2012年注册会计师税法习题班讲义.doc

前言税法科目的考试时间为2小时；2012年10月14日（周日）下午17：3019：30一、税法科目考试题型及答题要求:考试题型： 年份题型单选题多选题计算题综合题合计客观题与主观题分数比例2009年题量20题20题5题2题47题50：50分值20分30分30分20分5分（5分的英文加分） 100分2010年题量20题20题4题3题47题40：60分值20分20分20分40分5分（5分的英文加分） 100分2011年题量20题15题4题3题42题35：65分值20分15分24分41分5分（5分的英文加分） 100分二、税法科目教材的基本结构及重要程度2012年税法教材在结构上的重大变化是，取消2011年税法教材的第14章“国际税收协定”，使整体结构由十七章调整为十六章。16章，可分为三大部分，结构总览如下：重要性划分具体章次2009年考试分值 2010年考试分值2011年考试分值第一层次章节（知识层面、操作层面）流转税法（增、消、营）30分33分32分所得税法（企业、个人）25分28分26分第二层次章节（较细致的知识层面考核）其他税（11个税）37分 26分35分第三层次章节（知识层面）税法总论8分13分7分税收征管法、行政法制税务代理和税务筹划总体评价100分每章均有分数三、计算综合性的主观题分析：题型2009年2010年2011年计算题（共45题）1.个人所得税1.增值税、资源税1.消费税2.印花税2.营业税2.个人以房产或小轿车投资涉及的税种3.消费税3.消费税3.上述业务各税种计算4.营业税4.土地增值税、营业税、城建税和教育费附加4.个人所得税5.土地增值税（还涉及印花税）综合题（共2-3题）1.增值税、消费税、城建税及教育费附加1.增值税：是否放弃免税权的方案选择1.商业企业增值税、消费税2.增值税、消费税、城建税及教育费附加、企业所得税（填表）2.个人所得税 2.土地增值税3.企业所得税、增值税、消费税、城建税及教育费附加3.企业所得税四、习题班讲课思路: 第一部分: 考情预测第二部分：重点内容精讲第三部分：考题与经典习题（按题型，不按教材顺序）来源：考题、梦想成真经典题解、其他第四部分：跨章节练习第一章税法总论考情分析年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2011年1分1分 2分2010年1分1分2分2009年1分1.5分2.5分本章重点与难点本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。重点内容精讲一、税法的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则；2.税收公平原则；3. 税收效率原则；4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力。作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用二、税收法律关系的组成权利主体、客体、内容三、税法构成要素：1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）3.税率4.纳税期限四、税收立法机关与级次税法制定与法律级次可概括为： 分类立法机关形式举例税收法律全国人大及其常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：5个暂行条例税收法规国务院税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则地方政府税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则五、我国现行税法体系（一）税法分类（二）现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。（二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。（三）税务机构设置和税收征管范围划分 1.国家税务局征收税种2.地方税务局征收税种3.海关征收税种【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。（四）中央政府与地方政府税收收入划分近年考题评析一、单项选择题1.（2011年）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实行条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则答疑编号3943010101正确答案D答案解析选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 答疑编号3943010102正确答案C 答案解析选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。 3.（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法答疑编号3943010103正确答案A答案解析本题考核税法与宪法的关系，我国宪法第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选A。 二、多项选择题1.（2011年） 某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有（）。A.营业税B.车辆购置税C.印花税D.土地增值税答疑编号3943010104正确答案ACD答案解析选项B，车辆购置税是向国税局缴纳。 2.（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 答疑编号3943010105正确答案 ABCD 答案解析以上四个选项的叙述均是正确的。 3.（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律答疑编号3943010106正确答案BC答案解析本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，是由国务院制定的。 经典习题一、单项选择题 1.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（）。A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律答疑编号3943010107正确答案B答案解析授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。 2.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案答疑编号3943010108正确答案B答案解析涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。 3.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（）。A.个人所得税 B.消费税C.营业税 D.增值税答疑编号3943010109正确答案D答案解析个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收部分）由地方税务局系统负责征收；消费税属于中央政府固定收入而非中央与地方共享收入；营业税由地方税务局系统负责征收。 4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则答疑编号3943010110正确答案D答案解析实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。 5.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。A.国籍原则 B.属地原则C.属人原则 D.属地兼属人原则答疑编号3943010111正确答案D答案解析对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。 6.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入5002000元的，适用税率为10%；应税收入20005000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为（）。A.125元B.220元C.445元D.570元答疑编号3943010112正确答案C答案解析应纳税额5005%150010%（38002000）15%445（元） 二、多项选择题1.下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例答疑编号3943010113正确答案BC答案解析我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。 2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于（）。A.义务性法规B.单一性法规C.授权性法规D.综合性法规答疑编号3943010114正确答案AD答案解析税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 3.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止答疑编号3943010115正确答案AC答案解析选项B，税收行政法规的效力是高于税收行政规章的效力的；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 4.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（）。A.各级税务机关 B.各级人民政府 C.海关 D.财政机关答疑编号3943010116正确答案ACD答案解析我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。 5.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。A.企业所得税B.耕地占用税C.车船税D.房产税答疑编号3943010117正确答案BCD答案解析计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。 6.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.个人所得税法属于由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律答疑编号3943010118正确答案BD答案解析税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布。税收行政法规不需人大审议通过。第二章增值税法考情分析年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2011年1分4分12分17分2010年1分1分3分12分17分2009年1分1.5分8分10.5分本章重点与难点本章重点内容有：征税范围（视同销售、兼营与混合销售税务处理）、一般纳税人应纳税额计算中销售额的确定（价外收入、特殊销售、视同销售）、允许抵扣中的计算抵扣、不得抵扣进项税的项目、进项税额转出处理、出口退税及生产企业“免、抵、退”政策的应用、税收优惠等。内容精讲一、征税范围一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目：20项2.特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为（一）一般规定（二）视同销售货物行为1.8种视同销售2.自产货物与外购货物不同用途的增值税差异:3.自产货物与外购货物增值税、所得税的差别二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税三、税率与征收率的确定（一）记忆税率与征收率税率与征收率适用范围税率一般纳税人：17%、13%（列举的五类货物）征收率小规模纳税人：2%、3%一般纳税人：4%、6%（二）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人（1）2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税售价（14%）4%2（2）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税增值税售价（117%）17%（3）自己使用过的固定资产视同销售净值计税小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价（13%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（13%）3%四、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）（一）销项税额的销售额销售方式销售额确定原则一般销售方式包括销售货物、提供加工修理劳务价款和价外费用特殊销售方式1.折扣折让销售税法分别规定计税销售额2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售视同销售方式48种近期同类货物平均售价其他纳税人近期同类货物平均售价组价成本（1成本利润率）（二）准予抵扣两种抵扣方法内容（1）以票抵税即凭法定扣税凭证抵扣从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的专用缴款书注明的增值税额（2）计算抵税无法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额外购免税农产品:进项税额买价13%外购运输劳务：进项税额运输费用7%（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额：全面掌握不得抵扣项目解析1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务答案解析个人消费包括纳税人的交际应酬消费一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务【解析1】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失【解析2】非正常损失货物不得抵扣的进项税额，在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）；在企业所得税中，可以将转出的进项税额计入企业的损失（“营业外支出”），在企业所得税前扣3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品【特例】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用运输费用的计算抵扣应伴随货物（四）进项税额转出方法（五）应纳税额计算的其它问题1.时间限定:销项税的纳税义务发生时间、进项税的抵扣时间2.向供货方取得返还收入的税务处理五、小规模纳税人应纳税额计算简易办法应纳税额（不含税）销售额征收率（3%）六、兼营与混合销售的税务处理经营行为税务处理1.混合销售行为依纳税人的营业主业判断，只交一种税（1）以经营货物为主，交增值税（2）以经营非增值税应税行为为主，交营业税2.兼营非应税劳务依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额七、进口货物增值税（海关代征）应纳进口增值税组成计税价格税率组成计税价格关税完税价格关税消费税八、出口货物退（免）税（一）出口退（免）的基本政策及适用范围1.出口免税并退税2.出口免税但不退税3.出口不免税也不退税（二）生产企业出口货物“免、抵、退”方法（三）外贸企业出口货物九、税收优惠（一）增值税暂行条例规定的免税项目（二）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目，共14项重点关注:1.资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定2.调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策3.飞机维修业务增值税处理方式4.扶持动漫产业发展增值税政策5.免征蔬菜流通环节增值税6.软件产品增值税政策即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额当期软件产品销售额3%（三）增值税起征点限于个人（四）其它有关减免税规定纳税人放弃免税权十、征收管理及专用发票近三年考题评析一、单项选择题1.（2011年）下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答疑编号3943020101正确答案B答案解析选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 2.（2010年）下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 答疑编号3943020102正确答案C 答案解析邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 3.（2009年）下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业答疑编号3943020103正确答案A答案解析本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 二、多项选择题1.（2010年）下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。 A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.国家计划内出口的原油 D.来料加工复出口的货物答疑编号3943020104正确答案ABD 答案解析自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。 2.（2009年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。.用购买的石料生产的石灰.用动物毒素制成的生物制品.以水泥为原料生产的水泥混凝土.县级以下小型水力发电站生产的电力答疑编号3943020105正确答案BCD答案解析本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰依照17%的税率计征增值税。因此，选项A不正确。 经典习题一、单项选择题1.（经典题解P46，单选37题）下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人答疑编号3943020201正确答案D答案解析选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项C，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 2.下列业务中，应当缴纳增值税的是（）。A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产B.期货交易所的商品期货交割C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为D.受托开发软件，著作权属于双方共同拥有的业务答疑编号3943020202正确答案B答案解析纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照 “销售不动产”税目计算缴纳营业税。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围；纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 3.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“即征即退”优惠政策的是（）。A.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品B.外国政府无偿援助进口物资C.纳税人销售自产人工合成牛胚胎D.以垃圾为燃料生产的电力或者热力答疑编号3943020203正确答案D答案解析选项A、B、C均为免征增值税项目，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。 4.（经典题解P46，单选3题）下列各项表述中，符合税法有关规定的是（）。A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策B.利用垃圾生产的电力，减半缴纳增值税C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策D.对污水处理劳务，免征增值税答疑编号3943020204正确答案D答案解析再生水实行免征增值税政策；利用垃圾生产的电力，增值税实行即征即退政策；利用风力生产的电力，增值税实行即征即退50%的政策；对污水处理劳务免征增值税。 5.增值税纳税人下列项目中，不缴纳增值税的是（）。A.随同货物一并销售的包装物B.随同货物销售收取的包装物租金C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金答疑编号3943020205正确答案C 答案解析白酒包装物押金在收取的时候缴纳增值税。 6.某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A.3410元B.3420元C.3400元D.5800元答疑编号3943020206正确答案A答案解析小规模纳税人销售自己使用过固定资产，减按2%征收率征收增值税。增值税83%5.2（13%）2%0.341（万元） 7.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。A.7%B.10%C.13% D.17%答疑编号3943020207正确答案C 答案解析增值税法定税率为13%和17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率有7%、13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。 8.下列混合销售行为，应征增值税的是（）。A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货答疑编号3943020208正确答案D 答案解析选项A、B、C缴纳营业税。 9.某电器生产企业自营出口自产货物,2012年4月计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为（）。A.0B.12万元C.15万元D.27万元答疑编号3943020209正确答案B答案解析当期应退税额15万元,当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额271512（万元）。 10.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天答疑编号3943020210正确答案D 答案解析委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 11.某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A.5600B.6200C.6600D.8600答疑编号3943020211正确答案B答案解析外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。划分不得抵扣的进项税额（1000020005000）20000（20000+936001.17）600（元）本月应缴纳增值税936001.1717%5000（3000600）6200（元） 二、多项选择题1.根据现行增值税规定，下列说法正确的有（）。A.蔬菜批发环节销售征收增值税，零售环节销售不征收增值税B.污水处理费，免征增值税C.对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行先征后退政策D.纳税人资产重组中全部转让的实物资产不征收增值税答疑编号3943020212正确答案BD答案解析A选项，自2012年1月1日起，蔬菜批发、零售环节销售均不征收增值税；C选项，对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际负超过3%的部分实行即征即退的政策。 2.下列纳税人中，可选择按小规模纳税人纳税管理的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的企业D.新办的小型商贸批发企业答疑编号3943020213正确答案BC答案解析年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税,不是可选择按小规模纳税人纳税。新办注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的小型商贸批发企业，按照辅导期一般纳税人纳税管理。 3.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。A.银行销售金银业务B.邮政部门发行报刊C.商店销售集邮商品D.纳税人销售林木并提供林木管护劳务答疑编号3943020214正确答案ACD答案解析要注意区分增值税与营业税的征税范围划分。邮政部门以外其他单位和个人发行报刊征收增值税，邮政部门发行报刊缴纳营业税。 4.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 答疑编号3943020215正确答案AD 答案解析纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入应该征收营业税。 5.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答疑编号3943020216正确答案BC答案解析对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。 6.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额答疑编号3943020217正确答案CD 答案解析以物易物方式销售货物，分别计算增值税；以旧换新方式销售货物，只有金银首饰才是按照差额计算增值税。 7.下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有（）。A.用于生产了不合格产品的购进货物B.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.用于集体福利的购进货物答疑编号3943020218正确答案BD 答案解析选项B、D不得抵扣进项税。 8.增值税一般纳税人取下列（）发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。A.增值税专用发票B.海关缴款书C.公路内河货物运输业统一发票D.机动车销售统一发票答疑编号3943020219正确答案ACD答案解析实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单申请稽核比对。 9.可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。A.已报关离境B.已办理出口收汇并已核销C.已在财务上作销售处理D.属于增值税、消费税的征税范围答疑编号3943020220正确答案ABCD 答案解析以上选项均符合题意。 10.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物答疑编号3943020221正确答案CD答案解析选项AB，均为给予免税，但不予退税。 三、计算、综合题1.（经典题解p50，计算第2题） 甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2011年3月份有关经营业务如下：（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算甲企业2011年3月份应缴纳的增值税。（2）计算乙公司2011年3月份应缴纳的增值税。答疑编号3943020222正确答案（1）甲企业2011年3月份应缴纳的增值税:销项税额45.9+（9.362.34）（117%）17%45.9+1.747.6（万元）当期应扣除进项税额30.60.3430.94（万元）应缴纳增值税47.630.9416.66（万元）（2）乙公司2011年3月份应缴纳的增值税：销项税额30.635.03（113%）13%+298.35（117%）17%30.64.0343.3577.98（万元）应抵扣的进项税额45.9+（3013%37%）60%+1017%+17%45.92.47+1.7750.14（万元）应缴纳增值税77.9850.1427.84（万元） 2.工业企业进出口业务 某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2011年3月份生产经营情况如下： （1）进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元；支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元并取得运输发票； （2）在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票； （3）向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元；在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元； （4）因管理不善，损失以前月份外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费成本2.79万元），取得保险公司给予的赔偿金额12万元。 （注：关税率20%、增值税退税率13%）要求：按下列顺序回答问题：（1）计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税；（2）计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额；（3）计算该企业3月份进项税额转出额；（4）计算该企业3月份应缴纳的增值税；（5）计算该企业3月份应退的增值税。答疑编号3943020223正确答案（1）3月份进口环节应缴纳