营改增应税服务税目税率对照表.xls

20142014年年 营营改改增增 应应税税服服务务税税目目与与税税率率对对照照表表 试试点点行行业业行行业业类类别别应应税税服服务务范范围围现现增增值值税税税税率率 交通运输业 陆路运输服务 铁路运输报务11 其他陆路运输报务 公路运输 缆车 运输 索道运输 地铁运输 城市 轻轨运输 11 水路运输服务水路运输服务11 航空运输服务航空运输服务11 管道运输服务管道运输服务11 邮政业 邮政普遍服务邮政普遍服务11 邮政特殊服务邮政特殊服务11 其他邮政服务其他邮政服务11 电信业 基础电信服务基础电信服务11 增值电信服务增值电信服务6 部分现代服务业 研发和技术服务 研发服务6 技术转让服务6 技术咨询服务6 合同能源管理服务6 工程勘察勘探服务6 信息技术服务 软件服务6 电路设计及测试服务6 信息系统服务6 业务流程管理服务6 文化创意服务 设计服务6 商标和著作权转让服务6 知识产权服务6 广告服务6 会议展览服务6 物流辅助服务 航空服务6 港口码头服务6 货运客运场站服务6 打捞救助服务6 货物运输代理服务6 代理报关服务6 仓储服务6 装卸搬运服务6 收派服务6 有形动产租赁服务 有形动产融资租赁17 有形动产经营性租赁17 鉴证咨询服务 认证服务6 鉴证服务6 咨询服务6 广播影视服务 广播影视节目 作品 制作服务6 广播影视节目 作品 发行服务6 广播影视节目 作品 播映服务6 零税率应税服务 国际运输服务 在境内载运旅客或者货物出境 0 在境外载运旅客或者货物入境 在境外载运旅客或者货物 航天运输服务参照国际运输服务 向境外单位提供的研发 服务和设计服务 不包括对境内不动产提供的设计服 务 港澳台运输服务 境内单位和个人提供的往返香港 澳门 台湾的交通运输服务以及在 香港 澳门 台湾提供的交通运输 服务 注1 应税服务范围注释可以参见财税 2013 106号文件 及财税 2014 43号文件 注2 目前建筑业 金融保险业 及生活类服务业暂未列入 营改增 试点范围 部分现代服务业 有形动产租赁服务 现现增增值值税税征征收收率率原原营营业业税税税税目目原原营营业业税税税税率率税税率率变变化化 3 交通运输业 陆路运输 3 8 交通运输业 陆路运输 3 8 交通运输业 水路运输 3 8 交通运输业 航空运输 3 8 交通运输业 管道运输 3 8 邮电通信业 邮政 3 8 邮电通信业 邮政 3 8 邮电通信业 邮政 3 8 邮电通信业 电信 3 8 邮电通信业 电信 3 3 服务业 其他服务业 5 1 转让无形资产 转让专利权 非专利技术 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 转让无形资产 转让商标权 著作权 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 广告业 5 1 文化体育业 文化业 3 3 交通运输业 航空运输 3 3 交通运输业 水路运输 3 3 交通运输业 陆路运输 3 3 交通运输业 水路运输 3 3 服务业 代理业 5 1 服务业 代理业 5 1 服务业 仓储业 5 1 交通运输业 装卸搬运 3 3 邮电通信业 邮政 3 3 金融保险业 金融融资租赁 5 12 20142014年年 营营改改增增 应应税税服服务务税税目目与与税税率率对对照照表表 服务业 租赁业 5 12 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 服务业 其他服务业 5 1 文化体育业 文化业 3 3 文化体育业 文化业 3 3 文化体育业 文化业 3 3 0 3 20142014年年营营改改增增后后的的增增值值税税税税目目及及税税率率表表 小小规规模模纳纳税税人人 包包括括原原增增值值税税纳纳税税人人 营营改改增增试试点点纳纳税税人人 从事货物销售 提供增值税加工 修理修配劳务 以及营改增各项应税服务 一一般般纳纳税税人人 原原增增值值税税纳纳税税人人 一一 基基本本税税率率 销售或者进口货物 另有列举的货物除外 提供加工 修理修配劳务 二二 低低税税率率 1 农业产品 指植物类 动物类初级产品 食用植物油 2 自来水 暖气 热水 冷气 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 3 图书 报纸 杂志 4 饲料 化肥 农药 农膜 农机 整机 5 音像制品 电子出版物 6 食用盐 二甲醚 三三 零零税税率率 出口货物 国务院另有规定除外 营营改改增增试试点点纳纳税税人人 交通运输业 邮政业 电信业 现代服务业 适适用用增增值值税税零零税税率率 和和免免税税政政策策 境内单位和个人提供的国际运输服务 境内单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务 境内单位和个人提供的往返香港 澳门 台湾的交通运输服务 境内单位和个人在香港 澳门 台湾提供的交通运输服务 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务 共九点 财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外 征征收收率率 3 税税率率 17 13 0 税税率率 陆路 含铁路 运输 水路运输 航空运输和管道运输服务11 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务11 基础电信服务11 增值电信服务6 研发和技术服务 6 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 有形动产租赁服务17 财政部和国家税务总局规定的应税服务0 0 免税 20142014年年营营改改增增后后的的增增值值税税税税目目及及税税率率表表 包包括括原原增增值值税税纳纳税税人人 营营改改增增试试点点纳纳税税人人 从事货物销售 提供增值税加工 修理修配劳务 以及营改增各项应税服务 原原增增值值税税纳纳税税人人 一一 基基本本税税率率 销售或者进口货物 另有列举的货物除外 提供加工 修理修配劳务 二二 低低税税率率 1 农业产品 指植物类 动物类初级产品 食用植物油 2 自来水 暖气 热水 冷气 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 3 图书 报纸 杂志 4 饲料 化肥 农药 农膜 农机 整机 5 音像制品 电子出版物 6 食用盐 二甲醚 三三 零零税税率率 出口货物 国务院另有规定除外 营营改改增增试试点点纳纳税税人人 境内单位和