07审计基础与实务模拟题7及答案(2013年12月).doc

审计基础与实务模拟题七一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个被选项中只有一个选详是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分）1我国政府审计机关属于（） A.立法型 B.行政型 C.司法型 D.独立型2将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（） A .审计主体 B.审计客体 C. 审计内容 D.审计范围3审计的对象可以高度概括为被审计单位的（）A.经济活动 B. 各种被审查的资料C.财务收支 D . 财务收支及经济管理活动4.社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（） A.在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则受托进行 B.在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见 C.社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则 D.在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立5实物证据通常证明（） A.实物资产的所有权 B.实物资产的计价准确性 C.实物资产是否存在 D.有关会计记录是否准确6注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（）收集审计证据。 A.计算 B.分析性程序 C.函证 D.检查7下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是（）A.预算制度B.维护保养制度C.规定资本性支出和收益性支出的合理标准D.定期盘点制度8下列情况下，可以采用否定式函证的有（） A. 账龄较长的债务人 B. 欠款金额较大的债务人 C. 有争议的债务人 D. 欠款金额较小的债务人9注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查A.销货退回是否经核准 B.是否存在过多销货折扣C.销货业务入账时间是否准确D.年底应收账款的真实性10审计前，被审计单位某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，审计上称作（ ）旧A.重大错报风险 B.审计风险 C.检查风险 D.交易风险二、多项选择题（本大题共5小题，每题2分，共10分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填写在题后的括号内，错选、多选、少选或未选均无分）1审计要保持其独立性，必须做到A.思想独立 B.组织独立 C.判断独立D.经济独立 E.工作独立2审计人员可不进行控制测试程序，而直接实施实质性测试程序的情况有A. 内部控制不存在B.相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并为有效运行 C.内部控制存在重大缺陷D. 内部控制拟予信赖E. 符合性测试的工作量可能大于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量3.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑A.函证方式的选择 B.以前年度的函证结果 C.函证发送时间 D.应收账款在全部资产中的重要性E.被审计单位内部控制的强弱4被审计单位管理当局应承担的会计责任为（）A.保持资产的安全完整 B.保证审计报告的真实、合法C.保证会计资料的真实、合法、完整D.建立健全内部控制制度E.提供管理当局声明书5审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用D.管理费用 E.财务费用三、名词解释（本大题共3小题，每小题2分，共6分）1审计风险 2审计准则3控制测试四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1简述注册会计师的审计责任。2注册会计师出具标准审计报告，需要具备什么条件？五、论述题（6分）试论述分析性程序在不同审计阶段的作用。六、综合题（8分）资料 某注册会计师正在对A公司的应付账款和银行存款项目进行审计，根据需要，该注册会计师决定对这两个项目实施函证。有关资料如下：“应付账款”有关资料客户 应付账款年末余额 本年进货总额甲公司 7500元 8000元乙公司 37600元 85638元丙公司 304100元丁公司 11780元 41600元“银行存款”有关资料开户银行名称及账号 银行存款余额中国建设银行* * * * * 1 7380.00 中国农业银行* * * * * 2 6946000.00中国工商银行* * * * * 3 0.00民生银行* * * * * 4 513200.00要求 试问：（）该注册会计师该选择哪两家公司进行函证，为什么？函证的内容和应采取的方式是什么？4分（）该注册会计师该选择哪几家银行进行函证，为什么？函证的内容和应采取的方式是什么？4分七、实务题（50分）1、资料注册会计师王某在编制长江股份有限公司的销售业务的审计计划时，根据了解到的被审计单位的实际情况，设定了如下的项目审计目标（部分）。（1）登记入账的销货业务是真实的。（2）销货业务的各个环节均须适当审批；（3）所有销货业务均已登记入账；（4）登记入账的销货业务无经正确估价；（5）登记入账的销货业务的分类恰当；（6）销售业务的记录及时；（7）销货业务已经正确地记入明细账并正确汇总。除此之外，该注册会计师还根据以往经验向助理人员列示了必须实施的部分主要审计部分，见下表。审计程序及其代码A检查销售发票编号的连续性并检查发票所附的具有佐证作用的凭证B了解被审计单位客户的信用情况，确定每项大额赊销是否符合企业赊销政策。C检查当年全部发运凭证编号的连续性，选择适当样本与主营业务收入核对D将销售发票上的销售数量与发运凭证上记载的发货数量进行比较、核对E将据以登记入账的销货业务的原始凭证与会计科目表比较F检查开票员所保管的全部尚未开具发票的发运凭证的日期G 从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账要求请根据审计目标与审计程序的关系，分析确定每项审计程序所能实现的一项最恰当审计目标，将审计目标前的编号填入下表的审计程序代码下空格中。（14分）审计程序代码ABCDEFG审计目标编号2、. 资料下表列示了财务报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系。 要求 在下列所附表格的适当位置填列（18分）（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;（2）与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。一般审计目标应收账款相关审计目标总体合理性A应收账款以其账面价值在资产负债表内列示真实性B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报完整性C年末销售截止是恰当的所有权D应收账款已恰当的按客户名称予以分类计价E应收账款总账余额与各明细账余额合计一致截止F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款机械准确性G所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备披露H资产负债表日，所有已记录的应收账款存在分类I所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司管理当局认定一般审计目标应收账款相关审计目标总体合理性真实性完整性所有权计价截止机械准确性披露分类3、资料.ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2004年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。【要求】针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。（请将答案直接填入下列表格内12分）认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定销售业务计价认定4、2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。要求：计算推断2002年12月31日库存现金余额应为多少元。（6分）审计基础与实务模拟题七参考答案一、 BAADC BCDCA二、 1BDE 2ABE 3ABDE 4ACD 5ABC三、四、五（略）六、答：（1）注册会计师应选择乙公司和丙公司进行应付账款余额的函证。）因为函证应付，应选择那些较大金额的债权人及那些在资产负债表日金额不大甚至为零的，但为企业主要供货人的债权人，目的不仅是验证应付账款余额，更主要的还在于审查有无未入账的负债，本年度该公司从乙丙两家公司采购了大量商品，存在楼记负债业务的可能性更大。函证的内容主要是应付的金额。一般采用肯定式函证。（2）注会应对审计的四家银行均函证，因为函证是查实银行存款余额是否真实的重要程序，同时，还可了解被审计单位在银行的债务，可发现其未记录的银行或有负债，因此，即使期末余额为零，还可能通过函证或的其他方面的证据。函证的主要内容包括存款户账户、性质及金额，还有待块性质金额利率担保或抵押品等。一般采用肯定式函证七、1、审计程序代码ABCDEFG审计目标编号72145632、【参考答案】认定一般审计目标应收账款相关审计目标总体合理性B存在真实性H完整性完整性F权利和义务所有权I计价和分摊估价G计价和分摊截止C计价和分摊机械准确性E分类和可理解性披露A分类和可理解性分类D3、【答案】认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定检查采购合同、采购发票、保险单、发运凭证、所有权证等存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。原材料转让业务截止认定（1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。（2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。（或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间。）销售业务计价认定（1）将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对。（2）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算。（3）发票