据 C.复试记帐的理论依据 D.编制资产负债表的理论依据 第三章 会计等式与复式记账 （重点掌握） 本章知识点 1、复式记账法的概念、记账符号 2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、 试算平衡 3、会计分录的概念、组成、分类、编制 4、总账与明细账的平行登记 一、会计等式 （重点掌握） 1、资产 =负债 +所有者权益（数量关系相等） =债权人权益 +所有者权益 =权益 （ 1）作用：是 复式记账法 的理论基础，也是 编制资产负债表 的依据。 （ 2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到 等式一边 时， 一增一减（ ） 涉及到 等式两边 时， 同增（ ）或同减 【 案例 】 某老板投入资金 10万元开设甲公司，此 时甲公司有以下等式： 资产 10万 所有者权益 10万 若甲公司认为资金还不够，就到外面借款，借得 5 万元资金，等式变为： 资产 10万 +5万 负债 5万 + 所有者权益 10万 由于负债的全称就是债权人权益，所以等式也可 以写成： 资产 10万 +5万 债权人权益 5万 +所有者权益 10万 资产 15万 权益 15万 （ 3）经济业务对会计恒等式的影响 对“ 资产 =权益 ”等式的影响 ： 1、 资产与权益同时等额增加 2、 资产方等额有增有减，权益不变 3、 资产与权益同时等额减少 4、 权益方等额有增有减，资产不变 对“ 资产 =负债 + 所有者权益 ”等式的影响 ： 资产 = 负债 + 所有者权益 (1) 增加 增加 (2) 增加 增加 (3) 减少 减少 (4) 减少 减少 (5)增加 减少 (6) 增加 减少 (7) 增加 减少 (8) 增加 减少 (9) 减少 增加 例 1 用银行存款 20000元购买材料。 资产 +20000 资产 -20000 例 2 向银行借入短期借款 10000元，直接偿还应 付账款 负债 +10000 负债 -10000 例 3接受外商投入设备一台，价值 20000元。 资产 +20000 所有者权益 +20000 例 4 以银行存款 40000元偿还长期借款。 负债 -40000 资产 -40000 （ 4）会计第二等式： 收入 费用 =利润 这一等式是 资金运动的动态表现 ，体现了企业 一 定时期内的经营成果 ， 是编制利润表的依据 。 企业的利润通过分配，一部分 以盈余公积和未分配 利润的方式留存企业 ，通常称为留存收益， 构成所有者 权益的组成部分 ； 另一部分将 分配给投资者 ，在实际支付之前形成应 应付利润， 构成企业负债的组成部分 。 【 案例 】 公司开设之后，就要开展相关的业务，就需要开 销，所以就有了费用 6万，经营活动产生收入 9万，利润 应为： 收入 9万 费用 6万 利润 3万 利润是公司赚来的，而公司又是所有者的，所 以，到了期末利润 3万就会并入所有者权益内。 等式变 化为： 资产 15万 +3万 =负债 5万 +所有者权益 10万 +利润 3万 资产 15万 +3万 =负债 5万 +所有者权益 10万 +收入 9万 费用 6万 资产 15万 +3万 +费用 6万 =负债 5万 +所有者权益 10万 +收入 9万 例 1 销售产品一批，价款 20000元，存入银行。 资产 +20000 收入 +20000 例 2 收到通知本月水电费 5000元。 负债 +5000 费用 +5000 例 3购买办公用品，以现金支付 800元。 资产 -800 费用 +800 例 4 收到罚款 500元。 资产 +500 收入 +500 二、复式记账 1、概念：记账方法是在账簿中登记经济业务的方法。 2、分类： （ 1） 单式记账法 ：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 （ 2） 复式记账法 ：对于发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。 （ 3） 两者相比，复式记账法具有以下优点： 可以全面、清晰地放映出经济业务的来龙去脉，还能够全面、系统地反映经济活动的过程和结果。 可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 （ 4）复试记账法的分类： 按 记账符号 不同 ：记账符号是用来表示经济业务 增减变动和记账方向 的标记。 增减 记账法：以增减作为记账符号的复式记账法 收付 记账法：以收付作为记账符号的复试记账法 借贷 记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法 二、借贷记账法 1、意义：是 世界通用 的记账方法 ,我国法定 的记账方法 2、理论依据：资产 =负债 +所有者权益 3、账户结构： 左方 账户名称 右方 借方 账户名称 贷方 期初余额 发生额 期末余额 期初余额 发生额 期末余额 期初余额 借方 发生额 期末余额 期初余额 贷方 发生额 期末余额 借方 资产 (费用、成本 ) 贷方 借方 （负债、所有者权益、收入） 贷方 期初余额 + 期末余额 - 期初余额 + 期末余额 - 期末余额 =期初余额 +借方 发生额 -贷方 发生额 期末余额 =期初余额 +贷方 发生额 -借方 发生额 借贷记账法的方向 左借右贷 左 账户名称（会计科目） 右 借 贷 借 账户名称（会计科目） 贷 资产 + 负债 + 费用 + 所有者权益 + 收入 + 负债 所有者权益 资产 收入 费用 资产 +费用负债所有者权益收入 4、账户结构的理论依据 : 资产 =负债 +所有者权益 =负债 +(所有者权益 +利润 ) =负债 +(所有者权益 +收入 -费用 ) 资产 +费用 (成本 )=负债 +所有者权益 +收入 所以 资产、费用、成本 类账户结构相同，负债、所有者权益、收入 类账户结构相同 5、如何在经济业务中判断账户结构： 例 1： 从乙企业购入原材料 100吨，价款 60000元 ,货款尚未支付。 （ 1）分析业务中涉及到的 会计账户 ： 原材料 应付账款 （ 2）判断会计账户的 类型和增减 ： 资产 + 负债 + （ 3）确定会计账户的 结构和记账方向 ： 借方 贷方 （ 4） 记录 账户的增减变化及金额： 借：原材料 60000 贷：应付账款 60000 例 2：从银行提取现金 6000元备用。 （ 1）分析业务中涉及到的 会计账户 ： 现金 银行存款 （ 2）判断会计账户的 类型和增减 ： 资产 + 资产 - （ 3）确定会计账户的 结构和记账方向 ： 借方 贷方 （ 4） 记录 账户的增减变化及金额： 借 :库存现金 6000 贷 :银行存款 6000 例 3： 向银行借入长期借款 250000元，直接用来偿还前欠的货款 200000元 ,其余的存入的银行 . （ 1）分析业务中涉及到的 会计账户 ： 长期借款 + 应付账款 - 银行存款 + （ 2）判断会计账户的 类型和增减 ： 负 债 资产 （ 3）确定会计账户的 结构和记账方向 ： 贷方 借方 （ 4） 记录 账户的增减变化及金额： (书写会计分录 ) 借 :应付账款 200000 银行存款 50000 贷 :长期借款 250000 从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等， 所以由此得出： 借贷记账法的记账规则 ： 有借必有贷，借贷必相等 6、会计分录 ： （ 1）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷 的 账户 及其 金额 的记录，简称分录。 （ 2）组成： 会计账户 记账符号 发生金额 (3)分类 : 简单 会计分录 : 一 借 一 贷 复合 会计分录 : 一 借 多 贷 一 贷 多 借 多 借 多 贷 (4)书写格式 :借方 在前 ,贷方 在后 借方 偏左 ,贷方 偏右 7、试算平衡： （ 1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 （ 2）分类： 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 期初余额试算平衡 期末余额试算平衡 本期借方发生额 本期贷方发生额 全部账户 借方期初余额 合计 =全部账户 贷方期初余额 合计 借方期末余额节 贷方期末余额 （ 3）、 编制试算平衡表 (假设下述业务都为甲企业2007年 3月发生 ) 例 1: 借 :原材料 60000 贷 :应付账款 60000 例 2:借 :库存现金 6000 贷 :银行存款 6000 例 3:借 :应付账款 200000 银行存款 50000 贷 :长期借款 250000 如何列” T”账 银行存款 借方 贷方 会计 科目 本期发生额 借方 贷方 库存现金 6000 银行存款 50000 6000 原材料 60000 应付账款 200000 60000 长期借款 250000 合计 316000 316000 本期发生额试算平衡表 2007年 3月