应收票据贴现.ppt

五 应收票据背书转让企业将持有的商业汇票通过背书转让以取得所需材料物资时借 原材料等应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应收票据银行存款 或借记 六 应收票据贴现1 应收票据贴现的计算 贴现与贴现息贴现息 票据到期值 贴现率 贴现期贴现净额 票据到期值 贴现息式中 带息票据的到期值 票据面值 到期利息或 票据面值 1 利率 期限 不带息票据的到期值就是其面值 贴现期 从贴现日至票据到期日之间的间隔时间 应收票据贴现计算举例 例1 某公司2005年3月1日取得面值为10000元 3个月到期的不带息应收票据 当年4月1日该公司持该票向银行贴现 贴现率12 贴现息 10000 12 2 12 200 元 贴现净额 10000 200 9800 元 应收票据贴现计算举例 例2 假设上例中贴现的票据为带息票据 年利率为10 其他条件不变 票据到期值 10000 1 10 3 12 10250 元 贴现息 10250 12 2 12 205 元 贴现净额 10250 205 10045 元 2 应收票据贴现的两种情况 1 不带追索权 这就意味着当出票人不按期付款时 银行不可向背书企业索偿 2 带追索权 当出票人不按期付款时 银行可向背书企业索偿 1 企业将未到期的商业汇票向银行贴现时A 不带息商业汇票借 银行存款 实际收到的金额 财务费用 贴现息部分 贷 应收票据 应收票据的票面价值 注 如果带追索权贷记短期借款 前例1 借 银行存款9800财务费用200贷 应收票据10000 三 应收票据贴现3 应收票据贴现的账务处理 B 带息商业汇票借 银行存款 实际收到的金额 财务费用 两者差额 贷 应收票据 应收票据的账面价值 财务费用 两者差额 注 如果带追索权贷记短期借款 前例2 借 银行存款10045贷 应收票据10000财务费用45 2 已经贴现的商业承兑汇票到期 若承兑人不能兑付票据款贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时 借 应收账款贷 银行存款 到期值 如果贴现企业的银行存款账户余额不足 作逾期贷款处理 借 应收账款贷 短期借款 到期值 三 应收票据贴现2 应收票据贴现的账务处理 应收票据贴现举例 如前例2 企业贴现的票据到期 因承兑人不能兑付票据款 企业收到银行退回的应收票据 支付通知等 借 应收账款10250贷 银行存款10250若银行账户余额不足支付 作逾期贷款处理 借 应收账款10250贷 短期借款10250 实例1 实例1 财务专用章 黄滟彬 汇票专用章 建设银行福田支行 东方股份有限公司 黄强 1 会计根据原始凭证填制记账凭证 2 复核后登记应收票据明细账 3 登记应收票据备查簿 略 由于无锡机械股份有限公司急需用款 于2007年7月15日将上述票据到银行办理贴现 财务专用章 黄滟彬 汇票专用章 建设银行福田支行 东方股份有限公司 黄强 无锡机械股份有限公司财务专用章 方傅 贴现息 497250 0 01 2 9945 元 贴现所得 497250 9945 487305 元 课堂练习1 1 超超公司于2005年5月2日 持彬彬公司不带息商业承兑汇票一张到银行申请贴现 该汇票出票日期为3月26日 期限为6个月 到期日为9月26日 面值为120000元 银行年贴现率为6 当天办妥贴现手续 贴现天数 5月2日 9月26日 30 30 31 31 25 147天贴现利息 120000 6 360 147 2940 元 贴现净额 120000 2940 117060 元 借 银行存款117060财务费用2940贷 应收票据120000 2 假设彬彬公司商业承兑汇票到期后 彬彬公司无力支付票款 超超公司收到银行退回的应收票据 支款通知后 作账务处理 借 应收账款120000贷 银行存款120000 3 假设彬彬公司商业承兑汇票到期后 彬彬公司无力支付票款 而超超公司收到银行退回的应收票据 支款通知时 其银行存款账户余额不足 作账务处理 借 应收账款120000贷 短期借款120000 课堂练习2 苗苗公司于2005年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元 年利率为8 5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现 贴现率为10 带息票据到期值 100000 1 8 3 12 102000元贴现息 102000 10 1 12 850元贴现所得 102000 850 101150元 借 银行存款101150贷 应收票据100000财务费用1150 课堂练习3 苗苗公司于2005年7月1日将5月1日开出并承兑的面值为100000元 年利率为8 8月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现 贴现率为10 6月30日计提利息100000 8 2 12 1333 元 带息票据到期值 100000 1 8 3 12 102000 元 贴现息 102000 10 1 12 850 元 贴现所得 102000 850 101150 元 借 银行存款101150财务费用183贷 应收票据101333 作业 1 A公司因急需资金 于6月7日将一张5月8日签发 120天期限 票面价值50000元的不带息商业汇票向银行贴现 年贴现率10 要求 1 计算贴现利息 贴现净额 2 编制6月7日贴现的会计