河北地税2012稽查岗位考试试卷及答案(B3).doc

稽查岗位试卷三 B一、单项选择题（下列各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确选项的序号填写在括号中。每题0.5分，共20分）1.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。 A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 2.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。 A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 3.甲县某独立矿山2011年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县（于支付第一笔货款时代扣代缴资源税），上述矿石的80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）万元。 A.12 B.15 C.32 D.40380%5=124.张先生2011年6月份销售一套普通住房取得销售收入l20万元。该住房系张先生于2010年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.1.5 B.2.7 C.4.5 D.6 （120-90）5%=1.55.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。 A.建成后开发企业转为自用的 B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的 D.建成后产权属于全体业主的6. 赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住（个人出租住房按4%征收房产税），按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。 A. 576元 B. 288元 C.840元 D.864元12004%6=2887.设在某县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅游团，收取旅游费120000元，其中替旅游团支付其他单位的各项费用60000元，改由其他旅游企业接待1个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴纳城建税为（ ）。A.25元 B.100元 C.150元 D.2000元（120000-60000-20000）5%5%=1008.下列属于资源税扣缴义务人的是（ ）。A.收购未税矿产品的单位 B.收购未税矿产品的单位和个人C.收购已税矿产品的单位 D.收购已税矿产品的单位和个人9.下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。A.合作建房后出售的合作单位 B.出租办公楼的企业C.转让办公楼的事业单位 D.转让自住4年私房的个人10.土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（ ）。A.房地产开发成本 B.地价款C.房地产开发费用 D.营业税税金“取得土地所支付的金额和房地产开发成本的5%。”11.房地产开发企业不能扣除的与转让房地产有关的税金是（ ）。A.营业税 B.城建税 C.印花税 D.教育费附加“印花税属于房地产开发费用”12.某公司受托加工广告牌，双方签定的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ ）。A.20元 B.21元 C.38元 D.39元应缴纳印花税=（40000+2000）0.5=21 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要或原料金额不计税贴花。 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。13.甲公司和乙公司分别签定了两份合同，一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元的货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）。A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 应缴纳印花税=（2000000+1500000+500000）0.0003=1200 根据国税发（91）155号规定：商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。依照中华人民共和国印花税暂行条例第七条规定“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定在书立或领受时贴花。14.甲企业与丙企业签定了一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲乙各持一份，共应缴纳的印花税为（ ）。A.500元 B.2400元 C.3000元 D.3600元。甲企业应缴：（5000000-1000000）0.0003=1200乙企业应缴：（5000000-1000000）0.0003=1200共应缴：1200+1200=2400 国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知（国税地198934号）：为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。15.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。 A.超支5 B.节约5 C.超支15 D.节约15 本期材料成本差异率（期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本本期验收入库材料的计划成本）100期初材料成本差异率期初结存材料的成本差异期初结存材料的计划成本100发出领用材料应负担的成本差异发出领用材料的计划成本材料成本差异率 材料成本差异率=（-20+(120-110)（80+120）100%=-5%成本差异=100-5%=-5当月领用应负担的材料成本差异为超支差异5。16.某企业于2010年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项目固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元。 A.39.84 B.66.4 C.79.68 D.80 20025=80双倍余额递减法公式：第1年的折旧=原值2预计使用年限第2年的折旧=(原值-上一年的折旧额)2预计使用年限第3年的折旧=（原值-上一年的折旧额-上上年的折旧额）2预计使用年限.最后两年的折旧=（原值-已计提的折旧额-预计净残值）217.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元，包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25。 25+2=27“增值税为价外税记入应交税金应交增值税进项税，包装物押金记入其他应收款，不属于原材料材料采购。”18.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（ ）。 A.资本公积 B.营业外收入C.其他业务收入 D.主营业务收入政府补助在收到后用于补偿以前期间发生的相关费用：收到时直接记： 借:银行存款 贷:营业外收入19.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（ ）万元。 A.855 B.867 C.870 D.874 发放现金股利： 80计提法定盈余公积：（100+1000-80）10%=102 计提任意盈余公积：（100+1000-80）5%=51期末未分配利润： 1100-80-102-51=86720.按照税收征管法规定，扣缴义务人应扣未扣税款，（ ）加收滞纳金。A.向纳税人 B.向扣缴义务人 C.向纳税人和扣缴义务人 D.不予（国税函【2004】1199号）：3、 关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题 按照征管法规定的原则，扣缴义务人应扣未扣的税款，无论适用修定前还是修定后的征管法，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。21.某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。2011年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（ ）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 2月末甲材料单位成本：（100200+110300）（200+300）=106甲材料库存余额：（200+300-400）106=1060022.某企业为增值税一般纳税人，2011年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.5 B.15 C.50 D.185 应计入管理费用的税金有：与收入无关的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。23.某企业2012年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A.13 B.15 C.18 D.23 100-80-5=15营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他业务税金及附加利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出24.稽查局查处的案件，税务行政处罚事项告知书由（ ）部门送达当事人。A.选案 B.检查 C.审理 D.执行 25.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（ ）。 A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本 发出不符合收入确认条件的商品会计分录：借：发出商品 贷：库存商品26.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 60（1+17%）+2=72.227.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。 A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失 C.固定资产盘亏损失 D. 固定资产减值损失 28.某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（ ）万元。 A.1000 B.4920 C.4980 D.5000 在采用溢价发行股票的情况下，公司应将相当于股票面值的部分记入股本科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入资本公积科目。29.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 交易性金融资产取得的分录：借：交易性金融资产-成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款等题中，发生的相关费用是“另外支付”的，所以不包含在2830万元里面，因此不减去相关费用，需计入当期发生的“投资收益”，完整的分录应为：借：交易性金融资产-成本 2704 投资收益 4 应收股利 126 贷：银行存款 2834注：请留意题目的相关费用是“包含”在股价还是“另外支付”。30.账户是根据（ ）开设的，具有一定结构，在会计账簿中具有一定格式的记账实体。A.会计科目 B.企业需要 C.管理者需要 D.上级需要31.下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是（ ）。A.用银行存款购买原材料 B.以银行存款偿还银行借款 C.以银行借款偿还应付账款 D.将银行借款存入银行。“应付账款减少，短期（长期）借款增加。二者均为负债类科目”32.2011年某企业当年实现销售（营业）收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（ ）万元。A.15万元 B.60万元 C.75万元 D.95万元扣除限额=50015%=75未扣除额=60+35=9575,可以扣除75，余20结转下年扣除。33. 按印花税暂行条例规定，下列（ ）凭证应纳印花税。A.已纳税的购销合同副本 B.出版单位与订阅单位订立的征订凭证C.房屋产权证 D.会计咨询合同34.公文的装订是在（ ）。A.左侧 B.右侧 C.正上方 D.左上方35. 某企业房产账面原值6500万元，其中内部职工医院用房原值500万元，托儿所用房原值300万元，超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业应缴纳房产税( )万元。A.62.4 B.47.88 C.76.8 D.77.92（6500-500-300）（1-30%）1.2%=47.8836. 某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。A.60B.30C.51D.21扣除项目金额=80050%+30=430增值额=500-430=70增值率=70430100%=16.28%，适用税率30%应缴土地增值税=7030%=2137.要按级请示，确实必须越级请示的，也应同时抄送（）。A.上级机关 B.直接的上级机关C.更高级的上级机关 D.相应的办公室38. 某企业无租使用免税单位的房产，房产税的处理正确的是（ ）。A.由免税单位缴纳房产税 B. 由免税单位和使用人协商确定纳税义务人C.不需缴纳房产税 D. 由使用人缴纳房产税39.在 Windows 文件夹窗口中，执行“编辑”中的（ ）命令，可选定全部文件。A.“反向选择” B.“复制” C.“剪切” D.“全部选择”40.在EXCEL中，复制的快捷键是（ ）。A.CTRL+C B.CTRL+V C.CTRL+X D.ALT+C二、多项选择题（下列各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确选项的序号填写在括号中。多选、少选、错选、不选均不得分。每题0.5分，共20分） 1. 下列业务征收营业税的是（ ）。A.境外向境内使用单位有偿转让无形资产B.商标有偿转让 C.有偿转让经济合同D.以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费2.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。A.年所得12万元以上的 B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的3.下列各项中,应征收耕地占用税的有（ ）。 A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地4.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。 A.孙某应缴纳契税 B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税 D.王某应缴纳印花税5.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产 B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料 D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款 6.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。 A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产7.某矿山开采铁矿石，资源税的纳税环节是（ ）。A.原矿开采环节 B.原矿对外销售环节C.精矿对外销售环节（入选加工时未计算资源税） D.原矿对外投资移送使用环节8.个体独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有（ ）。A.投资者个人工资支出 B.财产保险支出；C.分配给投资者股利 D.不超过应税所得额30的公益性捐赠9.退休职工李某本月取得的下列收入中，不需缴纳个人所得税的有（ ）。A.退休工资1200元 B.股票红利960元C.咨询费800元 D.杂志上发表文章的稿酬1000元10.下列单位中可以进行税务行政处罚的有（ ）。A.县级国家税务局 B.税务所（特别授权限额以内）C.县级地方税务局 D.各地税务机关的内设机构和派出机构。11. 下列企业的营业行为属于混合销售行为的是（ ）。A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务B.某餐厅既经营餐饮业，又经营娱乐业C.某建筑公司为承建的工程计提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务D某运输公司既销售货物，又负责运输货物12.税务稽查人员在税务检查时，应当逐笔如实的将发现的问题及涉及的（ ）等记录在税务稽查底稿（账内检查记录表）中。A.账户 B.记账凭证 C.问题原因 D.财务主管人员 13.下列各项交易或事项，应通过其他应付款科目核算的有（ ）。 A.客户存入的保证金 B.应付股东的股利 C.应付租入包装物的租金 D.预收购货单位的货款 14.下列各项费用，应通过管理费用科目核算的有（ ）。 A.诉讼费 B.研究费用 C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费 15.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。 A.宣告发放股票股利 B.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本 D.接受投资者追加投资 16.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入营业税金及附加科目的有（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税17.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ）。 A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 18.下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（ ）。A.交互分配法 B.定额比例法 C.在产品按固定成本计价法 D.在产品按定额成本计价19.税务稽查案件的档案管理，应当（ ）。A.应由审理部门整理归档B.应于结案后30日内立案归档C.一案一卷资料齐全D.在文字材料正面左上角，背面右上角打印或填写页数。20.下列各项，影响固定资产折旧的因素有（ ）。 A.预计净残值 B.原价 C.已计提的减值准备 D.使用寿命21.下列做法中，考虑了谨慎性原则的是（ ）。A.固定资产采用加速折旧法 B.存货计价采用先进先出法C.固定资产采用年限平均折旧法 D.对应收账款计提坏账准备22.下列资产负债表项目中，可根据有关总账账户余额直接填列的有（ ）。A.应收票据 B.应付账款 C.应收股利 D.应收账款 23.资产负债表中的“存货”项目包括（ ）。A.存货跌价准备 B.委托代销商品C.受托代销商品 D.代销商品款24.下列各项税费中，影响企业利润总额的有（ ）。A.所得税 B.资源税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 25.企业出售固定资产时，下列各项中影响固定资产清理净损益的有（ ）。A.出售固定资产的价款 B.转让不动产应缴纳的营业税C.支付清理费用 D.已计提的固定资产减值准备26. 税务稽查报告有下列情形之一的（ AD ），审理人员可直接予以纠正并制作审理报告，提出处理意见。 A.适用法律法规错误 B. 违法事实不清 C.证据不足 D. 拟处理意见不当 27.企业所发生的下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。A.教育费附加 B.消费税C.土地增值税 D.城市维护建设税28.下列项目中，属于其他业务收入核算内容的是（ ）。A.转让技术使用权收入 B.罚没收入C.包装物出租收入 D.固定资产经营性出租收入29. 营业税法律.法规规定，某些行业以营业收入扣除某些费用后的余额作为计税依据，这是针对某些行业的特殊性而做出的特殊规定。营业额减除项目支付款项发生在境内的，营业额扣除项目凭证必须是（ ）。A.发票 B.收据C.支票 D.合法有效凭证30. 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的（ ）和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。A住宿费 B餐费 C交通费 D旅游景点门票31. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。A.土地增值税税款 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.向环保部门缴纳的罚款32.按税法规定下列固定资产中应计提折旧的有（ ）。A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.房屋及建筑物C.未提足折旧提前报废的固定资产 D.在用的机器设备33. 下面可以在税前计算摊销费用的是（ ）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.自创商誉 C.租入固定资产的改建支出 D.固定资产的大修理支出34. 下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。 A.固定资产进行日常修理发生的人工费用 B.生产用机器设备安装过程中领用原材料相关的增值税 C.建造厂房过程中领用库存商品负担的增值税销项税额 D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 35.上行文主要包括（ ）。A.通报 B.批复 C.报告 D.请示36.公文的语言特点是（ ）。A.严谨 B.鲜明 C.朴实 D.严格37. 下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。 A.盘亏的固定资产 B.出售的固定资产 C.报废的固定资产 D.毁损的固定资产 38. 除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ）。A居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地 D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点39.在WORD中，下列（ ）属于“段落”中的选项。A.行距 B.字间距 C.缩进 D.版式40.WORD中文本对齐方式有（ ）。A.左对齐 B.居中 C.右对齐 D.两端对齐三、判断题（下列各题，你认为正确的在括号内打，错误的在括号内打。每题1分，共20分） 1.某企业以一项专有技术对外投资，并商定按被投资方收入一定比例每年收取转让费，此行为属于以无形资产对外投资，不交营业税。（ ）2.应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产税。（ ）3.甲乙双方签定了一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元，甲乙双方共应缴纳印花税200元。（ ）1012=1002=2004. 个人兼职取得的收入和退休人员再任职取得的收入，均应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。（ ）“退休人员再任职取得收入按工薪所得征收个人所得税”【答案解析】：1、兼职收入和工资收入的最大区别就是用工时间的长短，如果是长期、持续的，那就是工资薪金，如果是短期、临时的，那就是劳务报酬。 2、对合并的内容是只同一项目的才需要合并，否则是分开计算，即两边都是工资，那需要合并计算，如果一边是工资，一边是劳务报酬，那就分工计算。国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复（国税函号）厦门市地方税务局： 你局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示（厦地税发号）收悉。经研究，批复如下：根据中华人民共和国个人所得税法（以下简称个人所得税法）、国家税务总局关于印发的通知（国税发号）和国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复（国税函号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。5. 王某取得稿酬20000元，讲课费4000元。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为2880元。（ ）稿酬所得应纳税=20000（1-20%）20%（1-30%）=2240讲课费所得应纳税=（4000-800）20%=640应纳个人所得税额=2240+640=28806.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ）7. 对单位和个人（实名）检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。（ ）税务稽查工作规程第十七条国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。 对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。8. 企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本9.企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）10.对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产.待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（ ）11.现金日记账必须要采用订本式账簿。（ ）12.在借贷复式记账法下，每一项经济业务发生，都要记入在一个或一个以上的账户中。（ ）【答案解析】：一、复式记账法，就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户相互联系地进行登记。复式记账法比较单式记账法有两个明显的特征：一是对发生的各项经济业务，都要按规定的会计科目，至少在两个账户上相互联系地进行分类记录；二是对记录的结果可以进行试算平衡。采用复式记账法，可以全面地、相互联系地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来检查账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法。 二、复式记账法包括：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。 1、借贷记账法：以“借”、“贷”为记帐符号，每个帐户分借贷两方。凡属于资金占用增加，资金来源减少，费用增加和收入减少，均分别记入有关帐户的借方；凡属于资金来源增加，资金占用减少，收入增加和费用减少，均分别记入有关帐户的贷方。 2、借贷记账法：以“有借必有贷、借贷必相等”作为记帐规则，对每一项经济业务都要记入两个（或两个以上）帐户中，并以相等的金额分别记入一个或几个帐户的借方和另一个或几个帐户的贷方。13. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税，不应计入相关的成本。（ ） 代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。 资源税是价内税，税要从收购价中扣除然后再把余下的钱给卖矿产品的单位，则会产生实际支付的收购款 举个例子来说：如果某一矿产品价格1000元，需要交的资源税是100元，那么，收购的单位只要付900元就可以了。 分录是：借：原材料（或物资采购等）1000贷：银行存款900应交税费应交资源税100 按实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税作为收购矿产品的成本，就是上面的借方。14.企业与关联方之间发生的应收款项不能计提坏账准备。（ ）15.在借贷记账法下，为更好的体现账务之间的对应关系，对每一笔经济业务所作的会计分录可以是“一借多贷，一贷多借”，但不允许“多借多贷”。（ ）16.纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况是税务稽查的客体。（ ）17. 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报（ ）18. 按照企业所得税法的规定，企业自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用扣除。 （ ）19.机关制发文件，应遵守事无巨细都要发文的原则。（ ）20.只有新磁盘才需要格式化。（ ）四、案例分析与操作实务题(每题10分，共计40分)1、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2011年度有关经营业务如下：（1）销售彩电得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元.增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本.费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元.职工福利费82万元.职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用.管理费用和财务费用不涉及转让费用；不考虑增值税和教育费附加除上述事项外均符合税法规定）要求：根据上述资料，按下列计算回答问题，每问需计算出合计数：（1） 企业2011年应缴纳的营业税；应缴纳的营业税2005%10（万元）（2） 企业2011年应缴纳的城市维护建设税；应缴纳的城市维护建设税107%0.7（万元）（3） 企业2011年实现的会计利润；会计利润86005660+700100+200+50+8.5+30165085080300101（0.7）937.5（937.2）（万元）（4） 广告费用应调整的应纳税所得额；销售（营业）收入8600+2008800（万元）广告费用应调增的应纳税所得额1400880015%80（万元）（5） 业务招待费应调整的应纳税所得额；实际发生的业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）业务招待费应调增的应纳税所得额904446（万元）（6） 财务费用应调整的应纳税所得额；财务费用应调增的应纳税所得额405005.8%11（万元）（7） 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额4.2+6.4+4.515.1（万元）（8） 公益性捐赠应调整的应纳税所得额；公益性捐赠应调整的应纳税所得额150937.5（937.2）12%37.5（37.536）（万元）（9） 企业2011年度企业所得税的应纳税所得额；企业所得税的应纳税所得额937.5（937.2）+80+46+11+15.1+37.530-550547.1（546.8）（万元）（10） 企业2011年度应缴纳的企业所得税。应缴纳的企业所得税547.1（546.8）25%136.775（136.7）（万元）2、A建筑安装公司机构所在地位于县城,2011年8月发生以下业务：（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）与开发区政府签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆，电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元.管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元.煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1） 公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；承建厂房工程应缴纳的营业税8003%24（万元）（2） 公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；铺设通信线路工程应缴纳的营业税（300-80）3%6.6（万元）（3） 公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；提供泥浆工程作业应缴纳的营业税403%1.2（万元）（4） 公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；为客户提供装修劳务应缴纳的营业税（35+5+10）3%1.5（万元）（5） 公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税780（1+15%）（1-3%）3%+（1000+5）5%77.99（万元）（6） 公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（24+6.6+1.2+1.5+77.99）（5%+3%）8.9032（万元）3、位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2011年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）5月份写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；6月份将另外1/2的建筑面积出租，当年取得6个月租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。教育费附加3%，地方教育费附加2%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1） 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；取得土地使用权所支付的金额（4000+160）50%2080（万元）“销售按计算扣除50%。”（2） 企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；应扣除的开发成本的金额300050%1500（万元）“销售按计算扣除50%。”（3） 企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；应扣除的开发费用的金额（2080+1500）10%358（万元）利息支出不能提供金融机构证明，按10%扣除。（4） 企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；应扣除的有关税金65005%（1+7%+3%+2%）+65000.05%367.25（万元）（5） 企业应缴纳的土地增值税；扣除项目合计2080+1500+358+367.254305.25（万元）增值税率（65004305.25）4305.25100%50.98%，适用税率40%，速算扣除率5%。应缴纳的土地增值税（65004305.25）40%4305.255%662.63（万元）（6） 企业缴纳的营业税、城市维护建设税、教