混凝土拌合公司会计核算办法.doc

混凝土拌合公司会计核算办法搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，核算公司财务往来，每月末搅拌站报报表于总公司，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求： 1、搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站站长和商砼公司经理签字，如合同尚未签定，由搅拌站站长征得商砼公司经理同意后，拟写合同交于财务，财务暂按此预估价入帐，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。 2、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。 3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的费用支出。 4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用。 一、管理费用 （1）工资福利费：核算管理人员的工资福利费； （2）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用； （3）电话费：核算每个部门的固定电话费支出； （4）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费； （5）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费； （6）用车费：核算管理用车的过路费保险费等； （7）差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算； （8）业务招待费：核算各部门的业务费； （9）协调费：核算协调事项发生的费用； （10）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用； （11）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等； （12）水电费：主要核算办公楼水电费； （13）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等；（14）保险费：车辆保险费 （15）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。 二、制造费用（月末一次转入生产成本） （1）工资及福利费：核算生产人员、司机、机修工的工资及福利费； （2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、车载泵、天泵、铲车等）的加油费及物料消耗 （3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费 （4）过路费：按车号分别核算罐车及泵车的过路费。 （5）水电费：核算生产用水费及电费 （6）租赁费：核算外租罐车、汽泵等租赁费用 （7）运费：核算各种运费 （8）劳务费：核算生产临时用人的人工费（9）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制； （10）其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。 三、财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。 成本类科目的核算要求： （1）生产成本：生产成本下设原材料、燃料及动力成本和制造费用摊销三个明细科目（以后使用油罐，燃料及动力科目并入原材料中）。原材料卵石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉、外加剂、膨胀剂及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销；（2）原材料分生产原材料和燃料（主要为柴油，现阶段没有购入油罐所耗油直接计入燃料机动力费中） （3）主营业务收入：按项目数量金额式核算（具体为：主营业务收入/标号/项目）同时计提税金：按项目数量金额式核算（具体盈亏量/标号/项目）同时计提税金； 四、材料的核算 收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式三联并和送料司机及监磅员共同签字确认，并加盖财务章章。销货方可根据我方入库单（回执联）和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程： （1）收料员收料时，除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、时间、材料名称、数量、单位。除砂石料外，粉状物及液体材料必须附有过磅单。 （2）入库单一式三联，存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联。 （3）收料员依据入库单及时逐笔登记进料明细，当天装完最后一车后按客户、材料类别、规格等分别汇总填写并与调度长或铲车司机核对后，及时把汇总单及入库单次日传到财务部。规定：收料员每天汇总一次并与调度长对帐后传到财务，财务部审核后，做备查。每月结账日为25日，从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权。 （4）供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与统计对帐，并填据收据，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由收料员、站长、经理签字后，财务据以挂帐，冲应付款转入应付款。若不提供发票，备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐，否则不考虑付款。 （5）原材料的出库依据操作员传来的生产日报表，经调度、实验室主任、生产站长签字后，财务登记帐薄。 （6）每月26日为结帐日，同时定为盘点日，月末操作将生产月报表报到搅拌站财务部，月报表上必须有站长签字。站长汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明，搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。 （7）、油料的核算 入库同原材料入库。出库时，仓管需注明领用油的司机姓名、车号、并由领用人签字，仓管每星期给财务传一次出库单并汇总，汇总表一式三联，存根一联，仓管一联，财务一联。财务据此归集费用并办理出库，月末进行原材料盘点。 （8）、为了加强搅拌站内部核算的严密性，要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有： 每打一车砼，由操作员开据送货单交司机，要求操作员操作电脑打印出送货单，必须字迹清晰、工整、不得涂改，且所有联内容必须一致。砼供货单上必须注明是天泵、车载泵还是自卸，外租需另行注明；必须详细注明工程名称、施工单位名称（个人也必须是全称）。供货单编号打印。（供货单一式五联，一联操作室自留；二联交客户，三联司机留存，四联、五联由司机上交调度。）我方外租气泵或罐车时，司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据。调度在每完成一次浇筑任务，给仓管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单，仓管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后，签字认可，并在当天传给财务。财务在审核后，办理原材料出库。月末25日不论是否完成任务，必须将砼供货单及相应的原材料汇总单传于财务。每月末要求操作室、调度、财务三部门核对生产砼量，并填具对帐单，生产站长签字。 （9）、我方向外租天泵或罐车时，经营部在出具租赁费结算单（后必须附我单位砼供货单小票）时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长（经理）签字后传财务复核挂帐。若我方给客户租赁机械结算，财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算。经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提