（会计学专业论文）企业社会责任信息披露研究来自我国上市公司的经验证据.pdf

i 摘 要 企业社会责任问题是学术界广泛争论的问题，国内外不少学者分别从经济 学、管理学、社会学、法学、伦理学等角度来研究企业社会责任。本文从经济 学的视角出发，在利益相关者理论基础上分析企业社会责任披露的影响因素， 并进一步提出了构建我国企业社会责任信息披露的框架。 传统经济学理论假定企业是利润最大化的追求者，股东是企业的所有者， 以利润最大化为唯一目标归根到底是以股东利益最大化为唯一目标。然而，发 达国家在 20 世纪 30 年代后出现的两种结构性变化趋势 企业股权不断分 散和多元化社会的发展，促使企业只对股东负责、企业的目标是股东利益最大 化的理念受到了极大的挑战。同时企业巨型化带来的社会问题导致公众对企业 的不满，迫使企业主动承担起各种社会责任。本文认为，企业社会责任是指企 业在追求股东利润最大化过程中，主动维护非股东利益相关者的利益。企业的 目标是追求利益相关者整体利益的最大化。 在资本市场上，信息不对称是影响市场效率的重要因素。为了使信息不对 称的不利影响尽可能减少，要求企业在披露必要的财务信息之外，还要尽可能 多的披露与企业相关的其他信息。社会责任信息作为自愿披露信息里重要的一 个组成部分，其披露状况及影响因素日益受到学术界的关注。本文在回顾了国 内外相关研究的基础上，对企业社会责任信息披露的影响因素进行了进一步的 实证分析，结果发现，规模越大，盈利能力越好的公司倾向于披露更多的社会 责任信息。而在公司治理方面，董事会中独立董事的比例越大，公司披露的社 会责任信息越多。但是总的来看，我国上市公司的社会责任信息披露情况并不 尽如人意，很多公司并没有披露其社会责任相关信息，或者只是在附注中泛泛 的文字描述，在年报中用几句话一带而过。针对这种情况，本文进一步提出了 一个我国企业社会责任信息披露的初步框架，要求企业编制完整的企业社会责 任报表，即社会责任资产负债表，社会责任利润表和社会责任现金流量表，全 面的反映其社会责任的承担状况。 关键词：上市公司；企业社会责任；信息披露 南京财经大学硕士学位论文 ii abstract corporate social responsibility is a question of academias extensive dispute, many of domestic and international scholars study corporate social responsibility separately from the aspects such as economics, management, sociology, law science, ethics, etc. this paper proceeds from visual angle of economics, analyze the factors influencing the corporate social responsibility disclosure on the basis of stakeholder theory, and has further put forward the frame of corporate social responsibility disclosure of our country. the traditional economics theory assumes corporate pursuit the profit maximization, and shareholder own the enterprise, so the only objective of corporate is to make the wealth of shareholder maximization. however, two kinds of structural variation tendencies appeared in the developed country after the 1930s- - enterprises stock right dispersed and the development of the pluralistic society, and the goals of making the wealth of shareholder maximization had received great challenge. the social problems appeared had caused the public discontent at the same time, force corporate began to bear various social responsibilities voluntarily. this paper argues, corporate social responsibility means in the course of pursuing shareholders profit maximization, corporate should protect the interests of stakeholder voluntarily. the goals of corporate are to pursue the maximization of the whole interests of stakeholder. on the capital market, the information asymmetry is the important factor of influencing the efficiency of market. in order to make the adverse effect of the information asymmetry reduce as much as possible, companies are expected not only to disclose financial information, but also disclose the other information related to company as many as possible. the social responsibility information, as an important component of the voluntary disclosure, its influence factor has received the concern of the academia day by day. on the basis of reviewing domestic and international relevant research, the paper empirically analyzes the relationship between corporate states and social responsibility disclosure. the results show that the companies with big scale and excellent long- term performance are tends to disclose more social information, and the leverage is irrelevant with social disclosure. in the aspect of corporate governance, the larger the independent directors proportion is in the board of directors, the more social responsibility information that the company disclose. 南京财经大学硕士学位论文 iii but as a whole, the information disclosure situation of social responsibility of the listed company of our country is not fully up to expectations, a lot of companies have not disclosed their relevant information of social responsibility, or just the casual characters are described in the annotations, and spend a few words to describe it among the annual report. to this kind of situation, this paper has further proposed a preliminary frame of disclosure of social responsibility information of our country, requiring enterprises to work out the intact social responsibility report form, i.e. the balance sheet social responsibility, the profit flow table of social responsibility and cash flow statement of the social responsibility, by which companies can reflect the comprehensive state of bearing of social responsibility. key words ： listed companies; corporate social responsibility; information disclosure 学位论文独创性声明 本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中 除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写 过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确 的声明并表示了谢意。 作者签名： 日期： 学位论文使用授权声明 本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有 权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部 或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解 密后遵守此规定。 作者签名： 导师签名： 日期： 南京财经大学硕士学位论文 1 第一章 绪论 1.1 研究背景及研究意义 企业作为市场经济的主体，其首要责任是为社会提供合格的产品和服务， 以获取“最大限度的利润”，这是企业生存之本。而在现代社会中，人们越来 越多地意识到作为企业，仅仅追求自身利润的最大化是远远不够的，企业还应 履行广泛的社会责任。从长远角度看，企业社会责任是与其经济利益紧密结合 的，并且能够成为现代企业竞争力的源泉。因此，企业的股东以及其它相关的 利益团体也越来越重视企业运作对经济以外的环境和社会方面造成的影响。 企业社会责任运动兴起于 20 世纪 60- 70 年代， 最初是作为西方国家企业内 部的管理措施，以企业社会责任守则的形式出现。之后，在全球化急剧深入的 过程中，企业社会责任运动从西方发达国家向全世界扩散和渗透，并成为一种 国际化的潮流，它所关注的范围从劳工权益、生态环境和自然资源保护到维护 人权、消除贫困、遏止腐败等，内容相当广泛。目前国际上有 20%的国际资本 流向社会责任投资领域， 越来越多的跨国公司建立了自己的企业社会责任守则。 跨国公司不仅要对它的下属公司进行社会责任管理，还重视与其有业务关系的 供应商的社会责任问题。如耐克、阿迪达斯都在中国有很多的社会责任监督员。 当前，跨国公司对供应商的企业社会责任检查越来越频繁，尤其是在劳动力密 集型领域内的产品，如服装、鞋、玩具等，这些领域恰恰是我国出口占优势的 领域。国外的劳动组织和其他一些非政府组织（ngo）对于外资企业在中国违 反劳动标准的行为进行了强烈的批评，一些劳工组织和跨国公司还针对中国的 劳工问题，制定了专门的“工厂守则”，要求中国出口加工企业遵守。在广东， 浙江等地，已有不少企业因为未能通过跨国公司的社会责任检查，而被外方撤 单，造成重大经济损失的事件。而国内沿海城市近几年出现的“民工荒”问题， 不断恶化的生态环境问题都对我国企业和社会的和谐发展造成一定的制约作 用。因此，对企业社会责任进行深入分析，无论对企业的发展还是对整个社会 的发展都有非常重要的作用。 随着学术界对于企业社会责任的研究的日益重视，企业社会责任信息的相 关披露情况也逐渐成为研究热点。目前，无论在国外还是在我国，公司社会责 任信息都是属于公司自愿披露的信息。随着我国对公司社会责任的日益重视， 公司披露的社会责任信息将日益增加，公司社会责任信息披露研究的重要性将 日益凸现。 本文正是在这样一种背景下，试图对企业社会责任信息的披露行为进行研 南京财经大学硕士学位论文 2 究，寻找影响企业信息披露数量及质量的原因，并根据研究结论进一步提出改 进企业社会责任信息披露的建议。 1.2 研究方法和技术路线 1.2.1 研究方法 本文综合运用了经济学，管理学和会计学的相关理论，对企业的社会责任 信息披露状况进行了分析，并试图建立企业社会责任信息披露的制度框架。 在确定企业社会责任信息的指标体系的过程中，本文运用了“内容分析 法”，对上市公司披露的社会责任的相关内容进行了分类，进而形成最终的信 息披露指标体系。 在对企业社会责任信息披露行为的影响因素的分析过程中，本文运用了经 济学，管理学，财务学的分析范式，并对各个可能的影响因素进行了多元回归 分析，借以确定其对企业信息披露质量的影响程度。 在以上分析结论的基础上，本文试图运用规范会计分析以及信息经济学的 相关理论，建立适合我国国情的企业社会责任信息披露体系，为学术界关于企 业社会责任信息披露的研究提出自己的一点建议。 1.2.2 技术路线 本文研究将遵循搜集数据 整理数据 构建理论框架 实际验证的 研究程序，沿着描述现象 提出问题 分析问题 实例验证 提出对 策的路子表述成文。具体构建研究框架如图 1. 1 所示： 企业承担社会责任的 理论基础 企业社会责任信息披露的 理论基础 企业社会责任的界定 南京财经大学硕士学位论文 3 图 1. 1 本文的技术路线图 1.3 本文的内容与结构 第一章为本文的绪论部分，主要介绍本文的研究背景，研究方法及内容结 构，可能的创新点及不足等。第二章的主要内容是对企业社会责任研究的理论 基础，以及相关信息披露指标的构建。首先，本章对企业承担社会责任的理论 基础进行了归纳总结，根据前人的研究做出本文关于企业社会责任的定义。在 此基础上，进一步阐述了企业承担社会责任的理论基础，以及企业对社会责任 信息进行披露的理论基础。 第三章的内容是关于社会责任信息披露影响因素的实证研究。本章首先对 国内外有关方面的文献做了回顾，并在此基础上，结合第二章中的分析，提出 本文的假设。然后通过选取样本，对样本进行多元回归分析等方法，检验假设 的正确性。最后根据模型回归的结果对影响企业社会责任信息披露的各个因素 进行分析，结果发现，公司的资产规模，盈利能力，以及董事会中独立董事的 比例大小都对公司的社会责任信息披露状况有所影响。 第四章在前面几章分析的基础上，提出了关于如何改进企业社会责任信息 披露的建议。该部分主要是从政府及社会公众的角度进行了分析，即政府应该 对上市公司加强法律监督，除此之外，政府还应当不断创新管理方式，努力提 高自身执政能力，树立科学发展观念，增强公共服务意识，而社会公众也应形 成良好的舆论氛围，督促企业更好的履行社会责任并进行披露。 第五章根据前面四章的分析，并结合我国的现状，试图构架了一个社会责 任信息披露的框架，即企业应编制社会责任资产负债表、社会责任利润表和社 会责任现金流量表，对企业承担社会责任的情况进行披露，以利于投资者的了 解和分析。 企业社会责任信息披露行为的 影响因素分析 以利益相关者为导向的信息 披露机制 南京财经大学硕士学位论文 4 1.4 主要创新与不足 1.4.1 主要创新 （1）指标设计的创新。目前虽然关于企业社会责任的研究很多，但并没有 一个明确的标准，本文在参考了前人研究的基础上，对于社会责任信息披露的 度量方法做出了改进，提出一个相对比较细化的社会责任信息披露指标，从而 可能与前人的研究结果有所不同，希望能给在此领域进一步的研究做出一点贡 献。 （2）实证研究方法的创新。目前国内关于企业社会责任的研究虽然很多， 但是在信息披露的影响因素方面的实证研究论文数量相对较少，在已有的实证 文献中，对于相关变量的选取范围也比较狭窄，这导致了对社会责任信息披露 的影响因素的分析不够全面和透彻。本文在此基础上扩大了影响因素的范围， 因而与以往的研究结论有所不同。 1.4.2 不足之处 由于本人知识、经验和能力的局限，本文仍存在许多不足之处。 （1）本文对上市公司定期报告中披露的信息进行了综合考察，但由于数据 搜集上的难度以及本人时间和能力的限制，样本公司只选取了一个行业，因而 无法针对上市公司社会责任信息披露的行业间差异做出解释，而这也许将是相 关领域未来研究的热点问题。 （2） 上市公司进行社会责任信息披露行为的因果关系可能是复杂而多样性 的，本文可能忽略了某些并非不重要的方面。例如由于数据来源的时间段问题， 本文无法对社会责任信息披露行为进行事件分析以探讨其股价的反应。因此本 文的结论还有待时间检验，这些方面正是本人以及后续研究者有待进一步深化 的空间。 南京财经大学硕士学位论文 5 第二章 企业社会责任的界定及理论基础 2.1 企业社会责任的思想渊源 早在重商主义时代，西方社会就已经产生了原始的“ 商人社会责任” 概念。 它要求商人和企业作为国家财富积累的主体，应当大力发展国内实业以增加对 外贸易，进而为国家积累金银储备量。但这种社会责任与现代意义上的企业社 会责任有比较大的差别。 继重商主义之后，人类进入了工业化时代。18 世纪 60 年代开始于英国的 产业革命不仅使资本主义工商业获得长足的发展，而且也带来了意识形态领域 内的重大变化。在这一时期，亚当 斯密的自由放任思想受到社会的普遍青睐并 为各资本主义国家的经济政策所尊奉。在此思想背景下，利润最大化风靡一时， 成为经济主体行为的最高乃至唯一指导原则。又因信奉经济主体对自身利益的 追求会自然的达到全社会的福利最大化，故利润最大化在观念上也异化为经济 主体的社会责任，至于本来意义上的社会责任所关注的法律、伦理及公益等事 项，则已被贬低到此要地位。经济主体只要在符合法律、伦理的最低要求下实 现最大利润，即算尽到了社会责任；而公益事业活动也只有在能为自身带来明 显利益时，才是合理的。然而随着资本主义的进一步发展，各种社会问题最终 纷至沓来，而其中大量的社会问题又系企业所导致的，以企业行为的适当性为 着眼点的社会责任观 企业社会责任的创建，就变得顺理成章了。 现代企业社会责任概念起源于 20 世纪初美国关于企业对其所有利益相关 者(stakeholders)负责的观念。此种观念最初主要流行于实务界而非理论界。当 时，鉴于企业引发的社会问题日趋严重以及由此在民众中所生的不满情绪不断 高涨，一些明智的企业领导人开始对企业的所有利益相关者的权益给与全面的 关注。1929 年，通用电器公司的一位经理便在他的一次演说中指出，不仅股东， 而且雇员、顾客和广大公众在公司中都有一种利益(an interest)，而公司的经理 们有义务保护这些利益。在他看来，公司实际上是一类社会公共机构，经理则 是这种社会公共机构的受托人(trustees)，而不仅仅是股东的代理人；经理作为 股东的代理人与其作为社会公共机构的受托人是有区别的： 作为股东的代理人， 其只对股东的最大经济利益负责，而作为社会公共机构的受托人，其义务则广 泛得多，除了维护股东投入资本的安全，确保股东获取最高的投资回报外，还 应当开明、公正地协调股东、雇员、顾客和广大公众的利益，不能为了资本的 利得而忽视和压榨劳动者，也不能为了股东和劳动者的利益而牺牲顾客和广大 公众的利益。这种看法，是有关企业对其利益相关者负责的观念中最早和最典 南京财经大学硕士学位论文 6 型的表达之一。此类观点已经提出，立即得到了理论界的激烈回应。一些激烈 的学者向传统的企业理论提出了挑战，他们一改过去长期流行的那种唯股东利 益至上的观念，力图就企业对其所有利益相关者负责做出理论上的说明和制度 上的设计。在此过程中，他们将企业的利益相关者区分为追求利润最大化情形 下的股东以及其他利益相关者，并在此基础上将研究的视点着重放在企业对后 者利益的保障方面，同时把企业对后者利益的关注之责称为企业社会责任。 20 世纪 70 年代，美国的企业社会责任运动以及围绕企业社会责任所展开 的争论一浪高过一浪，即将进入新一轮的高潮，受此影响，相对保守的英国理 论界和实务界亦开始接受企业社会责任观念。企业社会责任即是在这样的背景 下最初进入英国的社会生活和意识形态中的。 1973年英国加入欧洲经济共同体， 进一步改变了企业对社会责任的态度。在各种因素的共同作用下，英国的一系 列政府报告和工商组织的出版物对企业社会责任的概念给予了极大的认同和渲 染，由英国企业以及行业领导人创建的诸如社会审计组织、公共利益研究中心 等各种利益集团迅速发展，其主要目标就在于提升民众的企业社会责任意识。 在其它欧洲国家，企业社会责任的理论探讨虽不及英美等国那么激烈，但依然 较早的出现了企业社会责任理念。旨在建立欧洲经济共同体、创建欧洲政治联 盟和一体化市场的 1957 年， 罗马条约 ，即提出了成员国应当追求的各种社会 目标。在这些社会目标中，许多都需要成员国的企业加以落实。 20 世纪 90 年代之后，随着科技的发展，市场经济的不断深化，各国企业 也得到了前所未有的发展。然而伴随着经济的发展，企业的不道德行为也开始 日渐增多。 有关企业社会责任的研究逐渐成为热点， 企业应当成为“社会公民” 的思想越来越深入人心。至此，一种更为全面和深刻的企业社会责任理念才逐 渐成熟起来。 2.2 企业社会责任概念的不同视角 企业社会责任并非是个新近创新的概念，这一概念是在 20 世纪 20 年代， 随着资本的不断扩张而引起的一系列社会矛盾，诸如贫富分化，社会穷困，特 别是劳工问题和劳资冲突等提起的。纵观国内外学者对企业社会责任的定义， 通过对现有观点的比较、评析与取舍，确定一种更为合理、科学的企业社会责 任观念是十分必要的。 2.1.1 国外学者的企业社会责任观 企业社会责任(corporate social responsibility,csr)观念起源于美国，并与 20 世纪二三十年代在学术界形成了企业社会责任思想。早在 1924 年，奥利 佛谢尔顿(oliver sheldon)就把企业社会责任与公司经营者满足产业内外各种 南京财经大学硕士学位论文 7 人类需要的责任联系起来，并认为企业社会责任含有道德因素。1927 年 7 月的 哈佛商业评论也刊登了题为企业的社会价值(the social significance of business)的文章，对企业的社会责任问题进行了探讨。 哈罗德孔茨与海因茨韦里克在其著名的教科书管理学中给企业社 会责任下的定义为：“企业的社会责任就是认真的考虑公司的一举一动对社会的 影响” ，1并以“社会反映”的概念作为企业社会责任的补充。他们指出， “社会 反应是一个较新的概念，但非常类似于社会责任。简单地说，它指一家公司 以对公司与社会彼此有利的方式，把公司经营活动及政策方针同社会环境联系 起来的能力社会责任与社会反应之间的主要差别是后者包含着事业单位 的反应措施和怎样做出反应 ” 。这两位学者强调企业社会责任是指企业要对 其产生的社会影响负责，并视承担企业社会责任为企业的能力之一，给研究者 的后续研究提供了重要的启示。但是，这一概念也存在一定的局限性，对企业 社会的界定具有狭义性，只是从企业内部利益视角认识了企业社会责任，广义 上还应考虑企业的社会角色，有待后续研究扩充完善。 k. p. 安德鲁斯曾在其论文中给企业社会责任下了定义：“社会责任部分的 意味着自愿约束自己不去谋求最高利润”，“就更为积极的意义说，社会责任 意味着对社会为经济行动所付出的代价以及把公司的力量集中在某些目标的机 会的敏感性。这些目标是可能达到的，但有时从经济上看不出那么吸引人，不 过却更为合乎社会的需要。”2由此可见，这是从社会的本质特征、企业具有的 社会功能以及在社会上的角色地位的角度阐释企业社会责任，这是企业社会责 任研究的又一次进步，完全走出了上述企业社会责任的狭义视角去解释问题， 企业社会责任的真实性已具雏形。 但美中不足的是， 这里仍视企业的目标为“谋 求最高利润”，这一观念早已在现实社会的理论界与实践中遇到极大挑战，在 这一基础上实践企业社会责任就要企业有完全的自律、完美的企业道德理念， 这在企业社会责任全面落实的现实中是不完全成立的。 美国管理大师彼得f. 德鲁克在其管理 任务、责任、实践一书中， 从企业的目的、企业职能出发来研究企业社会责任。他提到：“利润动机及由 此衍生的利润最大化”观念是“社会对利润的性质引起的误解并深刻仇视利润 的一个主要原因，而这是一个工业社会的最危险的弊病之一。”这表明了他对 “利润最大化”这一企业目标观念的强烈否定。他还指出：“企业的目的必须 是将企业置身于企业本身之外企业的目的只有一种适当的定义：创造顾 客。”他认为，企业由于忽视其行为对社会产生的不良影响而要为此付出高昂 1 美哈罗德孔茨、海因茨韦里克著. 张晓君等译. 管理学 m . 经济科学出版社，1 9 9 8 ：4 2 . 2 美k . p . 安德鲁斯. 可以使优秀的公司有道德吗？哈佛管理论文集 j . 中国社会科学出版社， 1 9 8 5 ： 4 1 3 . 南京财经大学硕士学位论文 8 的代价，因此产生了社会责任，书中提到“无论是一个企业、一家医院或一所 大学，它对社会所要承担的责任可能在两个领域中产生：一个领域是机构对社 会的影响，另一个领域是社会本身的问题。这两个领域中产生的问题都同管理 有关。因为管理人员所管理的机构必须生存于社会和小区之中。但从其它方面 讲，这两个领域的问题是不同的。第一个领域所讨论的是一个机构对社会做了 些什么事， 第二个领域所讨论的是一个机构能够为社会做些什么事。 ”“无 论是有意造成的还是无意造成的，人们必须对他们所造成的影响负责，这是第 一条规则。管理当局无医药对企业造成的社会影响负责。”3至此，就可以看作 “把社会问题看作企业社会责任”向“把社会问题看作企业的机会”这一命题 的转化。德鲁克的这一思想为企业社会责任研究提供了全新的思路，并且他的 研究从企业的社会角色方向展开，符合事物产生、发展的客观规律。至此，企 业社会责任研究视野足够广泛。稍有遗憾的是，德鲁克并未全面、系统、明确 的给出企业社会责任的定义。 世界银行定义企业社会责任(csr)为：企业与关键利益相关者的关系、价值 观、遵纪守法以及尊重人、小区和环境有关的政策和实践的集合。它是企业为 改善利益相关者的生活质量而贡献于可持续发展的一种承诺。 企业社会责任的正式定义虽经国内外论坛多次讨论，却仍莫衷一是。目前 国际上认可度较高的一个企业社会责任理念是：企业在创造利润，对股东利益 负责的同时，还要承担对员工、对社会和环境的社会责任，包括遵守商业道德、 注重生产安全、职工健康、保护劳动者的合法权益、节约资源、保护环境等。 此外，对于企业社会责任的定义在某种意义上具有其层面性，包括实体层 面与程序层面。作为程序意义上的概念，企业社会责任要就企业决策程序考虑 和反应社会利益。例如，德国的职工监事制度允许职工代表通过担任监事的途 径参与公司的决策程序和监督活动。作为实质意义上的概念，公司社会责任要 求公司决策的结果能够对社会利益和社会权负责。又如，美国一些认可公司利 益相关者理论的州曾经立法，允许公司董事会在做出反收购决策时可以不拘泥 于股东利益最大化的思维方式，可以为了增进利益相关者的正当权益而采取反 收购措施，这些都是企业社会责任具有两层次含义的现实体现。 2.1.2 我国学者的社会责任观 多年来，我国学者与企业界人士对企业社会责任概念研究持续关注，王明 洋(1989)在其试论企业社会责任一文中指出：“企业社会责任是指为所处 社会的全面和长远利益而必须关心、全力履行的义务，表现为企业对社会的适 3 美彼得f . 德鲁克著. 孙耀君等译. 管理任务、责任、实践 m . 中国社会科学出版社，1 9 9 2 ：8 1 - 8 3 . 南京财经大学硕士学位论文 9 应和发展的参与。”并强调，“在我国，企业社会责任是包含在企业责任之中 的直接联系、作用于社会存在及发展的那一部分企业行为，是企业社会责任的 重要组成部分。企业社会责任属于法律范畴，企业若有能力而不认真履行社会 责任，就应强迫履行。”4主要包括以下内容： （1）为社会提供发展资金； （2） 维护消费者利益； （3）做好环境保护，维持生态平衡； （4）合理、节约使用自 然资源； （5）建设社会主义文明。 四川社会科学院吴克烈(1989)认为：“要全面探讨企业社会责任的基本含 义，必须从企业、社会和责任这三个最基本的范畴出发，一般说来，前两个范 畴人们比较熟悉，即所谓企业是从事生产、流通或服务活动并有独立经济核算 地位的经济组织；所谓社会是指以共同的物质生产活动为基础而相互联系的人 们的总体所谓责任，从法律上讲，乃是指含义很广的几乎包括各种类型的 由契约、侵权行为和法律规定所产生的各种义务、债务、职责或风险的一个术 语。”5 尤力、王金顺(1990)认为：“企业社会责任就是企业为了自身和社会的健 康发展必须承担的法律上和道义上的责任。”6并界定了社会责任的六个方面的 内容： （1）为国家创造财富，保证国有资产的完整和增值； （2）为社会提供就 业机会； （3）促进社会健康发展，提高生活质量； （4）满足消费者多方面的需 要，保护消费者利益； （5）改善职工工作条件； （6）增进社会公益事业。 中国社会科学院工业经济研究所王齐、庄志毅(1990)认为：“企业作为社 会经济中的一环，对有关各种社会集团所承担的提定的责任就称为企业的社会 责任。这种责任既包含了经济性责任，又包含了非经济性责任；既有法律上的 责任，又有道义上的责任。”7他们将企业社会责任的内容分了三个层次：企业 的基本经济责任、 关心和影响社会价值观念的责任以及对改善社会环境的责任。 中国人民大学的李占祥教授(1993)认为：“企业的社会责任是指企业对社 会履行职责、应做的奉献和应尽的义务。也就是说，什么是企业的社会责任， 要由社会对企业的要求来回答。”李教授的定义是从企业的社会角色担当视角 分析企业社会责任而得出的，认为社会对企业的期望得到了企业的响应，促成 了企业社会责任行为产生内容。同时认为，“企业必须为社会服务和健康发展 承担责任”，包括经济责任与非经济责任、法律上的责任与道义上的责任。他 还指出，企业社会责任的内容有三个方面： （1）履行物质资料再生产的职责， 为社会的存在和发展创造物质条件； （2）对社会环境造成不良的有害的影响承 4 王明洋. 试论企业社会责任 j . 经营管理者，1 9 8 9 ，7 ：3 0 . 5 吴克烈. 企业社会责任初探 j . 企业经济，1 9 8 9 ，8 ：7 . 6 尤力、王金顺. 论企业的社会责任 j . 四川大学学报，1 9 9 0 ，1 ：4 1 . 7 王齐、庄志毅. 论社会主义企业的社会责任 j . 国内外经济管理，1 9 9 0 ，6 ：5 . 南京财经大学硕士学位论文 10 担责任； （3）履行物质资料再生产领域以外的责任，比如模范的贯彻执行国家 法令法规，自觉遵守社会公德和职业道德，关心、支持社区文化教育、福利事 业等。 王利平、黄江明(1994)认为：“企业社会责任是指企业在改善社会环境、 保护和增进社会福利方面所承担的职责义务。企业作为开放性质的经济组织， 其基本功能和职责是通过生产经营活动向社会提供商品和服务并获取盈利。然 而，随着社会经济的迅速发展和企业主体地位的加强，人们对企业提出了更高 的要求，即在行使自身功能的同时，承担起更多的社会责任。”8同时指出，企 业社会责任内容“涉及诸多方面，如提供就业机会、资助社会公益事业、保护 生态环境、支持社会保障体系等。除此之外，就外部关系而言，企业还对股东、 媒介、社区、政府、交易伙伴、消费者等相关社会组织及个人负有特定的社会 责任。”两位学者把企业社会责任承担同协调外部关系联系起来，虽没有明确 提到利益相关者理论，但基本是从利益相关者视角界定企业社会责任的含义。 李鸿贵(1995)认为：“企业的社会责任是指企业在组织生产过程中应以积 极负责的态度，尽量的是自己的行为符合社会标准，并积极参与社会问题的解 决。他同时指出，现代企业社会责任的内容应包括对消费者、股东、主管部门 及国家的责任。”9 中国企业联合会常务副会长张彦宁认为，企业社会责任广义的讲包括社会 的经济责任、社会的道义责任、社会的公德以及对整个社会的影响。其具体内 容包括职工安全卫生、劳动条件、工资报酬、工作时间、禁用童工、禁止性别 歧视、保障人权以及保护环境等。 李立清、李燕凌(2005)认为，企业社会责任最本质的特征在于它的内生 性，即这种责任是由于企业在社会领域内的自身行为引起的必然结果，而非 任何外在压力推促下的企业义务。企业的社会责任随着社会的变迁具有流动 性，企业社会责任是企业资源配置过程中权利与义务关系的交换结 果。 综合国内外学者的定义，本文认为，从本质上讲，企业社会责任实际上是 企业与社会之间的“社会契约”，它在社会上显示着“公司的公民形象”。在 经济全球化的背景下，企业除了为股东追求利润外，也应该考虑相关利益人， 即影响和受影响于企业行为的各方的利益。其中，雇员利益是企业社会责任中 最直接和最主要的内容，是企业对其自身经济行为的道德约束，它超越了以往 企业只是强调技术性标准，只对股东利益负责的范畴，超越了只将赚取利润作 8 王利平、黄江明. 现代企业管理基础 m . 中国人民大学出版社，1 9 9 4 ：1 0 5 - 1 0 6 . 9 李鸿贵. 论现代企业的社会责任 j . 现代财经. 1 9 9 5 ，4 ：4 0 . 南京财经大学硕士学位论文 11 为唯一目标这样的传统理念，强调对包括股东、员工、消费者、客户、政府、 社区等在内的所有利益相关者的社会责任，注重企业对社会的贡献，强调在生 产过程中对人的价值关注，注重生产过程中人的健康、安全和应该享有的权益。 2.3 企业社会责任的理论基础 2.3.1 企业社会责任的经济学分析 多数主流经济学者对企业社会责任的研究是建立在理性人理论、一般均衡 理论、边际与替代理论、外部性理论、信息不对称理论、劳动市场理论等基础 之上的。在这些经济学原理之中，主流经济学把人看作是具有理性决策预期和 能力的经济主体。人们在做出某种选择的时候就会进行权衡取舍，以做出使成 本最小化的决策。主流经济学一般认为，企业负有多重的责任，但在一定资源 约束条件下企业只能选择为完成某些目标而承担某些责任，被迫放弃另一些目 标并放弃另一些责任。社会责任往往被当成企业实现经济目标的成本被“ 理性 的” 放弃了。 例如，第三世界国家的人们要想不再回到原来那种贫穷的生活状态 的话，就不得不允许童工在恶劣的生产环境中，从事那些在西方人眼里工资少 得可怜的艰苦工作。主流经济学还认为，低生产率是穷国穷的根本原因，所以 在穷国从事低工资的糟糕工作，也几乎总是比其他可能的选择要好。因此，不 断提高企业的生产率，可以降低企业的社会成本，这也可能是最终促进企业追 求社会责任的有效途径和根本方法。主流经济学的某些结论和观点，对于认识 企业社会责任是有帮助的，但是这并不能说明，企业社会责任的是附加在经济 责任或法律责任之外的企业责任，毕竟“放弃目标”不能等同于“目标不存 在”，在企业发展的任何时候，企业社会责任“本体”都是与企业实体连接在 一起的。 在如何使市场主体的权衡取舍具有效率这个问题上，新古典经济学给出的 答案是“市场原理”。市场原理认为，在市场经济中，没有个人追求整个社会 的经济福利，所有人都只关心自己的福利。尽管决策是分散化的，但是经济学 家已经证明，市场经济在以一种促进普遍经济福利的方式组织经济活动方面非 常成功。主流经济学家认为，价格既反映了一种物品的社会价值，也反映了生 产该物品的社会成本。 由于家庭和企业在决定购买什么和卖出什么时关注价格， 所以，他们就不知不觉得考虑到了他们行动的社会收益与成本。结果，价格指 引这些个别决策者在大多数情况下实现了整个社会福利最大化的结果。不可否 认，在一定条件下，用价格这只“看不见的手”确实能够使得资源配置达到最 优化， 但是， 价格真的能够指引这些个别决策者实现整个社会福利的最大化吗？ 这也是从经济学视角深入研究企业社会责任所要解决的迫切问题之一。限于篇 南京财经大学硕士学位论文 12 幅和作者的水平，本文无法对此问题展开完整的论证，但现有的研究结果已经 表明：第一，市场经济在促进普遍经济福利方面的成功是有限的，而成功的程 度取决于经济外部性的大小。政府管制和税收作为“看得见的手”，在很大程 度上提高了社会普遍经济福利目标实现的可能性。政府可以通过对那些有负外 部性的经济活动征税或者补贴那些有正外部性的经济活动来使外部性内生化， 从而为企业考虑经济活动的外部性对提高社会普遍经济福利目标的影响，提供 有效的经济激励；第二，在政府“看得见的手”之外，企业社会责任是另一只 “看不见的手”，它不断地纠正者价格机制经常发生的偏差，通过构建并维护 一个良性的社会秩序，真实准确的反映物品社会价值和生产该物品社会成本的 客观要求。 主流经济学对外部性问题的研究， 有助于人们对企业社会责任意义的思考。 科斯定理给出了这方面最著名的结论。根据科斯定理，无论最初的权利如何分 配，如果私人各方可以无成本的就资源配置进行协商，那么，私人市场就将总 能解决外部性问题，并有效的配置资源。不过，无成本的就资源配置讨价还价 实际上是很困难的。但是在一些情况下，私人市场中的外部性也可以内部化， 例如通过道德规范和社会约束来解决。这时，企业社会责任就成为市场与政府 之外，对企业追求社会普遍经济福利最大化目标的另一个重要的推动力。 制度经济学虽然不是主流经济学派，但是其研究者们一直致力于探索超出 经济目标以外的企业行为目标的努力。米歇尔认为，经济学是一门研究人类行 为的科学，他强调理性经济决策，把经济决策建立在人类行为理论的基础上。 道格拉斯诺斯通过将新古典经济分析与制度分析相结合，解释了社会制度如 何影响经济决策，而经济决策又如何逐渐的改变社会制度。事实上，企业社会 责任可以视为一种制度，它代表企业赖以生存的社会环境中所有利益相关者的 利益，被企业以制度的形式约束固定下来。在固化了的企业制度中，企业经济 责任、法律责任和社会责任之间形成一种均衡状态。这种均衡是建立在利益相 关者各方博弈的基础上的。而一旦达到均衡状态，各方都不会轻易改变这种状 态，及企业对社会责任的承担具有一定的惯性。因此，对企业社会责任的强调 是完全有必要的。 2.3.2 企业社会责任的管理学分析 管理学的研究一般认为，“权力”与“责任”是对等的，不需承担责任的 特殊权力实际上是极少有的。泰勒、韦伯、法约尔等管理学大师都讨论过企业 权力问题。本文认为，企业的权力可分为“对内权力”与“对外权力”。其中， “对内权力”是指企业对其内部行使的权力，“对外权力”是指企业对外部环 南京财经大学硕士学位论文 13 境，即政府和社会所行使的权利。针对所分析的具体问题，本文着重关注企业 的“对外权力”。 企业对政府的权力是由企业对政府的义务为基础而获得的。企业向政府纳 税，自然就获得了收到政府保护的权力。而企业对社会的权力也是由企业对社 会履行的义务为基础而获得的。包括企业对消费者权益的尊重而获得消费者的 认可，对社会公益事业的关心而获得公众好评，对社区的建设而获得良好的社 区环境，对员工关爱而获得员工的忠诚，对各利益相关者诚信而获得其有效合 作等。相反，如果企业不承担对政府的纳税义务，不顾及社会责任，那么企业 对社会、国家的影响作用将会带来很大的负面性，企业必将受到国家法律以及 社会公众无情的制裁。 “企业演化理论”作为企业管理理论的一个新兴学科，通过赋予企业“生 命”意义，使企业“人格化”，从而可以在一个新的框架中研究企业的社会责 任。在该框架下，企业作为一个“生命体”，其第一目标是长期存在和发展自 己的潜能，而目标的实现有赖于企业与社会的良好关系。因此，企业社会责任 不应当是被动承担的，企业作为一个不断进化的生命体，为了在社会环境中生 存、发展，就必须承担社会责任，即企业对社会责任的承担应当内化为企业的 一种发展动力，从这样一个新的角度，我们可以更加清晰的看出企业承担社会 责任的必要性。 从以上的分析可以看出，企业的社会责任不是来源于企业行为之外的“压 力”，而恰恰是企业一切以经济活动为基础的行为过程