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会计报表编制与分析实训资料会计报表编制与分析实训资料 殷文玲 刘翠侠 2009年11月目 录 实训一 编制会计报表前的资料准备-2 实训二 资产负债表的编制-15 实训三 利润表的编制-17 实训四 现金流量表的编制-18 实训五 所有者权益变动表的编制-28 实训六 财务报表附注的编制-30 实训七 财务报表分析- 35 1实训一 编制会计报表前的资料准备 1、实训目的 掌握企业编制会计报表的资料准备与来源 2、实训内容 会计分录的编制、科目余额表的编制 3、实训资料 北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、08年发生的经济业务等资料如下: 资料一:企业的会计政策 (1)公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。 (2)原材料采用实际成本法核算。 (3)库存商品采用实际成本法核算，发出库存商品采用先进先出法计价。 (4)低值易耗品摊销采用一次摊销法。 (5)坏账损失的计提采用账龄分析法。 (6)长期股权投资采用成本法核算。 (7)所得税核算采用债务法。 (8)按净利润的10%提取法定盈余公积。 资料二:公司2008年年初各账户的期初余额 总账账户期初余额表 单位:元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 500 坏账准备 3 500 银行存款 4 308 965 累计折旧 830 674 其他货币资金 310 000 短期借款 200 000 交易性金融资产 210 000 应付票据 585 338 应收票据 368 580 应付账款 105 947 应收账款 122 500 其他应付款 16 700 预付账款 108 233 应交税费 450 2其他应收款 2 500 应付职工薪酬 3 500 原材料 400 000 长期借款 1 604 800 周转材料 20 400 股本 10 000 000 库存商品 5 088 000 资本公积 235 700 长期待摊费用 100 634 盈余公积 185 430 长期股权投资 302 532 利润分配 231 800 固定资产 2 253 647 在建工程 202 348 无形资产 205 000 合计 14 003 839 合计 14 003 839 (1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。 (2)“坏账准备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备。 (3)“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123 620元，法定公益金61 810元。 (4)“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750 000元。 资料三:公司2008年发生的经济业务 (1)管理部门职工报销预借的差旅费1 300元。 (2)企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价100 000元，已提折旧95 000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3 000元，残料变价收入4 000元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。 (3)购入原材料一批，材料的价款162 000元，增值税发票列明的增值税额为27 540元。企业以一张金额为200 000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。 (4)接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款10 460元。 (5)销售产品一批，销售价款400 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68 000元。产品已发出，企业已经办好托收手续。 (6)转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200 000元，无公允价3值变动损益，转让收入220 000元已存入银行。 (7)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160 000元。 (8)购入不需安装的设备一台，价款100 000元，增值税发票列明的增值税额为17 000元，运费为1 000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。 (9)公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200 000元，贴现息为15 000元，企业已收到汇票贴现款存入银行。 (10)从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。 (11)以银行存款支付产品宣传费10 000元。 (12)开出转账支票，支付购买办公用品款3 000元，办公用品已交付管理部门使用。 (13)收回应收账款122 500元，已存入银行。 (14)购入低值易耗品600元，已验收入库，以银行存款付讫。 (15)以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已预提的短期借款利息4 800元。 (16)以银行存款预付商品款项30 000元。 (17)购入材料一批，材料的价款150 000元，增值税发票列明的增值税额为25 500元，企业以银行存款支付，材料未到。 (18)购入工程用材料一批，价款250 000元，增值税发票列明的增值税额为42 500元，企业均已用银行存款支付。 (19)在建工程领用工程用材料200 000元，用于工程建设。 (20)在建工程应负担的工程人员应付工资及各种福利费共计57 000元。 (21)在建工程本年应负担的长期借款利息17 000元，该项借款利息未付。 (22)在建工程完工，已交付生产使用，固定资产的价值总额为274 000元。 (23)销售产品一批，销售价款200 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34 000元，价款和税金已收到并存入银行。 (24)出售一台不需用设备，收到价款300 000元存入银行。该设备原价400 000元，已提折旧170 000元，该项设备已由购入单位运走。 4(25)转让专利权一项，转让收入100 000元已存入银行，应交的营业税为5 000元，该无形资产的账面余额为80 000元。 (26)以银行存款偿还到期的长期借款本金600 000元，已计入“长期借款”帐户的利息150 000元。 (27)以银行存款购入股票，共支付款项130 000元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元。该投资企业准备长期持有，采用成本法核算。 (28)收到上述购买股票价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元，已存入银行。 (29)提取现金190 000元，准备发放工资。 (30)支付工资190 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资50 000元。 (31)分配支付的职工工资140 000元(不包括在建工程应负担的工资50 000元)，其中生产人员工资92 500元，车间管理人员工资21 000元，行政管理部门人员工资26 500元。 (32)按工资总额的14%提取职工福利费19 600元(不包括在建工程应负担的福利费7 000元)，其中，生产工人福利费12 950元，车间管理人员福利费2 940元，行政管理部门福利费3 710元。 (33)生产车间为生产产品共领用原材料200 000元。 (34)生产车间领用低值易耗品1 000元。 (35)计提固定资产折旧102 436元，其中，计入制造费用的折旧费为87 470元，计入管理费用的折旧费为14 966元。 (36)本期应负担的无形资产摊销额为13 000元。 (37)长期待摊费用中，本期应负担的财产保险费为10 000元。 (38)预提本期应计入损益的借款利息共36 800元，均为长期借款利息。 (39)以银行存款支付电话费3 624元。 (40)将制造费用112 410元转入生产成本。 (41)计算并结转本期完工产品成本417 860元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。 (42)结转本期销售产品的销售成本430 000元。 (43)本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元。 5(44)以银行存款交纳增值税48 000元，城建税700元，教育费附加500元。 (45)本期应提取的坏账准备金额为19 900元。 (46)收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100 000元存入银行(对方税率与本企业税率一致，均为33%)，假定企业均可确认投资收益。 (47)将各损益类科目结转入本年利润。 (48)计算并结转本期应交所得税36 960元，假定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。 (49)以银行存款交纳所得税 36 000元。 (50)将“应交税费应交增值税”的贷方余额960元转入“应交税费未交增值税”。 (51)按净利润的10%提取法定盈余公积金17 504元，按净利润的5%提取法定公益金8 752元。 (52)将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。 4、实训要求 要求一:根据交易的内容做出相应的会计处理。 要求二:填列本年年末总账账户期末余额试算平衡表。 6为简化起见，给出公司各总账的账户资料(用T形账户代替，明细账略)。为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致。 银行存款 期初余额:4 308 965 (2)设备残值收入 4 000 (2)设备清理费 3 000 (4)收回银行汇票余款 10 460 (7)支付汇票款 160 000 (6)转让股票投资 220 000 (8)购固定资产 118 000 (9)收到汇票贴现款 185 000 (11)付宣传费 10 000 (10)借入长期借款 400 000 (12)办公用品费 3 000 (13)收回应收账款 122 500 (14)购低值易耗品 600 (23)销售商品 234 000 (15)归还短期借款本金 100 000 (24)出售设备价款 300 000 归还预提借款利息 4 800 (25)出售无形资产 100 000 (16)预付商品款 30 000 (28)收回应收股利 30 000 (17)采购商品 175 500 (46)收到现金股利 100 000 (18)购工程物资 292 500 (26)归还长期借款本金600 000 归还利息 150 000 (27)购股权投资成本 100 000 应收股利 30 000 (29)提现 190 000 (39)支付电话费 3 624 (44)交纳增值税 48 000 交纳城建税 700 交纳教育费附加 500 (49)缴纳所得税 36 000 期末余额:3 958 701 库存现金 其他货币资金 期初余额:500 (30)支付工资 期初余额:(3)银行汇票付料款190 000 310 000 189 540 (29)提现 190 000 (4)退回多余款 10 460 期末余额:500 期末余额: 110 000 7应收账款 坏账准备 期初余额: (13)收回货款 期初余额:3 500 122 500 122 500 (45)计提坏账准备19 900 (5)应收产品货款468 000 期末余额: 期末余额:23 400 468 000 应收票据 交易性金融资产 期初余额: (9)票据贴现 期初余额: (7)出售交易性金融200 000 资产200 000 368 580 210 000 期末余额: 期末余额: 168 580 10 000 预付账款 其他应收款 期初余额: 期初余额:2 (1)报销差旅费 500 108 233 1 300 (16)预付购货款30 000 期末余额: 期末余额: 138 233 1 200 应收股利 (27)购入中的(28)收到股利 股利 30 000 30 000 期末余额:0 原材料 周转材料 期初余额: (33)生产领用 期初余额: (34)生产领用1 000 400 000 200 000 20 400 (3)收料162 000 (14)购入600 期末余额: 期末余额 362 000 20 000 8材料采购 库存商品 (17)购料款 期初余额: (42)结转销售成150 000 5 088 000 本430 000 (41)完工入库417 860 期末余额: 期末余额: 150 000 5 075 860 生产成本 制造费用 (31)分配工资(30)产成品成本 (31)分配应付工(40)结转制造费用92 500 417 860 资21 000 112 410 (32)分配福利(32)分配应付福费12 950 利费2 940 (33)领料200 (34)领用低值易000 耗品1 000 (40)结转制造(35)计提折旧87 费用112 410 470 期末余额:0 期末余额:0 长期待摊费用 长期股权投资 期初余额:100 (37)摊销财产保 期初余额:302 634 险费10 000 532 (27)购入股票投资100 000 期末余额: 期末余额: 90 634 402 532 固定资产 累计折旧 期初余额: 期初余额:830 674 2 253 647 (2)设备报废 (2)报废设备折旧 (35)生产部门折旧87 470 (8)购入设备 100 000 95 000 (35)管理部门折旧14 966 118 000 (24)出售设备(24)出售设备折旧 (22)工程完工 400 000 170 000 274 000 期末余额: 期末余额:668 110 2 145 647 工在建工程 固定资产清理 程物资 9期初余额:202 348 (2)设备清理净(2)清理设备残(19)领用物资200 000 (22)工程完工值5 000 值收入4 000 (20)分配支付的工资 274 000 (2)设备清理费3 (2)设备清理损50 000 000 失4 000 (20)计提未付的福利费 (24)出售设备净(24)转让设备收7 000 值230 000 入300 000 (21)长期借款利息 (24)出售设备收17 000 益70 000 期末余额:202 348 期末余额:0 工程物资 无形资产 (18)购入工程物资 (19)工程领用 期初余额: (25)转让无形资产292 500 200 000 205 000 80 000 期末余额:92 500 期末余额: 125 000 累计摊销 (36)摊销无形资产13 000 期末余额:13000 短期借款 应付票据 (15)归还借款 期初余额: (7)支付商业汇期初余额:585 338 100 000 200 000 票160 000 期末余额: 期末余额:425 338 100 000 应付账款 其他应付款 期初余额: 期初余额:16 700 105 947 期末余额: 期末余额:16 700 105 947 10应付职工薪酬 应付利息 (30)支付工资期初余额:3 500 (21)预提利息 190 000 (20)工程应付工资及福利费 57 000 17 000 (31)分配计入产品成本的工资 113500 (38)预提利息 分配计入管理费用的工资 26 500 32 000 (32)分配计入产品成本的福利费15890 分配计入管理费用的福利费3710 期末余额:30100 期末余额:53 800 长期借款 应交税费 期初余额: (3)支付购材料增值税27 540 (5)应收增值税销项税额(15)归还借款1 6034800 (17)付购材料增值税25 500 68 000 利息 4800 (10)取得长期借款 (44)实际交增值税48 000 (23)收到增值税34 000 (26)偿还借款本400 000 实际交城建税700 (25)应交营业税 5 000 金600 000 实际交教育费附加500 (39)应交所得税36 960 偿还借款利息(49)实际交纳所得税 36 000 (43)应交城建税 700 150 000 (50)转出未交增值税960 应交教育费附加500 (50)转入未交税金960 期末余额: 期末余额:7370 1 250 000 股本 资本公积 期初余额: 期初余额:235 700 10 00 000 期末余额: 期末余额:235 700 10 00 000 本年利润 盈余公积 (47)转成本费用593 000 (47)结转各项收 期初余额:185 430 (48)结转所得税 36 960 入805 000 (51)提取盈余公积17 504 (53)转本年利润 175 040 (51)提取公益金8 752 期末余额:0 期末余额:211 686 11利润分配 主营业务收入 (52)结转利润分期初余额:231 800 (47)结转入本(5)销售商品400 000 配26 256 (52)转入利润175 040 年利润 (23)销售商品(收款) 600 000 200 000 期末余额:380 584 期末余额:0 主营业务成本 营业税金及附加 (42)结转销售商品(47)结转入本 (43)城建税及教育费附加(47)结转入本年 成本 430 000 年利润430 000 1 200 利润1 200 期末余额:0 期末余额:0 管理费用 财务费用 (1)报销差旅费 1 300 (47)结转入本 (9)支付票据贴现息(47)结转入本年(12)办公费 3 000 年利润 15 000 利润 (31)分配工资 26 500 76 100 (38)提取借款利息 51 800 (32)提取福利费 3 710 364800 (35)计提折旧 14 966 (36)摊销无形资产 13 000 (37)待摊费用摊销 10 000 (39)支付电话费 3 624 期末余额:0 期末余额:0 销售费用 投资收益 (11)支付产品宣传(47)结转入本 (47)结转入(6)出售股票收益 20 000 费10 000 年利润10 000 本年利润(46)收到现金股利 120 000 100 000 期末余额:0 期末余额:0 12营业外收入 营业外支出 (47)结转入本年利(24)出售设备收 (2)报废设备(47)结转入本年利润85 000 益70 000 损失4 000 润4 000 (25)出售无形资产收益15 000 期末余额:0 期末余额:0 所得税费用 资产减值损失 (48)计算所得税费(48)结转入本年利润 (45)计提坏账准备 (47)结转入本年用36 960 36 960 19 900 利润19900 期末余额:0 期末余额 0 13总账账户期末余额试算平衡表 单位:元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 坏账准备 银行存款 累计折旧 其他货币资金 累计摊销 交易性金融资产 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 其他应付款 其他应收款 应付职工薪酬 材料采购 应交税费 原材料 应付利息 周转材料 应付股利 库存商品 长期借款 长期股权投资 股本 固定资产 资本公积 工程物资 盈余公积 在建工程 利润分配 无形资产 长期待摊费用 合计 合计 14实训二 资产负债表的编制 1、实训目的: 能够正确运用资产负债表各项目的编制原理，填列资产负债表。 2、实训内容: 根据实训一的资料填列资产负债表的年初数、年末数，并进行验证。 资 产 负 债 表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位:元 负债和所有者权资 产 期末余额 年初余额 益 (或股东权期末余额 年初余额 益) 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流其他应付款 动资产 其他流动资产 一年内到期的非 流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产: 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 15投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所得有权益(或 股东权益): 无形资产 实收资本(或股 本) 开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或 股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益) 合计 公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 16实训三 利润表的编制 1、实训目的:掌握利润表的编制 2、实训内容:填列利润表。 利 润 表 会企02表 编制单位: _年 _月 单位:元 本期金额 上期金额 项目 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”填列) 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 17实训四 现金流量表的编制 1、实训目的:掌握现金流量表的编制 2、实训内容:编制现金流量表 3、实训要求 要求一:填列现金流量表的台账，并填列现金流量表。 要求二:利用分析填列法，计算现金流量表主表的各个项目，并列示计算过程。 要求三:填列现金流量表的补充资料，简单列示计算过程。 要求四:利用工作底稿法，编制调整分录并填列现金流量表工作底稿，进行试算平衡。 18经营活动现金流量 单位:元 年 凭证摘要 现金流入量 现金流出量 号 现金销售商品、收到的收到的其现金流购买商品、支付给职支付的各支付的其现金流量 流入提供劳务税费返他与经营出 接受劳务工以及为项税费 他与经营净额 月 日 小计 收到的现还 活动有关小计 支付的现职工支付活动有关金 的现金 金 的现金 的现金 19投资活动现金流量 单位:元 年 凭摘要 现金流入量 现金流出量 现金流量 证净额 月 日 现金收回投取得投处置固定资产、收到的其现金流出购建固定资投资支付支付的其他号 流入资收到资收益无形资产和其他与投资小计 产、无形资产的现金 与投资活动小计 的现金 收到的他长期资产收活动有关和其他长期 有关的现金 现金 回的现金净额 的现金 资产支付的 现金 20筹资活动现金流量 单位:元 年 凭摘要 现金流入量 现金流出量 证现金流吸收投资借款收到收到的其他现金流偿还债务支分配股利、利润或支付的其他现金流号 入小计 收到的现的现金 与筹资活动出小计 付的现金 偿付利息支付的与筹资活动量净额 月 日 金 有关的现金 现金 有关的现金 21现 金 流 量 表 会企03表 编制单位: 年度 单位:元 项 目 行次 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 经营活动现金流入小计 9 购买商品、接受劳务支付的现金 10 支付给职工以及为职工支付的现金 12 支付的各项税费 13 支付的其他与经营活动有关的现金 18 经营活动现金流出小计 20 经营活动产生的现金流量净额 21 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 22 取得投资收益收到的现金 23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现 25 金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 26 收到的其他与投资活动有关的现金 28 现金流入小计 29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的 30 现金 投资所支付的现金 31 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 32 支付的其他与投资活动有关的现金 35 现金流出小计 36 22投资活动产生的现金流量净额 37 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 38 取得借款收到的现金 40 收到其他与筹资活动有关的现金 43 现金流入小计 44 偿还债务支付的现金 45 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 46 支付的其他与筹资活动有关的现金 52 现金流出小计 53 筹资活动产生的现金流量净额 54 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 55 五、现金及现金等价物净增加额 56 加:期初现金及现金等价物余额 57 六、期末现金及现金等价物余额 58 现金流量表的补充资料 单位:元 补 充 资 料 本期金额 上期金额 1(将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加:资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收 益以“-”填列) 固定资产报废损失(收益以“-”填列) 公允价值变动损失(收益以“-”填列) 财务费用(收益以“-”填列) 23投资损失(收益以“-”填列) 递延所得税资产减少(增加以“-”号填列) 递延所得税负债增加(减少以“-”号填列) 存货的减少(增加以“-”号填列) 经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列) 经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列) 其他 经营活动产生的现金流量净额 2(不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3. 现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减:现金的期初余额 加:现金等价物的期末余额 减:现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 24现金流量表工作底稿 单位:元 调整分录 项目 期初数 期末数 借方 贷方 一、资产负债表项目 借方项目: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 长期待摊费用 长期股权投资 固定资产 工程物资 在建工程 无形资产 借方项目合计 贷方项目: 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款 长期借款 25股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷方项目合计 二、利润表项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 资产减值损失 营业外收入 营业外支出 所得税费用 净利润 三、现金流量表项目 (一)经营活动产生现金流 量 销售商品、提供劳务收到的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支 付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 26现金流出小计 经营活动产生的现金流量 净额 (二)投资活动产生的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现 金净额 收到的其他与投资活动有 关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有 关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量 净额 (三)筹资活动产生的现金 流量 借款所收到的现金 现金流入小计 偿还债务所支付现金 分配股利、利润或偿还利息所支付的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量 净额 (四)现金及现金等价物净 增加额 调整分录借贷合计 27实训五 所有者权益变动表的编制 1、实训目的:掌握所有者权益变动表的编制 2、实训内容:填列所有者权益变动表。 3、实训要求 编制所有者权益变动表。 所有者权益变动表 会企04表 编制单位: 年度 单位:元 项目 本年金额 上年金额 实收资资本减:盈余未分所有者实收资资本减:盈余未分所有本(或股公积 库公积 配利权益合本(或股公积 库存公积 配利者权本) 存润 计 本) 股 润 益合股 计 一、上年年末余额 加:会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额(减少以“-” 填列) (一)净利润 28(二)直接计入所有者权益的利得 和损失 1.可供出售金融资产公允价值变动 净额 2.权益法下被投资单位其他所有者 权益变动的影响 3.与计入所有者权益项目相关的所 得税影响 4.其他 上述(一)和(二)小计 (三)所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2.股份支付计入所有者权益的金额 3.其他 (四)利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者(或股东)的分配 3.其他 (五)所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本(或股本) 2.盈余公积转增资本(或股本) 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 四、本年年末余额 公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 29实训六 财务报表附注的编制 1、实训目的: 提高财务报表附注的编制能力，掌握部分财务报表附注的编制 2、实训内容: 会计政策变更的调整，会计差错的更正，资产负债表日后事项的处理;会计报表附注的编制 3、实训资料 资料一、甲公司2006年、2007年分别以4 500 000元和1 100 000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用)，购入后市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从2008年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25,，公司按净利润的10,提取法定盈余公积，按净利润的5,提取任意盈余公积。公司发行股票份额为4 500万股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示。 两种方法计量的交易性金融资产账面价值 单位:元 2006年年末公允价成本与市价孰低 2007年年末公允价值 值 A股票 4 500 000 5 100 000 5 100 000 B股票 1 100 000 1 300 000 资料二、甲公司在2008年发现，2007年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用150 000元，所得税申报表中未扣除该项费用。2007年公司适用所得税税率为25,，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10,、5,分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。 资料三、甲公司2008年11月购入商品一批，共计8 000万元，至2008年12月31日该批商品已全部验收入库，货款也已通过银行支付。2008年1月7日甲公司所在地发生水灾，该批商品全部被冲毁。 304.实训要求 要求一:根据资料一，计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，编制有关项目的调整分录。 要求二:根据资料二，分析前期差错的影响数，编制调整分录。 要求三:根据资料一、资料二，填列下表中财务报表需要调整的数据。 要求四:根据资料一、二、三，编写相应的财务报表附注，披露相关信息。 31资产负债表(部分项目) 编制单位: 略 2008年12月31日 单位:元 负债和所有者权益 (或股东权资 产 年初余额 调整金额 年初余额 调整金额 益) 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应交税费 其他流动资产 流动负债合计 流动资产合计 非流动负债: 非流动资产: 递延所得税负债 固定资产 负债合计 所得有权益(或股东权益): 递延所得税资产 实收资本(或股本) 其他非流动资产 资本公积 非流动资产合计 减:库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)合计 32利润表(部分项目) 编制单位: 略 2008年1-12 月 单位:元 项目 上期金额 调整金额 一、营业收入 减:营业成本 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”填列) 三、利润总额(亏损总额以“-”填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”填列) 33所有者权益变动表(部分项目) 2008年 本年金额 上年金额 项 目 盈余公积 未分配利润 盈余公积 未分配利润 一、上年年末余额 加:会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 (一)净利润 (四)利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者的分配 四、本年年末余额 34实训七 财务报表分析 1、实训目的 针对四川省某一上市公司的财务会计报告，利用各种分析方法分析公司的财务状况、经营成果和现金流量状况。 2、实训内容 运用比率分析法、结构分析法、趋势分析法、比较分析法对上市公司的财务报表进行分析，并得出分析结论，撰写分析报告。 3、实训资料 四川上市公司一览表 上市公司名称 股票代码 上市