纳税实务-高教-刘淑茹-书后习题参考答案答案.doc

书后习题参考答案（简略）第二章一、选择题1. A2.C3.D4.B5.D6.D7.C8.C9.C10.B二、业务模拟题（一）1.借：材料采购 7000000 应交税费应交增值税（进项税）1190000 贷：银行存款（应付账款） 8190000借：原材料 7000000 贷：材料采购 70000002.借：原材料 18600 应交税费应交增值税（进项税）1400贷：银行存款 200003.借：银行存款（应收账款） 9360000 贷：主营业务收入 8000000 应交税费应交增值税（销项税） 13600004.借：固定资产 351000贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税）51000借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 2000005.借：材料采购 100000 应交税费应交增值税（进项税）17000 贷：银行存款（应付账款） 117000 借：原材料 100000贷：材料采购 1000006.借：营业外支出 117000 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税（进项税转出）17000本期企业应交增值税219600元（二）1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税若其属于一般纳税人，应纳增值税=80000/1.17*17%=11623.93元若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/1.06*6%=4528.3元2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：（800000+100000/1.17+50000/1.17）*17%=157794.87元若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税：销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000元技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000元计算机维修应缴纳增值税：50000/1.17*17%=7264.96元合计：148264.96元增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。（三）企业应纳增值税（96000+13000）/1.04*4%=4192.31元借：银行存款（应收账款）109000 贷：主营业务收入 104807.69 应交税费应交增值税 4192.31（四）当期不予抵扣或退税的税额=180（17%-13%）=7.2万元当期应纳税额=5018%-（10017%+27%-7.2）=-1.44万元当期免抵退税额=18013%=23.4万元当期应退税额=1.44万元当期免抵税额=23.4-1.44=21.96万元第三章 一、选择题1.A2.D3.BD4.D5.B6.A7.C8.C9.C二、业务模拟题（一）粮食白酒应纳消费税（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元黄酒应纳消费税30*240=7200元进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元借：营业税金及附加 23900 贷：应交税费应交消费税 23900借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200（受托方代收代缴）借：固定资产 25714.29 贷：银行存款 25714.29（海关代征）（二）销售卷烟应纳消费税280000*30%+28*150=88200元允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*30%=41700元本期应纳消费税88200-41700=46500元（三）销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税应交消费税9117000+93600）/1.17*5%=9000元借：营业税金及附加 9000 贷：应交税费应交消费税 9000第四章 一、选择题1.C2.B3.C4.B5.D6.BD二、业务模拟题（一）服务业收入应纳营业税（600+140）*5%=23万元歌舞厅应纳营业税50*20%=10万元旅游业应纳营业税（70-40）*5%=1.5万元出售不动产应纳营业税450*5%=22.5万元转让专利权应纳营业税60*5%=3万元借：营业税金及附加 345000 贷：应交税费应交营业税 345000借：固定资产清理 225000 贷：应交税费应交营业税 225000借：银行存款 600000 贷：无形资产 200000 应交税费应交营业税 30000 营业外收入 370000（二）应纳建筑业营业税150*（1+10%）/（1-3%）=5.1031万元应纳销售不动产营业税200*5%=10万元借：营业税金及附加 151031 贷：应交税费应交营业税 151031（三）分别核算建筑业营业税15*3%=0.45万元商场销售收入应交增值税9/1.04*4%=0.3462万元娱乐业应交营业税（20+0.6）*20%=4.12万元服务业应交营业税4*5%=0.2万元未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20%应交营业税（15+9+20+0.6+4）*20%=9.72万元第五章一、选择题1.D2.BD3.AD4.C5.ABCD二、业务模拟题应交城建税（10+30+6）*5%=2.3万元应交教育费附加（10+30+6）*3%=1.38万元借：营业税金及附加 36800 贷：应交税费应交城建税 23000 应交税费应交教育费附加 13800第六章一、选择题1.B2.B3.C4.D二、业务模拟题（一）A商品完税价格（5000*7*20+300*20）（/1-3）=708124.37元进口A应缴纳关税708124.37*20%=141624.87元借：材料采购 141624.87 贷：应交税费应交关税 141624.87B商品完税价格20000*7=140000元进口B应缴纳关税140000*10%=14000元借：营业税金及附加 14000 贷：应交税费应交关税 14000（二）关税完税价格（20000+1500+1200）*7=158900元应纳关税158900*30%=47670元应纳消费税（158900+47670）/（1-10%）*10%=22952.22元应纳增值税（158900+47670）/（1-10%）*17%=39018.78元借：库存商品 158900 贷：银行存款（应付账款）158900借：库存商品 70622.22应交税费应交增值税（进项税）39018.78 贷：银行存款 109641第七章一、选择题1. AE2. B3. D4. A二、业务模拟题（一）2009年2010年2111年2012年2013年会计利润106000106000106000106000106000会计折旧1000010000100001000010000税法折旧2000012000720054005400资产计量差异100002000-2800-4600-4600资产计量差异对所得税影响2500500-700-1150-11502009年借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500借：所得税费用 2500 贷：递延所得税负债 2500当年所得税费用金额29000元，应交所得税额26500元2010年借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500借：所得税费用 500 贷：递延所得税负债 500当年所得税费用金额27000元，应交所得税额26500元2011年借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500借：递延所得税负债 700 贷：所得税费用 700当年所得税费用金额25800元，应交所得税额26500元2012年借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500借：递延所得税负债 1150 贷：所得税费用 1150当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元2013年借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500借：递延所得税负债 1150 贷：所得税费用 1150当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元如果第三年起，所得税税率变更为20%2009年借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500借：所得税费用 2500 贷：递延所得税负债 2500当年所得税费用金额29000元，应交所得税额26500元2010年借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500借：所得税费用 500 贷：递延所得税负债 500当年所得税费用金额27000元，应交所得税额26500元2011年（税率20%）借：所得税费用 21200 贷：应交税费应交所得税 21200借：递延所得税负债 560 贷：所得税费用 560当年所得税费用金额20640元，应交所得税额21200元2012年借：所得税费用 21200 贷：应交税费应交所得税 21200借：递延所得税负债 920 贷：所得税费用 920当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元2013年借：所得税费用 21200 贷：应交税费应交所得税 21200借：递延所得税负债 920 贷：所得税费用 920当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元（二）机械设备应调增应纳税所得额90-90*95%/120*8=84.3万元（属于会计差错，直接影响会计利润）该公司2008年纳税调整后应纳税所得额170+60+20+84.3=334.3万元营业外支出中可扣除捐赠额（170+84.3）*12%=30.516万元该公司全年应纳企业所得税（334.3-15-30.516）*25%=72.196万元应补缴所得税72.196-50=22.196万元第八章一、选择题1. C2. A3. A4. C5. B6. A B7. C二、业务模拟1.月工资应纳个人所得税=（3000-2000）*10%-25=75全年75*12=90012000/12=1000，适用10%税率，25速算扣除数全年奖金应纳个人所得税=12000*10%-25=1175住房出租应纳个人所得税：1-2月：（3000-800）*20%*2=8803-5月：（3000-800-800）*20%*3=8406月：（3000-800-600）*20%=3207-12月：（3000-800）*20%*6=2640合计：4680元讲学酬金应纳个人所得税（劳务）（2000-800）*20%=240元稿酬应纳个税：40000*（1-20%）*20%*（1-30%）=4480元营销筹划（劳务）应纳个税35000*（1-20）*30%-2000=6400元（已扣）讲学（劳务）应纳个税1000*7*（1-20%）*20%=1120已扣50*7，回国需补770元利息收入1000*5%=50元李某全年应纳税合计900+1175+4680+240+4480+6400+1120+50=19045元其中，B代扣6400，国外已纳350，国内应交12295元A应未履行代扣代缴义务，应处2000元以下罚款，情节严重的，可处200010000元罚款。二、连续演出按一次计算个人所得税张为：1500*4*（1-20%）*20%=960赵丽：8000*4（1-20%）*30%-2000=5680第九章 一、选择题1. A2. D3. C4. B5. C6. B7. A8. D9.E10.A11.A12.A13. B14.二、业务模拟题（一）应交营业税6300*5%=315万元应交城建税315*7%=22.05万元应交教育费附加315*3%=9.45万元允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20%+315+22.05+9.45=5286.5万元增值额6300-5286.5=1013.5万元增值率1013.5/5286.5=19.17%，增值率小于20%，免征土地增值税。开发房产利润6300-1000-2800-315-22.05-9.45=2153.5万元如果售价6380万元应交营业税、城建税、教育费附加6380*5.5%=350.9万元允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20%+350.9=5290.9万元增值额6380-5290.9=1089.1万元增值率1089.1/5290.9=20.58%，适用30%税率。应交土地增值税1089.1*30%=326.91万元开发房产利润6380-1000-2800-350.9-326.91=1902.19万元提高售价，企业利润反而下降。这个建议不应该接受（利润比6300时少）。如果是兼营房地产开发应交营业税、城建税、教育费附加6380*5.5%=350.9万元允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+350.9=4530.9万元增值额6380-4530.9=1849.1万元增值率1849.1/4530.9=40.81%，适用30%税率。应交土地增值税1849.1*30%=554.73万元开发房产利润6380-1000-2800-350.9-554.73=1674.37万元（二）增值额5000-4200=800万元增值率800/4200=19.05%，适用30%税率应纳土地增值税800*30%=240万元借：固定资产清理 2400000 贷：应交税费应交土地增值税 2400000（三）1.应交契税1200000336000元借：无形资产土地使用权36000贷：银行存款360002.应纳契税64000003192000元则企业在实际缴纳契税时作如下会计分录：借：固定资产192000贷：银行存款1920003.不需要缴纳契税。（