2015年初级会计资格考试-经济法基础(第六章).doc

和润会计把经验分享给有梦想的人2015年初级会计资格考试-经济法基础(第六章)第六章 其他税收法律制度一、单项选择题 1、某外贸公司进口一批货物，货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费和运费分别为5万元和7万元。已知关税税率10%。则该公司应缴纳的进口关税为（）。A、10010%=10万元 B、（100+5）10%=10.5万元 C、（100+7）10%=10.7万元 D、（100+5+7）10%=11.2万元 2、某大型油田2014年10月份生产原油20万吨，其中出售15万吨，取得不含税销售额30000万元；用于修井耗用原油5万吨。当月在采油过程中回收并销售伴生天然气500万立方米，取得不含税销售额300万元。已知原油适用的税率为8%，天然气适用税率6%。则该油田10月份应缴资源税（）万元。A、2400 B、2418 C、3200 D、3218 3、下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（）。A、购销合同中记载的购销金额 B、财产租赁合同中的租赁金额 C、货物运输合同中的运输费用 D、借款合同中的借款本利合计金额 4、甲公司从乙汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则甲公司应缴纳印花税为（）元。A、32 B、128 C、600 D、2400 5、下列关于烟叶税的说法，错误的是（）。A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税 B、烟叶税的税率为20% C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率 D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 6、下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（）。A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税 B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税 C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，予以免税；超过20的，应按全部增值额缴纳土地增值税 7、2012年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）。A、400万元 B、1485万元 C、1490万元 D、200万元 8、甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则对契税的缴纳说法正确的是（）。A、甲应缴纳契税14.7万元 B、甲应缴纳契税3.3万元 C、乙应缴纳契税18万元 D、乙应缴纳契税3.3万元 9、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。A、供电部门占用耕地新建变电站 B、农村居民占用耕地新建住宅 C、市政部门占用耕地新建自来水厂 D、国家机关占用耕地新建办公楼 10、某企业2013年初实际占地面积为2000平方米，2013年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）。A、1万元 B、3万元 C、2万元 D、5万元 11、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A、纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据 B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款 C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D、对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税 12、某公司购进小汽车一批自用，取得销售方开具的机动车销售发票上注明的不含税价款60万元，增值税10.2万元；另支付运输装卸费2.5万元（不含税）。则该公司应缴纳的车辆购置税为（）万元。A、6010%=6 B、（60+2.5）10%=6.25 C、（60+10.2）10%=7.02 D、（60+10.2+2.5）10%=7.27 13、罗某2014年4月10日购小轿车1辆，当月取得购置发票，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。则罗某2014年应缴纳车船税税额为（）元。A、120 B、320 C、360 D、480 14、根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是（）。A、个人邮递物品的寄件人 B、个人邮递物品的收件人 C、携带物品进境的入境人员 D、以其他方式入境个人物品的所有人 15、关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，错误的是（）。A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳 B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳 C、纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳 D、纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳 16、某镇一企业10月份被查补的增值税为45000元、房产税15000元，被加收滞纳金1000元，被处罚款5000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为（）。（纳税人所在地区为县城、镇的，城市维护建设税的税率是5%；教育费附加的征收比率为3%）A、45000（5+3%） B、（45000+1000）（5+3%） C、（45000+15000）（5+3%） D、（45000+1000+5000）（5+3%） 17、某企业2014年度生产经营用房原值12000万元；按政府规定价格向职工出租的该企业自有住房原值400万元，年租金30万元；对外出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A、12000（130%）1.2%100.8万元 B、12000（130%）1.2%8012%110.4万元 C、12000（130%）1.2%（80+30）12%113.76万元 D、（12000400600）（130%）1.2%109.2万元 二、多项选择题 1、根据土地增值税法律制度的规定，下列选项不征收土地增值税的有（）。A、房地产的出租 B、房地产的抵押 C、以房地产投资联营 D、房地产开发企业将部分房地产转为企业自用 2、根据资源税法律制度的规定，纳税人销售应税矿产品向购买方收取的下列款项中，应当计入销售额纳税的有（）。A、向购买方收取的不含增值税价款 B、向购买方收取的手续费 C、向购买方收取的增值税销项税额 D、向购买方收取的包装费 3、根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。A、采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天 B、采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天 C、自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天 D、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款的当天 4、下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A、法律咨询服务合同 B、委托加工合同 C、技术开发合同 D、印刷合同 5、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。A、直接转让土地使用权的 B、房地产开发项目全部竣工、完成销售的 C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 6、在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的有（）。A、取得土地所支付的地价款 B、取得土地使用权按照规定向政府缴纳的有关费用和税金 C、土地征用及拆迁费 D、与转让房地产有关的税金 7、关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A、受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据 B、受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据 C、购入土地使用权的，以评估价格为计税依据 D、交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据 8、关于关税的减免税规定，下列表述正确的有（）。A、无商业价值的广告样品进口征收关税 B、在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，可酌情减免关税 C、因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，同时已征收的出口关税可以退还 D、关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税 9、根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税 B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税 C、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税 D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税 10、关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A、拥有土地使用权的单位或个人为纳税人 B、拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人 C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人 D、土地使用权共有的，以共有各方为纳税人 11、下列对于城市维护建设税的减免税规定，表述正确的有（）。A、城建税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款 B、对出口产品退还增值税、消费税的，一并退还已缴纳的城市维护建设税 C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还 12、下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。A、购进农用运输车自用的个体工商户 B、进口高档小汽车自用的外贸企业 C、获奖取得汽车自用的运动员 D、购买汽车自用的外商投资企业 13、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，可以免征车船税的有（）。A、养殖渔船 B、军队专用的车辆 C、警用车船 D、私人游艇 14、根据车船税法律制度的规定，下列使用的车船中，应纳车船税的有（）。A、私人拥有的汽车 B、中外合资企业拥有的汽车 C、国有运输企业拥有的货船 D、旅游公司拥有的客船 15、下列各项中，属于车船税计税依据的有（）。A、每辆 B、整备质量每吨 C、净吨位每吨 D、购置价格 16、下列各项中，可依法减免契税的有（）。A、某市人民医院购买的医疗大楼 B、老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园 C、小红家为改善住房条件而新买的商品房 D、某大厦刚收购的营业大楼 三、判断题 1、对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。（）对 错 2、根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。（）对 错 3、烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶和烟丝。（）对 错 4、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，也不征收土地增值税。（）对 错 5、土地增值税的纳税人为自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。（）对 错 6、外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。（）对 错 7、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。（）对 错 8、境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（）对 错 9、契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税。（）对 错 10、张某将个人拥有产权的房屋出典给贾某，则贾某为该房屋房产税的纳税人。（）对 错 11、以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产净值作为计税依据计征房产税。（）对 错 12、对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。（）对 错 13、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照吨税税目税率表选择申领一种期限的吨税执照。（）对 错 14、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月。（）对 错 15、对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。（）对 错 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】本题考核关税的计算。关税完税价格10057112（万元）；关税11210%11.2（万元）。【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号11043774】 2、【正确答案】 B【答案解析】根据资源税法律制度的规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，10月份销售原油应纳资源税税额300008%2400（万元），销售天然气应纳资源税税额3006%18（万元），该油田10月份实际应缴纳资源税税额=2400+182418（万元）。【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10994427】 3、【正确答案】 D【答案解析】借款合同应按照借款金额，即借款本金，不包括借款利息。【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10994380】 4、【正确答案】 B【答案解析】财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按1贴花。应纳印花税=12.8万元1=128（元）。【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10994363】 5、【正确答案】 A【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。【该题针对“烟叶税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10994353】 6、【正确答案】 B【答案解析】企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税。【该题针对“土地增值税征免税规定”知识点进行考核】 【答疑编号10994326】 7、【正确答案】 B【答案解析】评估价格1200070%8400（万元）；增值额1000084001151485（万元）。【该题针对“土地增值税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10994279】 8、【正确答案】 D【答案解析】房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税 （600 - 490）3% 3.3（万元）。【该题针对“契税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10994234】 9、【正确答案】 B【答案解析】税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【该题针对“耕地占用税税收优惠及征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10994202】 10、【正确答案】 C【答案解析】应纳城镇土地使用税=20005+3000581220000（元）。 此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2013年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。【该题针对“城镇土地使用税的税率和计算”知识点进行考核】 【答疑编号10994090】 11、【正确答案】 D【答案解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核】 【答疑编号10994069】 12、【正确答案】 B【答案解析】纳税人购买自用的应税车辆的计税依据，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。车辆购置税采用10%的比例税率。则计税价格=60+2.5=62.5（万元），车辆购置税=62.510%=6.25（万元）。【该题针对“车辆购置税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】 【答疑编号10994033】 13、【正确答案】 C【答案解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税=480912=360（元）。【该题针对“车船税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10993997】 14、【正确答案】 A【答案解析】个人邮递物品的收件人为关税的纳税义务人，而非寄件人，所以选项A错误。【该题针对“关税的纳税人、课税对象和税目,关税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10994213】 15、【正确答案】 A【答案解析】城镇土地使用税纳税义务发生时间：（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。提示：（1）只有第5种情况是特殊的，其余都是从“之次月” 起缴纳城镇土地使用；（2）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。【该题针对“城镇土地使用税,城镇土地使用税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10994101】 16、【正确答案】 A【答案解析】城建税和教育费附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额（包括被查补的税额）。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。则应补缴的城建税450005；应补缴的教育费附加450003。【该题针对“城建税,城建税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10994056】 17、【正确答案】 B【答案解析】本题考核房产税的纳税与减免。根据规定，企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税，不再缴纳从价计征房产税。【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】 【答疑编号11044753】 二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。选项ABD：并没有发生转让不属于征收土地增值税的范围，所以不征收土地增值税。选项C，属于暂免征收土地增值税。【该题针对“土地增值税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号11032776】 2、【正确答案】 ABD【答案解析】销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。选项BD属于价外费用，应计入销售额。【该题针对“资源税计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10994446】 3、【正确答案】 CD【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。【该题针对“资源税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10994434】 4、【正确答案】 BCD【答案解析】法律咨询服务合同不属于印花税列举的征收范围。【该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10994412】 5、【正确答案】 ABC【答案解析】选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】 【答疑编号10994298】 6、【正确答案】 ABCD【答案解析】在计算土地增值税时，本题各选项均可作为扣除项目扣除。【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】 【答疑编号10994289】 7、【正确答案】 ABD【答案解析】根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。【该题针对“契税计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10994251】 8、【正确答案】 BD【答案解析】无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目；因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10994219】 9、【正确答案】 AC【答案解析】纳税义务发生时间：（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税；（4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税；（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税；（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税；（8）自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。【该题针对“房产税征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10994188】 10、【正确答案】 ABCD【答案解析】以上四项均属于城镇土地使用税的纳税人。【答疑编号10994087】 11、【正确答案】 ACD【答案解析】选项A对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【该题针对“城建税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10994064】 12、【正确答案】 ABCD【答案解析】以上四项均属于车辆购置税的纳税人。【该题针对“车辆购置税纳税人和征收范围”知识点进行考核】 【答疑编号10994027】 13、【正确答案】 ABC【答案解析】本题考核车船税的税收优惠。选项D私人游艇需要依法缴纳车船税。【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10994016】 14、【正确答案】 ABCD【答案解析】外商投资企业拥有的汽车也是要缴纳车船税的。【该题针对“车船税的纳税人和征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10994006】 15、【正确答案】 ABC【答案解析】选项D，购置价格不属于车船税的计税依据。【该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10993992】 16、【正确答案】 AB【答案解析】人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因此可以免征契税；承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税。【该题针对“契税,契税优惠政策”知识点进行考核】 【答疑编号10994259】 三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】本题考核城市维护建设税。对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【该题针对“城建税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号11032824】 2、【正确答案】 错【答案解析】可以免征印花税的慈善性捐赠财产转移书据仅限于捐赠给政府、社会福利单位和学校三种情况。【该题针对“印花税税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10994403】 3、【正确答案】 错【答案解析】烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶，不包括烟丝。【该题针对“烟叶税纳税人和征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10994356】 4、【正确答案】 错【答案解析】对于一方出地，一方出资