财会人员知识竞赛题库1

1 财会人员知识竞赛题库 第一部分 税法 （一）单项选择题 1. 在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是 ( B )。 A 纳税人 B 税率 C 征税对象 D 纳税环节 2. 税法构成要素中，用以区分不同税种的标志是（ B ）。 A 纳税人 B 征税对象 C 税目税率 D 纳税环节 3. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是 ( C )。 A年不含税销售额在 110万元以上的从事货物生产的纳税人 B年不含税销售额 200万元以上的从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额为 150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D年不含税销售额为 90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 4. 下列项目适用 17税率的有 ( C )。 A销售大米、白面 B书店销售图书、报刊 C印刷厂印刷图书报刊 D销售化肥、饲料 5. 某企业于 2007年 12月将一辆自己使用过的小轿车 (原价 16 万 )，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是 ( D )。 A按 6简易办法计算应 纳增值税 B按 4简易办法计算应纳增值税 C按 4简易办法减半计算应纳增值税 D不交增值税 6. 下列关于销项税额确认时间的正确说法是 ( A )。 A发出代销商品超过 180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满 180 天的当天 B直接收款方式销售的，为发货当天 C预收货款方式销售的，为收款当天 D赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 7. 某 局 为增值小规模纳税人， 2006年 12月购进商品取得普通发票，共计支付金额 12000元；经主管税务机关核准购进税控 收款机一台 ， 取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收 入 共计 158080元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ A ）。 A 5230 元 B 6080 元 C 8098 元 D 8948 元 8. 下列关于增值税纳税期限说法不正确的有（ D ）。 A. 增值税纳税期限的规定为 1日、 3日、 5日、 10日、 15 日或者 1 个月 2 B. 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税 C. 纳税人以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日为一期纳税的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月起 10 日内申报纳税并结清上月应纳税额 D. 纳税人以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日为一期纳税的，自期满之日起 3日内预缴税款，于次月起 10 日内申报纳税并结清上月应纳税额 9. 某局本月取得速递业务收入 10万元，邮务物品销售收入 2万元，报刊发行收入 20万元，包裹收入 80万元，其应纳营业税为 ( C )万元。 A 3.33 B 3.36 C 0.54 D 2.76 10. 某局下设旅行社本月组团境 内旅游收入 15 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计 8 万元；组织境外旅游收入 20 万元，付给境外接团企业 12 万元费用，另收代办护照费 2.4万元，其中 2万元为护照费。该旅行社本月应纳营业税为 ( B ) 万元。 A 0.75 B 0.77 C 0.87 D 1.87 11. 享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的 ( C )。 A 50 B 60 C 70 D 80 12. 某 广告公司某月份取得广告业务收入 30万元，广告代理收入 15 万元，支付给其他单位广告制作费 8万元，支付给电视台广告发布费 l0万元，收取广告赞助费 2万元。该公司当月应纳营业税为 ( C )万元。 A 1.35 B 1.75 C 1.85 D 2.25 13. 某企业将 4年前自建的一幢办公楼转让，原值 400万元，已提折旧 200万元，转让价款 500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是 ( D )。 A不交营业税 B应纳营业 税 5万元 C应纳营业税 15万元 D应纳营业税 25万元 14. 某企业将 2年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权支付金额 420万元，转让时取得收入 426万元，转让时发生相关费用 6万元。该企业应缴纳营业税为 ( C )。 A不交营业税 B应纳营业税 0.15万元 C应纳营业税 0.3万元 D应纳营业税 21.3万元 15. 城建税的计税依据是 ( B )。 A 纳税人应缴的增值税 、 消费税 、 营业税税额 B 纳税人实缴的增值税 、 消费 税 、 营业税税额 C 纳税人欠缴的增值税 、 消费税 、 营业税税额 D 纳税人违法行为的罚款 3 16. 城市维护建设税的纳税人所在地在市区的，其适用税率为 ( A )。 A 7 B 5 C 3 D 1 17. 城市维护建设税实行 ( C )税率。 A 定额 B 累进 C 地区差别比例 D 幅度差别比例 18. 城市维护建设税属于是（ C ）类别的税种。 A 流转税 B 所得税 C 特定目的税 D 特定行为税 19. 某企业占用土地面积 10000 平方米，其中 7000 平方米为其生产占用面积，附设医院占用面积 2000平方米，附设托儿所占地 1000平方米，当地每平方米土地使用税 10元，该企业 全年 应交土地使用税（ C ）元。 A 100000 B 90000 C 70000 D 80000 20. 某企业占地面积 70000 平方米，其中 生产用 地 60000 平方米，办公楼占地 3000 平方米， 企业 内绿地占地 7000平方米。企业将占地 600平方米的房屋出租。企业半年应纳土地使用税是（ B ）元。（税额为 6元 /平方米） A 199200 B 210000 C 398400 D 420000 21. 城镇土地使用税采用的税率是（ D ）。 A 全县（区）统一的定额税率 B 全省统一的定额税率 C 有幅度差别的比例税率 D 有幅度差别的定额税率 22. 纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是（ D ）。 A 房屋原值 B 房屋 净值 C 市场价格 D 计税余值 23. 某局 2007年委托施工企业 新 建房屋， 8月底办理验收手续，工程结算支出 50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比例为 30 ，该企业 2007 年度 此房屋 应缴纳房产税（ A ）元。 A 1400 B 1750 C 2800 D 4200 24. 我国税法规定，房产税的征纳方式是（ A ）。 A 按年征收，分期缴纳 B 按季征收，分期缴纳 C 按月征收， 分期缴纳 D 由各地政府自行决定 25. 某企业在其所在城市有房屋三栋，其中两栋用于本企业生产经营，两栋房产账面原值共为 400万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30 ），另外一栋房屋租给某私营企业，年租金收入20万元。该企业当年应缴纳房产税（ B ）。 4 A 4.8 B 5.76 C 5.4 D 3.78 26. 房产税由房产所在地的（ B ）负责征收。 A 国家税务局 B 地方税务局 C 财政局 D 人民政府 27. 纳税人购 置新建商品房用于生产经营，自（ D ）起，计征房产税。 A 开始生产经营之月 B 办理验收手续之次月 C 建成之日的次月 D 房屋交付使用之次月 28. 某企业 2007年除拥有原值为 1000万元的生产性用房外，另有房产原值为 300万元的内部医院、房产原值为 100万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 20 ，该企业当年度应纳房产税额（ A ） A 9.6万元 B 12.48万元 C 16.8万元 D 12万元 29. 某企业有房产 1000 平方米，房产原值 100万元。 2007年该企业将其中的 200平方米的房产出租，年租金 20 万元，已知省政府规定的减除比例为 30 ，该企业当年应纳房产税为（ D ）。 A 0.84 万元 B 0.4万元 C 12 万元 D 3.072 万元 30. 某企业拥有的房产账面原值共 500万元，其中 400万元房产用于生产经营， 100 万元的房产出租，年租金收入 20万元。 6月份对生产用房自行改建，投入资金 50万元，月底完工时交付使用 。扣除率为 30 ，企业全年应缴房产税是（ D ）。 A 2.4万 元 B 3.36 万元 C 4.2万元 D 5.97 万元 31. 我国车船税采用的税率是（ B ）。 A 比例税率 B 定额税率 C 超额累进税率 D 超率累进税率 32. 纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的（ A ）。 A 当月 B 次月 C 当年 D 次年 33. 某企业的一辆运输车在 2007年大修停运 2个月，则正确的计征车船 税的方法是（ D ） 。 A 只缴纳 10个月的税款 B 只缴纳 3个季度的税款 C 只缴纳半年的税款 D 缴纳全年的税款 34. 按照车船税暂行条例的规定，对各种载货汽车，以 ( B )为计税依据。 A 辆数 B 净吨位 C 载重吨位 D 行驶里程 35. 车船税的纳税地点为 ( D )。 A 车船使用地 B 领用牌照所在地 C 车船购买地 D 纳税人所在地 36. 税法规定，车船税的纳税期限确定为（ D ）。 5 A 按月征收，年终结算 B 按季征收，年终结算 C 半年征收一次，年终多退少补 D 按年征收，分期缴纳 37. 车船税的纳税地点是（ B ）税务机关。 A 领取牌照所在地 B 纳税人所在地 C 车船销售地 D 车船购买地 38. 对净吨位 10.1吨的车辆，按（ B ）计税 A 10吨 B 10.5吨 C 11 吨 D 免税 39. 同一类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关提出书面申请，经核准发给许可证后 ，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小来确定，但最长不得超过（ C ）。 A 10 日 B 15日 C 1个月 D 1个季度 40. 对纳税人不按规定注销或 划 销已贴用的印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（ A ）的罚款。 A 50 以上 5倍以下 B 1倍以上 3倍以下 C 3倍以上 5倍以下 D 1倍以上 5倍以下 41. 某企业 2006年 资金账簿记载实收资本 500万元， 2007年资金帐簿记载实收资本为 600万元、资本公积 40 万元， 2007年新启用其他账簿 20 本。该企业 2007年应缴纳印花税（ B ）元。 A 300 B 800 C 3100 D 3300 42. 下列不属于印花税中的租赁合同的是（ D ）。 A 甲公司和乙公司签订的车辆租赁合同 B 企业 出租 设备 的合同 C 企业租赁厂房的合同 D 某企业与其主管部门签订的企业租赁承包合同 43. 税务机关可以对（ D ）的行为，处以 1 万元 以上 5万元以下的罚款。 A 已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销 B 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票 C 已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的 D 伪造印花税票，情节严重的 44. 下列各项中，可以不征收印花税的项目有 （ B ）。 A 购销 合同 B 审计合同 C 技术开发合同 D 借款 合同 45. 甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 800万元，其中研究开发费用为 300万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙分别应缴纳的印花税为（ B ）。 6 A 3300元 B 1500 元 C 900元 D 0元 46. 将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后，如税额较小可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处 划 销；税额较大的，税法规定为超过（ B ）元，可用税收缴款书缴纳税款。 A 200 B 500 C 800 D 1000 47. 印花税比例税率中最低税率的项目是 ( D )。 A 购销合同 B 技术合同 C 产权转移书据 D 借款合同 48. 下面关于印花税的表述不正确的是（ B ） 。 A 印花税应纳税额不足一角的，不征税 B 营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5元 C 具有合同性质的票据和单据，均应为视应税凭证按规定贴花 D 企业一次缴纳印花税超过 500元的，可用税收缴款书缴纳税款 49. 某企业 2006年实收资本数为 500万元，资本公积数为 400万元。该企业 2005年资金账簿上已贴花税 2000元。企业 2006 年应纳印花税为（ C ）。 A 0元 B 500元 C 2500元 D 4500元 50. 契税实行的是 ( B )。 A定额税率 B幅度税率 C超率累进税率 D超额累进税率 51. 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应该按照 ( C )计征契税。 A每次付款金额分次 B合同规定总价款的 50% C合同规定的总价款 D暂不征税 52. 计算契税时， 土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权 、 房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照 ( C )核定。 A重置成本 B评估价格 C市场价格 D转让受益 53. 纳税人应当自纳税义务发生之日起 ( C )，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 A 3日内 B 5日内 C 10日内 D 15 日内 54. 企业缴纳的以下税金中，可以直接在 所得税 税前扣除的是（ B ）。 A 契税 B 车船税 C 车辆购置税 D 增值税 55. 小型微利企业的标准是（ B ）。 A 工业企业，年度应纳税所得额不超过 40 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000万元 7 B 其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过1000万元 C 工业企业，年度应纳税所得额不超过 20 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000万元 D 其他企业，年度应纳税所得额不超过 10万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过1000万元 56. 按照新企业所得税法的规定，年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（ C ）。 A 3个月 B 4个月 C 5个月 D 6个月 57. 我国企业所得税中，规定的基本税率是（ A ）。 A 25 B 20 C 27 D 15 58. 纳税人计算应纳税所得额时准予直接扣除的税金包括（ D ）。 A 增值税 、 消费税 、 营业税 、 资源税 、 城市维护建设税 B 增值税 、 消费税 、 营业税 、 印花税 、 城市维护建设税 C 消费税 、 营业税 、 资源税 、 城市维护建设税 、 印花税 、 契税 D 消费税 、 营业税 、 资源税 、 城市维护建设税以及在管理费用中列支的税金 59. 关于企业所得税新纳税申报表中的 “ 所得 ” ，下列 说法正确的是（ C ）。 A 纳税调整前所得与企业利润总额口径一致 B 纳税调整后所得与企业利润总额口径一致 C 纳税调整后所得是判断企业盈亏的标志 D 纳税调整前所得是判断企业盈亏的标志 60. 计算企业所得税时， 下列支出不得列为工资、薪金支出的是（ B ）。 A 误餐补贴 B 独生子女补贴 C 物价补贴 D 地区补贴 61. 对实行效益工资、薪金制的企业提取的效益工资中允许在 所得税 税前扣除的是（ B ）。 A 建立工资储备的部分 B 实际发放的部分 C 未发放的部分 D 改变用途的部分 62. 应纳税所得额（ D ） 。 A收入总额不征税收入免税收入扣除额 B收入总额不征税收入免税收入允许弥补的以前年度亏损 C收入总额不征税收入扣除额允许弥补的以前年度亏损 D收入总额不征税收入免税收入扣除额允许弥补的以前年度亏损 63. 下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的是（ B ）。 8 A 赞助支出 B 违约经营的罚款支出 C 违法经营的罚款支出 D 各项税收滞纳金 罚款支出 64. 邮政企业 的广告费支出， 在不超过 营业收入（ B ） 的部分，允许 税前扣除。 A 20 B 15 C 8 D 5 65. 企业所得税的收入总额包括货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是 ( C )。 A折现价值 B历史成本 C公允价值 D拍卖价值 66. 某企业 2008年 1月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税1.7 万元，企业另支付安装调试费用 0.5 万元，运输费用 0.8 万元，该项受赠资产当年应交企业所得税为 ( A )。 A 2.93万元 B 3.05万元 C 3.25万元 D 3.86万元 67. 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是 ( B )。 A土地增值税 B增值税 C消费税 D营业税 68. 下列各项中，符合企业所得税有关规定的是 ( B )。 A纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除 B纳税人转让固定资产发生的费用 可在税前扣除 C纳税人融资租入固定资产的租赁费可在税前扣除 D纳税人建造固定资产借款费用可在税前扣除 69. 某公司 2008 年度实现会计利润总额 25.36 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6个月，支付借款利息 5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息 3.5 万元。该公司 2008年度的应纳税所得额为 ( B )万元。 A 21.86 B 26.36 C 30.36 D 33.36 70. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是 ( A )。 A转让无形资产使用权的收入 B因债权人原因确实无法支付的应付款项 C转让无形资产所有权的收入 D出售固定资产的收入 71. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是 ( C )。 A逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息 B聘请中介机构费 C未经核定的准备金支出 9 D转让资产时该项资产的净值 72. 根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可 以 ( C )。 A在税前全额扣除 B在年度应纳税所得额 12以内的部分准予扣除 C在年度利润总额 12以内的部分准予扣除 D在年度应纳税所得额 30以内的部分准予扣除 73. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是 ( C )。 A房屋、建筑物 B以经营租赁方式出租的固定资产 C已提足折旧继续使用的固定资产 D季节性停用的机器设备 74. 按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是 ( B )。 A固定资产改建支出 B固定资产修理支出 C投资资产的成本 D联营企业的亏损 75. 下列各项中，允许直接全额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有 ( C )。 A企业所得税税款 B广告费和业务宣传费支出 C工资、薪金支出 D企业发生的公益性捐赠支出 76. 下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是 ( B )。 A职工教育经费不得超过工资总额的 2.5 B业务 招待费不得超过销售 (营业 )收入的 60 C房地产企业的广告费，不超过当年销售收入的 15 D利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息 77. 企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了 ( )、年度终了 ( )。应选择 ( D )。 A 7日、 45 日 B 10日、 3个月 C 15日、 4个月 D 15日、 5个月 78. 个人所得税中工资薪金采用的是（ B ） A比例税率 B 超额累进税率 C定额税率 D超率累进税率 79. 工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由扣缴义务人或纳税人在次月的（ B ）内缴入国库。 A 5日 B 7日 C 10 日 D 15日 80. 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ A ）。 10 A 劳动分红 B独生子女补贴 C差旅费津贴 D 符合规定的 误餐 补助 81. 对于 工资、薪金所得的应 缴纳的个人所得税，扣缴义务人对纳税人应扣未扣的税款， 其应纳税款由（ ）缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款（ A ）的罚款。 A纳税人 50以上至 3倍 B纳税人 1倍以上至 3倍 C扣缴义务人 50以上至 3倍 D扣缴义务人 1倍以上至 5倍 82. 下列各项中，不属于“工资、薪金所得”税目范围的是 ( C )。 A 退休人员再任职取得的收入 B 员工在行权之前将股票期权转让的转让净收入 C 员工在行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额 D 企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转 让所取得的所得 83. 某职工 2008年 3月应发工资 3500 元，交纳社会统筹的养老保险 140元，失业保险 50元（超过规定比例 10元），单位代扣水电费 100元，其当月应纳个人所得税为 ( B )。元 A 106 B 107 C 125 D 147 84. 下列各项中，不属于“工资、薪金所得”税目范围的是 ( C )。 A 退休人员再任职取得的收入 B 员工在行权之前将股票期权转让的转让净收入 C 员工在行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额 D 企业高管人 员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得 （二）多选题 1. 下列属于财产、行为税类的有（ AC ）。 A 房产税 B 个人所得税 C 印花税 D 车辆购置税 2. 我国现行税法中采用的累进税率，主要有（ BC ）。 A 全额累进税率 B 超额累进税率 C 超率累进税率 D 超倍累进税率 3. 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有（ ABCD）。 A. 免税货物的进项税额 B. 非常损失货物的进项税额 C. 简 易办法征税货物的进项税额 D. 非应税项目用货物的进项税额 4. 下列各项中，应当征收增值税的有 ( AC )。 A 非邮政部门发行报刊 B 邮局提供邮政服务并销售 出售品 C 邮局 销售 奥运特许 商品 D 邮政部门开办物流 运输 业务 11 5. 增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( ABD )。 A 开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定 B 非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C 私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D 增值税一般纳税人取得的运 输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天 6. 下列货物适用增值税税率 13的有 ( AC )。 A 农药、化肥 B 速冻食品、方便面 C 非农业生产者销售农产品 D 各类水产品的罐头 7. 下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有 ( ACD )。 A折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额 B销售折扣额 C销售折让额 D销售退货额 8. 增值税纳税人发生下列 ( ABCD )行为，一律 按偷税论处。 A进项税额申报抵扣时间提前 B随意抵扣进项税额 C进货退回或折让，不扣减当期进项税额 D开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算 9. 纳税人销售货物所收取的全部价款和价外费用中，不作为销售额的有 ( BC )。 A代收、代垫款项 B向购买方收取的销项税额 C受托加工应税消费税的消费品所代收代缴的消费税 D包装物租金 10. 纳税人发生视同销售货物行为而无销售额，税务机关有权核定其销售额，其核定依据可以是( ACD )。 A纳税人当月同类货物的平均销售价格 B纳税人当月同类 货物的最高销售价格 C纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 D组成计税价格 11. 企业发生购货退回或折让，购销双方税务处理正确的有 ( ABC )。 A购买方在未付货款并且未做账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方 B属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票 C购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票注明的增值税额从当期进项税额中扣减 12 D进货退出或索取折让证明单由纳税人开具，报税务机关备案 12. 销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在 ( BD )，才可开 具红字专用发票。 A收到购买方退回货物 B收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联 C收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单。 13. 下列业务中，（ ABC ）免征营业税。 A 函件 B 包裹 C 汇票 D 集邮 14. 邮 政企业 发生的下列经营行为中，需要缴纳营业税的有 ( ABC )。 A 物流业务 取得的收入 B 代办业务取得的手续费收入 C收订 、 投递和销售报纸 、 杂志的业务 D以不动产投资入股后，将股 权转让业务 15. 某邮政宾馆服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务、电话电讯服务等，其应纳营业税涉及的税目有 ( BD )。 A邮电通讯业 B服务业 C文化体育业 D娱乐业 16. 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税 ( BC )。 A销售不动产 B跨省、自治区、直辖市承包工程 C经营运输业务 D转让土地使用权 17. 下列各项中，属于城建税计税依据的是（ AD ）。 A 实际缴纳 “ 三税 ” 的税额 B 纳税人滞纳 “ 三税 ” 而加收的滞纳金 C 纳税人偷逃 “ 三税 ” 而被处的罚款 D 纳税人偷逃 “ 三税 ” 被查补的税款 18. 城市维护建设税设计的税率有 ( ABC )。 A 7 B 5 C 1 D 3 19. 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的 ( ABC )。 A 消费税税额 B 增值税税额 C 营业税税额 D 加收的滞纳金和罚款 20. 按照税法规定， 城建税税率和教育附 加 费 计征比率 有（ AB ）。 13 A 7 3 B 5 3 C 1 1 D 3 3 21. 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指（ ABC ）。 A 省 、 自治区 、 直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积 B 政府部门核发的土地使用证书确认的面积 C 纳税人申报的面积 D 税务机关确认的面积 22. 下列不用缴纳房产税的设施有（ ABC ） A 厂区围墙 B 变电塔 C 露天凉亭 D 仓库 23. 下列行为中，正确 的做法有（ BC ）。 A 某企业 4月开业将原有房产用于生产经营，房产税应从 5月开始计算缴纳 B 某企业 4月开业将原有房产用于生产经营，房产税应 4月开始计算缴纳 C 某企业自建房屋用于经营， 7月建成 ， 应从 8月开始计算缴纳房产税 D 某企业自建房屋用于经营， 7月建成 ， 应从 7月开始计算缴纳房产税 24. 下列政策符合房产税法规定的有（ BC ）。 A 坐落在乡的 邮政局所 ，用房应缴纳房产税 B 坐落在乡的 邮政局所 ，在县邮政局内核算的房产账中能分清的，不征房产税 C 坐落在乡的 邮政局所 ，在县邮政局内核 算的房产账中分不 清的，应征房产税 D 邮政局无论从落在何处，均应纳房产税 25. 车船税的征税范围，只限于税法中所规定的应税车船，包括 ( ABCD )。 A 机动车辆 B 非机动车辆 C 机动船舶 D 非机动船舶 26. 对客货两用汽车，正确计征车船税的规定有（ BC ）。 A 载人部分按乘人汽车税额征税 B 载人部分按乘人汽车税额减半征税 C 载货部分按机动载货汽车税额征税 D 载货部分按机动载货汽车税额 7折征税 27. 车船税的计税依据为（ AC ）。 A 载人汽车以辆为计税依据 B 载货汽车以总吨位为计税依据 C 载货汽车以净吨位为计税依据 D 机动船以载重吨位为计税依据 28. 下列关于应税车船纳税义务发生时间的说法，不正确的是（ BD ） 。 A 车辆管理部门核发的登记证所载日期的当月 B 车辆管理部门核发的登记证所载日期的次月 C 新购置的从购置使用的当月 D 新购置的从购置使用的次月 14 29. 车船税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言，纳税人所在地是指（ AC ）。 A 机构所在地 B 领取车船牌照所在地 C 经营所在地 D 税务登记所在地 30. 车船税纳税义务发生时间为 ( AC )。 A 车船管理部门核发的车船登记证书的当月 B 新置车船的购置使用之日 C 车船行驶证书所记载日期的当月 D 车船行驶证书所记载日期的次月 31. 印花税的征税对象包括（ ABCD ）。 A 合同或具有合同性质的凭证 B 产权转移书据 C 营业账簿 D 权利许可证照 32. 印花税的纳税义务人，根据不同的纳税对象，可分为（ ACD ）。 A 立合同人 B 代理人 C 立据人 D 领受人 33. 以下关于借款合同计税 依据的表述中，正确的是（ BCD ）。 A 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花 B 对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花 C 借款方以财产作抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及 “ 借款合同 ” 和 “ 产权转移书据 ” 税目的印花税 D 借款方与贷方银团签订的借款合同，涉及的各方均以所执的合同正本上的金额计税贴花 34. 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（ BC ）。 A 应税 凭证上的印花税票没有划销的，税务机关追 缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的 50以上 3倍以下罚款 B 将已贴用的印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金，并处不交或少交税额的 50以上 5倍以下的罚款 C 该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以 2000元以上 1万元以下的罚款 D 按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税金，可以处不交或少交税金的 50以上 5倍以下罚款。 35. 根据我国印花税暂行条例的规定，下列各项中，不属于印花税的纳 税人的有（ ABC ）。 A 合同的证人 B 合同的担保人 C 合同的鉴定人 D 合同的当事人 15 36. 下列凭证中作为合同使用的，按合同贴印花税票的有（ ABCD ）。 A 保险单据 B 借款（贷款）单据 C 仓单 D 订购单 37. 下列适用于印花税定额税率的有（ ABCD ）。 A 房屋产权证 B 专利证 C 工商营业执照 D 商标注册证 38. 印花税规定中记载资金的账簿是指（ CD ）。 A 记载现金的账簿 B 记载银行存款的账簿 C 记载实收资本的账簿 D 记载资本公积的账簿 39. 在计算应纳税所得额时不准予扣除的项目包括（ BCD ）。 A 公益性捐赠支出 B 固定资产减值准备 C 短期投资跌价 准备 D 存货跌价准备 40. 下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（ ABD ）。 A 向金融机构的借款利息支出 B 企业财产保险费 C 企业的业务宣传费 D 固定资产转让费 41. 企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ ABCD ）。 A 转让财产 收入 B 接受的现金捐赠 C 租金收入 D 固定资产盘盈收入 42. 纳税人取得的（ ACD ）应计入应纳税所得额，计征企业所得税。 A 银行存款的利息收入 B 国库券利息收入 C 国家重点建设债券利息收入 D 企业拆借资金取得的利息收入 43. 按照税法规定，纳入税务处理的资产主要有（ ABC ）。 A 固定资产 B 流动资产 C 无形资产 D 长期投资 44. 按照企业所得税法规的规定 ，纳税人按月或按季预缴企业所得税的方法有（ ACD ）。 A 按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴 B 按纳税人的自愿预缴 C 可按上一年度应纳税所得额的 1/12或 1/4预缴 D 或者经当地税务机关认可的其他方法进行预缴 45. 企业所得税关于计提折旧的规定有（ ABC ）。 A 固定资产应从投入使用月份次月起计提折旧 B 停止使用的固定资产应当从停止使用月份次月起停止计提折旧 C 固定资产在计算折旧时，应当估计残值，从固定资产原价中减除作为计提折旧的基数 D 固定资产报废但使用年限未到时，应该继续计提折旧 16 46. 根据税 法规定，应当提取折旧的固定资产有 ( AB )。 A未使用的房屋、建筑物 D季节性停用和修理停用的机器设备 C单独估价作为固定资产入账的土地 D以融资租赁方式租出的固定资产 47. 下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有 ( BCD )。 A经营租赁方式租出固定资产的折旧费 B融资租赁方式租出固定资产的折旧费 C自创商誉 D自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 48. 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来隋况的，税务机关有权依 法核定其应纳税所得额。核定方法有 ( ACD )。 A参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B按照应税所得率核定 C按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 49. 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括 ( ABCD )。 A加计扣除 B加速折旧 C减计收入 D税额抵免 50. 下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有 ( AD )。 A职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5的 部分 B向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C业务招待费超过税法规定标准的部分 D广告费千口业务宣传费支出超过当年销售 (营业 )收入 15的部分 51. 下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是 ( CD )。 A税收滞纳金、罚款 B以自产货物对外捐赠未确认的收入 C会计师事务所审计时查出的当年未入账收入 D选项 C收入补交的城建税和教育费附加 52. 下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有 ( BD )。 A企业一般 在实际经营管理地纳税 B企业一般在登记注册地纳税 17 C登记注册地在境外的，以登记注册地纳税 D登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税 53. 下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有 ( CD )。 A企业债券利息收入 B查补的营业税款 C多列支的广告费 D改变用途的环境保护专项资金 54. 企业所得税法 中 税收优惠政策 包括（ ABCD ）。 A 民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税。 B 对新办的独立核算的从事交通 运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。 C企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年 D 对在西部地区新办邮政企业， 其 业务收入占企业 总收入 70以上的，可以享受 “ 自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税 ， 第三年至第五年减半征收企业所得税 ”的优惠政策 。 55. 下列所得，根据企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括（ CD ）。 A从已提取职工福利基金中支付的职工生活困难补助 B独生子女补贴 C雇员取得的奖金 、津贴、补贴 D雇员取得的加班工资和年终加薪 56. 计算企业所得税时， 不征税收入包括（ ABC ）。 A财政拨款 B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C国务院规定的其他不征税收入 D 股息、红利等权益性投资收益 57. 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有 ( AC )。 A纳税人向职工支付的工资薪金 B纳税人为股东向保险公司购买人寿保险 C纳税人支付的银行罚息 D纳税人支付的交通罚款 58. 应计征个人所得税 的工资、薪金所得包括 ( ABCD )。 A年终加薪 B一般性奖金 C职务工资 D交通费补贴 18 59. 下列所得中 不 应计入工资、薪金所得纳税的是（ BCD ）。 A职工的加班费补贴 B独生子女费补贴 C托儿补贴 D按国家规定的误餐补助 60. 下列个人所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有 ( ABCD )。 A 企业高管人员在行使认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额 B 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C 内部退养的个人从办理内部退 养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 D企业为员工支付各项免税之外的保险金 61. 在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，准予在应纳税所得额中全额扣除的有 ( ABCD )。 A向红十字事业捐赠 B向农村义务教育捐赠 C向中国绿化基金会捐赠 D公益性青少年活动场所捐赠 （三）判断题 1. 比例税率是对同一征税对象，按数额大小，规定不同的征收比例。 （ ） 2. 税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 （ ） 3. 增值税纳税人的 总机构和分支机构不在同一县（市）内的，应分别向其所在地主管税务机关申报纳税；不得由总机构汇总申报。（ ） 4. 对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。征补税款后，不再处罚。但对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。（ ） 5. 某企业将外购的货物 (有增值税专用发票 )赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。 ( ) 6. 如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 ( ) 7. 纳税人将购买的货物用于实物折 扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 ( ) 8. 纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。 ( ) 9. 所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为 10。 ( ) 10. A公司为其新成立的下属公司 B(尚未办理税务登记，但已发生销售业务 )开具了销售额为 20万元的增值税专用发票，由于这笔业务是 B公司销售的， A公司可以不计算销项税额。 ( ) 11. 一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运费结算单 据 (普通发票 )所列运费金额依 7 19 的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日从当期销项税额中抵扣。 ( ) 12. 不论是一般纳税人还是小规模纳税人，购买税控收款机所支付和负担的增值税，均可抵减应纳增值税税额，但必须取得增值税专用发票。（ ） 13. 邮局出售的邮寄物品包装 纸 箱 应与包裹业务收入分开，缴纳增值税。（ ） 14. 邮政企业营业税的适用税率是 3，如果某局将闲置的房屋出租，取得的租金收入适用的税率也是 3。（ ） 15. 根据现行营业税法规定，单位和个人销售不动产，均应以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业 额。 ( ) 16. 邮政企业与其他单位合作，共同为用户提供邮政服务并由邮政企业统一收取价款的， 以全部收入减去支付给合作方价款后的余额计征营业税。 ( ) 17. 不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。 ( ) 18. 纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产处置权转移当天。( ) 19. 邮政 企业 开办物流业务 ，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。 ( ) 20. 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 ( ) 21. 某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其下属的独立核算单 位，已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。 ( ) 22. 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。 ( ) 23. 发生增值税、消费税、营业税减征时，不减征城建税。 ( ) 24. 一切缴纳 增值税、消费税、营业税 的纳税义务人，都是城建税的纳税义务人。 ( ) 25. 城建税的适用税率一律由纳税人按所在地规定执行。 ( ) 26. 我国城市维护建设税的计税依据是纳税人应当缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 ( ) 27. 城建税的征税范围不包括农村。（ ） 28. 在城镇土地使用税的征管范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地。（ ） 29. 纳税人实际占用的土地面积为 城镇 土地使用税的计税依据，计划占用而未占用的部分不纳税。（ ） 30. 城镇土地使用税实行按年征收、分期预缴的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确实。 ( ) 31. 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地。（ ）。 20 32. 对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、厂矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核 算的土地，在单位财务账中划分清楚的，从 2001年 1月 1日起不再征收城镇土地使用税。 ( ) 33. 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，产权未确定的暂不缴纳。（ ） 34. 对于工矿区的房产，因为不在市区内所以不征房产税。（ ） 35. 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。（ ） 36. 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。（ ） 37. 房产税的计征方式包括从价计征和从租计征。 （ ） 38. 对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、厂矿区范 围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从 2001年 1月 1日起不再征收房产税。 ( ) 39. 企业单位的车船税在机构所在地或经营所在地申报缴纳。 ( ) 40. 车船税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。（ ） 41. 在企业内部行使、不领取行驶执照，也不上公路行驶的车辆，可不缴纳车船税。 （ ） 42. 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴 车船税。（ ） 43. 税务机关应加强对行驶在所辖地区的车船的管理，对所辖地区单位和个人拥有并使用的车船征收车船税，并对行驶在所辖地区的外来车船查补车船税。（ ） 44. 某企业原有载货汽车 10 辆，每辆载货 40 吨。本年 5 月新购置 2 辆货车，每辆载货 30 吨，当月投入使用。当地规定载货汽车固定税额为每吨 50元，本年企业比去年多缴纳车船税为 3000元 。（ ） 45. 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，是车船税的纳税义务人。 （ ） 46. 对于单据代替合同的，如果此项业务既书立合同，又开立单据的，应当就单据及合同同 时贴花。（ ） 47. 一份购销合同中所载购销金额为 80万元，实际执行结果为 100万元，签订合同时已按 80 万元计算缴纳印花税，因未修改合同所以不再补缴印花税。（ ） 48. 根据印花税暂行条例的规定，书立应税合同应当贴花。但是，如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。（ ） 49. 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为 21 0.5 ，营业账簿适用定额税率，税额为每件 5元。（ ） 50. 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，应当同 时减免契税。 ( ) 51. 各省、自治区、直辖市主管税务机关可以在 3% 5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定契税税率。 ( ) 52. 纳税人接受捐赠的实物资产，要计入企业的应纳税所得额，但企业不可以提取折旧。（ ） 53. 纳税人申报扣除的业务招待费，可以按照当期的销售（营业）收入的规定比例在税前扣除，不用必须是实际发生的。（ ） 54. 企业为全体 职工 按照国务院和市级以上人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。（ ） 55. 租金收入以实际收到的租金金额作为应纳税所得额。（ ） 56. 转让财产收入应按照从财产受让方已经收到的金额确定转让财产收入金额。 （ ） 57. 纳税人以偷税手段隐瞒收入，由税务机关检查时调增应纳税所得额的部分，不得作为计提广告费、业务招待费的基数。 ( ) 58. 纳税人收到减免或返还的价内流转税，需并入应纳税所得额，纳税人收到减免或返还的价外流转税，不需并入应纳税所得额。 ( ) 59. 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 ( ) 60. 以经营租赁方式租入固定资产的租 赁费支出，不得扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费支出，相赁期限均匀扣除。 ( ) 61. 纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5年。 ( ) 62. 税务机关查补的应纳税所得额，可以用于弥补以前年度亏损之后，计算应补税额。 ( ) 63. 企业自行开发的无形资产，其费用如作为开发费用在税前一次性扣除的，该无形资产在使用期间不能再摊销费用。 ( ) 64. 纳税人当年发生的 “ 三新 ” 开发费用除据实列支外，可以按实际发生额的 50，直接抵扣当年应纳税所得额。 ( ) 65. 企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。 ( ) 66. 企业被税务机关查处的未入账收入，其补缴的销售税金，在计算补缴企业所得税时，不得从应纳税所得额中扣除。 ( ) 22 67. 年度应纳税所得额不超过 30万元的企业，属于小型微利企业，一律减按 20的税率征收企业所得税。 ( ) 68. 研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150 摊销。 ( ) 69. 工资、薪金所得适用超额累进税率征收个人所得税。（ ） 70. 工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率为 5 45。 （ ） 71. 实行内部退养的个人在办理内退手续后至法定退休年龄之间，从原单位取得的一次性工资，超过当地上年职工平均工资 3倍数额以上的部分，应缴纳个人所得税。 ( ) 72. 企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 ( ) 73. 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定 缴纳个人所得税；因各种原因退保，不退还已缴纳的个人所得税税款。( ) 74. 企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。 ( ) 75. 扣缴义务人向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时，由收款人自行申报缴纳个人所得税。 ( ) 76. 从 2008年 3月 1日起，个人所得税中定额费用扣除一律由原来 1600元上调为 2000元。 ( ) 77. 自 2004年 1月 20日起，对商品营销活动中，企业 和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“ 工资、薪金所得 ” 项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 ( ) 78. 依据中华人民共和国个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户），并入员工当期的工资收入，按 “ 工资、薪金所得 ” 项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代 缴。 ( ) （ 四 ） 计算 1、 某局 8月份取得的收入情况如下：函件专业收入 25万元，包裹专业收入 15万元，汇兑专业收入 10 万元，报刊发行专业收入 20万元，速递专业收入 40 万元，机要通信专业收入 5万元，集邮专业收入 30 万元，储蓄专业收入 24 万元，物流专业收入 2 万元，代 理 业务收入 8 万元。请计算该局本月应缴纳的营业税 是多少？ 【 答案 】 （ 20 30 40 30 24 2 8） 3 110 3 3.3（万元） 23 2、 中国公民丁先生 2008年 1 12月份取得每月工薪收入 4000元和 1 12月份的奖金 36000元。请计算 丁先生 2008年应 缴纳的 个人所得税。 【 答案 】 （ 1） 每月工资： （ 4000 1600） 15 125 2 （ 4000 2000） 10 2510 470 1750 2220（元） （ 2）全年一次性奖金 ： 36000 12 3000（元） 适用的税率和速算扣除数分别为 15 、 125元。 全年一次性奖金个人所得税额 36000 15 125 5275（元） （ 3） 全年个人所得税额 2220 5275 7495（元） 3、某企业上年度实现会计利润为 40 万元。经注册税务师审核， “ 财务费用 ” 账户中列支有两笔利息费：一笔是向银行借入流动资金金额 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 4.5 万元；另一笔经过批准向本企业职工集资金额 50 万元，生产用 9 个月，支付集资利息 2.25 万元。 “ 营业外支出 ” 账户中列支有直接向贫困地区一小学捐款 10万元。根据所给内容回答下列问题（以万元为单位，小数点后保留两位） 计算应纳税所得额时，准许扣除的利息费用为 多少？ 企业上年度应纳企业所得税为 多少？ 【 答案 】 4.5+4.5/6/200509 6.19（万元） （ 40+4.5+2.25 6.19+10） 25 12.64（万元） 4、 某 市 邮政企业 2007 年发生如下业务： （ 1） 2007年度的上半年企业共有房产原值 5000万元， 7月 1日起企业将原值 1000 万元、占地面积 4000平方米的一 部分闲置房屋 出租给某 企业 ，租期 1年，每月租金收入 10万元， 2008年共收取 60万元； 8月 10日 一新建营业厅 完工由在建工程转入固定资产原值 500万元。 （ 2） 2007 年取得 邮政业务 收入 1500 万元 ，其中： 函件专业收入 150 万元，包裹专业收入 170万元，汇兑专业收入 100 万元，报刊发行专业收入 200 万元，速递专业收入 300 万元，机要通信专业收入 40 万元，集邮专业收入 240 万元，储蓄专业收入 160 万元，物流专业收入 60 万元，代 理 业务收入 80万元。 其他业务收入 100 万元，其中： 邮政媒体 收入 40万元，出租收入 60 万元 。 本期购进商品取得增值税专用发票上注明增值税 9万元。 （ 3）当年 发生 各项成本费用 共计 1200 万元（不含应缴纳的各项税金），其中 包括：合理的 工资薪金支出 500 万元， 业务招待费 20 万元， 职工工会经费（取得工会专用拨缴款收据） 12 万元 、职工福利费 80 万元， 职工教育经费 10 万元，广告 宣传 费 210 万元。 （房产税计算余值的扣除比例20 ） 24 要求：根据所给资料，回答下列问题（以下金额均为合计金额）： （ 1）计算该企业 2008 年应缴纳的房产税。 （ 2）计算该企业 2008 年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 （ 3）计算该企业计算 2008年企业所得税时 “ 三项经费 ” 应调增的应纳税所得额。 （ 4）计算该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告 宣传 费。 （ 5）计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税。 答案： （ 1） 2008年该企业应缴纳的房产税： 自用房产应缴纳的房产税 5000 （ 1 20 ） 1.2 1000 （ 1 20 ） 1.2 50 43.20（万元） 出租房产应缴纳的房产税 10612 7.20（万元） 完工的 新营业厅 应缴纳的房产税 500 （ 1 20 ） 1.2 124 1.60（万元） 全年应缴纳房产税 43.20 7.20 1.60 52（万元） （ 2）出租房产应缴纳的营业税 1065 3（万元） 应缴纳的营业税 （ 200 30 300 240 160 80） 3 25.2（万元） 应缴纳的 增值税 60 17 8 2.2（万元） 其他业务收入 应缴纳的营业税 100 5 5（万元） 全年应缴纳营业税 25.2 5 30.2（万元） 2008 年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 （ 30.2 2.2） （ 7 3 ） 3.24（万元） （ 3） 职工福利费 扣除限额 500 14 70（万元） 应调增应纳税所得额 80 70 10（万元） 工会经费 扣除限额 500 2 10（万元） 应调增应纳税所得额 12 10 2（万元） 职工教育经费 扣除限额 500 2.5 12.5（万元） （未超限额，不需调整） 该企业计算 2008年企业所得税时 “ 三项经费 ” 应调增应纳税所得额 10 2 12（万元） （ 4）业务招待费扣除限额 （ 1500 100） 0.5 8（万元） 20 60 12（万元） 业务招待费应调增应纳税所得额 12 8 4（万元 ） 广告宣传费扣除限额 （ 1500 100） 12 192（万元） 25 广告宣传费 应调增应纳税所得额 =210 192 18（万元） 该企业 2008年应纳所得税额 （ 1500 100）（ 1200 52 30.2 3.24 12 4 18） 25 （ 1600 1251.44） 25 348.56 25 87.14（万元） 5、某 局下设宾馆 2007年 9月取得以下收入： (1)客房收入 80万元，保龄球馆收入 5万元； (2)餐厅餐饮收入 50万元，另收服务费 2万元； (3)附设小卖部零售收入 1万元 ； (4)出租柜台销售纪念品，本月取得租金 0.5万元，纪念品销售收入 8万元。 要求：计算该宾馆本月应纳流转税、城建税和教育费附加。 【答案】 营业税 (80 5 50 2 0.5) 5 6.875(万元 ) 68750元 增值税 10000 (1 4 ) 4 384.62(元 ) 城建税 (68750 384.62) 7 4839.4(元 ) 教 育费附加 (68750 384.62) 3 2074.04(元 ) 第二部分 会计制度与 邮政企业 会计 核算办法 一、概论 （一）单项选择题 1. 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是 ( D )。 A计提短期借款利息 B固定资产计提折旧 C计提 长期债券投资 利息 D 董事会提出现金股利分配方案 2. 会计日常核算工作的起点是 ( C )。 A登记会计账簿 B编制会计报表 C取得或填制会计凭证 D成本核算 3. 采用 记账凭证账务处理程序时，登记总分类账的依据是 ( B )。 A科目汇总表 B记账凭证 C汇总记账凭证 D汇总原始凭证 4. 下列对会计基本假设的表述中恰当的是（ A ）。 A货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段 B一个会计主体必然是一个法律主体 C持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 D会计主体确立了会计核算的时间范围 26 5. 销售收入应计入销售期间的利润表，这体现的会计核算基本前提是（ A ）。 A会计分期 B会计主体 C货币计量 D持续 经营 6. 强调不同企业会计信息可比的会计信息质量要求是（ D ）。 A可靠性 原则 B 明晰性原则 C及时性 原则 D可比性 原则 7. 对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算一般原则是（ C ）。 A 及时性原则 B 历史成本原则 C 谨慎性原则 D 可比性原则 8. 企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的一般原则是（ D ）。 A 客观性原则 B 一贯性原则 C 可比性原则 D 实质重于形式原则 9. 资 产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是 ( B )。 A历史成本 B公允价值 C现值 D可变现净值 10. 某企业 2006年 8月份发生的经济业务，会计人员在 10 月份才入账，这违背了（ B ）要求。 A相关性 原则 B及时性 原则 C客观性 原则 D明晰性 原则 11. 下列情形中，不违背内部会计控制规范 货币资金 (试行 )规定的 “ 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 ” 原则的是 ( B )。 A. 由出纳人员兼任会计档案保管工作 B由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 C由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D由出纳人员保管签发支票所需全部印章 12. 下列项目中，使负债增加的是（ A ）。 A向银行借款 B用银行存款购买公司债券 C发行股票 D支付现金股利 13. 下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（ B ）。 A用税前利润弥补亏损 B上到上级拨入的款项存入银行 C资本公积转增资本 D将一项房产用于抵押贷款 14. 以下事项中，不属于企业营业收 入的是（ C ）。 A销售商品所取得的收入 B提供劳务所取得的收入 C出售无形资产的经济利益流入 D出租机器设备取得的收入 15. 我国企业会计制度规定，企业的会计核算应当以（ A ）为基础。 A权责发生制 B实地盘存制 C永续盘存制 D收付实现制 27 16. 某企业将预收的货款计入“预收账款”科目，在收到款项的当期不确认收入，而在实际发出商品时确认收入，这主要体现的会计基本假设是（ C ）。 A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计 量 17. 企业确认资产或负债应满足有关的经济利益（ C ）流入或流出企业的条件。 A.可能 B. 基本确定 C. 很可能 D. 极小可能 18. 下列各项中，属于企业生产经营期间资本性支出的 是 （ D ）。 A、聘请中介机构费 B、生产 人员 劳动保险费 C、矿产资源补偿费 D、在建工程人员 工资报酬 (二 )多项选择题 1. 在下列情形中，企业应按一贯性原则要求变更会计政策的有 ( BD )。 A 改变会计政策能满足企业管理层的某种需要 B 改变会计政策后能更恰当地反映企业财务状况和经营成果 C 改变会计政策后可以简化企业会计核算 D 有关法规发生变化，要求企业改变会计政策 2. 下列各项中，体现实质重于形式要求的有（ ABC ）。 A将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账 B合并会计报表的编制 C关联方关系的判断 D对 低值易耗品 的摊销采用一次摊销法 3. 下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（ ABCD ）。 A应收账款计提坏账准备 B无形资产计提减值准备 C固定资产采用加速折旧法计提折旧 D存货期末计价采用成本与市价孰低法 4. 下列项目中，不能作为资产列报的有 ( ACD )。 A经营租入的设备 B 购入的某项专利权 C待处理的财产损失 D. 计划购买的某项设备 5. 下列项目中，属于收入的有 ( ABD )。 A出 租 资产 B出售材料 C出售无形资产 D提供劳务 6. 以下经济事项是按照 “ 资产 ” 定义进行会计处理的方法有（ ABCD ）。 A生产经营开始时，将开办费一次转入当期损益 B计提各项资产的减 值准备 C已经霉烂变质的存货，将其账面价值一次转入管理费用 D将预期不能给企业带来经济利益的无形资产全部转入当期损益 7. 下列各项目中，属于企业其他业务收入范畴的有（ AC ）。 28 A 出租房屋 的收入 B销售商品收入 C出租无形资产的租金收入 D出售固定资产的收入 8. 下列各项中，属于企业资产范围的有（ CD ）。 A经营方式租入的设备 B根据合同已经售出，但尚未运离企业的商品 C委托代销商品 D经营方式租出的设备 9. 明晰性原则 要求（ ABCD ）。 A会计记录 应当准确、清晰 B在凭证处理和账簿登记时，应当确有依据 C账户的对应关系要清楚，文字摘要应完整 D在编制会计报表时，项目勾稽关系要清楚，内容要完整，数字要准确 10. 费用的发生可能引起以下变化（ ACD ）。 A资产减少 B收入减少 C负债增加 D利润减少 11. 下列业务事项中，可以导致资产和所有者权益同时变动的有（ CD ）。 A用现金购买材料 B发放股票股利 C接受资产捐赠 D处置固定资产 12. 相关性要求所提供的会计信息（ ABC ）。 A满足企业内部加强经营管理的需要 B满足国家宏观经济管理的需要 C满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要 D满足提高全民素质的需要 13. 下列做法中，违背会计核算可比性的是（ BD ）。 A鉴于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限 B鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法 C鉴于某项专有技术已经陈旧过时，未来不能给企业带来经济利益，将其账面价值一次性核销 D鉴于某被投资企业将发生亏 损，将该投资由权益法核算改为成本法核算 14. 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ AB ）。 A.提取任意盈余公积 B.盈余公积弥补亏损 C.用盈余公积分配现金股利 D.用未分配利润分配股票股利 （三）判断题 1.负债增加则资产一定增加。（ ） 2.会计核算的可比性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。（ ） 3.按照谨慎性原则企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各种准备。 29 （ ） 4.对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映，对于不重要、不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的交易或事项，可以合并、粗略反映，以节省提供会计信息的成本。（ ） 5.按照重要性，企业会计核算时将某一项劳动资料划分为固定资产和低值易耗品。（ ） 6.我国企业会计准则规定，所有单位都应以权责发生制为基础进行核算。（ ） 7.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。（ ） 8.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（ ） 9.出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入，所以，它属于准则所定义的“收入”范畴。( ) 10.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（ ） 11.在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（ ） 12.因非常损失盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用。（ ） 13.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利 益的流出。（ ） （四）简答题 1简述邮政企业会计核算基本要求。 答：（ 1）企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。 （ 2）会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 （ 3）会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 （ 4）会计记账采用借贷记账法。 2.会计核算的原则有哪些？ 答：会计核算的原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原 则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、谨慎性原则、重要性原则。 二、货币资金 30 （ 一 ） 单项选择题 1. 下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是 ( D )。 A支付职工奖金 65000元 B购买办公用品付款 300元 C预付出差人员携带的差旅费 5000元 D. 支付购买设备款 70200元 2. 企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是 ( B )。 A临时存款户 B基本存款户 C专用存款户 D一般存款户 3. 下列各项中，不得用于支取现金的是 ( C )。 A现金支票 B注有 “ 现金 ” 字样的银行本票 C信用卡 (单位卡 ) D填有 “ 现金 ” 字样的银行汇票 4. 企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算 ( B )。 A其他应收款 B管理费用 C其他应付款 D财务费用 5. 现金长短款在查明原因后应确认损益，长款和短款经批准后应分别记入的科目是( D )。 A管理费用，管理费用 B营业外收入，营业外支出 C营业外收入，财务费用 D营业外收入，管理费用 6. 已记入 “ 待处理财产损溢 ” 科目、无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入的科目是（ B ）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 7. 下列各项中，不通过 “ 其他货币资金 ” 科目核算的是 ( D )。 A信用证存款 B银行本票存款 C信用卡存款 D备用金 8. 企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( B )。 A银行存款 B其他货币资金 C其他应收款 D短期投资 9. 如果发现现金长款，应贷记 ( B )。 A “ 其他应收款 ” 科目 B “ 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 ” 科目 C “ 现金 ” 科目 D “ 应收账款 ” 科目 10. 银行汇票是由 ( C )签发的。 A企业 B收款人 C银行 D持票人 11. 银行汇票付款期限为自出票日起（ B ）。 A个月 B个月 C个月 D个月 31 12. 使用银行本票支付各种款项，适用于（ B ）。 不同票据交换区域 同一票据交换区域 同域 异地均可 异地票据交换区域 13. 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过（ B ）。 个月 个月 个月 个月 14. 商业汇票的付款期限最长不得超过 (C )。 个月 个月 个月 年 15. 对银行已入账而企业未入账的未达账项，企业应当（ D ）。 根据银行对账单金额入账 根据 “ 银行存款余额调节表 ” 和 “ 银行对账单 ” 自制原始凭证入账 在编制 “ 银行存款余额调节表 ” 时入账 待有关凭证到达时入账 16. 支票的提示付款期限为自 出票日起 (C )。 日 日 日 日 17. 信用卡中单位卡账户的资金一律从 ( B )账户转账存入。 一般存款账户 基本存款账户 专用存款账户 临时存款账户 18. 企业一般不得从本单位的现金中直接支付现金，因特殊需要支付现金的，应事先报（ C ）审查批准。 企业负责人 上级主管部门 开户银行 财税部门 19. 托收承付结算办法规定，验货付款的承付期为 ( C )。 天 天 天 天 20. 企 业办理日常结算和现金收付的账户是 (A )。 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 21. 企业因特定用途需要开立的账户为 ( D )。 一般存款账户 临时存款账户 基本存款账户 专用存款账户 22. 银行存款清查时，应将银行开出的对账单与本单位的（ B ）核对。 现金日记账 银行存款日记账 “银行存款”总分类账 “其他货币资金”总分类账 23. 银行对账单与本企业账目核对时（ D ）。 只核对期初 余额和期末余额 只核对本期借方和贷方发生额 32 只核对未达账项 应逐笔核对 （ 二 ） 多项选择题 1.按照内部会计控制规范 货币资金 (试行 )的要求，货币资金监督检查的主要内容包括( ABCD )。 A是否存在货币资金支出越权审批的行为 B是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管 C是否存在票据购买、领用、保管的漏洞 D是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象 2.下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有 ( ACD )。 A采购人员超过授权限额采购原材料 B主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 C出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 3.下列项目中，不符合内部会计控制规范 货币资金 (试行 )规定要求的有 ( AB )。 A由出纳人员保管签发支票所需全部印章 B以企业的银行账户为个人代存并支取现金 C由出纳人员兼任固定资产明细账登记工作 D经主管财务的副总经理批准银行存款垫付应由职工个人负担的医疗费 4.按照支付结算办法 的规定，采用托收承付结算方式时购货企业的承付期是 ( AD )。 A 3天 B 15天 C 7天 D 10天 5.下列业务中允许使用现金的是 ( ABC )。 A职工工资、津贴 B根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 C出差人员必须随身携带的差旅费 D支付大额购货款 6.中国人民银行支付结算办法中规定的结算纪律包括 ( BCD )。 A不准超出库存现金限额保留现金 B不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据 C不准无理拒绝付款 D.不准违反规定开立和使用账户 7.以下不符合企业规定的做法是 ( AD )。 33 A已经存入证券公司并进行了短期投资的现金，计入其他货币资金 B属于无法查明的其他原因导致现金短缺，经批准处理后计入管理费用 C现金短缺属于责任人赔偿的部分，登记为其他应收款 D属于无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准处理后冲减管理费用 8.下列项目中，属于未达账项的有 ( CD )。 A银行代企业支付电话费 5400元，并登记企业银行存款减少 5400元，但企业在 收到银行付款通知后，将银行存款减少额登记为 3400元 B企业赊销商品，按购货协议于 60天后收取 C企业将收取的转账支票送存银行，并登记银行存款增加，但银行尚未记账 D企业将开出转账支票，并登记银行存款减少，但收款单位尚未持票到银行办理转账，银行尚未记账 9.下列不通过“银行存款”科目进行核算的有（ ABCD ）。 A 外埠 存款 B 银行本票 存款 C 银行汇票存款 D 商业汇票存款 10.以下支付或结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有 ( BD )。 A支票 B信 用证 C委托收款 D托收承付 11.不得办理托收承付结算的业务包括 ( ABC )。 A代销商品款项 B寄销商品款项 c赊销商品款项 D订有经济合同的商品交易款项 12.下列项目中，属于企业货币资金的有 ( AB )。 A银行存款 B外埠存款 C备用金 D存出保证金 13.下列业务中， 不影响 企业货币资金 总额 的有 ( BCD )。 A以存出投资款购买债券 B将银行存款汇往在外地银行开立的临时采购账户中 C通过银行将人民币存款兑换为外币并 存入银行 D采购完毕，将银行汇票余款收回，存入原办理汇票银行的存款户中 14.下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有 ( ABD )。 A普通支票 B注有 “ 现金 ” 字样的银行本票 C转账支票 D填有 “ 现金 ” 字样的银行汇票 15企业的货币资金包括 ( ACD )。 库存现金 应收票据 银行存款 其他货币资金 16银行汇票的特点为 ( ABCD )。 34 使用灵活 票随人到 兑现性强 划 款简便 17根据现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下，才能使用的结算方式有 ( CD )。 委托收款 汇兑 托收承付 商业汇票 18商业汇票可以由 ( AC )。 付款人签发并承兑 银行签发并承兑 收款人签发，由付款人承兑 银行承兑，由在银行开立存款账户的存款人签发 19商业汇票按承兑人不同分为 ( CD ) 承兑汇票。 收款人 付款人 商业 银行 20支票分为 ( ABC )。 现金支票 转账支票 普通支票 特殊支票 21信用卡按使用对象可分为 ( BC )。 企业卡 单位卡 个人卡 集体卡 22使用托收承付结算方式的收付双方，必须是 ( ABD )。 国有企业 供销合作社 个体工商户 经营管理较好，并经开户银行审查同意的集体所有制工业企业 23不得办理托收承付的款项为 ( BCD )。 因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销商品的款 项 寄销商品的款项 赊销商品的款 24企业的其他货币资金包括 ( BCD )。 银行存款 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 25外埠存款的特点是 ( ABD )。 不计利息 除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账 可以随时收付 只付不收 26 未达账项的发生，通常有如下几种情况： ( ABCD )。 银行已记收入，企业未记 银行已记支出，企业未记 企业已记收入，银行未记 企业已记支出，银行未记 27 未达账项的发生，通常有如下几种情况： ( ABCD )。 银行已记收入，企业未记 银行已记支出，企业未记 企业已记收入，银行未记 企业已记支出，银行未记 (三 )判断题 35 1. 银行汇票不可以背书转让。 ( ) 2. 商业汇票只能用于劳务结算，不可以用于商品交易的结算。 ( ) 3. 商业汇票的付款期限最长不得超过年。 ( ) 4. 支票结算方式是异地结算中使用的比较广泛的一种结算方式 ( )。 5. “银行存款”账户反映企业在银行的全部存款。因此，企业的银行汇票存款也属于 银行存款核算的内容 。 ( ) 6. 汇兑结算方式适用于同城之间的各种款项结算。 ( ) 7. 委托收款结算方式在同城或异地均可使用。 ( ) 8. 办理托收承付的款项必是商品交易。 ( ) 9. 企业可以根据需要用收入的现金直接支付。 ( ) 10. 企业对下属各科室发放的备用金应在“其他货币资金”账户单独核算。（ ） （四）简答题 1.简述现金的使用范围。 答 :根据国务院颁布的现金管理暂行条例规定，企业只能在下列 范围内使用现金： (1)职工的工资和津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学 技术、文化艺术、体育等各 种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点 (1000元 )以下的零星支出。 (8)中国人民银 行确定支付现金的其他支出。 凡不属于现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，必须通 过银行办理转账结算。转账结算凭证在经济往来中具有与现金相同的支付能力。 2.现金收支的基本内容有哪些？ 答： 根据财政部颁发的内部会计控制规范 货币资金 (试行 )的 规定，现金收支的内 部控制包括以下基本内容： (1)建立现金事项的日常会计处理规程。 (2)指定专人负责收支现金。 (3)填制收付款原始凭证与收付款的职责分开，由两个经手人分 别办理。 (4)收支现金后，必须核对现金和账面记录，核对人员应与收取 和记录人员分开。 36 (5)实行钱、账分管。 (6)超过一定数额的收支应使用支票。 (7)对现金收支实行经常性和突击性检查。 除此之外，国家还规定单位之间不得转借现金，不得弄虚作假， 套取现金，不得公款私存，私设小金库，不得账外设账。 3.企业通过银行办理资金收付时，必须遵守 的 规定 有哪些？ 答： 企业通过银行办理资金收付时，必须遵守以下规定： （ 1） 按银行账户管理办法规定，银行存款账户分为基本存款账 户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 （ 2） 各单位在银行的账户，必须有足够的资金保证支付，不准签 发空头支票和空头支款凭证，不准签发没有资金保证的票据和支票套取银行信用。 （ 3） 各单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资 金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用，不得利用银行账户进行非法活动。 （ 4） 各种收支款项凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧 立名目 ，弄虚作假，套取银行和他人资金。 （ 5） 认真执行国家的法令，遵守银行信贷、结算办法的各项规定。 对违反银行结算制度的单位和个人，银行除责令其限期纠正外，还要按规定给予处罚。 （ 6） 及时正确地登记和银行的往来账目，认真及时地与银行对账 单进行核对，保证账款相符，账账相符。 4.对银行存款清查采用什么方法？其账实不符的原因有哪些？账实不符采用什么方法处理？ 答：为了 防止记账差错，掌握银行存款的实有数额，企业必须按月对 银行存款进行清查。 清查的方法是：企业的银行存款日记账与银行的对账单逐笔进行核对。如果发现双方的余额 不一致时，可能有以下两种原因： （ 1） 企业或银行记账发生差错。 （ 2） 企业 或银行存在未达账款。未达账款是指对同一经济业务，由于记账时间和凭证传递不同，发生的企业或银行一方已 经 登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账款有下列四种情况： 企业已经收款 入帐 ，而银行尚未收款 入 账的款项。 企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的款项。 银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的款项。 银行已经付款 入 账，而企业尚未付款入账的款项。 37 以上任何一种情况的发生，都会使企业的银行存款日记账账面 余额与银行的对账单账 面余额不相符合。因此，企业每月在接到往来银行抄送的对账单时，必须及时与企业的银行存款日记账记录逐笔核对，如有不符，应立即查明原因。对于未达账款，经逐笔核对后，应通过编制“银行存款余额调节表”来进行调整。 （五）业务 题 1.根据下列业务编制会计分录 （ 1）职工李华报销市内交通费 2000元。 （ 2）王新出差预借差旅费 2500元。 （ 3）本日营业班组上缴营业款 15000元。 （ 4）王新出差回来报销差旅费 3000元。 （ 5）月末，进行现金清查时，发现库存现金短缺 340 元。 （ 6）经查上述现金短缺是由出纳人员造成的， 应由出纳人员赔偿。 答案： （ 1）借：管理费用 2000 贷：现金 2000 （ 2）借：其他应收款 2500 贷：现金 2500 （ 3）借：现金 15000 贷：营业款结算 15000 （ 4）借：管理费用 3000 贷：其他应收款 3000 借：其他应收款 500 贷：现金 500 （ 5）借：待处理财产损溢 340 贷：现金 340 （ 6）借：其他应收款 340 贷：待处理财产 损溢 340 2资料：企业 2007 年 5 月 31 日银行存款日记账账面余额为 465， 000 元，银行对账单上企业存款余额为 468， 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项： （）企业开出支票 2000元，持票 入 尚未到银行办理转账。 （）企业送存支票 6400元，银行尚未入账。 38 （）银行划转企业银行借款利息 600元，尚未通知企业。 （）企业委托银行代收款项 10000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。 （）银行代企业支付的电话费 1500元，尚未通知企业。 要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。 答案： 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 465000 银行对账单余额 468500 加：银行已收，企业未收款 10 000 加：企业已收，银行未收款 6 400 减：银行已付，企业未付款 2 100 减：企业已付，银行未付款 2 000 调节后的存款余额 472 900 调节后的存款余额 472 900 三、应收款项 （一）单项选择题 1企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为 ( A )。 商业折扣 现金折扣 销货折扣 购货折扣 2 “坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是 ( D )。 A 提出的坏账准备 B 实际发生的坏账损失 C 收回以前已经确认并转销的坏账准备 D 已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 3一般情况下，邮政企业采用（ C ）计提坏账准备。 A应收账款余额百分比法 B赊销百分比法 C账龄分析法 D直接转销法 4账龄在 6个月 1年（含 1年）的应收账款计提坏账准备的比例为（ C ）。 A 5% B 5 C 50% D 100% 5账龄 1年以上的应收账款计提坏账准备的比例为（ D ）。 A 5 B 5% C 50% D 100% 6账龄在 6个月（含 6个月）以内的应收账款（ A ）。 A不计提坏账准备 B计提 5的坏账准备 C计提 10%的坏账准备 D计提 50%的坏账准备 7. 账龄在 1年（含 1年）以内的其他应收款（ A ）。 A不计提坏账准备 B计提 5的坏账准备 C计提 10%的坏账准备 D计提 20%的坏账准备 8账龄在 1年 2年（含 2年）的其他应收款计提坏账准备的比例为（ C ）。 39 A 5% B 10% C 20% D 50% 9.账龄在 2年 3年（含 3年）的其他应收款计提坏账准备的比例为（ D ）。 A 5% B 10% C 20% D 50% 10账龄 3年以 上的其他应收款计提坏账准备的比例为（ D ）。 A 5 B 5% C 50% D 100% 11. 企业对外长期股权投资应分得的现 金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记 （ B ） 科目。 A应收账款 B应收股利 C应收利息 D其他应收款 （二）多项选择题 1应收账款包括 ( BD )。 应收职工欠款 应收赊销货款 应收利息 应收购货单位的 垫付 的 销售商品 运费 2应收账款是指 (ABC )。 因销售活动形成的债权 流动资产性质的债权 本企业应收客户的款项 本企业付出的存储保证金 3.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ABCD ）。 结转到期不能收回的应收票据 计提应收账款坏账准备 收回应收账款 收回已转销的坏账 4坏账的核算方法有 ( AC )。 直接转销法 间接法 备抵法 成本法 5下列各项中，应计入 “ 坏账准备 ” 科目借方的有 ( BD )。 提取坏账准备 冲回多提坏账准备 收回以前确认并转销的坏账 备抵法下实际发生的坏账 6按现行企业会计制度的规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有 (ABCD) 当年发生的应收款项 计划对应收款项进行重组 与关联方发生的应收款项 其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项 7.一般来讲企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账 ( ABC )。 债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回 债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无 法收回 债务人较长时间内未履行其偿债义务 ，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小 超过一年的应收款项 40 8用备抵法核算坏账损失的特点是 ( BC )。 账务处理较简单 防止虚增企业资产 符合权责发生制原则 不符合配比原则 9.下列各项中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有 ( AB )。 A. 提取的坏账准备 B. 收回前期已确认为坏账并转销的应收账款 C. 发生的坏账损失 D. 冲销的坏账准备 10.一般情况下，计提坏账准备的应收款项包括（ BC ）。 A应收票据 B应收账款 C其他应收款 D预收账款 11.应按 50%的比例计提坏账准备的应收款项有（ AD ）。 A账龄在 6个月 1年（含 1年）的应收账款 B账龄 1年以上的应收账款 C账龄在 1年 2年（含 2年）的其他应收款 D账龄在 2年 3年（含 3年）的其他应收款 12.应按 100%的比例计提坏账准备的应收款项有（ BD ）。 A账龄在 6个月 1年（含 1年）的应收账款 B账龄 1年以上的应收账款 C账龄在 2年 3年（含 3年）的其他应收款 D账龄 3年以上的其他应收款 13.按规定不计提坏账准备的应收款项有（ AC ）。 A账龄在 6个月（含 6个月）以内的应收账款 B账龄在 6个月 1年（含 1年）的应收账款 C账龄在 1年（含 1年）以内的其他应收款 D账龄在 1年 2年（含 2年）的其他应收款 14、下列按规定应计提坏账准备的应收款项有：（ BD ） A账龄在 6个月（含 6个月）以内的应收账款 B账龄在 6个月 1年（含 1年）的应收账款 C、账龄在 1年（含 1年）以内的其他应收款 D账龄在 1年 2年（含 2年）的其他应收款 15、企业采用备抵法核算坏账，收回过去已确认并转销的坏账时，应作会计分录（ BC ） A借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目 B借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目 41 C借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目 D借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目 （三）判断题 1.用账龄分析法估计坏账损失是基于这种观点：账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大，应提 取的坏账准备金额就越多。（ ） 2.企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款。（ ） 3.如判断某项应收款项可能出现坏账的金额大于账龄分析法计提的坏账准备，应采用个别认定法计提坏账准备。（ ） 4.在同一会计期间内，运用个别认定法的应收款项应从用账龄分析法计提坏账准备的应收款项中剔除，不得重复提取。（ ） 5.中国邮政集团公司内部各单位之间的往来按照关联方之间发生的 应收款项，根据预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。（ ） 6.中国邮政集团公司内部各单位之间的往来不计提坏账准备。（ ） 7.采用个别认定法计提坏账准备需要经省级单位批准并报国家邮政局备案。（ ） 8.各单位至少每月一次由财务部门和业务部门进行日报单欠费对账。（ ） 9应收账款是企业因销售商品 、提供劳务 等经营活动所形成的债务。 ( ) 10商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。 ( ) 11采用直接转销法核算坏账损失，需设置 坏账准备 科目。 ( ) 12采用备抵法核算坏账损失，需设置 坏账准备 科目。 ( ) 13 会计期末，当企业用一定方法计算出的应提坏账准备大于“坏账准备”账面余额的，应按其差额冲减多提的坏账准备。 ( ) 14企业坏账准备提取的方法和提取的比例应由国家统一规定。 ( ) 15.已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（ ） 16.按邮政企业会计核算办法的规定，应收账款均应计提坏账准备。（ ） （四）简答题 1简述应收账款和其他应收款计提坏账准备的标准。 应收账款： （ 1）账龄在 6个月（含 6个月）以内的不计提坏账准备； （ 2）账龄在 6个月 1年（含 1年）的计提比例为 50； （ 3）账龄在 1年以上的计提比例为 100。 42 其他应收款： （ 1）账龄在 1年（含 1年）以内的不计提坏账准备； （ 2）账龄在 1年 -2年（含 2年）的 计提比例为 20% （ 3）账龄在 2年 -3年（含 3年）的 计提比例为 50% （ 4）账龄在 3年以上的计提比例为 100% 2.其他应收款包括的内容有哪些？ 答：其他应收款是指除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括： （ 1） 应收内部往来 款项 （ 2）应收的各种赔款、罚款； （ 3）应收出租包装物租金； （ 4）应向职工收取的各种垫付款项； （ 5）存出保证金； （ 6）其他各种应收、暂付款项。 （五）业务题 1、 某邮政企业年末应收账款余额为 100万元，其他应收款 50 万元，其分布情况如下： 应收账款： 账龄在 6个月以内（含 6个月）的 80 万元； 账龄在 6个月 1年（含 1年）的 10 万元； 账龄在 1年以上的 10 万元； 其他应收款： 账龄在 1年以内（含 1 年）的 40 万元； 账龄在 1年 -2年（含 2年）的 5万元； 账龄在 2年 -3年（含 3年）的 2万 元； 账龄在 3年以上的 3万元。 要求：计算应计提的坏账准备数额，并编制会计分录。 答： 10 50 10 100 5 20 2 50 3 100 20（万元） 借：管理费用 200000 贷：坏账准备 200000 四、待摊费用 （一）单选 43 1.待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在（ B ）的各项费用。 A、六个月以内 (含六个月 ) B、一年 以内 (含一年 ) C、超过一年 D、超过两年 2.待摊费用应按费用项目的受益期限（ A ）。 A、分期摊销 B、一次摊销 C、五五摊销 D、任意摊销 （二）多选 1.下列费用属于待摊费用的有（ AC ）。 A、预付保险费 B、 业务宣传费 C、经营租入固定资产的租金 D、水电费 五、存货 （ 一 ） 单项选择题 1.下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是（ A ） A 发出商品但尚未确认销售 B 已确认销售但尚未发出商品 C 计提存货跌价准备 D 已收到发票账单并付款但尚未收到材料 2.在运用存货的“成本与 可变现净值孰低法”时，当存货的可变现净值低于成本时，用（ A ）方法确定的期末存货成本最低 。 A 单项比较法 B 分类比较法 C 总额比较法 D 三种方法都有可能 3.企业外购材料验收入库时发现的短缺和毁损，如属途中合理损耗，应作如下处理（ D ）。 A 若未付款，应拒付货款 B 若已付款，应向供应单位索赔 C 列入营业外支出 D 相应提高入库材料的实际单位成本，不再另作账务处理 4.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在 “ 存货 ” 项 目的是（ B ）。 A已作销售但购货方尚未运走的商品 B委托代销商品 C合同约定购入的商品 D为在建工程购入的工程物资 5.下列会计处理，不正确的是（ C ）。 A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出 C以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失 D为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本 6.下列库存材料相关损失项目中，应计入管理费用的是 ( A )。 A计量差 错引起的原材料盘亏 B自然灾害造成的原材料损失 C材料运输途中发生的合理损耗 D人为责任造成的原材料损失 7.企业发生的库存材料盘亏或毁损中，不应作为管理费用列支的是（ A ）。 44 A自然灾害造成毁损净损失 B保管中发生的定额内自然损耗 C收发计量造成的盘亏损失 D管理不善造成的盘亏损失 8.某企业 11 月 1 日存货结存数量为 200 件，单价为 4 元； 11 月 2 日发出存货 150 件； 11 月 5日购进存货 200件，单价 4.4 元； 11月 7日发出存货 100件。在对存货 发出采用先进先出法的情况下， 11 月 7日发出存货的实际成本为（ B ）元。 A 400 B 420 C 430 D 440 9.存货入账价值的基础应采用（ A ）。 A 历史成本 B重置成本 C可变现净值 D计划成本 10.存货的归属以（ A ）为划分标准。 A 法定产权 B经济用途 C存放地点 D交货时间 11.拓展邮品属于（ A ）。 A 库存商品 B集邮商品 C集邮邮票 D加工集邮品 12.报纸按出版日后（ D ）以上未销售的，按规定应全额计提跌价准备。 A 2天 B 5天 C 10天 D 15天 13.刊物按出版日后（ B ）未销售的，按定价的 50%计提跌价准备。 A 2个月以内 B 2个月以上 10 个月以内 C 10个月以上 D 1年以上 2年以内 14.下列按规定应按定价的 50%计提跌价准备的报刊专业存货是：（ B ）。 A距出版日 2个月 之内未销售的刊物 B 出版日后 2个月以上 10 个月以内未销售的刊物 C 出版日后 2个月以上 10 个月以内未销售的报纸 D 出版日后 1年以上 2年以内未销售的刊物 15.各省（区、市）邮政局自主开发的集邮品，距开发完成日半年到 1年（含 1年）的按照邮品成本（扣除所含邮票面值）的（ B ）计提跌价准备。 A 20% B 50% C 100% D 150% 16.各省（区、市）邮政局自主开发的集邮品，应按照邮品成本（扣除所含邮票面值）的 100%计提跌价准备的是距开发完成日（ C ）的集邮品。 A半年以内（含半年） B半年到 1年（含 1年） C 1年以上 D 2年以上 17.各省（区、市）邮政局自主开发的集邮品，应按照邮品成本（扣除所含邮票面值）的 50%计提跌价准备的是距开发完成日（ B ）的集邮品。 45 A半年以内（含半年） B半年到 1年（含 1年） C 1年以上 D 2年以上 18.低值易耗品的摊销方法为（ A ）。 A一次摊销法 B 分次摊销法 C 分期摊销法 D 五五摊销法 (二 )多项选择题 1.存货的确认是以法定产权的取得为标志的。下列项目中，属于存货范围的有（ AC ）。 A已经购入但尚未运达本企业的货物 B已售出但货物尚未运离本企业的存货 C已经运离企业但尚未售出的存货 D未购入但存放在企业的存货 2.下列项目中，计算存货可变现净值时，会影响可变现净值的有（ BCD ）。 A存货的账面成本 B估计售价 C估计销售过程中发生的销售费用 D至完工将要发生的成本 3.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入 “ 待处理财产损溢 ” 账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入（ ACD ）。 A管理费用 B 营业外收入 C营业外支出 D其他应收款 4.下列情况中，按规定应提取存货跌价损失准备的有 ( ABC )。 A市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、存货陈旧过时 D、已过期且无转让价值的存货 5.邮政企业的库存商品包括：（ AD ） A邮购商品 B出租商品 C受托代销商品 D拓展邮品 6.邮政企业的存货中按售价核算的有（ ABC ）。 A集邮商品 B定制邮资封片 C报刊 D出租商品 7.下列按规定应全额计提跌价准备的报刊专业存货有：（ AD ） A出版日后 15天以上未销售的报纸 B距 出版日 2个月之内未销售的刊物 C 出版日后 2个月以上 10 个月以内未销售的刊物 D 出版日后 10个月以上 1年未销售的刊物 8.下列按规定不应计提 跌价准备的报刊专业存货有：（ AC ） 46 A距出版日 15天之内未销售的报纸 B出版日后 15天以上未销售的报纸 C距 出版日 2个月之内未销售的刊物 D 出版日后 2个月以上 10 个月以内未销售的刊物 9.关于“成本与可变现净值孰低法”，以下表述正确的有（ ACD ） A“成本”是指存货的历史成本 B其“可变现净值”是指存货的现行售价 C当成本低于可变现净值时，存货按成本计价 D 当可变现净值低于成本时，存货按可变现净值计价 （三）判断题 1.企业购入材料所发生的运杂费、保险费等均应计入存货 成本。（ ） 2.投资者投入的存货成本，一律按投资合同或协议约定的价值确定。 ( ) 3.在物价持续下跌的情况下，企业采用先进先出法计量发出存货的成本，当月发出存货单位成本小于月末结存存货的单位成本。（ ） 4.在物价上涨的情况下，采用先进先出法计算的发出存货的成本将高于采用加权平均法计算的发出存货成本。（ ） 5. 每期期末都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（ ） 6.无论企业对存货采用实际成 本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（ ） 7.成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本。（ ） 8.邮政企业的受托代销商品、出租商品均属于库存商品。（ ） 9.企业为了销售给外单位或个人而购入的各种商品，形成商品销售业务的，不论是否进入本企业仓库，凡是通过本企业结算货款的，都在“商品采购”核算。（ ） 10.邮政企业接受企业单位委托代为销售的商品，如已签订包销协议或发生其他导致商品