审计有关的论文范文.doc

审计有关的论文范文 随着我国经济快速发展企业为了有效地提高经济管理的稳定性需要对内部财务进行有效的审计管理分析企业内部审计存在的不足问题分析强化企业内部制度管控的措施制定完善的企业内部审计独立方式接下来小编搜集了审计有关的论文仅供大家参考希望帮助到大家 一、审计职业道德现状分析 审计人员职业道德现状审计职业道德作为审计信息质量高低的一个至关重要因素直接影响到我国社会经济的发展和社会经济秩序的健康运行近年来在全世界范围内大企业、大集团频频出现审计舞弊案件从中可以发现大量的审计造假可以折射出审计人员职业道德方面存在的问题中国银广夏曾经作为蓝筹股的杰出代表而被大肆吹捧然而在年8月上旬经证监会稽查上市公司广夏（银川）实业股份有限公司竟然存在严重造假行为公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段虚构主营业收入虚构利润7.45亿元实际负债超过16亿元事件在我国被选为影响百姓生活的十件大事无可否认虽然做假的责任大部分应归咎于银广夏的管理层但注册会计师在事件中是责无傍贷的作为公众依赖对公司作出独立核算的审计师不可能在审核过程中完全没有发现任何蛛丝马迹；除非是注册会计师没有依据正确的审计程序处理又或因该注册会计师的素质未能发现问题更甚者是会计师根本是同流合污事件足以令中国会计师行业震惊 二、提高注册会计师职业道德应采取的对策 （一）教育加强职业道德培训是提高从业人员职业道德素质的重要手段要进行适当的培训必须了解培训的方法首先确立目标培训中只有以明确的具体目标为导向才能顺利有效地进行职业道德培训的方法主要是在教师的指导和帮助下由学生通过学习独立的去获得知识受到教育；其次进行教育评价预定的目标决定整个教学活动但教学活动是否能有效地运转和实现预定的目标就是借助于评价评价是保证教学目标实现的有效措施在职业道德培训中教育的评价不可能通过一次考试以及所取得的分数作为评价教育质量的标准评价应当是全面的不仅有对所掌握知识的评价而且有对人格的、认识能力与水平的评价道德实践能力的评价等评价的方式是多样的不仅有书面考试还应当有口试；不仅有动脑思考还有亲身的践行评价的过程应是动态的是对学员职业道德的发展进步过程的评价；再次引入情感把情感引入教学过程使教学过程不再是一种枯燥无味的纯知识输入、输出的活动而是一种融知识、情感为一体的生动活泼的积极愉快的探索未知的学习活动情感是认识活动的“催化剂”它能使教学过程处于积极的状态这是实现培训目标的动力源泉 （二）行业内部监察完善的内部管理机制是良好执业的保证一个优秀的会计师事务所都有一套良好的、行之有效的内部管理机制这样的内部管理机制不再是传统的内部行政管理它更主要的是以人为本保障注册会计师业务的顺利执行同时最大限度地消除和防范可能出现的弊端很多地区或国家都有同业监察或定立一些“执业检查制度”这是值得推广的制度因为由于社会环境变迁政府及公众人士对会计师专业服务的期望日增在确保高质素的服务水准方面执业检查制度实有其一定的作用；另一方面这制度确保审计师已适当地完成其查账任务加上在制度下通过检察员与会员之间的讨论可改善审计工作程序以加强内部控制制度；会员方面通过检查制度可以了解到其不足之处及提高其审计准则水平 （三）司法规范法律一方面阻吓人们从事不道德行为；另一方面也为道德的标准作了一定的规范另外基于注册会计师行业的职业特性立法机构和政府部门在制定有关会计政策时必须充分吸纳注册会计师行业的专业团体意见充分考虑注册会计师的义务和权利合理设定注册会计师的职业责任以维护其合法权益让注册会计师正常作出适当的参与有利于注册会计师与社会各界形成沟通达成共识 三、结论 （一）必须净化环境要提高注册会计师的素质净化执业环境是必不可少的部分净化包括分清委托人、被审计人和审计人的角色；以法律或法规去彰显注册会计师的社会地位并赋予一定的法定权力以使其能独立地进行工作另外在社会上宣传正确信息的重要性及做假的严重后果也不可忽视 （二）事务所应建立执业质量控制制度要从制度层面防范注册会计师及其助理人员的质量风险和道德风险现今不少事务所的业务质量控制制度形同虚设有不少更是纸上谈兵各自为政的情况并不少试问怎能去保证执业质量还可以定位独立性的投诉机制以便促进与社会和客户的沟通 （三）改变传统的审计理念和传统的审计技术方法树立现代的审计意识和现代的审计技术方法因为现在公司作假舞弊的技术越来越高可以说是高智能、高技术、高系统的操作一般都是涉及公司高层的问题肉眼鉴别不了所以注册会计师要有一套办法来对管理层的经营风险、道德风险、内部串通舞弊等等做出评估并采取可行的审计对策 （四）应特别注意注册会计师的职业道德教育采取宁缺毋滥的态度对违反职业操守的注册会计师必须依法惩处；同时制定相关的法律、法规去阻吓注册会计师以身试法总之要改善或提升注册会计师的职业道德除本身应坚持自己的职业道德底线外还必须配合一些客观因素如公会运作的取向、社会价值观、经济环境、教育机制、法制、行政等范畴不然的话注册会计师这个行业慢慢地会被社会淘汰渐渐失去其存在的意义 摘要： 内部审计是公司各项治理工作顺利开展的基础对于企业的可持续发展产生重要影响本文先介绍了内部审计模式与公司治理之间的关系然后结合实际案例研究了内部审计模式对公司治理效果的影响并阐述内部审计对公司治理效果产生影响的原因最后根据案例公司存在的问题研究了内部审计模式的未来发展思路希望能对相关学者研究工作有所帮助 关键词： 内部审计；公司治理；效果 1引言 内部审计由来已久随着我国市场经济进一步发展与各种现代化公司管理思想的推广内部审计对公司管理工作的影响逐渐得到社会的普遍关注通过对现代公司管理工作进行分析后发现内部审计模式对公司治理结构的影响越来越明显内部审计职能的发挥成为影响公司治理结果的重要因素因此在当前市场竞争中需要进一步针对内部审计模式展开分析为全面提高公司治理能力奠定基础 2内部审计模式与公司治理之间的关系 从公司治理的角度来看在公司内部推广内部审计模式有助于全面提高公司治理水平同时内部治理水平的提高也会为强化内部审计能力奠定基础因此两者之间的关系具有相互性 2.1内部审计促进公司治理结构的完善 现代理论认为内部审计是“透视公司的窗口”是企业内部治理工作顺利开展的基础对于公司治理效果产生深远影响例如在我国市场经济快速发展的大环境下企业的生产经营环境发生巨大变化各个市场参与者之间的竞争越来越激烈单方面依靠外部审计、董事会等完成公司治理工作已经无法实现还需要对公司内部进行全面的分析相比之下内部审计能够更加详细的了企业内部管理信息并且审计人员能够依靠自己的工作经验、理论基础等及时发展企业的各种风险不断降低各种风险对企业正常经营活动的影响促进公司治理结构进一步完善最终推动企业发展 2.2完整的内部治理体系是内部审计顺利开展的保障 近几年财务舞弊案件频发促使公司不断扩大治理