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论文题目：基于灰色理论的煤炭建设项目经济效益后评价方法研究 专业：采矿工程 硕士生：崔益嘉 ( 签名)雀益曩 指导教师：李龙清 ( 签名) 左鱼豸 摘要 煤炭资源是不可再生的耗竭性资源资产，在国民经济建设的发展中具有重要的战略 性作用。煤炭建设项目作为国民经济的基础产业，在我国现代化建设中有着极其重要的 作用。既是我国能源的重要组成部分，也是是人类可持续发展的关键资源。因此有必要 对煤炭建设项目进行经济效益后评价。 本论文在大量分析研究国内外研究现状的基础上，系统地对煤炭建设项目经济效益 后评价理论和评价方法进行了研究。通过对原有煤炭建设项目经济效益后评价体系进行 分析后发现其后评价只是依据建设项目后评价理论得出，没有考虑煤炭资源的吨煤成本 和煤炭资源的不可再生性以及煤炭资源的损失。因此，结合煤炭资源开采的特点引入了 吨煤成本和资源回采率两个新的经济指标，使得原有的指标体系更加系统和完善。然后 在结合灰色理论的基础研究上，通过新建立的指标体系和煤炭建设项目的自身特点，将 煤炭建设项目的经济效益指标划分为“理想经济效益”正指标和“负理想经济效益”负指 标，并且通过最小二乘法建立了基于灰色理论的煤炭建设项目经济效益后评价模型。最 后并将该模型在实例中进行应用，经过分析，验证了本文改进的评估模型更为客观、准 确、合理。 关键词：煤炭建设项目；经济效益；项目后评价；灰色理论 研究类型：应用研究 s u b j e c t ：t h es t u d yo ne c o n o m i cb e n e f i t sp o s t - e v a l u a t i o n o fc o a l c o n s t r u c t i o np r o j e c t s s p e c i a l t y ：m i n i n ge n g i n e e r i n g n a m e：c u iy i j i a i n s t r u c t o r ：l il o n g q i n g ( s i g n a t u r e ) a b s t r a c t l h ec o a lr e s o u r c e1 sn o n 。r e n e w a b l ea n de x h a u s t sr e s o u r c e sa s s e t s ，a n di t p l a y sa n i m p o r t a n ts t r a t e g i cr o l e i nd e v e l o p m e n to fn a t i o n a l e c o n o m yc o n s t r u c t i o n n l ec o a l c o n s t r u c t i o np r o j e c t sa st h eb a s i ci n d u s t r i e so ft h en a t i o n a le c o n o m yi nc h i n a ，sm o d e m i z a t i o n h a v eav e r yi m p o r t a n tr o l e i ti sn o to n l yo u r c o u n t r ye n e r g yi m p o r t a n tc o m p o n e n t ，b u ta l s oi s t h eh u m a ns u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n te s s e n t i a lr e s o u r c e s t h e r e f o r e ，i ti sn e c e s s a r yt oc a n 吖o n e c o n o m i cb e n e f i t sp o s t e v a l u a t i o nf o rt h ec o a lc o n s t r u c t i o n p r o j e c t s b a s e do na n a l y s i so ft h el a r g en u m b e ro fr e s e a r c ha th o m ea n d a b r o a d ，t h i sp a p e rl 瑚 s y s t e m a t i c a l l ys t u d i e dt h ee c o n o m i cb e n e f i t sp o s t - e v a l u a t i o nt h e o r y 锄dm e 廿l o d s a r e r a n a l y s i so ft h eo r i g i n a le c o n o m i cb e n e f i t sp o s t e v a l u a t i o ns y s t e mf o u n dt h a ti so n l vr e s t so n c o n s t r u c t i o np r o j e c t s ，i th a sn o tc o n s i d e r e dt h et o nc o a l c o s ta n di ti sn o n r e n g w a b l e r e s o u r c e i na d d i t i o n ，t h el o s so fc o a lr e s o u r c e sa r e n o ts t i l lt a k e ni n t oc o n s i d e r a t i o n t h e r e f o r e , a f t e rc o n s i d e r a t i o nt h ec o a lr e s o u r c em i n i n gc h a r a c t e r i s t i c t o nc o a lc o s ta n d r e s o u r c er e c o v e r yr a t ew e r ea d d e d ，i tm a k e st h e o r i g i n a li n d i c a t o rs y s t e mt ob em o r e s y s t e m a t i ca n dp e r f e c t c o m b i n a t i o no fg r e yt h e o r yb a s i c r e s e a r c h ，t h r o u g hn e we s t a b l i s l l i n e m i n d i c a t o rs y s t e ma n di t so w n c h a r a c t e r i s t i c ，c o a lc o n s t r u c t i o np r o j e c t sw i l lb ec o s t - e f f e c t i v e i n d i c a t o r si sd i v i d e di n t oa l l ”i d e a l c o s t e f f e c t i v e ”p o s i t i v ei n d i c a t o r sa n d ”n e g a t i v ei d e a i c o s t 。e f f e c t i v e ”n e g a t i v ei n d i c a t o r s ， a n dh a se s t a b l i s h e de c o n o m i cb e n e 矗t sp o s t e v a l u a t i o n m o d e lb a s e do ng r e yt h e o r yt h o u g ht h el e a s t s q u a r e sm e t h o d f i n a l l y , t h em o d e lw i l lb e a p p l i e dm t h ee x a m p l e ，a f t e ra n a l y s i s ，v e r i f yt h em o d e lt oi m p r o v et h ea s s e s s m e n tm o r e o b j e c t i v e ，a c c u r a t ea n dr e a s o n a b l e k e yw o r d s ：c o a lc o n s t r u c t i o np r o j e c t s e c o n o m i cb e n e f i t s p o s t e v a j u a t i o n g r a y s y s t e mt h e o r y t h e s i s ：a p p l i c a t i o nr e s e a r c h 西要种技大学 学位论文独创性说明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及 其取得研究成果。尽我所知，除了文中加以标注和致谢的地方外，论文中不包含 其他人或集体已经公开发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西安科技大学 或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所 做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：宦益喜日期：二口p 罗易弓 学位论文知识产权声明书 本人完全了解学校有关保护知识产权的规定，即：研究生在校攻读学位期间 论文工作的知识产权单位属于西安科技大学。学校有权保留并向国家有关部门或 机构送交论文的复印件和电子版。本人允许论文被查阅和借阅。学校可以将本学 位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描 等复制手段保存和汇编本学位论文。同时本人保证，毕业后结合学位论文研究课 题再撰写的文章律注明作者单位为西安科技大学。 保密论文待解密后适用本声明。 学位论文作者签名：往益蓦 指导教师签名：名茄靖 1 年多月乡日 1 绪论 1 绪论 1 1 论文研究的背景 煤炭是工业的粮食，我国一次能量消费结构中，煤炭占7 5 以上【l 】。我国煤炭工业 发展的快慢，将直接关系到国计民生。与世界其它国家相比，中国更加依靠煤炭。在一 次能源构成中中国煤炭占3 4 ，而其它国家煤炭仅占1 4 或1 3 。因此，我国十分重视煤 炭工业的发展。据中国煤炭工业协会统计显示，2 0 0 1 年 - 2 0 0 6 年1 0 月，我国煤炭行业 已经完成固定资产投资总额3 0 0 5 亿元，绝对量比前9 个五年计划时期的投资总和还多 5 5 5 亿元，在建项目规模达8 亿吨左右。近年我国煤炭基建进入投产高峰期，产能较大 幅度增加，2 0 0 7 年煤炭产量已达到2 5 6 亿吨。煤炭行业经历了一个快速发展的过程， 这种迅猛的发展速度在带给我们宝贵财富的同时必然也产生一系列从未遇到过的问题， 对这些经验和问题若不及时地进行总结和分析评价，它将制约我国煤炭建设项目的健康 稳定发展。为了吸引教训总结经验，完善己建项目，改进在建项目，指导待建项目，提高煤炭 建设项目投资决策与管理水平，有必要对煤炭行业建设进行后评价。 作为工程项目基本建设程序中的一个重要组成部分，煤炭建设项目经济效益后评价 是项目管理周期中不可缺少的信息反馈环节，通过项目经济效益后评价，可以及时总结项 目建设程序各阶段的经验教训，进一步改进和完善项目管理工作，提高项目的投资效益， 开展煤炭建设项目的建设。开展煤炭建设项目经济效益后评价工作，标志着我国煤炭建设 项目管理已经发展到了一个新的阶段，象征着我国煤炭行业的建设管理机制逐渐走向健 全。 1 2 论文研究的目的和意义 1 2 1 论文研究的目的 通过煤炭项目的经济预评价可以对不同的建设方案进行比较和筛选，但是当煤炭建 设项目建成并且达到设计生产能力之后，该项目是否达到预期的经济效益，达到的经济 效果如何，在不同的设计生产能力和服务年限的情况下如何对其经济效益，都缺乏相应 的反馈机制。传统的建设项目经济效益后评价不能够适应煤炭项目自身独有的特点，煤 炭项目建设周期长、采掘关系衔接紧密，并且煤炭资源作为我们国家的重要的能源，具 有不可再生的特点。因此，本文通过传统建设项目的评价方法和体系，本文根据以往的 经验教训和当前的实际情况，结合煤炭建设项目自身的特点选取指标体系，从而使得评 估方法更为客观合理。 西安科技大学硕士学位论文 本文研究的目的主要有以下几点： ( 1 ) 完善煤炭建设项目经济效益后评价指标体系。 ( 2 ) 通过灰色理论健全现有的煤炭建设项目经济效益后评价的模型和理论方法。 1 2 2 论文研究的意义 近几年来，煤炭建设项目的管理日趋完善，作为其重要组成部分的项目评价特别是 后评价己成为关注的热点。项目后评价是指项目建成投产并经过一段时间的生产运营 后，对建设项目的回顾评价。它是基本建设程序的最后一个十分重要的环节。其对于全 面总结投资项目的决策、实施和运营情况，分析项目的技术、经济、社会、环境效益及 影响，为投资决策和项目管理提供经验教训，改进并完善建成项目，提高其可持续性等 方面都作用巨大。而煤炭建设项目的经济效益后评价作为后评价当中最重要的组成部 分，更是国家和投资者所为关心的内容。尤其是对于那些关系到国计民生的重大建设项 目，诸如能源、交通、水利、通讯等基础设施以及社会福利事业等等，该类项目的直接 资金收益往往远远低于其社会效益，如果不很好地对其进行后评价，就很难全面了解、 分析项目所发挥的经济效益和社会效益，无法评价工程建设决策是否正确，从而为类似 工程提供借鉴参考【2 j 。 煤炭建设项目作为国民经济的基础产业，在我国现代化建设中有着极其重要的作 用。既是我国能源的重要组成部分，也是是人类可持续发展的关键资源。具体来说，煤 炭建设项目经济效益后评价研究具有以下几个方面的意义： ( 1 ) 对我国煤炭建设项目的意义 传统的煤炭建设项目经济评价认为传统的煤炭建设项目经济评价认为项目经济评 价就是在项目可行性研究的基础上，对项目进行全面的技术经济预测、论证，从而确定 项目的投资经济效果和未来发展的前景。因此，煤炭建设项目经济评价的应用只限于整 个煤炭建设项目生命周期的初始阶段。随着煤炭工业的发展，狭义上的项目经济评价已 经不能满足煤炭建设项目的需要。所以，我们需要通过对煤炭建设项目全面总结和分析， 全面了解到整个项目的前评价与决策、实施和运营情况，总结出相关成功经验，并且找 出其中的不足之处和应当改进的地方，督促项目决策者和管理者改进相关的决策和管 理，从而提高煤炭建设项目的决策和管理水平。因此，搞好经济效益后评价工作对于煤 炭建设项目是十分必要的。 ( 2 ) 对国民经济核算的意义 煤炭资源是重要的自然资源，它已成为影响和制约人类当代可持续发展的核心因素 之一。将其纳入国民经济核算体系、制定符合可持续发展要求的资源价格政策已成为中 国长期稳定发展的必然要求。通过煤炭建设项目经济效益后评价，可以衡量整个煤炭建 设项目财务和国民经济体系的贡献，计量整个煤炭项目的投入与产出，分析煤炭建设 2 1 绪论 项目的直接经济效益和间接经济效益，从宏观上把握整个项目的经济运行情况， 帮助国家及时修正煤炭行业的技术经济政策，修订某些不合理的指标参数，合理 确定煤炭建设项目的投资规模和投资流向，协调各部门之间的比例关系。 ( 3 ) 对我国煤炭资源的合理利用的意义 煤炭资源是不可再生的耗竭性资源资产，在国民经济建设的发展中具有重要的战略 性作用。在计划经济时代，人们对资源的价值重视不够，造成煤炭资源的无序开采和过 度消耗，使生态环境受到一定程度的破坏，违背了科学发展观。通过对煤炭建设项目的 后评价工作，可以有助于我国合理、有序地开采煤炭资源，避免煤炭资源的浪费。同时 对防止资产国有流失，有效地进行价值管理与资产化管理；以及中国煤炭企业参与国际 市场的竞争有重要的意义。 1 3 研究现状及存在的问题 1 3 1 国外研究现状 煤炭项目经济评价作为一种手段在矿产投资决策过程中起非常重要的作用。煤炭项 目的经济评价主要以现金流量和资金的时间价值为基础，考虑到税制因素和通货膨胀的 影响，得出一系列静态( 总收益、项目规模、相对成本、返还期) 和动态( 年等值、净现值、 现值比、回报率) 的经济指标。然后将地质、工程、市场和政策法规等信息作为一个“输 入”变量，对矿业项目进行期望值分析、敏感度分析和风险性分析，为以后的投资决策 提供直观可靠的参数。， 在西方市场经济体制下，煤炭建设项目的投资目的非常明确，就是要获取最高的回 报率或最高额的利润。在上述前提下，矿业投资决策的首要问题是市场需求，也就是说 矿业公司作为供给的一方必须以市场需求为依据来决策投资方向，即确定找何种矿。煤 炭资源是一种特殊的自然资源，它具有不确定性、不可再生性和地理分布的不均衡性等 特点。因此，确定了需求目标后，在哪里找市场所需求的煤炭是矿业投资决策的另一个 重要问题。它将涉及到所投资国或地区的矿产经济政策、法规以及成矿地质背景，如地 质找矿潜景、成矿模式和找矿模式等因素的可行性。 具体到煤炭建设项目的经济评价方法，从项目经济评价的产生、应用与发展过程可 以看出，现代项目经济分析评价的核心方法是费用一效益分析。费用一效益分析方法的 发展大致可划分为三个阶段【3 1 。 第一个阶段是1 9 3 6 1 9 6 0 年为初级阶段。在此期间突出的表现为费用一效益分析在 美国的水利和公共工程领域的应用与初步发展。 第二个时阶段是1 9 6 0 1 9 7 0 年为传统费用一效益分析的发展阶段。这个时期主要是 由传统的费用一效益分析支配着各个评价领域，其特点是费用分析在方法上进一步深 3 西安科技大学硕士学位论文 化、完善和精密化，在应用范围上从公共工程部门向矿山、农业和其他经济部门扩展， 由美国向欧洲、亚洲和拉丁美洲等地区和发展中国家推广。特别是在发展中国家里，项 目评价方法引起了极大的兴趣，并取得明显的改进。 第三个阶段是从1 9 7 0 年到现在为现代费用一效益分析阶段。西方经济学家将1 9 6 8 年以后由o e c d ( 经济合作与发展组织) 和u n i d o ( 联合国工业发展组织) 提出的项目评价 方法称为现代费用一效益分析，亦称“新方法论”，以别于传统的费用分析方法。 在这三大阶段的发展过程中，具有代表性的研究理论成果如下所述1 4 5 j ： ( 1 ) 由o e c d 在1 9 6 8 年出版的发展中国家工业项目分析手册，这是由英国牛津 大学著名福利经济学家i m d l i t t l e ( 罩特尔) 和经济学教授j a m i r r l e s s ( 米尔里斯) 合著 的。这是一本应用现代费用一效益分析方法来解决发展中国家的项目经济评价的著作。 手册中推荐使用的方法被称为o e c d 法( u pl m 法) ，此法建议使用以世界货币单位 为基础价格和汇率作为计价标准来评价项目的投入和产出，并以项目对国民收入中积累 的贡献作为项目评价目标。1 9 7 4 年l m 法原作者对原著进行补充修改后又发表了发 展中国家项目评价和规划【6 j ，进一步对费用一效益分析作了更系统的解释。 ( 2 ) 1 9 7 2 年由u n i d o 出版的项目评价准则，这是由英国伦敦经济学院教授 p s d a s g u p t a ( 达斯古普塔) 、a s e n ( 森) 与美国哈佛大学教授s a m a r g l i n ( 马格林) 合著的。 此书系统地介绍了工发组织所推荐的就工业项目编制和评价进行社会费用一效益分析 的一整套方法和所积累的一整套实践经验，是针对发展中国家需要而制定的一套准则。 此书被称为对项目评价具有指导意义和有一定权威性的文献。此法以用本国货币单位计 算的国内价格和采用标准转换系数作为计价标准来评估项目的投入和产出，并以累积总 消费作为项目评价目标。 t ( 3 ) 1 9 7 5 年由世界银行经济学家林恩斯奎尔和范德塔尔合著的项目经济分析一影 子价格的推导和估算1 7 j 是西方项目经济评价方面的主要文献之一，此书使世界银行的 传统实践和项目评价领域理论上的最新进展相一致，并提供了一套项目评价的理论与方 法。该书重点讨论了影子价格的理论和方法，推导了影子价格的计算公式，并考虑了收 入分配的影响，通过加权方法把所有的评价指标数值归纳成一个最终单一的数值，为使 复杂的多目标项目策变成简单的单项目标决策提供了一种示范性方法。 ( 4 ) 1 9 7 8 年由世界银行工作人员约翰汉森( j h a n s e n ) 为工发组织撰写的项目评价使 用指南 8 1 ，是主要根据u n i d o 法编写的一本适用于发展中国家项目评价的工作指南。 书中确立了把项目评价的最重要方面内容结合在一起的结构，把准则中项目评价方 法的程序分为财务分析、经济分析、储蓄分析、收入分析和高价值与低价值分析五个阶 段来衡量项目的社会经济效益，并逐一详细地介绍了各个阶段的调整与评价方法，创造 性地设计了便析计算的标准表格和图解法，可以简便地按顺序得出各阶段的分析结果， 又可将各阶段各种因素综合并列进行比较，以利于对项目做出全面适当的评价和正确的 4 1 绪论 选择。 ( 5 ) 1 9 8 0 年由联合国工发组织和阿拉伯国家工业发展中心联合编写的工业项目评 价手册是提供给发展中国家评价工业投资项目使用的一本工作手册。手册所推荐 的方法被称为阿拉伯方法，其目的是为发展中国家的社会费用一效益分析提供一种协调 的、相当简单的、容易理解的逐步进行工作的方法，以利于缩小理论与实践之问的差距。 此法不主张在项目实际评价中应用影子价格，而采用实际国内市场价格。计算项目的国 民收入净增值，作为判断项目的价值标准，其基本思想是以一个项目对社会总生产的贡 献来判断项目的好坏。 1 3 2 国内研究现状 煤炭建设项目的经济分析与评价相对于西方国家，我国起步较晚，经济研究理论基 础相对薄弱。最早具有雏形的经济评价应从上世纪5 0 年代开始算起，当时我国主要沿 用苏联的技术经济论证方法，对“一五”期间的1 5 6 个重点项目建设采用了较为简单的静 态的技术经济分析方法。用以选择项目和编制项目设计任务书，这对当时的项目投资决 策和前期工作管理起到了积极有益的作用，获得了良好的投资效果。1 9 8 2 年，中国银行 在世界银行的帮助下，制定了工业贷款项目评估手册，作为评估贷款项目的依据。 这在我国是首次将费用效益分析方法较系统地应用于项目评估手册中，手册经 过两次全面修订，实践证明，这套项目评估方法针对于中国银行的工业贷款项目的评估 是行之有效的【引。 为了制订出一套适合我国国情的统一的项目评价方法体系，国务院技术经济研究中 心会同国家计委、国家科委组织全国有关设计、规划、咨询、研究、金融、管理机构及 高等院校进行了经济评价研究，并多次召开全国性会议，交流成果，于1 9 8 7 年9 月1 日，国家计委正式颁发了建设项目经济评价方法与参数，经过5 年的广泛应用，结 合经济体制改革形势的发展和“方法与参数”试行中反映出来的问题，在大量调查研究和 专题研究工作的基础上，对“方法与参数”进行了补充和修改，于9 3 年4 月正式发布执 行新版建设项经济评价方法与参数( 第二版) ，它体现了我国实行社会主义市场经济 体制对建设项目经济评价与评枯的新要求，它的出版提高了我国对项目经济评价方法的 科学性、实用性和可操作性，这必将会进一步提高我国投资决策科学化、规范化的水平。 随着对外开放，随着我国工业项目经济评价的发展，中国的矿业投资评价工作起步于7 0 年代末。由于西方的可行性研究和建设项目经济评价的理论与方法逐渐传入中国，许多 从事地质和矿业技术经济的专业人员开始从事矿产资源经济评价的研究工作。1 9 8 7 年 底，中国矿产储量委员会颁布矿产勘查阶段矿床技术经济评价的暂行规定，并编制 了矿床技术经济评价参考手册。此后，矿产资源的经济评价工作全面展开。其主要 内容是根据国家计委颁布的建设项目经济评价方法与参数制定，包括财务评价和国 5 西安科技大学硕士学位论文 民经济评价两部分。 我国第一部有关项目经济效益后评价的理论著作是任淮秀、汪昌云编著的建设项 目后评价理论与方法第一版，文中以社会主义商品经济理论、现代管理理论为后评价 理论基础，对项目经济效益后评价进行研究。随后，国内学者对传统项目后评价的理论 进行扩充，其中对于财务评价的研究较多，大多集中于应用方法的研究。王宝森一j 等探 讨了具体的方法，惠先宝【1 0 】等则进行了实证研究。对于经济效益，王信东【u 】对指标体系， 钟学义等探讨了具体方法的应用及细节的处理。杨灿对我国国民经济核算体系进行了回 顾与展望。孙秋碧【l2 1 对国民经济核算的演进进行了评析。朱启贵【l3 j 提出中国国民经济核 算必须与时俱进，并提出绿色国民经济核算方法。杨缅昆、李宝瑜则建设性地提出了计 算公式。对于投资项目综合后评价，大多是方法的研究。徐念榕、许长新【1 4 j 探讨了综合 评价方法；赵斌【1 5 】等探讨综合评价法在工程后评价中的应用；梅绍祖【1 6 】等则对内容与方法 进行研究。吴永林【1 7 】等的研究表明，神经网络不仅能够模拟专家管理信息系统进行综合 评价，而且避免了评价过程中的人为失误。 1 3 3 煤炭建设项目经济效益后评价存在问题 煤炭是国民经济的基础产业，建国以来，煤炭行业一直受到国家政府的高度重视。在 整个国民经济的发展进程中，煤炭行业起着非常重要的作用。和其它行业相比，煤炭行 业有其自身的特点。首先，煤炭行业属于资金、技术密集型产业，具有投资规模大，建设周 期长的特点。在市场经济初期，小资金无力涉足该行业，其发展在一定时期内需要国家政 策的大力扶持。其次，煤炭行业带有一定的垄断性，受国家政策扶持较多，制约也较多。通 过对已完成的项目进行后评价，可以总结正反两方面的经验教训，为改进投资决策管理，完 善相关政策措施，提高科学管理服务的水平也为今后煤炭建设项目建设的决策提供科学 可靠的依据。 对于煤炭建设项目的项目后评价，首先来讲当前的理论和实际操作中还没有形成一 个成型的理论框架，没有相对成熟的技术和系统的统计计算方法。大部分是借助建设项 目项目后评价的评价指标以及计算方法，忽略了煤炭建设项目的项目特殊性，并且大部 分的研究仅限于评价项目的某个方面，评价的指标也是五花) l f 7 ，这对于煤炭建设项目 经济后评价的发展是一个不利的因素。其次，我们国家对于煤炭建设项目后评价没有引 起足够的重视，虽然绝大多数建设项目都己经根据规定开展了项目可行性研究和项目前 评价工作，但是项目实施的效果如何，有没有达到前期评价的效果，整个过程中出现了 哪些问题，出现问题的原因在哪里，都需要根据实际项目完工后去检验。 6 1 绪论 1 4 研究的内容与方法 1 4 1 本论文研究内容 本文在吸收和借鉴已有研究成果的基础上，结合工程经济学、技术经济学方法、财务 分析等理论基础上，重新建立煤炭建设项目经济效益后评价指标体系，并且通过灰色关联 分析的方法来综合评价煤炭建设项目的经济效益。本文在大量参阅国内外相关文献的基 础上，结合本文选题的背景，通过分析目前煤炭建设项目的存在问题和煤炭资源开采的 特点研究煤炭建设项目的经济效益后评价模型，并且通过通过实例来验证。本文的研究 思路框架如图1 1 所示： 图1 1 本文的研究思路框架 本文研究内容如下： ( 1 ) 分析现有经济效益后评价体系的不足，通过分析煤炭建设项目的特点，提出合理 考虑煤炭建设项目特点的指标体系。 ( 2 ) 通过灰色关联分析对煤炭建设项目的经济效益指标进行分析，得出煤炭建设项目 经济效益后评价的计算方法和公式。 7 西安科技大学硕士学位论文 ( 3 ) 运用改进的指标体系和改进方法对淄博矿务局某矿区煤矿进行经济效益后评价， 得出比较客观的的经济效益评价的结论。 1 4 2 本论文研究方法 本文研究采用的方法如下： ( 1 ) 采用费用一效益分析的方法对煤炭建设项目的经济效益进行分析。 ( 2 ) 采用灰色关联分析的方法解释经济效益指标的内在联系。 ( 3 ) 采用最小二乘法来处理不同方面的经济效益指标。 ( 4 ) 采用理论分析与实例分析相结合的方法研究煤炭建设项目的经济效益。 1 5 本章小结 本章说明了论文选题的背景、论文研究的意义和本文的研究思路；介绍煤炭建设项 目经济效益后评价的研究现状、存在问题和发展趋势；介绍了论文研究的主要内容、思 路及采用的方法。 8 2 煤炭建设项目经济效益后评价理论体系分析 2 煤炭建设项目经济效益后评价理论体系分析 2 1 煤炭建设项目后评价与预评价简述 根据国家开发银行后评价局颁布的项目评价汇编中，建设项目后评价是指建设 项目后评价是对已实施或完成的建设项目的目的、执行过程、效益作用和影响进行系统、 客观的分析、检查和总结以确定目标是否达到，检验项目是否合理和有效率，是否具有 持续性，通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训，并通过及时有效的信息反馈， 为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出建议，同时也为被评项目实施运营 中出现的问题提出改进建议从而达到提高投资效益的目的【1 8 1 。具体煤炭建设项目来讲， 就是在煤炭建设项目建成投产并达到设计生产能力后，通过对已经完成项目的目的、执 行过程、费用、效益、作用和影响进行系统客观地分析，通过对煤炭建设项目活动实践 的检查总结，确定预期的目标是否达到，技术方案是否合理有效，经济效益指标是否实 现，衡量和分析其实际情况与预计情况的偏离程度及产生的原因，总结经验教训，并通 过及时有效的信息反馈，全面总结煤炭建设项目投资管理经验，为今后煤炭建设项目准 备、决策、管理、监督等工作的改进创造条件，并为提高煤炭建设项目投资效益提出切 实可行的对策措施，为未来新项目的决策和提高决策水平提出建议，同时也为解决项目 运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。 一般的评价方法是将工程建设项目根据项目的生命周期划分成为若干个阶段，由于 各个阶段的工作重点有所不同，、评价内容和方法也有所分别，根据不同的阶段的评价内 容和方法分别对每一个阶段进行评价。如图2 1 所示，在项目评估阶段，即项目事前评 估，主要通过审核可行性研究报告，分析项目可行性研究报告中的各项指标计算是否正 确，然后从企业、国家和社会等方面综合分析和判断工程项目的经济效益和社会效益。 从项目开工建设开始，在项目建设的过程中，投资或项目管理部门对建设活动进行检查， 及时发现项目建设中存在的问题，分析产生的原因，重新评价项目的目标是否可能达到， 项目的效益指标是否可以实现，并有针对性的提出解决问题的对策和措施，以便决策者 及时做出调整方案，使项目按照立项时的目标进行发展，对没有继续建设条件的项目及 时中止，防止造成更大的损失。在煤炭建设项目竣工投产后，即进入通常所说的项目后 评价阶段幽】。 9 西安科技大学硕士学位论文 可研批准立项开工竣工达到能力贷款回收 项目终点 卜j l 忑：_ 1 ：i i i 十二一项目寿命期t 图2 1 煤炭建设项目后评价的时点 具体来讲，煤炭建设项目后评价与前评价区别如下【2 m 1 7 】： ( 1 ) 评价的目的不同 一 煤炭建设项目前评价是站在项目的起点，从技术先进性和经济可行性角度，使用预 测技术和数据，来分析评价项目本身条件对项目未来和长远效益的作用和影响，以确定 煤炭建设项目的投资是否可行，为工程建设立项决策提供依据。而煤炭建设项目后评价 则是在项目建成并运行一段时间后，从项目的影响和可持续性角度，总结项目的准备、 实施、完工和运营情况，并通过使用预测数据对项目的未来进行新的分析和评价。其根 本目的在于总结经验教训，改进和完善今后同类项目的决策和管理。 ( 2 ) 评价时点、评价主体不同 煤炭建设项目前期评价处于项目周期中的前期工作阶段，是建设项目决策的依据， 也是建设项目实施的前提。而煤炭建设项目后评价则是在项目建成投产后，在工程建设 项目周期的最后阶段，是对前评价所做出预测的检验，判断前评价结论的正确与否，为 今后的决策提供依据。 煤炭建设项目前评价主要由投资主体及其主管部门组织实施；而后评价则是以投资 运行的监督管理机构或后评价权威机构为主，组织主管部门会同计划、财政、审计、银 行等有关部门进行，按照项目单位自我评价、行业主管部门评价和国家评价三个层次组 织实施，以确保后评价的公证性和客观性。 ( 3 ) 评价的内容不同 煤炭建设项目前期评价着重于不同方案的分析对比，主要内容是对项目建设的必要 性、可能性和技术方案与建设条件等进行评价，对未来经济和社会效益进行科学预测。 而后评价着重于项目实际执行结果与前期评价所确定的项目目标的对比分析，除了针对 前期评价的内容进行再评价，还要结合经济和社会、行政、法律等方面进行综合性评价， 从中发现问题并加以总结。 1 0 2 煤炭建设项目经济效益后评价理论体系分析 h ) 评价的性质不同 煤炭建设项目前评价是以定量指标为主，侧重于经济效益的评价，其评价结果直接 作为项目投资决策的重要依据；而项目后评价要结合行政、法律、经济、社会、建设、生 产、决策与实施等各个方面进行综合性评价，要求以事实为依据，以提高效益为目的， 以法律为准绳，对项目实施的结果进行鉴定，并间接作用于未来项目的投资决策，为其 提供反馈信息。 ( 5 ) 评价的依据、指标不同 煤炭建设项目前评价主要是以项目开工前的历史资料、经验数据以及国家和部门颁 发的政策、规定和参数等文件作为依据进行评价，选用的数据参数是在项目建设前的预 测值或颁布值。而项目后评价则是依据项目建成投产后项目实施的现实资料，并把历史 资料和现实资料结合起来进行对比分析，采用的是实际发生的数据和进行后评价时所颁 布的参数及后评价时点所预测的数据。 2 2 煤炭建设项目后评价理论体系研究 根据目前国内外项目后评价发展体系，后评价的内容由单一向多样化发展，评价范 围倾向于对项目全过程的评价，评价机构的功能不断扩大，通常情况下，将煤炭建设项 目后评价划分为过程评价、效益评价、影响评价和持续性评价四个方面。建立如图2 2 所示的煤炭建设项目后评价理论体系： 图2 2 煤炭建设项目后评价理论体系 ( 1 ) 过程评价：煤炭建设项目过程评价通常要对照该煤炭建设项目立项时所确定的目 标和任务，分析和评价项目执行过程的实际情况，从中找出变化产生的原因，总结相关 的经验和教训。具体操作可以根据整个项目的不同时点划分为前期工作评价、施工过程 西安科技大学硕士学位论文 评价、生产运行评价和管理评价。 ( 2 ) 经济效益评价：煤炭建设项目经济效益评价以煤炭建设项目建成投产后的实际数 据为基础，计算出各主要投资效益指标，然后将它们同项目前评价预测的有关经济效益 指标进行对比。其目的是分析和评价煤炭建设项目投产后重新计算的项目经济效益指标 与预测指标的偏差情况及其原因，吸取经验教训，以为提高煤炭建设项目投资实际效益 和制定相关国民经济政策服务。 ( 3 ) 影响评价：煤炭建设项目影响评价是指在煤炭建设项目完成若干年后，从国家宏 观角度分析该项目经济、技术、文化、社会环境等方面造成的影响和作用，重点分析项 目对整个社会发展的影响，为今后煤炭建设项目的理想和审批提供经验和依据。分为经 济影响后评价、环境影响后评价和社会影响后评价。 ( 4 ) 持续性评价：煤炭建设项目的持续性评价是指煤炭建设项目完成以后，对该项目 能否持续发挥投资效益、项目的发展潜力和进行内涵型发展等进行分析并且做出判断， 提出煤炭建设项目持续发挥效益必须具备的内部、外部条件和应该采取的措施以及需要 注意的问题。 2 3 现有煤炭建设项目经济效益后评价体系研究 2 3 1 煤炭建设项目的费用效益简要分析 1 煤炭建设项目的费用分析 煤炭建设项目的费用( 现金流出) 主要包括建设投资、流动资金、经营成本、销售税 金及附加、支付采矿权价款、固定资产( 更新) 投资、安全生产投入和所得税8 项。 ( 1 ) 建设投资 建设投资是指煤炭建设项目从筹建到建成投产为止整个建设过程中所投入的全部 或劳动和物化劳动的总和，在煤矿建设的总投资中所占比重很大，对其进行正确分析在 煤炭建设项目经济评价中具有很重要的意义。基础建设主要用于煤炭建设项目中的土建 和矿建工程，具体来讲包括采场、运输线、车辆及能源、排水、照明、通风、通讯、安 全设施、装卸设施以及辅助性生产设施和矿山外部条件的建设费用。其费用主要取决于 煤矿开采方式和煤矿生产规模。同时也与煤炭的赋存条件、地理位置、交通运输和自然 环境有关。 ( 2 ) 流动资金 流动资金是煤炭建设项目维持正常运营所需的周转资金，是进行生产和经营活动的 必要条件。主要用于购买原材料、燃料、动力、支付工人工资及其他各项费用所需要的 资金。在一个生产周期中发挥作用，价值一次性转移到产品成本中去，再从产品销售收 入中一次性得到补偿，并随着再生产过程的进行周而复始地循环周转。表现形态为储备 1 2 2 煤炭建设项目经济效益后评价理论体系分析 资金_ 生产资金一成品资金结算资金_ 货币资金5 种占用形态。 ( 3 ) 经营成本 煤炭建设项目的经营成本项目的总成本费用扣除掉固定资产折旧费、维简费、无形 及递延资产摊销费和利息支出的全部费用。即： 经营成本= 总成本费用折旧费维简费摊销费利息支出 ( 2 1 ) 其中总成本费用是由生产成本、管理费用、财务费用和销售费用构成。 ( 4 ) 销售税金及附加 煤炭建设项目在生产经营过程中应缴纳增值税和城市维护建设税教育费附加和资 源税。 增值税是对我国销售货物的单位就其取得的货物的销售额征收的一种流转税。计 算方法为： 应纳税额= 当期销项税额当期进项税额 ( 2 2 ) 城市维护建设税是国家为加强城市的维护和建设，扩大和稳定城市建设的资金来 源而征收的一种税。其计算方法为： 应纳税额= 纳税人实际缴纳的增值税税额适用税率( 2 3 ) 式中，适用税率市区为7 ，县城为5 ，农村为1 教育费附加主要是为豁达地方教育经费的资金来源，加快地方教育事业的发展而 征收的一种附加费。计算公式为： 应纳税额= 纳税人实际缴纳的增值税税额适用税率( 3 )( 2 4 ) 资源税是堆在中华人民共和国境内开采煤炭资源的单位和个人征收的一种附加 费，采取从量征收的方法，其计算方法为： 应纳税额= 课税数量单位税额 t 2 5 ) ( 5 ) 支付采矿权价款 采矿权价款国家将其出资勘查形成的采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收 取的价款。 ( 6 ) 固定资产更新投资 固定资产更新投资指煤炭建设项目对原有设施进行固定资产更新和技术改造，以及 相应配套的工程和有关工作( 不包括大修理和维护工程) 。 ( 7 ) 安全生产投入 安全生产投入是国家为从根本上解决煤矿安全投入不足问题，在不同类型的煤矿，根 据生产规模和地质灾害情况，在吨煤生产成本中强制提取最低3 至1 5 元的安全费用，专项 用于煤炭建设项目的安全设施的更新改造。 ( 8 ) 所得税 所得税国家对煤炭建设项目在一定时期内的对煤炭销售的所得征收的一类税收。其 1 3 西安科技大学硕士学位论文 计算方法为： 应纳税额= 应纳税所得额税率( 2 6 ) 2 煤炭建设项目的效益分析 煤炭建设项目的现金流入主要是煤炭的销售收入，除此之外还有固定资产、采矿权 的回收价值。所以煤炭建设项目的现金流入= 煤炭销售收入+ 固定资产、采矿权的回收价 值。 2 3 2 现有煤炭建设项目经济效益后评价研究 煤炭建设项目财务后评价是指在国家现行财税制度和价格体系的条件下，从项目投 资的角度，根据后评价时点以前各年实际发生的投入产出数据，以及依据这些数据新预 测得出的项目计算期内未来各年将要发生的数据，综合考察项目实际的或更近于实际的 财务盈利能力状况，据以判别项目在财务意义上的成功与失败，并与目前评估相比较， 找出产生重大变化的原因，总结经验教训。 煤炭建设项目国民后经济评价是从国家整体角度考察项目的费用和效益，采用影子 价格、影子工资、影子汇率和社会折现率等国家参数，对后评价时点以前各年度项目实 际发生的财务费用、财务收益和后评价时点以后项目各年度预测的财务费用与财务效益 进行调整，计算项目对国民经济的净贡献，据以判别项目的经济合理性。 不论是财务后评价还是国民经济后评价都是从经济角度对煤炭建设项目的效益状 况进行的再评价。在具体评价方法上，国民经济后评价只需在财务后评价基础上进行调 整计算即可。因此在经济后评价的顺序上，一般是先进行财务后评价，然后进行国民经 济后评价。财务后评价是国民经济后评价的基础，国民经济后评价是财务后评价的前提， 是投资决策的主要依据。当两种评价结论出现矛盾时，应本着既要保证微观投资主体的 财务效益，也应使国家和社会得益的原则行事，努力使微观效益与宏观效益有机结合起 来。( 1 ) 国民经济后评价可行而财务后评价不可行时，国家则应采用优惠性政策和措施( 如 减免税、政策性补贴、低贴息贷款等) ，使煤炭建设项目投资主体能获得合收益，充分 发挥煤炭建设项目投资主体的积极性，提高管理水平，使项目能发挥预期的效益。( 2 ) 财务后评价可行而国民经济后评价不可行时，国家就要付出较大的代价。项目总体上不 能使国民收入和社会收益增加，反而造成较大损失时，此类煤炭建设项目不能接受。当 然可以修改总体建设方案，进行煤炭建设项目投资的再设计。 煤炭建设项目财务后评价与国民经济后评价之间又存在很大区别，主要表现在以下 几个方面： 1 评价角度、目标不同。财务后评价是煤炭建设项目经营者对项目获利能力的分析， 使用财务价格来计算项目的费用与效益，同时考虑到投资者的时间偏好，来度量给项目 的财务盈利。国民经济后评价则从宏观角度考察煤炭建设项目需要的国家投入和国民经 1 4 2 煤炭建设项目经济效益后评价理论体系分析 济效益。前者确定投资行为的财务效益，后者确定投资行为的宏观效益。项目角度的最 大财务盈利，并不完全反映国家的社会经济发展目标。 2 评价范围不同。财务后评价仅考虑煤炭建设项目投资主体本身获利的、直接的、 可以计量的货币效益；国民经济后评价除考虑直接效益外，还考虑间接的、外部的、相关 的和不可计量的效益；除考虑经济效益外，还考虑社会、政治、环境等诸多因素。 3 效益与费用的含义及划分范围不同。财务后评价是根据煤炭建设项目的实际收支 确定项目的效益和费用，税金、利息等计为费用；国民经济后评