预算差异分析课件.ppt

预算差异分析,1.计算差异,2.差异原因,3.追溯责任,目录,题目综述,表格1Marron公司2014年3季度预算经营数据,表格2Marron公司2014年3季度实际经营数据,1.计算差异,第一步：确认边际利润差异,通过表1与表2计算预算和实际边际利润：如下表3与表4所示：,表格3Marron公司2014年3季度预算边际利润销售结构,表格4Marron公司2014年3季度实际边际利润销售结构,市场调研的相关资料显示，2014年第3季度公司预计在该食品行业的市场份额可达10%，市场总量为1000000盒，而预算执行结果显示，2014年第3季度的实际市场总量为958400盒，公司的市场份额达到12.5%,表3表明预算边际利润为239000美元，表4表明实际边际利润为274820美元,因此预算边际利润差异为35820美元F（F表示有利差异，同样的，有U表示不利差异）。预算加权平均利润2390001000002.39(美元/盒)实际加权平均利润2748201198002.29(美元/盒),第二步：边际利润差异分解,预算边际利润差异,弹性预算差异,将边际利润差异分解为销量差异和弹性预算差异弹性预算边际利润实际销量实际销售结构预算单位边际利润291952.6（美元）销量差异弹性预算边际利润预算边际利润=291952.6-23900052952.6（美元）F弹性预算差异实际边际利润弹性预算边际利润274820-291952.617132.6（美元）U,销售结构差异,将销量差异分解为销售结构差异和纯销量差异:按实际销量计算预算边际利润实际销售总量预算销售结构预算单位边际利润或者；实际销售总量预算平均边际利润1198002.39286322（美元）销售结构差异弹性预算边际利润按实际销量计算边际利润=291952.6-2863225630.6（美元）F纯销量差异按实际销量计算边际利润预算边际利润28632223900047322（美元）F,市场份额差异与市场规模差异,将纯销量差异分解为市场份额差异与市场规模差异:市场份额差异按实际销量计算预算边际利润按实际市场规模计算预算边际利润市场规模差异按实际市场规模计算预算边际利润预算边际利润按实际市场规模计算预算边际利润实际市场规模预算市场份额预算平均边际利润95840010%2.39229057.6（美元）所以市场份额差异286322229057.657264.4（美元）F市场规模差异229057.62390009942.4（美元）U,2019/12/13,11,可编辑,第三步：差异分析汇总,从右图可见，Maroon公司第3季度边际利润差异被分解为市场规模差异、市场份额差异、销售结构差异和弹性预算差异四项，根据因素分析法原理，这四项差异之和应等于边际利润差异，即35820美元F9942.4U57264.4F5630.6F17132.6U,2.差异原因,寻找差异原因,1.总边际利润实际比预算高35820美元。从产品销售情况看，除了巧克力冰激凌的边际利润实际低于预算16100美元，其他三种产品的边际利润实际均高于预算,2.香草冰激凌、布丁和糕饼的边际利润实际超过预算，既得益于实际销售比重增加，又得益于销售数量的增加。综合影响下使总边际利润实际高于预算,3.巧克力冰激凌的边际利润下跌，对平均边际利润起到了遏制作用，虽然没用使实际边际利润低于预算，但也不可忽视。,具体分析,3.追溯责任,追溯责任,弹件预算差异。不利差异为17132.6美元，其中销售价格并未下跌，销售部门经理不应负责，而变动成本上升则应由生产部门经理负责。,销售结构差异。有利差异为5630.6美元，应该奖励销售部门经理，因为边际利润髙的甜点在销售中的比重上升，而边际利润低的甜点在销售中的比重下降，应该是销售部门经理决策的结果。,市场份额差异。有利差异为57264.4美元，还应该对负责的销售部门经理进行奖励。因为销售部门经理在市场规模扩大的情况下，提升了Maroon公司的竞争能力和市场地位。,市场规模差异。不利差异为9942.4美元，由市场总规模缩小造成。属于客观原因，理论上并非哪个部门经理的过错，不应该成为指责哪个部门经理的依据，但在实务上可能就复杂了。,4.整改方案,拟订整改方案,实行采购公开招标制度，以防止材料采购中的信息不对称和舞弊行为发生，并保障价格合理性。,调整生产部门经理，并将成本与经理奖金挂钩，建立惩罚机制，督促其调整生产成本状态。同时，为激励生产部门研究缩减成本新技术，还可设置创新