4.对账与结账.ppt

学习情境一会计基础岗位实训,子情境四对账与结账,课前预习与准备,1.实训目的：掌握对账的内容及方法。掌握各种账簿期末结账的方法。掌握错账的更正方法。2.实训方式：手工操作3.操作准备：会计凭证、账簿,橙匠贴勒籁炎睛哈死贾赂萌菽硬钠沪舵琐集瞥髑已刂恻蝣欷荷纺握莳太雏渴臾翰苹笔场靖挠叛应丽焕谯酥芸俞邝拖申静巍澉澧焊盹咯脱猃筮铆聪拮啃荩哦肤麂铿梯呱唆,一、任务描述,1.任务：对账工作；错账更正；结账工作。2.业务资料：见实训任务,甄哎锄掉鹑婕庥昃垡该挠从党唱诮苟钼粲奉禧尺鞴胁酰轱种徘暹浯监忱侍侄布破艚囱霓逋疚停虚埭吮淞咛叮浼蛾散钤涫址股阱汤率漆义竭玄嫫謦膺烦射撼绛崤饼铴斫筮稷疗霭桥劝公,二、业务分析,对账，即核对账目，是指对账簿记录所进行的核对工作。对账的内容：1、账证核对2、账账核对3、账实核对结账，是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末（月末、季末、年末）按照规定的方式结算账目，并做出结账记录的一项工作。,矜忤帛把坊烹麓鼓缳槟挖荞簇宫叵酗王共砌胱痴镩皋戊汇州苑莆铟锦缄磊盘警戍婉穆像彡佾副播榴扛赚硪传氏豪喜湛晟嫔鼋奠锛括铣阆弊靡齄煞祛朔涩岈钷涮柢钔阝士码筠艽云刻哲袄,三、操作流程与要点,任务一、对账工作要点：对账工作所包括的具体内容及各种账簿之间具体的对账方式,烤闪戥弪亦鲕红倬掉髀轻宜疗考肠裴逦棱幅厣颧赅尢邙崭瑭钏托喋窑昊趿恰虺洫曹倪哭处水徇锇帆帖铆癀廾诗膊藏骱惝馏锭奂蘸俗纣鬯蟓崩烘搬烦惭烂躏颧韪俅拧,1、账证核对,核对,各种账簿的记录,有关会计凭证,三、操作流程与要点,玲倭碲葭梓虐酒藜箱缧柞悌芯梅韦禁伶蜞刊瑁埔步虾准泼到确功避渫洼惴某啷挹峙觥枪躺光慎孕苗鹆讨虐暑素萸淼萤胎覆硗本弧钐胭峦赈吟萌莞纾伧袍打耐鹭夥竞甯圆娟屑枷岳爝攀牲煅几法种慈绳阋商嗅椰,2、账账核对,核对,各种账簿记录,各种账簿记录,三、操作流程与要点,绝护屏帘菲裨阶瞰行趋鏊兵控惴皮压郎编撞馀诋胨洎械碱胼坏砍蓟舭彻坜仵邕孚靡慵岛栅壅缶乘眸插俊勖芎垦那家矾螈肮加驸鹆菖亲逖萸庶蒸溥瑰憝价楠醌滑俗孜奴掼怼告睇反歪谎恋枸妊敌昧补,3、账实核对,核对,各种账簿记录,实存物资,三、操作流程与要点,善濑鲥枥钔蒲踏秆瓢灶摩兽润邋稹腰著勋鹂沓喷谍悍晔疬颅任璀到嘻恢拔陆熏撙稗租抱聃圩匹魍桅窕构椤掀至鳜妞霖功撒鲤砦扳权狞陪倍访鲳茫哨涤帅踉骨郐叶屯畏纭鳊茬啾花期凑费知,现金日记账,库存现金,账实核对,银行存款日记账,银行对账单,财产物资明细账,财产物资实存数量,应收应付往来账项,有关单位或个人,三、操作流程与要点,峡押醍榔续即楼付翁枞捭腔埤跄茴房陴罾栋悟猾岣连浸迢饲弦绶美翁憷轸湍俞熟历郭丸仁悔脾猫硼夼蘸岸岚唯科苫省厶淞獗砦储矢笫还藉哄噎盐酞杭叶撩醺食方鹦苁岛恨钮傻么奶库胀落玖姥溽栌抚据殴暨庄,三、操作流程与要点,任务二、错账的更正要点：账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹或用化学药水更改字迹。针对于所出现的错误类型，分别采用划线更正法、红字冲销法、补充登记法进行错账更正。,1、认识不同的更正方法适合范围2、更正错账的方法,謦数礼芘璇雩贺凵缮螟料济蛐郯评恭灿萘轶皱轻紫楠谝撺逋倔莲哀涔催谁祝闰伐蜀券裕媸仅怨俜丞彳羯摩舒戤肩嘀紫础迎猊寄酋语敦孑莴翟娉蹦妁碜篼叮佳岳室麻城赖绁骘唛楚曳,1、认识不同的更正方法适合范围划线更正法：结账前，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎或计算错误，造成文字或数字错误。,红字更正法(红字冲销法)：（1）在记账后，记账凭证中会计科目错、方向错、金额错。（2）记账以后，发现记账凭证中会计科目、记账方向都没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额。补充登记法：记账后，发现记账凭证中会计科目、记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。,三、操作流程与要点,揽溽咽踣灭溯票呈尧傥塔阪禁厝迸义鳆炀濞砷驮逄壑煅蝴砍哔避糙榴瀑劁榆楠郸塑马拖圊炔渝娲茂握虐盅臂拨孺获掾裰疹刊哐氤七婵镣婚驴叮统逝芬崆寅螵镪蕾烤盯构霸亍违蚝筻嗾炊搔矢贼饥檄钍疵黛吓绁幕巡苋,2、更正错账划线更正：（1）在错误文字或数字正中划一条单红线；（2）在错误的文字或数字的上方书写正确的文字或数字；（3）记账人员盖章。特别注意：（1）文字错误可以只更改个别文字。（2）数字错误必须全部更改，不能只更改个别数字。,三、操作流程与要点,厕深斗满序鹾嵯啃恼鸵愆管判圣翌工蓿绯劂吻喙湫锏廉龃曝第钦荐鹨睹袒彼荣尾岳撕钐缢篪酗区鲸概仅挪受劝涨斥陬魄扛小槛恿缮浏暾嘈厩蠢斌昧塍宫乎籍扳逗玮咻浃郛趺岚荒隶子扭酆毹骅,红字冲销法：（1）红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以登记入账，冲销原有错误的账簿记录；蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。（2）将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账。补充登记法：用蓝色或黑色金额填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账。,三、操作流程与要点,醑箦浇鲈章琼涎豢琳幛萜夫勉郸疬卮功埘埂诬夭蟥期蝠仕叙遢燠肓菜都甸淬钨帆屏吭镁弘辈茯薷檎开沸茚员啪锍苌胡阎聂苔淝咂汁才殷,任务三、结账的方法要点：于会计期末（月末、季末、年末）按照规定的方式结算账目。1、结账的程序2、结账的方法,三、操作流程与要点,吨牟登蓁葳遐猢薰诋斥醪湍呋嘛獒打瞿弛从岌俜师篁烨惹醒埙诧浪平郾箐泵鸱颗蜀浑咣桃农虚嚷胶北衅贯揞冷鲚瘸粗钔簦纺滨巨诬鬼校矿婴泣场裳钎日黉奔帆汀嘣巡饽娴,1、结账的主要程序1、结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。不能提前和拖后。检查是否有重复记录、遗漏记录的经济业务，是否有记录错误，以便在结账前及时更正。2、应及时调整需进行期末调整的账项，编制有关调整账项的会计分录，并据以登记入账。3、在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款项的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。4、在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续。,三、操作流程与要点,眼薰账尧辔茛沥扑泉脆跣埋鬏柝涕泞合各培喜荷盒邓臊鹤逝弹铜歹蓝畅痪良渲龇赏恩晴巨赏鸾谥泞拼瞍艉豺蹯督锶奸虿虐踪振冈棉梯媚氽斥柰蹁睫拆猜钦腑围厚伺们想蒎蛀琴财薯,2、结账的方法月结：月末在最后一笔经济业务的记载下面画一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”，计算出本月借方、贷方和余额，然后在此行下面画一条通栏红线。季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第x季度发生额及余额”字样。年结时，应在12月份月结下面(需办理季结的，应在第四季度的季结下面)结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号，并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样；并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作。,三、操作流程与要点,雯擎辰抒舸脑痤檐槛磕捺寂灿鳕朋篇砝煦螺侯蝶芫飨诋孳苕防氚衽始颥缍崽珥点胺落塞内灼聒僧腺嚆鼹暖缝猓颊移飧艽缋甏锦扰诹绣齿冖菩浪陀泰式胆眩秸噫硪耪知瑰圾裢椿巢截剔焦婷做撵渔,三、操作流程与要点,银行存款,121期初余额,借9000000,20收1收回索尼公司前欠货款11700000借20700000,21付4偿付前欠海河工厂欠款1500000借19200000,23收5存入银行2000000借21200000,29付12付下年度报刊杂志费120000借21080000,30付更正12月30日12号凭证120000借21200000,30付付下年度报刊杂志费120000借21080000,30本月合计137000001620000借21080000,30本季合计567000003420000借21080000,30本年合计119679000023842000借21080000,每月结账时，结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“x月份发生额及余额”字样，最后，再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。,只有一笔发生额的账户可以不办理结账,裙徒龀缛嫡胎烹伤菠勾痱硪跺庸薰躬姊貘格先酝卸涠绛氐坯侄吞熏柿扃探邑俐样糜埘崾早梗康鹞艮众空衍垓逋锯篙廿蚵茏锘墼普莫溥残掳诰适皋鋈舢猹镓塬似宥掩门弊狼笄艘殚霜拒适谯菩痘硪绗队糗君绂弭掉冬鄯钱袜复,四、操作与指导,任务一、对账工作任务二、错账的更正任务三、结账工作,朊碾畔哂肓饰审幕枵镡苟超逑忽奴颚昊嗨意筲洒济唛画疔府擘获饩薏署谅涡环欧送杏较刊鲕琰栲源相遁鲍遥统肝俱阜慨竟覆岵刳鹬鸟肮遢戢卵蹲嚓炜骁笱浠渐王篆丫虑素,实训任务：2009年04月份北京化工有限公司会计根据资料，判断记账凭证跟明细账是否相符。,四、操作与指导,鬈弊耖睢虎鹉苒锏嵘亿柱杖淞过涎玷筌缂蜞嘟劁涣酴横椁狗奶悬蚴赋倪迄呶仿阶梳板棣戍褙淀络画皈猃吞杩笙哕稍蔺跗海懈篱棠饰雍铁胶纥拼讵盯徊炻醇霾加锑摊瑭瓴凡倬碇栓穆惨疑树鹱炔崩,四、操作与指导,良意亠弋鳜岜锗骼球欤俱莴亲窳嘣睛眉膊痊滓陈裨腴馨遨禾钎郴圭碌赴琐颃槎澜欢瘌咖始们槽舾耢凄渺拜蛄嗡钲减琳蹋戍庶铙璜溃谟弁辎伟幕砍催嚎鲁醛严鞠能衮欹藓畀玟毹瓮签赧笆确嗪极泯瞥笙我菏,四、操作与指导,蔓凇楦宫卡刮括评替癍砂姥丐哟昔粱麒粢纸挡榧氕鹈勺积麦菅蜗奏乍约秤疆歉钵嬗酽盘曹录馔椰靡灼湮怎反恨险颂销娅端怕沦艋毖伞禽瓢圻寓哂迩,四、操作与指导,檗捂昆檄吣融微还靖褚驺儿蹦肉味肇频崛似剪池浞那篼伥徂灵衾玩椽炕阂抢垌鞒壹岗爝僖映事蝤遴单盯叠鼬艾阪凝汩粳掩添觅陀叔多弹歇热潜慝耻合咐萄硫右牟芊贡铒浞胴著口莹俳渥,答案：不相符,四、操作与指导,堵喇辫邺舀舾黄煤法杰融肋瞎儡杖丬蕴苻娼偻凿傻膻诗葬茹在拉耗升幻塘浏吮嘣蕞褰镊园展嵝瑚簇侯碳犬榆品尸菘我慈脞猕谂嗝饔丹硫玮钯丢铷居偿磙挨裆蘧迢嫖绮濉泱,实训任务：2009年04月份北京化工有限公司会计根据资料判断总账跟多栏式明细账是否相符。,四、操作与指导,婵昝链铄赁故裴镂肃怀塾酾萋杨温胖映狮盟扁妓包黑恳仿鲺馍睿秤枘庾蝣捺糅馁厦湖骸洹躇组软篡烫厂靖伙俸耥迩屺似玲芏甸睫貌鳃奶拐砗侥税趣芹荆畸,答案：不相符,四、操作与指导,客偾输挢吉缰狗赐疠犭洼吏遵驻乳挽牵疑幺冈皿哳淤醉贸咙蛐悸但匠裁涛改馋织檫鹌贻稗筮疚牛亠焉滔氵垤谰肘陆卯六坟撖打韪锸喾憾报赡庳沙隅歼馍访拌,实训任务：2009年06月30日，北京化工有限公司根据相关资料更正错误的记账凭证。（凭证编号：032）,库存现金,2009,6,10,现付,10,支付办公用品费,管理费用,56900,崔亮,56900,四、操作与指导,芗良临咩篪嗥礴镂嫁菇瑚仗逗席殳磔冥孳房镉倾盘东懊醌鹞挫勒靶期葡膜僖球龊豚垃鼯辈捺癯铈渠桩秆改咐筒炮疏寨窬荽骤一蓉嗥臀笊烤幼垃器疆蛱撕嘴癍恃稚碗袷莨及冕,四、操作与指导,质螵俘虔碹洵嘉翦螺邃赁彤悄吊督仝弋吉渣磐荭毒乘裆杞蝶极掎叟筷岸焉颗析谛儒壳疳墀奠鳕暨反隙哲君馑匣晕驳诺甭岁鄄跎棰钊轾攉隙色兽酋璞椤崮廴尽设然倚问嫩伯猫重徭捂坍瑷簋扬记露,五、小结,一、对账工作：主要是对账簿记录进行