（政治经济学专业论文）我国企业捐赠行为研究.pdf

硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s t h er e s e a r c ha b o u tt h eb e h a v i o r o f e n t e r p r i s e d o n a t i o n si nc h i n a at h e s i s s u b m i t t e di np a r t i a lf u l f i l l m e n to ft h er e q u i r e m e n t f o rt h em a d e g r e ei ne c o n o m i c s b y 翰nl i a n p o s t g r a d u a t ep r o g r a m c o l l e g eo fe c o n o m i ca n dm a n a g e m e n t c e n t r a lc h i n an o r m a lu n i v e r s i t y a p p r o v e d m a y , 2 0 11 吣2洲6399 眦8iiii_帆y 华中师范大学学位论媚创性声明和伽粼明 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行研究工作 所取得的研究成果。除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均己在 文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。 作者签名： 日期：力年厂月砌 学位论文版权使用授权书 学位论文作者完全了解华中师范大学有关保留、使用学位论文的规定，即：研 究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属华中师范大学。学校有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许学位论文被查阅和借阅； 学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手 段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后遵守此规定) 保密论文注释：本学位论文属于保密，在年解密后适用本授权书。 非侏苗化义扛棹：伞子位佑义个属- r 保留汜围9 殛用令仪仪巾。 作者娩拗新张 、严吵 日期：如j 年厂月日 日艺。f 单p 妙 、 本人已经认真阅读“c a l i s 高校学位论文全文数据库发布章程，同意将本人的 学位论文提交“c a l i s 高校学位论文全文数据库中全文发布，并可按“章程中的 蜘宅宣舀相莘幻器一同音诊寸坦夺i 吾滞i 吾n 坐焦n 一钜n 一钲枯布 作者签名：乡易导师签名： 1 日期驯年厂月留日 日( 1 年 月 ，日 代 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 摘要 进入n - 十一世纪以来，“公益慈善 、“慈善捐赠 等词汇已被普通公众所耳 熟能详，普通公众和企业积极关注和参与公益事业，进行慈善捐赠的事件已屡见不 鲜。慈善捐赠在促进公益事业发展，满足公益需求，提高社会福利水平方面的积极 作用已被众多的学者和普通公众所认识。与此同时，随着相关法规、政策及制度的 出台，我国慈善公益事业获得了极快地发展，社会捐赠额节节高攀。 在我国，企业捐赠额长期超过个人和基金会，成为最主要的慈善捐赠主体。因 此，大力发展我国的企业捐赠，对于壮大我国的慈善捐赠规模和水平具有直接的作 用，对于促进我国的公益慈善事业的发展具有积极意义。 基于此，本论文的研究思路如下：第一章为绪论，主要介绍论文的研究背景、 研究意义、研究现状及相关概念的界定。第二章为企业捐赠的经济学分析，从理论 上分析企业捐赠的动机，特别是利润最大化模型及效用最大化模型；并分析了影响 企业捐赠的内外部因素。第三章为我国企业捐赠的历史发展与呈现的特征，简要介 绍了我国企业捐赠的历史渊源，着重分析了企业捐赠的特征，如：民族企业捐赠热 情；企业捐赠的主导模式为利他型，战略型捐赠开始出现；企业捐赠资源主要为现 金和物资，捐赠资源开始呈现多样化特点；企业捐赠资源流向集中于扶贫、赈灾与 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s a b s t r a c t a p p r o a c h i n gt ot h e2 1s tc e n t u r y ，c h a r i t i e s a n d c h a r i t a b l e d o n a t i o n s h a v eb e e n f a m i l i a rt ot h eg e n e r a lp u b l i c n eg e n e r a lp u b l i ca n de n t e r p r i s e st a k ea c t i v e l ya t t e n t i o n a n dp a r t i c i p a t ei np u b l i cw e l f a r eu n d e r t a k i n g s ，c o n d u c t i n gc h a r i t yd o n a t i o ne v e n th a s b e e nac o m m o no c c u r r e n c e c h a r i t a b l ed o n a t i o n sp o s i t i v er o l e i np r o m o t i n gp u b l i c w e l f a r eu n d e r t a k i n g s ，m e e t i n gt h ep u b l i cd e m a n d , i m p r o v i n gt h el e v e lo fs o c i a lw e l f a r e h a sb e e nu n d e r s t o o db ym a n ys c h o l a r sa n dt h eg e n e r a l p u b l i c m e a n w h i l e ，p r o m u l g a t i n g t h er e l a t e d r e g u l a t i o n s ，p o l i c i e sa n ds y s t e mi nc h i n a , p u b l i cw e l f a r eu n d e r t a k i n g s d e v e l o pe x t r e m e l yf a s t , t h ea m o u n to fs o c i a ld o n a t i o n sp l u ss u c c e s s i v e l y i nc h i n a , t h ee n t e r p r i s eo fd o n a t i o n se x c e e d si n d i v i d u a l sa n df o u n d a t i o n , b e c o m ea p r i n c i p a lc h a r i t ys u b j e c t t h e r e f o r e ，v i g o r o u s l yd e v e l o p i n gc h i n a se n t e r p r i s e st oe x p a n d o u rd o n a t i o n s ，t h ec h a r i t ys c a l ea n dt h e l e v e l ，w h i c hh a sp o s i t i v es i g n i f i c a n c ei n p r o m o t i n gt h ed e v e l o p m e n to fp u b l i cw e l f a r eu n d e r t a k i n g s b a s e do nt h ea b o v e ，t h er e s e a r c hi d e a so ft h i st h e s i sa r ea sf o l l o w s ：t h ef i r s tc h a p t e r f o r t h ei n t r o d u c t i o no ft h e r e s e a r c h i n gb a c k g r o u n d , r e s e a r c h i n gs i g n i f i c a n c e ，t h e r e s e a r c h i n gs t a t u sa n dt h er e l a t e dc o n c e p td e f i n i t i o n t h es e c o n dc h a p t e rf o rt h e e c o n o m i c sa n a l y s i so fe n t e r p r i s e d o n a t i o n s ，t h e o r e t i c a l l ya n a l y z e dt h em o t i v a t i o no f e n t e r p r i s ed o n a t i o n s ，e s p e c i a l l yt h ep r o f i tm a x i m i z a t i o nm o d e la n du t i l i t ym a x i m i z a t i o n m o d e l ；a n da n a l y s e st h ei n t e m a la n de x t e r n a lf a c t o r sa f f e c t i n ge n t e r p r i s ed o n a t i o n s t h e t h i r d c h a p t e rf o ri n t r o d u c i n gh i s t o r i c a l d e v e l o p m e n ta n dc h a r a c t e r so fe n t e r p r i s e d o n a t i o n si n c h i n a ，t h i sc h a p t e rb r i e f l yi n t r o d u c e st h eh i s t o r y o r i g i n ，a n a l y z i n g e m p h a t i c a l l yt h ec h a r a c t e r so fe n t e r p r i s ed o n a t i o n s ，s u c ha s g r t e a te n t h u s i a s mi n e n t e r p r i s ed o n a t i o n s ；t h ed o m i n a n tm o d eo fe n t e r p r i s ed o n a t i o n si sa l t r u i s mt y p e ， s t r a t e g i cd o n o rb e g i nt oa p p e a r ；t h em a i nr e s o u r c eo fe n t e r p r i s ed o n a t i o n si sc a s ha n d m a t e r i a l s ，t h er e s o u r c e ss t a r t st od i v e r s i f y ；t h er e s o u r c e so f e n t e r p r i s ed o n a t i o n sf o c u so n t h ed o m a i no fp o v e r t ya l l e v i a t i o n , d i s a s t e r - r e l i e v i n ga n de d u c a t i o n t h ef o u r t hc h a p t e r f o re m p i r i c a la n a l y s i so ft h ef a c t o r so fe n t e r p r i s ed o n a t i o n si no u rc o u n t r y t h er e s u l t i n d i c a t e s ：t h e r ei s s i g n i f i c a n t l yp o s i t i v e c o r r e l a t i o nw i t h e n t e r p r i s ed o n a t i o n sa n d e n t e r p r i s ep r e 。t a xp r o f i t s ，e n t e r p r i s es c a l e ( n u m b e ro fe m p l o y e e s ) ，e n t e r p r i s eo w n e r s h i p ， a n d i n d u s t r yc h a r a c t e r m e a n w h i l e ，e n t e r p r i s ed o n a t i o n ss h o w sw e a k n e g a t i v e l y c o r r e l a t i o nw i t ha d v e r t i s i n gc o s t s c h a p t e r5f o r s h o w i n gt h em a i np r o b l e m so fe n t e r p r i s e d o n a t i o n si nc h i n a ：i n s u f f i c i e n c yi nt a xd e d u c t i o ni n c e n t i v e ，t h e n a r r o wc h 锄1 e lo f i l p r o s p e c t a n a l 河n g o nt h ei n f l u e n c ef a c t o r so fe n t e r p r i s ed o n a t i o na tp r e s e n t ，t h i sp a p e r p u t s f 0 刑矾c o 玎e s p o n d i n gi m p r o v e m e n ts t r a t e g i e st od e a lw i t h t h ep r o b l e m sa b o m 咖e 耐 d o 豫t i o n si nc w eb e l i e v et h a tt h r o u g ht h ep e r f e c te n t e r p r i s ed o n a t i o no f i n c e n t i v e m e c h a n i s l i l ， s u p e r v i s i o n m e c h a n i s ma n dr e l a t e ds y s t e m a n dp o l i c y ，o u rc o 姐t r ) r e n t e r p r i s ed o n a t i o nw i l ls u r e l yv i g o r o u s p u b l i cw e l f a r eu n d e r t a k i n g s d e v e l o p m e n t , a n dp r o m o t et h ed e v e l o p m e n to f k e y w 。r d s ：e n t e r p r i s ed o n a t i o n s c u r r e n ts i t u a t i o na n dp r o b l e i n s h l f l 啷f 弛r s s t r a t e g i e s i i i 矾m龇篡 哪蜘 一 曲 蟾 r时删如 = 一 呱 g c 哆泓啊 一l 堇 一 t p 匝 瞅 崞 叫 塔 m 阻 r 1 。m 晦讹m | 亳俐d 如龇砌m 觚 玳 圯 著l 一 位 唧 i 刍 m 蛾 善口咿 ，1i ，f 撕 眦 如 彻 m 砸伽如啦 k d 9 r r t掣叩觇呻哪儆 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 摘要 目录 i a b s t r a c t h 第一章绪论 一、研究背景1 二、研究意义一2 ( 一) 理论意义2 ( 二) 现实意义一3 三、国内外研究现状- 3 ( 一) 国外研究现状一3 ( - - - - ) 国内研究现状5 四、有关概念界定6 ( 一) 社会捐赠。6 ( 二) 社会捐赠的要素一6 ( 三) 企业捐赠7 第二章企业捐赠的经济学分析 8 一、企业捐赠的动机8 ( 一) 利润最大化模型8 ( 二) 效用最大化模型1o 二、企业捐赠的影响因素1 0 ( 一) 影响企业捐赠的需求的因素外部因素1 1 ( 二) 企业捐赠的供给的影响因素内部因素1 2 第三章我国企业捐赠的发展历史与呈现的主要特征 1 4 一、我国慈善捐赠的历史渊源1 4 二、我国企业捐赠的主要特征1 5 ( 一) 企业成为社会捐赠的最主要主体，且表现优于跨国公司1 5 ( 二) 我国企业参与公益捐赠热情，绝大多数企业有过捐赠行为1 6 ( 三) 我国企业的捐赠主导模式为利他型，战略捐赠开始出现1 6 三、企业捐赠的慈善理念和行为尚未得到社会普遍认同2 5 四、企业捐赠缺乏计划性与组织性2 5 第六章促进我国企业捐赠的对策建议2 7 一、引导社会舆论，培育慈善文化2 7 ( 一) 大力宣扬慈善价值观，引导社会舆论2 7 ( 二) 加强企业慈善捐赠行为的理论研究与宣传2 7 二、完善企业捐赠机制2 8 ( 一) 强化“企业公民观”意识的思想教育2 8 ( 二) 企业捐赠决策的程序化、规范化2 8 ( 三) 捐赠决策自主化、科学化2 8 ( 四) 提高企业盈利水平2 9 三、大力规范、促进慈善组织的发展2 9 ( 一) 放宽慈善组织的准入制度2 9 ( 二) 加强自律与外部监管，提高慈善组织公信力3 0 ( 三) 加强慈善组织的自身能力建设3 0 四、强化企业捐赠的税收激励机制3 0 ( 一) 扩大享受慈善捐赠的税前扣除的慈善组织范围一3 0 ( 二) 简化税收抵扣手续31 2 硕士学位论文 m a s t e r s t h e s i s ( 三) 加大税收抵扣的激励力度3l 第七章总结与展望3 2 参考文献 致谢：；8 3 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 一、研究背景 第一章绪论 本论文的选题基于以下研究背景： 第一，中国收入差距扩大，社会矛盾凸显，甚至在一定程度上出现了社会“仇 富心理与现象，需要中国富豪和企业的慈善捐赠。改革开放三十二年以来，中国 的社会主义市场经济迅猛发展，中国g d p 和人均g d p 数值保持了持续较快发展。仅 2 0 0 0 年至2 0 0 8 年，中国g d p 数值从9 9 2 1 4 6 亿元增加至3 0 0 6 7 0 0 亿元，g d p 年均 增长率为1 4 8 6 ；同期的人均g d p 数值从2 0 0 0 年的7 8 5 8 元增加至2 3 6 4 8 元，人均 g d p 的年均增长率为1 3 0 5 。但是，由于现有的中国两次收入分配体制的缺陷，中 国收入分配差距较大，并且收入差距有不断扩大的趋势。中国收入差距扩大主要体 现在居民贫富差距扩大、城乡收入差距扩大、东西部地区收入差距扩大，及行业收 入差距扩大等四个方面。仅从居民的贫富差距看，中国的基尼系数已从改革开放初 期的0 2 8 上升到2 0 0 7 年的0 4 7 ，近两年更是不断上升，实际已超过o 5 ，已大大 超过了国际警戒线o 4 的水平。近年来，中国收入差距不断扩大，激起了各种社会 矛盾，甚至在一定程度上出现了社会“仇富 心理，而“仇富 现象更是层出不穷。 在此背景下，需要中国富豪和企业的慈善捐赠来缩小社会贫富差距，进而减少社会 矛盾，促进社会和谐。 第二，中国需要救助的弱势群体数量庞大，但政府主导的社会保障与公益扶持 力度偏弱，需要民间慈善捐赠。中国需要救助的弱势群体包括农村与城市贫困人口、 残疾人、灾民、老年人及孤儿。仅就贫困人口而言，根据国家统计局公布的数据， 截止到2 0 0 7 年年底，全国农村贫困人口存量为4 3 2 0 万人，城市的贫困人口在3 0 0 0 万至5 0 0 0 万，但按国际上每天消费1 美元的标准估算，我国贫困人口在1 亿以上。 中国需要救助的弱势群体数量庞大，与此同时，由于政府财政有限加之再分配体制 的问题，政府主导的社会保障与救助力度偏弱。如医疗卫生、教育、就业、社会保 障、教育四大块加在一起，2 0 0 9 年是2 1 8 3 3 7 9 亿，占整个财政支出的2 8 7 8 ，比 2 0 0 8 年下降了o 8 9 个百分点，而2 0 0 2 年这四大块占2 8 8 3 酽。在此背景下，需 要民间的慈善捐赠发挥作用，支持我国社会保障和公益事业的发展。 第三，近年来我国自然灾害频发，受灾地区经济损失严重，受灾人口数量大， 。h t t p ：嗍c h i n a d a il y c o m c n d f p d 2 0 1 0 0 3 0 8 c o n t e n t _ 9 5 5 5 8 5 5 h t m l l 硕士学位论丈 m a s t e r st h e s i s 需要民间的慈善捐赠。0 8 年初南方冰冻雪灾造成直接经济损失1 5 1 6 亿；0 8 汶川地 震造成直接经济损失8 4 5 1 亿元；玉树地震造成林业经济损失2 5 7 5 4 5 万元；0 9 年以 来的西南旱情已导致6 4 2 0 多万人受灾，农作物绝收面积11 0 多万公顷，直接经济 损失达2 4 6 亿多元；而2 0 1 0 年的洪水灾害农作物受灾7 0 0 2 4 千公顷，受灾人口1 1 3 亿人，直接经济损失约1 4 2 2 亿元。面对近年来众多自然灾害所造成的巨大经济损 失与人员伤亡的救助，仅靠政府救济难以为继，需要民间的慈善捐赠。 第四，一系列公益慈善法规的颁布，促进了我国慈善事业的发展；而新税法 的颁布更是对有助于我国企业捐赠的发展。1 9 9 9 年，公益事业捐赠法颁布实施； 2 0 0 4 年，基金会管理条例出台；2 0 0 4 年9 月，党的十六届四中全会决议指出， 要“健全社会保险、社会救助、社会福利和慈善事业相衔接的社会保障体系；2 0 0 5 年3 月，政府工作报告第一次明确提出要“支持发展慈善事业 ；2 0 0 5 年1 1 月， 在北京召开了首届中华慈善大会，大会发布了中华慈善事业发展指导纲要( 2 0 0 6 2 0 1 0 ) ；2 0 0 7 年，全国人大通过了新企业所得税法，新税法规定企业的慈善 捐款，可享受应税所得额的1 2 的免税待遇，而以前这一免税比例为3 。一系列慈 善政策、法规的出台极大促进了了我国慈善捐赠事业的发展，慈善捐赠总量逐年提 高：2 0 0 5 年之前，除了大灾年份，我国每年慈善捐赠总量在几十亿上下，2 0 0 6 年 慈善捐赠总量达到了1 0 0 亿元，2 0 0 7 年高达3 0 9 亿元，而2 0 0 8 年的慈善捐赠总量 达到了i 0 0 0 亿元的门槛。中华慈善捐助信息中心发布的( 2 0 0 9 年中国慈善捐助报 告指出：2 0 0 9 年国内各类企业捐赠总额为1 3 1 2 7 亿元，接近境内捐款总额的六 成。有数据表明：长期以来，企业捐赠是我国慈善捐赠的主体，其规模和水平都超 过个人和基金会。因此，大力发展我国的企业捐赠，对于壮大我国的慈善捐赠规模 和水平具有直接的作用。 二、研究意义 在收入差距不断扩大的背景下，研究作为社会慈善捐赠主体的企业捐赠具有重 要的理论意义与现实意义。 ( 一) 理论意义 首先，在参考西方现有研究成果的基础上，较为系统地分析企业捐赠的动机， 为科学认识我国企业捐赠的行为及机理提供理论指导。 其次，理论分析与实证分析相结合，分析我国企业捐赠的现状、存在的问题 。一h t t p ：n e w s 1 6 3 c o m 1 0 0 7 2 1 l o 6 c 4 0 p , 殛i a o 0 0 1 4 6 b d , h t m l 2 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 及其影响因素，为促进我国的企业捐赠的政策制定提供现实依据。 ( 二) 现实意义 本论文运用比较研究法和规范研究法，系统分析我国企业捐赠的发展现状与存 在的问题，同时在理论分析与实证分析的基础上提出促进我国企业捐赠的应对策略， 对于完善我国企业捐赠机制和促进我国企业捐赠的发展具有重大的现实意义，进而 有助于我国慈善捐赠事业的发展，有助于平抑社会贫富分化，有助于减少社会矛盾， 进而有助于促进我国和谐社会的建设和发展。 三、国内外研究现状 ( 一) 国外研究现状 国外关于企业捐赠比较深入也比较全面，取得的成果也比较多。国外学者关于 企业捐赠的研究主要基于以下两个方面： 1 企业捐赠动机研究 格弗雷( 2 0 0 5 ) 依据企业慈善捐赠的不同动机将企业慈善捐赠理论分为坚决反 对慈善捐赠的股东资本主义观( s h a r e h o l d e rc a p i t a l i s m ) ，极力倡导慈善捐赠的 利他主义论一企业公民观( b u s i n e s sc i t i z e n s h i p ) 和折中的战略慈善观( s t r a t e g i c p h i l a n t h r o p y ) 。 1 1 股东至上观 该理论认为企业的经济责任就是其全部责任，不存在企业的社会责任，因此坚 决反对企业的捐赠行为。f r i e d m a n ( 1 9 7 0 ) 认为：股东是企业的所有者，企业捐赠损 害了股东的剩余索取权，企业的经济目标与社会目标不兼容；n a v a r r o ( 1 9 8 0 ) 则认 为企业的最终目标是利润最大化，不存在损害股东利益的“社会责任 ，企业家不 能代替股东进行企业捐赠。 1 2 战略慈善观 m e s o nt il s o n ( 1 9 8 7 ) 认为企业将慈善捐赠作为企业战略的组成部分，可寻求竞 争优势；s m i t h ( 1 9 9 4 ) 明确提出企业的战略慈善能够提高企业品牌的知名度和认知 度，有助于提高员工工作效率，减少相关研发成本，并将带来类似利润额增长的好 处。战略慈善观的提出，极大丰富了企业捐赠动机的研究，西方学者在此基础上细 分了几大具体的捐赠动机： 1 2 1 竞争优势论：m i c h a e lp o r t e r 和m a r k r k r a m e r ( 2 0 0 2 ) 认为，若企业的 支出能同时产生社会效益与经济效益时，企业的慈善捐赠与股东利益目标可结合起 3 硕士学位论文 m a s t e r s t h e s i s 来，因而企业的慈善捐赠具有战略性，能改善企业竞争环境，提升企业竞争力。 1 2 2 企业声誉论：f o m b r u n 等( 1 9 9 0 ) 的声誉模型认为企业前一期与本期的 社会责任所传递的综合信息会影响当期企业声誉，进而影响企业后期的绩效； s t e p h e nb r a m m e r 和a n d r e wm i l l i n g t o n ( 2 0 0 5 ) 对英国大工业公司的捐赠与企业声 誉进行了实证研究：慈善捐赠多的企业的声誉更高，企业的捐赠能弥补企业的负面 影响，保护企业声誉。 1 2 3 利润最大化理论：该理论认为企业的最终目标是利润最大化，企业可以 通过企业捐赠来影响企业的销售或成本，从而达到利润最大化的目的。b o a t s m a n 和 g u p t a ( 1 9 6 6 ) ，s c h w a r t z ( 1 9 6 8 ) ，n a v a r r o ( 1 9 8 8 ) 认为，企业捐赠能够提升企业形象， 好似增加了广告宣传，使得企业的销售收入增加；g l a t f e l t e r ( 1 9 8 5 ) ，n a v a r r o ( 1 9 8 8 ) 认为，企业捐赠能够改善员工的工作环境，降低劳动力成本。 1 3 利他主义论 利他主义论的核心是认为企业的责任不仅包括经济责任还包括社会责任，企业 的慈善捐赠是企业的社会责任之一，企业慈善捐赠在使公共福利最大化时不求任何 回报。该理论的代表人物有e d m o n d s o n 和c a r r o l l ( 1 9 9 9 ) ，c a m p b e l l ( 1 9 9 9 ) 及 c o w t o n ( 1 9 8 7 ) 等学者。 除此之外，还有效用最大化论及政治动机论： 1 4 效用最大化论 该理论认为企业捐赠的决策取决于企业管理者的捐赠偏好和个人利他主义，企 业捐赠能够提高管理者的效用水平。h a l e y ( 1 9 9 1 ) ，h r u l a m p a l a m 和s t o r e m a n ( 1 9 9 5 ) 研究得出，企业捐赠的动机很少是出于企业战略、企业社会责任或政治动机，更多 的情况是企业管理者进行企业捐赠增加个人效用水平所致。 1 5 政治动机论 n e i h e i s e l ( 1 9 9 4 ) 以及w i l l i a m s 、b a r r e t t ( 2 0 0 0 ) 认为企业捐赠有利于培养 公司与政府的良好关系，企业为获取更可靠的利润和为减少行政处罚，而采取企业 捐赠。 2 企业捐赠的影响因素研究 s t e p h e n b r a m m e r 和a n d r e w m i l l i n g t o n ( 2 0 0 6 ) 通过对英国3 0 0 多家工业公司 的实证研究，分析了企业规模、组织透明度、行业性质等因素对企业捐赠额的影响： 企业规模与组织透明度对于企业捐赠额有正的影响；行业性质对企业捐赠的影响较 为明显，处于资源性行业的企业捐赠额大于基础行业的企业。u s e e m ( 1 9 8 8 ) 等学者 也研究了企业规模对于企业捐赠额的影响，得到了上述类似的结论。 4 硕士学住论文 m a s t e r st h e s i s j o h n s o n ( 1 9 6 6 ) 研究了产业结构与企业利润两因素对于企业捐赠额的影响，他 认为企业捐赠额的最主要影响因素是企业的税前利润，m a r k 和k e l l y 的实证分析也 证实了这一论点。s c h w a r t z ( 1 9 6 8 ) 、l e v y 和s h a t t o ( 1 9 7 9 ) 等学者研究了企业捐 赠与广告支出之间的关系。 税收价格对于企业捐赠的影响的研究起始于s c h w a r t z ( 1 9 6 8 ) ，他运用加总时间 序列数据，实证研究了平均税率、税后收入等变量构建的税收价格对于企业平均捐 赠额的影响，得出企业捐赠的价格弹性在一1 0 6 _ 一2 0 ，收入弹性在0 5 3 - - 1 3 4 之 间。n e l s o n ( 1 9 7 0 ) 、c l o t f e l t e r ( 1 9 8 5 ) 等学者采用时间系列数据计算出了企业捐赠 的价格弹性与收入弹性。尽管他们得到的弹性数值不同，但研究均显示企业捐赠的 价格弹性为负值，而且税收价格显著负相关于企业捐赠额。n a v a r r o ( 1 9 8 8 ) 、 c a r r o l l 和j o u l f a i a n ( 2 0 0 5 ) 为克服时间序列数据的缺陷，采用横截面数据进行实 证研究，同样得出企业捐赠的价格弹性为负值。 w e r b e l 和c a r t e r ( 2 0 0 2 ) 研究c e o 对企业慈善捐赠的影响问题，验证了c e o 个人兴趣对企业捐赠影响捐赠的程度。 ( 二) 国内研究现状 由于我国现代慈善捐赠事业起步较晚，加之社会捐赠等有关数据的缺失，国内 目前对于企业捐赠的研究较少，研究的范围较窄，主要集中在以下几个方面： 1 企业捐赠的税法扣除及会计处理 朱为群( 2 0 0 2 ) 总结了我国企业捐赠的税收扣除方法，并分析了税收捐赠扣除 方法的激励效应与分配效应。金未( 2 0 0 5 ) 、钟俊华和梅玲( 2 0 0 4 ) 从对外捐赠及 接受捐赠两个方面阐述了企业捐赠的会计处理、纳税调整和人所得税核算。 2 企业捐赠动机及影响因素的研究 杨团和葛道顺( 2 0 0 3 ) 从捐赠领域、捐赠形式、理念、策略，内在驱动力和运 行机制等多个方面对跨国公司与国内企业进行对比研究，发现我国企业的捐赠动机 并非出于企业战略或商业利益。 钟宏武( 2 0 0 7 ) 提出企业捐赠的综合动机，包括保值动机与增值动机。保值类 捐赠可以给企业带来合法保护或伤害保险作用，防止企业价值的损失；增值类捐赠 可以增加企业的关系资产，改善企业经营环境，巩固企业资源基础或减少企业资源 约束，形成核心竞争力，增强竞争优势，直接或间接改进企业绩效。 山立威等( 2 0 0 8 ) 通过对5 1 2 汶川地震后中国a 股上市公司捐款数据的实证 分析，得出企业捐赠行为存在提高声誉以获取广告效应的经济动机。同时，他的研 5 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 究还表明，产品与消费者的直接接触性( 行业性质) 、公司绩效对企业捐赠额有正 的影响；政府控股比例( 企业的所有制性质) 对企业捐赠额有负的影响。 肖强( 2 0 0 8 ) 采用问卷调查法得到青岛市企业捐赠的2 1 8 个有效样本数据，实 证分析了企业慈善文化、资产负债率、企业捐赠的税收抵扣政策等七个因素对企业 捐赠决策有显著的影响。 曹洪斌( 2 0 0 6 ) 对2 0 0 4 年福建省2 7 8 家企业的捐赠数据进行实证分析，结果 表明：企业捐赠支出与广告支出、职工人数、政府公益事业及社会保障等项目的人 均支出水平显著正相关；与税收价格显著负相关；与公司的所有制性质存在一定关 系；与企业利润及行业类型相关性不显著。郭健( 2 0 0 8 ) 的实证研究也得到了上述 类似结论。 朱迎春( 2 0 1 0 ) 运用2 0 0 7 年度我国a 股上市公司的慈善捐赠数据，采用对数 回归模型对企业捐赠的税收政策的激励效应进行了实证检验，研究表明，税收是影 响企业慈善捐赠行为的主要因素之一。 四、有关概念界定 ( 一) 社会捐赠 社会捐赠，又称慈善捐赠、公益捐赠，指社会各单位或个人自愿地、无偿地 将有价值的合法财物赠与其他合法社会组织或个人的一种行为。社会捐赠是社会 慈善事业的重要基础和组成部分，因其具有直接转移财富的作用，有利于平抑社 会收入差距，被经济学家称为“第三次分配”。在此要指出的是，本文研究的慈 善捐赠即是我国税法所称的“公益、救济性捐赠纳税人通过中国境内的社 会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐 赠。 ( 二) 社会捐赠的要素 社会捐赠的要素包括捐赠资源、受益主体、运作主体，及捐赠主体。 社会捐赠资源指社会捐赠的提供资源，包括资金、物资、人力服务、项目、 使用权等。其中，社会捐赠资源的最主要两种形式是资金和物资。 社会捐赠受益主体指接受社会捐赠资源的主体或社会捐赠资源流向的对象。受 。慈善捐赠属于“第三次分配”的理论，最早由我国著名经济学家厉以宁教授提出。同时，国内 也有部分学者不同意此提法，认为慈善捐赠属于“第二次分配”范畴。 6 益主体具有弱势化、贫困化、脆弱化，心理高度敏感性等特征，包括贫困者、灾 民、残疾人、老年人，孤儿等群体及一些非营利性组织。 社会捐赠运作主体指社会捐赠主体与受益主体之间的中介，即接受社会捐赠并 将捐赠资源提供给受益主体的公益组织，如基金会、慈善社会团体、民办非企业单 位等。 社会捐赠主体指社会捐赠资源的无偿供给者，具有自愿性、公益性，奉献性三 个基本特征。捐赠主体分为个人、企业，基金会。目前，企业作为我国社会捐赠的 最主要主体，因此本论文重点研究企业捐赠，而且此处所指的企业指民族企业( 包 括国有企业和民营企业) 。 ( 三) 企业捐赠 企业捐赠，是指企业以自己的名义自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给受 赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为圆。 企业捐赠是企业实现“企业公民观 ，承担社会责任的一种方式。企业捐赠既 有助于社会福利的提高，又能借此提高企业声誉、改善企业经营环境、减少企业成 本或增加企业销售，从而将企业利益与社会利益很好地结合起来。 嘞团、葛道顺中国慈善发展报告( 2 0 0 9 ) 第1 2 2 1 2 3 页。 。 关于加强企业对外捐赠财务管理的通知财企 2 0 0 3 1 9 5 号中关于企业捐赠的定义。 7 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 第二章企业捐赠的经济学分析 一、企业捐赠的动机 随着现代慈善理念的流行与慈善捐赠事业的发展，企业作为重要的一种慈善捐 赠主体，其地位和作用已被现代社会所普遍肯定。企业捐赠已成为中西方各国发展 慈善事业，完善社会保障体制的普遍做法。但是，从理论上看，企业捐赠是将企业 的一部分利润无偿让渡给社会其他成员，这似乎违背了“理性人 假设企业作 为经济主体，应具有使其利润最大化的理性。那么，企业捐赠是否“理性，如果 理性，企业捐赠的动机是什么呢? 一部分学者( f r i e d m a n ( 1 9 7 0 ) 、n a v a r r o ( 1 9 8 0 ) 等) 坚持股东至上观，认为企业的经济责任就是其全部责任，不存在企业的社会责 任，企业捐赠违背了企业利润最大化的宗旨，因此坚决反对企业的捐赠行为。另一 部分学者( e d m o n d s o n 和c a r r o l l ( 1 9 9 9 ) 、c a m p b e l l ( 1 9 9 9 ) 、c o w t o n ( 1 9 8 7 ) 等) 则 极力倡导企业公民观，认为企业的慈善捐赠是企业的社会责任之一，企业慈善捐赠 在使公共福利最大化时不求任何回报。还有一部分学者m e s c o nt i l s o n ( 1 9 8 7 ) 、 s m i t h ( 1 9 9 4 ) 、f o m b r u n 等( 1 9 9 0 ) 、m i c h a e lp o r t e r 和m a r k r k r a m e r ( 2 0 0 2 ) 等倡 导战略慈善观，认为企业将慈善捐赠作为企业战略的组成部分，可以改善企业竞争 环境、增强企业声誉与组织形象、甚至减少成本或增加销售来达到利润最大化。以 上三种观点中，以战略慈善观最为流行，对西方企业和跨国公司捐赠行为的影响也 最大。本章重点分析企业捐赠的动机利润最大化论与效用最大化论，并较为 系统分析影响企业捐赠的因素。 ( 一) 利润最大化模型 利润最大化是企业作为“理性人 的终极目标，而将企业捐赠决策与企业战略 联系起来，即实行战略型捐赠则有助于企业利润最大化这一目标的实现。已有理论 和部分实证表明，企业战略型捐赠可以通过增加企业产品的销售或减少企业的运营 成本来实现利润最大化目标： 1 慈善捐赠有助于产品销售。西方众多学者如b o a t s m a n 和g u p t a ( 1 9 6 6 ) ， s c h w a r t z ( 1 9 6 8 ) ，n a v a r r o ( 1 9 8 8 ) 等认为：一方面捐赠可以通过提升企业声誉与形 象，进而促使企业产品的需求曲线向外移动，间接增加了企业产品的销售。在中国 。除上述观点外，还有政治动机论、效用最大化论，具体详见第一章国外文献综述部分。 8 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 的一个突出的例子是，2 0 0 8 年多加宝集团在抗震救灾中一次性捐出一亿元，在社会 上引起强烈