非流动资产审计程序表(8个doc)7

索引号：（审计机关名称）固定资产审计程序表 被审计企业： 页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3监盘或抽盘固定资产（1）对固定资产定期盘点进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。（2）如未参与定期盘点，索取并检查被审计企业期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同被审计企业有关人员，抽盘部分固定资产项目：从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归被审计单位所有。（3）实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。（4）检查高价易流动固定资产的安全性。4抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查固定资产增加检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产否已暂估入账。检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。（2）检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本：检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类 、评估。检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。（3）检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。重点检查转让及变卖的收入是否入账和对外投资是否记录在有关账户。5抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证（1）对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。检查改变折旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。（2）检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。（3）复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。6索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。7检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核算。 索引号：（审计机关名称）固定资产审计程序表 被审计企业： 页次：2审计程序执行情况说明工作底稿索引号8检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。9检查租赁固定资产（1）抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检查融资租赁固定资产的所有权。实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计企业使用。检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一致。（2）检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。10检查固定资产原值、累计折旧和净值（及重估结果）是否已在资产负债表上恰当披露，融