审计学原理作业答案.doc

宁波电大成人统招专科审计学原理作业一参考答案一、名词解释1、审计的职能：P19指审计本身所固有的内在功能，它不以人们的主观意志为转移，是适应社会经济委展需要所具备的能力。 2、审计的独立性：P4指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3、经济效益审计：P31指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。4、审计：P2指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏调控的独立性的经营监督活动。5、经济鉴证：P20指通过审查鉴证，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。7、核对法：P40指在相关的资料之间进行相互对照比较，以认定其内容是否一致，记录是否正确的一种审计方法。8、强制审计：P31是指依法行使监督权进行的审计。9、函证法：P43指审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到有关单位或有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。10、详查法：P34指对被审计单位一定时期内全部或某一部分经济活动的有关资料进行全面的，细致的，彻底地审查的一种方法。二、单项选择题1、D 2、D 3、A 4、A 5、A 6、D 7、A 8、D 9、B 10、B 11、B 12、C 13、D 14、A 15、C 16、B 17、C 18、C 19、C 20、A21、D 22、A 23、D 24、B 25、D 26、C 27、D 28、D 29、B 30、C三、多项选择题1、ABCD 2、ABC 3、ACE 4、BD 5、ABC 6、ACD 7、ACE 8、ADE 9、ACD 10、ABCE 11、ABC 12、ABE 13、ABC 14CD 15、CDE 16、BCDE 17、ABCDE 18、CDE 19、ABCE 20、CE四、判断题除5、6、8、12、13、15对以外，其余为错五、简答题1 P6-8审计与会计的联系 审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。审计与会计的区别 审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。2、审计的职能是随着经济的发展而发展变化的。审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。3、审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。4、 P1617 审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。5、 P27-28按审计主体分类：（1）国家审计。是指由国家审计机关依法实施的审计。（2）内部审计。是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。（3）民间审计。是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。6、 P1162、按审计的内容和目的分类（1）财政财务审计。是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。（2）财经法纪审计。是指被审单位贯彻执行国家财经政策，财经法纪情况所进行的专案审计。（3）经济效益审计。是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。（4）经济责任审计。是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。7、后续审计指审计机关在审计结论和决定发出后的规定期内，对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计。后续审计的特点：由国家审计机关进行；涉及的期间是被审计单位执行审计结论情况的这段期间；审计的范围一般限于审计结论和决定所涉及的范围；审计方法与一般审计相同。六、实务题 1、 (1)某公司木材车间失火,按会计制度规定其损失应作营业外支出处理,而该公司将损失列入管理费用,造成管理费用虚增105000元,对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出,所以不影响利润总额）。 (2)经营性租入的固定资产不计提折旧,而该公司对租入固定资产提取折旧300000元,造成管理费用虚增,利润虚减,漏交所得税,对此审计人员应提请该公司予以调整。 (3)企业全年银行存款利息收入25000元,应冲减企业的财务费用,由于未做会计处理,使财务费用虚增25000元。 (4)职工宿舍水电费应由职工个人负担,社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回,职工休养支出应由职工福利费列支,这三项费用使企业管理费用虚增122660元。 由于上列事项存在的问题,致使企业的期间费用虚增552660元,其中应由营业外支出负担105000元,因此,由于期间费用虚增使利润虚减447660元,应提请企业调整后,补交企业所得税及滞纳金。2、审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未做充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。 该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下： 该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=（300000-120008/36=64000(元) 该机器设备用直线法计算的年折旧额=(300000-12000)/8=36000(元) 由于折旧方法的改变,使本年度多提折旧额28000元(64000-36000),使资产负债表中的累计折旧项目增加28000元,损益表中利润总额项目减少28000元 审计人员应提请公司充分披露固定资产折旧方法改变的情况及对企业会计报表的具体影响.3、企业财会部门地材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的,应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中,应做如下调整： 借:原材料 1600 贷:管理费用 1600 企业的材料采购业务,财会部门记帐在前,仓库验收在后,财会部门并不以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、验收相互牵制的内部控制制度,不但采购业务容易出错,帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。 宁波电大成人统招专科审计学原理作业二参考答案一、名词解释1、民间审计组织P60民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。2、 国家审计机关P53国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。它具有宪法赋予的独立性和权威性3、 抽查法P37抽查法是从被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关资料中抽取一部分为样本进行审查，疽以推断总体资料的正确性，公允性的一种方法。4、 审计准则P84审计准则是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。5、 国家审计准则P90是指由审计署颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。国家审计准则包括一般准则、工作准则、报告准则三部分。6、 民间审计准则P91是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。又称独立审计准则。7、 审计程序P107审计程序是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动，一般包括三个阶段，即：准备阶段，实施阶段，终结阶段。8、 审计人员的职业道德P71审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面所规定的基本要求。二、单项选择题1、D 2、C 3、B 4、A 5、B 6、D 7、C 8、B 9、C 10、C 11、B 12、B 13、B 14、C 15、A三、多项选择题1、ABC 2、CDE 3、ABD 4、ABCDE 5、ABD 6、ABC 7、ABC 8、AC 9、ABC 10、AB四、判断题除1、4、6、9对以外，其余都错。五、简答题1、 P72-75审计人员的法律责任是指审计人员（主要指注册会计师）在履行职责过程中，因违约、过失或欺诈而导致委托单位或利益相关人损失而承担的法律后果。民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则中关于“一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任”等五个方面的具体规定。2、 P72民间审计人员对客户的责任：按时保质地完成委托业务的责任，保密的责任，按规定标准收费的责任。3、 P59民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准、注册登记的会计师事务所。1.审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审 计业务。2.会计咨询、会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册 登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。3.其他法定审计业务，包括三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资、改组审计，年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。4、 P93 独立审计准则，是指由中国注册会计师协会制定的，中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系是指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业标准之间相互联系而构成的有机整体。独立审计准则体系具体包括三个方面，即独立审计基本准则、独立审计具体准则与实务公告、执业规范指南。5、 P109审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险包括：固有风险、控制风险和检查风险。审计风险之间的关系是：审计风险固有风险控制风险检查风险 审计人员在分析审计风险问题是，主要目的是评估固有风险和控制风险和确定检查风险。6、 P105审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称。（2）审计目的。（3）审计范围。（4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费。（7）审计报告的使用责任。（8）审计业务约定书的有效期间。（9）违约责任。（10）其他有关事项。六、实务题1、王违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，正因为王所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 王打算雇有职业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇佣正在其他会计事务所执业的注册会计师”这一条款。 王许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。 王还以降低收费的和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。2、审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2001年度应摊销待摊费用为25 000元，而不是50 000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2001年度多摊销25 000元保险费而使本期利润虚减25 000元。审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：（1）转回多摊销的25 000元待摊费用 借：待摊费用财产保险费 25 000 贷：以前年度损益调整 25 000 （2）计算由此所应补交的所得税应补交的所得税=25 00033%=8 250 （元）借：以前年度损益调整 8 250 贷：应交税金应交所得税 8 250 3、答：（1）标题 “ 审计意见书”，应改正为“审计报告”。（2）“大华股份有限公司” ， 应改正为“大华股份有限公司董事会” 。 （3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。（5）“我们的审计是根据会计法进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的”。（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。（7）“上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定” 应改正为“上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定”。（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。（9）应当在“中国注册会计师 李 （签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。（10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。 宁波电大成人统招专科审计学原理作业三参考答案一、名词解释1. P127审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。2. P136审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。3. P44分析性复核法指审计人员在审计过程中，通过对审计事项的相关指标进行对比，分析和评价，以便发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提供线索的一种审计方法。4. P152内部控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部 建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为规则。5. P152内部控制是在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现即定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性，合规性和会计信息真实性，正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。6. P159职务分离控制指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。7. P152内部控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部 建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为规则。8. P156内部会计控制是指为维护资产完整，会计信息真实，正确而通过会计核算和会计监督所进行的内部控制。二、单项选择题1. B 2. C 3. B 4. D 5. A 6. D 7. A 8. B 9. B 10. 文字描述法 11. C 12. B 13. A 14.B 15.C三、多项选择题1. ABCD 2. ABCDE 3. ABC 4. ABC 5. AB 6. ABCD 7. ABCDE 8. ABCD 9. AC 10. ABC四、判断题除1、5、8、9对以外，其余都错 五、实务题1、 答:(1)审计方法:审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证。(2)下列支出不应列入制造费用:企业行政管理部门空调机的修理费用应列人“管理费用”账户;为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户;车船使用税应列人“管理费用”账户;未完工程借款利息应列人“在建工程”账户;购入材料的外地运杂费应列人“物资采购”账户;支付的广告费应列人“营业费用”账户。(3)处理意见:上述已记人“制造费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为:借：管理费用4780应收账款8300在建工程3270物资采购 2560营业费用 10000贷 :制 造 费 用 289102、答：根据审查发现的问题，该企业2004年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理： （1）年初库存商品余额多计30 000元，使当期主营业务成本虚增30 000元，利润虚减30 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 （2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润15000元。 （3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润8600元。 因此，该企业利润总额应调整为：190 000+30 000+15000+8600=243600（元） 3. 答：(1)根据审计人员所确定的重要性水平，应认为其金额较大，应当对其实施进一步的审查程序。 (2)从两笔业务所附的原始凭证来看，均属于在建工程成本。 (3)根据待摊费用明细账“修理费”项目7月份记录，证明被审计单位将此费用从8月开始 每月摊入“生产成本”账户110 000元，2003年共摊人550 000元。如此造成了“在建工程”账户少计，工程成本减少，同时“待摊费用”和“生产成本”账户多计，产成品成本虚增，利润虚减， 以致影响所得税的缴纳和净利润的分配等。(4)建议该将上述会计分录予以调整，并追究有关人员的责任。六 简答题1、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿应当内容完整、格式规模、标识一致、记录清晰、结论明确。2、审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审核审计工作底稿主要是为了减少人为误差，降低审计风险，协调审计进度，提高审计效率，便于管理人员对审计人员工作业绩考评。审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分 地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。3、审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。相关性：指所收集的审计证据要同审计目标和所提出的审计意见有关。重要性：指审计证据对审计评价和审计结论有重要影响。充分有效的审计证据必须在事实的性质和数额两个方面对审计评价和结论有重要的影响。客观性：指审计证据必须是客观存在的事实，不能是主观虚构的产物。可靠性：指审计证据本身及其来源必须是真实可靠的，是依据法定审计程序和科学的方法取得的。足够性：也称充分性，是针对审计证据应有多少数量而言的，必须要有足够数量的证据来支持审计人员的审计意见。4、审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。5、内部控制是在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现即定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性，合规性和会计信息真实性，正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制五要素： 1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息交流 5、监督。 宁波电大成人统招专科审计学原理作业四参考答案一、名词解释1. P202审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。3. 审计抽样是指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。5. P168符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。6. P210保留意见注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但还存在着一定的不足7. P211拒绝表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表肯定、否定和保留的审计意见8. PP209 无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的该意见负责。二、单项选择题1. D 2.C 3. B 4. D 5. C 6. B 7. B 8. B 9. B 10. A 11. A 12. A 13. A 14. B 15. A 16. A三、多项选择题1. AB 2.ABCD 3. CD 4. ABCD 5. CD 6. ABC 7. ACD 8.AE 9. ABCD 10. BD四、判断题 除1、3对以外，其余都错五、简答题1. P179在设计样本时，要考虑7个基本因素：1、审计目的，2、审计对象总体与抽样单位，3、抽样风险与非抽样风险，4、可容忍误差，5、可信赖程度，6、预期总体误差，7、分层。2. P209出具无保留意见的审计报告须满足以下条件：被审单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情 况；会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏，报表项目的分类和编制方法符合规定要求。无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的该意见负责3. P216-218管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书与审计报告的区别：对象不同、责任不同、影响程度不同。4. P209-2121无保留意见的审计报告。无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的该意见负责。重点掌握出具无保留意见的审计报告必须同时满足的条件和编制方法。2.保留意见的审计报告。注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但还存在着一定的不足。3、否定意见的审计报告注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在独立审计准则中规定情况，如：“会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。”等情况之一的，就具否定意见的审计报告。4、无法表示意见的审计报告。无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表