固定资产核算实例.ppt

核算题1 某公司购入一台不需要安装的设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元 增值税进项税额为34000元 发生的运输费为5000元 款项全部付清 借 固定资产205000应交税费 应交增值税 进项税额 34000贷 银行存款239000 核算题2 某公司购买一条需要安装的设备 价值500000元 增值税85000元 另发生7000元的运杂费 均以银行存款支付 安装过程中 耗用人工费31700元 该设备安装完工交付使用 会计分录 1 购入时 借 在建工程507000应交税费 应交增值税 进项税额 85000贷 银行存款592000 2 结算安装费用时借 在建工程31700贷 应付职工薪酬31700 4 安装完毕达到预定可使用状态时借 固定资产538700贷 在建工程538700 核算题3 某企业自建库房发生如下业务 1 购入工程所需的物资一批 价款为200000万元 增值税额为34000万元 包装费和运杂费为2000万元 已验收入库 全部款项通过银行支付 2 建设时 领用所购工程物资235000万元 3 领用生产用原材料一批 实际成本为5000万元 该批原材料增值税进项税额850万元 4 领用自产产品一批 库存商品成本为8000万元 销售价格 计税价格 为10000万元 增值税率17 5 应付工程人员工资为10000万元 辅助生产车间为工程提供的劳务支出为35000万元 为工程借款而发生的利息20000元 假设符合资本化条件 6 工程达到预定可使用状态后交付使用 1 购入工程物资时 借 工程物资 200000 34000 2000 236000贷 银行存款236000 2 工程领用工程物资时借 在建工程235000贷 工程物资235000 3 工程领用原材料时借 在建工程5850贷 原材料5000应交税费 应交增值税 进项税额转出 850 4 工程领用自产产品时借 在建工程 8000 1700 9700贷 库存商品8000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 10000 17 5 结算应付工程人员工资 辅助生产车间为工程提供劳务支出及工程借款利息时借 在建工程65000贷 应付职工薪酬10000生产成本 辅助生产成本35000长期借款20000 6 工程达到预定可使用状态交付使用时工程成本 235000 5850 9700 65000 315550 元 借 固定资产315550贷 在建工程315550 核算题4 某企业某项固定资产原值为120000元 预计使用年限为10年 预计残值收入5800元 预计清理费用1000元 试采用平均年限法计算该固定资产月折旧额 年折旧率 120000 5800 1000 10 120000 100 9 6 月折旧率 9 6 12 0 8 月折旧额 120000 0 8 960 元 核算题5 某企业新购置货运车一辆 原值60000元 预计净残值率为5 预计行驶400000公里 本月实际行驶8000公里 试采用工作量法确定本月应计提折旧 本月折旧额 8000 0 1425 1140 元 核算题5 某企业拥有电子设备一台 原值100000元 预计使用5年 预计净残值为4000元 采用双倍余额递减法计算年折旧额 计算各年年折旧额如下 第一年年折旧额 100000 40 40000 元 第二年年折旧额 100000 40000 40 24000 元 第三年年折旧额 100000 40000 24000 40 14400 元 第四年年折旧额 100000 40000 24000 14400 4000 2 8800 元 第五年年折旧额 8800 元 累计折旧额 40000 24000 14400 8800 8800 96000 元 核算题6 上例资料 某企业拥有电子设备一台 原值100000元 预计使用5年 预计净残值为4000元 采用年数总和法计算各年折旧额 各年折旧额计算如下 第一年年折旧额 100000 4000 5 15 32000 元 第二年年折旧额 100000 4000 4 15 25600 元 第三年年折旧额 100000 4000 3 15 19200 元 第四年年折旧额 100000 4000 2 15 12800 元 第五年年折旧额 100000 4000 1 15 6400 元 累计折旧额 96000 元 核算题7 企业出售一台设备 原值100000元 已使用5年 累计折旧为50000元 已计提2000元的减值准备 出售过程中支付清理费用1000元 出售价款45000元 增值税率为17 均通过银行收付 要求进行固定资产清理的处理 1 将固定资产转入清理借 固定资产清理48000固定资产减值准备2000累计折旧50000贷 固定资产100000 2 支付清理费用借 固定资产清理1000贷 银行存款1000 3 收到价款借 银行存款52650贷 固定资产清理45000应交税费 应交增值税 销项税额 7650 4 结转清理损益清理净损失 48000 1000 45000 4000 元 借 营业外支出 处理固定资产净损失4000贷 固定资产清理4000 有关规定 1 销售不动产 房屋建筑物 要交营业税 2 销售不动产以外的固定资产 如车辆 机械设备等 要交增值税 Q 销售不动产以外的固定资产 如车辆 机械设备等 要交增值税 售价与原值价相比高低还有什么规定吗 A 以前有规定 出售价低于固定资产原值的 不交增值税 现在取消了 核算题8 企业出售一间厂房 原值100000元 已使用5年 累计折旧为50000元 已计提2000元的减值准备 出售过程中支付清理费用1000元 收到价款45000元 营业税率为5 要求进行固定资产清理的处理 1 将固定资产转入清理借 固定资产清理48000固定资产减值准备2000累计折旧50000贷 固定资产100000 2 支付清理费用借 固定资产清理1000贷 银行存款1000 3 收到出售价款借 银行存款45000贷 固定资产清理45000 4 计算应交营业税 45000 5 2250元 借 固定资产清理2250贷 应交税费 应交营业税2250 5 结转清理损益清理净损失 48000 1000 2250 45000 6250 元 借 营业外支出 处理固定资产净损失6250贷 固定资产清理6250 核算题9 某企业一台原值为40000元的设备 因使用期满作报废处理 该设备累计折旧38400元 清理中残料500元入库 发生清理费用300元 已通过银行支付 设备清理完毕 该设备未计提减值准备 要求进行有关固定资产清理的处理 会计处理 1 将固定资产转入清理借 固定资产清理1