基于某公共供水企业集权模式下的现金流量精益化管理研究.doc

基于某公共供水企业集权模式下的现金流量精益化管理研究一、企业现金流量管理精益化概念 企业现金流量管理的内涵 现金流量是现代理财学中的一个非常重要的概念，企业现金流量管理是企业为了达到企业价值最大化的目标，通过预测、决策、计划、控制、报告和分析等手段对企业不同时期现金流入、流出的时间和数量所进行的一种全面的、系统的管理活动。基于现金流量的内容，企业现金流量管理即是以现金流量作为管理的核心，兼顾企业的收益，围绕发生现金流量的经济活动即经营活动、投资活动和融资活动而构建的一个管理体系。 精益化管理的理论 精益化管理源于精益生产，是现代制造企业的一种生产组织管理方式，这种生产方式最初起源于日本丰田汽车公司。精益生产即是以少而精、不投入多余的生产要素，只是在必要的时间生产必需的产品，保证所有的经营活动都具有经济效益。 精益生产由最初的在生产制造业逐渐延伸到各个行业，各个行业的各项业务管理，也由最初的生产业务管理方法，上升为战略管理理念，形成精益管理理念。精益管理通过提高顾客满意度、降低成本、提高质量、加快流程速度和改善资本投入，实现企业价值最大化。 二、某公共供水企业现金流量管理现状及问题 目前某公共供水企业资金实行了集约化管理，发挥了资金规模优势和效益，取得了一定成绩，但仍存在缺少现金流量和资金时间价值观念、缺乏科学的筹划、使用、分配和分析，资金支付不受现金流量预算控制等问题，致使现金预算误差率较大，增加了不必要的现金需要量和资金成本，影响到企业价值的发展。目前在资金管理方面主要存在以下问题： 公司总部对各级分公司资金管理信息与资金结算信息的掌控有限。 信息分散、不集中、不整合、共享程度低，报表数据收集、整理人工依赖程度高。 资金计划管理控不够精细，资金运用不透明，违规操作多，预算与资金结算脱节。 资金信息不及时，决策难度大，不能实时了解资金流的整个动态情况，财务风险不能得到有效监控 以资金精益化管理理念为出发点，加强现金流量管控，提高资金使用效果，努力做到少投入多产出，消除和减少资金管理活动中的无价值活动，做好“年预算，月平衡，周调度，日安排”的资金基础工作；确定年度资金流量与各业务的关系，明晰关键控制点责任单位，实现业财联动；增强预见性，减少盲目性，加强现金流预算编制的准确性和事中的可控性是我们要思考和改进的问题。 三、探索现金流量精益化管理的途径和方法 加强现金流管理与精益化的有效融合 企业现金流量精益化管控的基本目标在于运用精益化的思想，在不造成浪费的前提下，确保企业正常经营运作所需的资金，加强现金的流动性，提高财务的运作效率，创造企业最大价值。 1、投资活动中的现金流量精益化管控目标即是运用精益化管理的思想选择合适的投资方式和投资渠道对项目进行评估，在评估的基础上选择合适的投资项目，创造企业价值。 2、筹资活动中的现金流量精益化管控目标是在筹资过程中运用精益化管理思想，消除或减少筹资过程中无价值的活动，通过科学的预算方法预测资金的需求量，分析评估各类筹资方式的风险，选择低风险的筹资方式、合理的资本结构，力争以最小的成本筹集企业所需求的资金。 3、经营活动中的现金流量精益化管控目标是运用精益思想，在经营活动中消减无价值的活动，追求最小供应链成本。加强现金、应收账款的精益化管理，合理确定现金持有额度，控制应收账款规模，强化对应收账款的回收管理，有效降低企业的呆坏账比率，实现企业价值的补偿和增长。 供水企业现金流量精益化管控的具体做法和思路 结合供水企业资金管理的现状和不足点，明确实施资金精益化管控的重要性，提出企业资金精益化管控的具体做法和思路如下： 1、建立现金流量目标管控模板。建立资金流量目标管控模板，明晰管理职责，为企业价值最大化提供有力保障。细化年度现金流量预算编制，确定各业务与年度现金流量关系，按精益化管理理念，以影响现金流管理的末端因素为切入点，深挖内部管理潜力，细化、落实年度资金流量具体项目的实施部门，对经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流量、筹资活动现金流量四项总的驱动因素进行拆分，并细化落实到具体的管控部门。同时，明确责任，从现金流量的编制到执行，财务部门联盟应按现金流量平衡原理进行部门间的沟通协调及管控，实现从业务部门到财务部门的业财联动。 2、加强预算管理和业务流程优化。企业的现金流量管理是一系列活动的流程管理，如现金往来结算、各单位账务管理等，都属于操作执行层面上的流程性活动，加强财务预算管理和企业业务流程的优化，避免潜在损失，实现资金的闭环管理，首要工作是构建企业的全面预算管理体系。通过资金预算管理系统，将企业的所有经营业务和项目纳入预算范围，合理设定企业的年度资金预算，并将预算细化到月度，在预算管理中，对各项目的投资规模、资金来源的预算和资金支出预算都要有详细的分析过程，保证企业业务需要且不造成多余的闲置资金，对资金运用提供有力事前控制手段。3、银企直连，加强资金全程监控。通过网上银行或银企直连，加强资金支付全过程监控，是实现企业价值最大化的有力保障。随着信息化建设的发展，银行推出的网上银行业务，为公司总部实现现金流量集约化管理带来了福音。供水企业通过网上银行，可以提高集中资金、收取水费的速度，同时还可以对下属企业的资金流向进行实时监控，降低现金流动中的缺失风险。 在资金集中管理的模式下，由于存在着内部银行的管理模式，企业还可以建立起内部网上银行体系，独立于外部的商业银行，直接在企业内部发挥网上银行的功能，对资金统一监控，提高内部资金信息传递效率，且更具有安全性。通过内外部网上银行，快速收付企业资金，提高企业运营效率。在资金日常管理方面，银企直连比网上银行更具明显优势。 4、建立资金精益化管理平台，保障资金安全。构建资金精益化管理平台，实现资金“大分析”平台，确保企业价值最大化。在供水企业财务集约化管理的理念下，完善现有的现金流量管理模式，将资金流与业务流有机地整合起来，形成“双流双控”的现金流量管理模式，建立起信息化的现金流量管理平台。一方面以资金流控制业务流，使现金流量的管理平台能够落实企业的年度财务预算，逐步推进业务预算的执行；另一方面以业务流控制资金流，使企业的各项业务资金需求成为企业安排融资计划的科学依据，保证业务资金需求的同时不造成大量资金的闲置。 5、加快资金精益化管理的支持系统建设。加强企业的现金流量精益化管理，必须以信息化建设为重要支撑。供水企业应采用ERP的管理信息系统，建立企业财务信息化系统平台，整合企业的生产管理流程，将企业的资金流、信息流、业务流等集成在一起。 ERP系统集成并优化了财务集中管理的流程。企业高管对信息化管理需求十分迫切，财务集中管理的核心问题是提高货币的周转速度，提高企业收益率，降低财务风险，实现价值最大化。ERP系统中包含了许多精益化管理的基础工作，诸如业务流程再造、价值链分析等，在全面分析企业业务流程的基础上，ERP系统会对企业的原有业务流程进行重新设计，尤其是对关键业务流程的重新分析，以更好地满足客户需求，提高市场竞争能力和应变能力。建立统一的核算平台和考核指标，实现实时查询和追踪审计，不仅实现了对财务的监控，而且为业绩考核提供了依据。 ERP系统加强了全面财务预算的控制作用。通过业务流程再造，以用户需求为中心，把外部市场的客户需求和企业的业务活动相结合，对企业总部资金进行全面规划，统筹安排，为实施全面预算管理创造条件，同时大大提高资金的利用效率。 四、结论 在当前的经济环境下，资金管理的集中化向精益化转变将会成为一个重要的趋势。现在多数大中型企业集团一般采用集团资金集中管理的模式，将下属企业的资金统一调拨、统一管理、统一支配，此种资金管理方式节约了资金成本，加快了资金周转速度，能够为企业带来增值效益。以