预测分析1.ppt

管理会计,2019年12月10日10时16分,2,预测分析,第一节预测分析概述第二节销售预测第三节利润预测第四节成本与资金需要量的预测本章复习思考题,2019年12月10日10时16分,3,第一节预测分析概述,预测分析的含义预测分析的特点预测分析的内容成本预测的程序预测分析的方法,定量预测分析法定性预测分析法,定量预测分析法：趋势外推分析法因果预测分析法,2019年12月10日10时16分,4,预测分析的含义,预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。,2019年12月10日10时16分,5,预测分析的特点,客观性相对性可检验性灵活性,历史资料,时间期限,考虑误差,测试方法,2019年12月10日10时16分,6,预测分析的内容,销售预测利润预测成本预测资金预测,预测分析的程序,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结论,开始,结束,预测分析的方法,预测分析方法,定量分析法,定性分析法,趋势外推分析法,因果预测分析法,算术平均法,移动平均法,趋势平均法,加权平均法,平滑指数法,修正的时间序列回归分析法,本量利分析法,投入产出法,回归分析法,经济计量法,2019年12月10日10时16分,9,第二节销售预测,判断分析法的种类和特点趋势外推分析法的种类及其应用因果预测分析法的程序及应用产品寿命周期分析法原理,2019年12月10日10时16分,10,销售预测是根据历史销售资料，预测未来一定时期内有关产品的售数量和销售状态及其变化趋势的预测。销售是企业管理的龙头，在企业预测系统中，它处在先导地位。销售预测的方法包括用于市场调查的方法和用于销售量预测的方法。用于市场调查的方法主要有：全面调查，典型调查法、抽样调查法等。用于销售量预测的方法主要包括：趋势外推法、因果预测分析法、判断分析法、产品寿命周期推断法。,一、销售预测概述,(一)、销售预测的意义与方法,2019年12月10日10时16分,11,其中判断分析法和产品寿命周期推断法属于销售的定性分析法。而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的定量预测分析法。重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均法和平滑指数法。,2019年12月10日10时16分,12,内部因素有：产品的价格；产品的功能和质量；企业提供的配套服务；企业的生产能力；各种广告手段的应用；推销的方式等。预测时应区分轻重缓急和主次，并综合地考虑这些因素，选择适当的方法进行预测。外部因素有：当前市场环境；企业的市场占有率；经济发展趋势；竟争对手情况等。,(二)、影响销售预测的因素,2019年12月10日10时16分,13,(一)、判断分析法的种类和特点,推销员判断法综合判断法专家判断法,销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合,二、销售预测的定性方法,专家个人意见集合法专家小组法特尔非法,依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。,2019年12月10日10时16分,14,【例40】特尔菲法的应用,已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表41所示。,表40特尔菲法专家意见汇总表单位：件,2019年12月10日10时16分,16,公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1705件1750=2086+1686+1343)/3,2019年12月10日10时16分,17,（二）产品寿命周期推断法产品寿命周期是指新产品试制成功之后，从投入市场开始,到被市场淘汰为止这样一个发展过程。在这一过程中,销售量的变化呈一条曲线，称为产品寿命周期曲线。如下图所示。,试销期,成长期,饱和期,衰退期,Y销售量,时间t,产品寿命周期曲线图,2019年12月10日10时16分,18,产品销售量在产品寿命周期各个阶段中的发展趋势，一般有如下规律:试销期:新产品刚投入市场，消费者还不熟悉产品的性能，销售量不大，需要经过一段时间的推广，销售量才能逐步上升.成长期:产品已被广大消费者所接受，由小批量试制、试销转入成批量生产和销售，市场销售量迅速增加。饱和期:产品进入大批量生产和畅销阶段，前期销售量稳定上升，后期销售量增长缓慢，并趋于下降。衰退期:产品老化，逐步被新产品所替代，销售量急剧下降,趋于被淘汰。,2019年12月10日10时16分,19,在试销期，可采用判断分析法进行预测；在成长期可采用因果法或修正的时间序列回归法进行预测；饱和期最好采用平均法。,通常依据销售增长率判断产品寿命周期,2019年12月10日10时16分,20,二、定量预测方法,平均法修正的时间序列回归法,(一)、趋势外推分析法的种类及其应用,2019年12月10日10时16分,21,1、平均法,算术平均法【例41】移动平均法【例42】趋势平均法加权平均法平滑指数法,2019年12月10日10时16分,22,是根据过去若干期的实际销售值（销售量或销售额）的算术平均数作为计划期的销售预测值的一种方法。其计算公式为：预测销售值（Qn+1）=（各期实际销售值）/计算期数=Qt/n,（1）、算术平均法,2019年12月10日10时16分,23,【例5-1】趋势外推分析法在销量预测中的应用算术平均法,已知：某企业生产一种产品，2012年112月份销量资料(单位：吨)如表41所示。,要求：按算术平均法预测2013年1月份的销售量（计算结果保留两位小数）。,2019年12月10日10时16分,24,解：2013年1月份的销售量33112=27.58(吨),2019年12月10日10时16分,25,它是对距离预测期较近的若干期间内的实际销售量（额）进行加权平均计算，以其平均值作为销售预测值的一种预测方法。其计算公式为：预测销售值（Q）=（最后移动期实际销售值）/组内期数=Qm/m,（2）、移动平均法,为了提高预测水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为：,（4.2.3式）,修正的移动平均法按以下公式进行预测：预测销售量最后m期的算术平均销量+趋势值b（4.2.4式）,2019年12月10日10时16分,27,【例42】移动平均法(不考虑趋势值),已知：仍按例41中的销量资料。要求：按移动平均法预测2013年1月的销售量(假定m=5)。解：2013年1月预测销售量=29.2(吨),2019年12月10日10时16分,28,【例43】已知：仍按例41中的销量资料。要求：用修正的移动平均法预测2013年1月的销售量(假定m=5)。解：上一个移动期的平均值=（30+27+25+29+32）5=28.62013年1月预测销售量=29.2+（29.2-28.6）=29.8(吨),2019年12月10日10时16分,29,该方法是根据某产品过去若干期间的实际销售值，先分段，连续地计算平均值，再计算相邻两期平均值的变动趋势；然后再分段，连续计算趋势平均值，最后以趋势平均值为主要以据计算该产品未来一定期间内的销售预测值。,（3）、趋势平均法,2019年12月10日10时16分,30,【例44】趋势平均法,已知：仍按例41中的销量资料，假定销售量的移动期m为5，趋势平均值s移动期为3，时间序列期数n为12。要求：按趋势平均法预测2013年1月的销售量。解：依题意计算各期销售量移动平均值、趋势值和趋势值移动平均值，其结果如表43所示。,2019年12月10日10时16分,31,表43趋势平均法计算表,第9期销售量移动平均值=28.6第9期趋势值移动平均值=0.80基期与预测期的时间间隔=（5+3）/2=42013年1月的预测销售量=28.6+0.804=31.8(吨),2019年12月10日10时16分,33,该种方法是根据销售的实际历史数值与预测值的相关程度分别加权，计算加权平均数作为销售的预测值。权数一般根据实际销售值距离预测期的远近确定，距离预测期近的对预测期影响大，故其权数要大；反之，权数则小。该方法克服了简单算术平均法的缺点，有助于消除远期偶然因素的不规则影响，但该法仍存在明显的滞后偏差，适用于销售量略有波动的产品预测。,（4）.加权平均预测法,2019年12月10日10时16分,34,权数为自然数,权数为饱和权数,2019年12月10日10时16分,35,【例45】加权平均法,已知：仍按例41中的销量资料。要求：(1)用自然权数加权平均法预测2013年1月的销售量；(2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测2013年1月的销售量。,解：(1)在自然权数加权平均法下分子（QtWt）251+232+263+294+245+286+307+278+259+2910+3211+33122242分母2013年1月的预测销售量=,2019年12月10日10时16分,37,(2)在饱和权数加权平均法下期数为3，令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.52013年1月的预测销售量=290.2+320.3+330.5=31.9(吨),2019年12月10日10时16分,38,该方法是在加权平均法的基础上发展起来的一种方法。它是将历史资料用平滑系数加权来预测销售值。其计算公式为：预测销售值（Q）=平滑系数上期实际销售值（1平滑系数）上期预测销售值=a.Qt-1(1a)Qt-1平滑系数a的取值在0与1之间，即0a1，一般取值在0.3与0.7之间。,（5）.平滑指数法,此法是特殊的加权平均法,2019年12月10日10时16分,39,平滑指数法,进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。,2019年12月10日10时16分,40,【例46】趋势外推分析法在销售量预测中的应用平滑指数法,已知：仍按例41中的销量资料。原来预测11月份的销量为27.31吨要求:（1）用平滑指数法预测2012年112月销售量；（2）预测2013年1月份的销售量。,解：设a=0.3,预测销售值（Q）=平滑系数上期实际销售值（1平滑系数）上期预测销售值(1)2012年12月份的预测销售量=0.332+(1-0.3)27.31=28.71(吨)(2)2013年1月份的预测销售量=0.333+(1-0.3)28.71=30(吨),2019年12月10日10时16分,42,2修正的时间序列回归法回归分析法是根据y=abx的直线方程式，按照数学上最小平方的原理来确定一条能正确反映自变量X与因变量y之间具有误差平方和最小的直线的方法。其预测模型为：根据直线方程y=abx，利用最小平方法，可求得标准方程组：y=nabxxy=axbx由于观测值按时间顺序排列，间隔期相等，故可采用最简捷的办法，令X=0来求回归直线。,2019年12月10日10时16分,43,具体做法是：若观测期（n）为奇数，则取x的间隔期为l，即将0置于所有观测期的中央，其余上下均以绝对值1为等差递增（按3，2，1，0，1，2，3排列），若观测期为偶数，则取X的间隔期为2，即将一1与1置于所有观测期当中的上下两限，其余上下均以绝对值2为等差递增（按一5，一3，一1，1，3，5排列），以上这两种做法，均可使X=0。正因为X=0，因而上述确定a与b值的公式就可简化为：a=y/nb=xy/x,2019年12月10日10时16分,44,未经过修正的回归系数a、b的计算公式：,2019年12月10日10时16分,45,修正的时间序列回归法,如果按照时间序列的特点对t值进行修正，使t=0，则a、b回归系数的计算公式简化为：,2019年12月10日10时16分,46,已知：仍按例41中的销量资料。要求：(1)按修正的直线回归法建立销量预测模型；(2)预测2013年1月份的销量；(3)预测2013年2月份的销量。解：(1)依题意整理和计算有关数据如表45所示。,【例47】趋势外推分析法在销售量预测中的应用修正的时间序列回归法,表45计算表,解：,则Q=27.58+0.32t(2)2013年1月份的t值=11+12=132013年1月份预测销量=27.58+0.3213=31.74(吨)(3)2013年2月份的t值=11+22=152013年2月份预测销量=27.58+0.3215=32.38(吨),2019年12月10日10时16分,49,(二)、因果预测分析法的程序及应用P114,因果预测分析法的程序：确定影响销量的主要因素确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量,2019年12月10日10时16分,50,因果预测分析法的程序及应用,回归分析法的应用,影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应根据这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测模型。,2019年12月10日10时16分,51,【例48】因果预测分析法应用回归分析法,已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史资料如表46所示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2004年居民人均月收入为700元。,表46资料,要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型；(2)预测2004年本地区甲产品的销售量；(3)预测2004年A企业甲产品的销售量。,解：(1)根据所给资料，列表计算如下：,计算相关系数r,因为相关系数趋近于1，表明x与y之间基本正相关，可以建立回归模型。,2019年12月10日10时16分,55,甲产品的销售量预测模型为：y3.57+0.02x(2)2004年本地区甲产品的预测销售量3.57+0.02700=17.27（吨）(3)2004年A企业甲产品的预测销售量17.5725%=4.39（吨）,2019年12月10日10时16分,56,第三节利润预测,目标利润的预测分析经营杠杆系数在利润预测中的应用,2019年12月10日10时16分,57,一、目标利润的预测分析,(一)、含义:目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。目标利润应体现如下原则：可行性客观性严肃性指导性,2019年12月10日10时16分,58,(二)、目标利润的预测步骤,调查研究，确定利润率标准计算目标利润基数确定目标利润修正值最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系,2019年12月10日10时16分,59,确定利润率标准,从可供选择的利润率的计算口径上看，主要包括：销售利润率产值利润率资金利润率,既可以是平均利润率、历史最高水平利润率和上级指令性利润率；也可以是国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。,2019年12月10日10时16分,60,计算目标利润基数,目标利润基数有关利润率标准相关预计指标,销售利润率、产值利润率、资金利润率等。,2019年12月10日10时16分,61,确定目标利润修正值,进行利润的敏感性分析，比较目标利润基数与目标利润预测值。,2019年12月10日10时16分,62,最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系,目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依据。,2019年12月10日10时16分,63,(1)保利量x=(a+TP)/cm=(固定成本+目标利润)/(单价-单位变动成本)销量变动量x-x=变动后销量-变动前销量销量变动率=(销量变动量/变动前销量)100(正数为增长)(2)保利单位变动成本b=p-(a+TP)/x=单价-(固定成本+目标利润)/变动前销量单位变动成本变动量b-b=变动后成本-变动前成本单位变动成本变动率=(成本变动量/变动前成本)100,2019年12月10日10时16分,64,(3)保利固定成本a=px-bx-TP=(p-b)x-TP=(单价-单位变动成本)销量-目标利润)固定成本变动额a-a=变动后固定成本-变动前固定成本固定成本变动率=(固定成本变动额/变动前固定成本)100(4)保利单价p=(bx+a+TP)/x=b+(a+TP)/x=单位变动成本+(固定成本+目标利润)/销量单价变动额p-p变动后单价-变动前单价单价变动率单价变动额/变动前单价(正数为增长),2019年12月10日10时16分,65,【例49】目标利润预测分析案例,某企业只经营一种产品，单价为10元/件，单位变动成本为6元/件，固定成本为12000元。2008年实现销售10000件，获得利润28000元。企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测2009年企业的目标利润基数，预计2009年企业资金占用额为170000元。要求对该企业进行目标利润预测分析,2019年12月10日10时16分,66,解:2009年目标利润基数=20%170000=34000(元)按本量利分析原理，可计算出2009年为实现34000元利润应采取的单项措施(即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变)如下：复习P83-90,2019年12月10日10时16分,67,(1)保利量x=(a+TP)/cm=(12000+34000)/(10-6)=11500（件）销量变动量x-x=11500-10000=+1500（件）销量变动率=(销量变动量/变动前销量)100=(1500/10000)100=15%(正数为增长)(2)保利单位变动成本b=p-(a+TP)/x=10-(12000+34000)/10000=5.4（元/件）单位变动成本变动量b-b=5.4-6=-0.6(元件)单位变动成本变动率=(成本变动量/变动前成本)100=(-0.6/6)100=-10%,2019年12月10日10时16分,68,(3)保利固定成本a=px-bx-TP=(p-b)x-TP=(10-6)10000-34000)=6000（元）固定成本变动额a-a=6000-12000=-6000(元)固定成本变动率=(固定成本变动额/变动前固定成本)100=(6000/12000)100=-50%(4)保利单价p=(bx+a+TP)/x=b+(a+TP)/x=6+(12000+34000)/1000010.6（元/件）单价变动额p-p10.6-10+0.6(元件)单价变动率(0.6/10)1006%(正数为增长),2019年12月10日10时16分,69,企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现。若假定由于种种原因上述任何一项措施也无法实现，那么，还必须考虑采取综合措施。假定企业可考虑采取下列综合措施：(1)为提高产品质量，追加3%的单位变动成本投入，可使售价提高4%。则此时实现目标利润的销量期望值为(12000+34000)/(10104%-6103%)=10901件。(2)假定该产品价格弹性较大，降低价格8%，可使市场容量增长15%。若企业生产能力尚有潜力，可以满足市场需要，企业只要销售(12000+34000)/(1092%-6)=14375件，就可实现目标利润。,2019年12月10日10时16分,70,(3)在市场容量不变的条件下，若追加2千元约束性固定成本投入，可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消耗。只要单位变动成本期望值达到5.2元/件，企业也能实现目标利润。上述综合措施所要求的条件假定仍然无法实现，经过反复测算比较，企业确定的目标利润基数与可能实现利润的测算数之间仍有一段差距(假定为4000元)，目标太高，难以实现，可将目标利润修正值确定为-4000元。则最终确定下达的目标利润预测值应为：34000-4000=30000(元),b=p-(a+TP)/x,【练习】目标利润预测分析案例,某企业只经营一种产品，单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，固定成本为30万元。2012年实现销售10000件，获得利润10万元。企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测2013年企业的目标利润基数，预计2013年企业资金占用额为80万元。要求对该企业进行目标利润预测分析,2019年12月10日10时16分,72,假定原措施无法实现，必须考虑采取综合措施。假定企业采取下列综合措施：(1)为提高产品质量，追加2%的单位变动成本投入，可使售价提高3%。(2)假定该产品价格弹性较大，降低价格10%,可使市场容量增长60%。(3)在市场容量不变的条件下，追加5000元约束性固定成本投入,可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消耗。使单位变动成本达到期望值。假定上述综合措施所要求的条件仍然无法实现，目标太高，难以实现，可将目标利润修正值确定为-1万元。,2019年12月10日10时16分,73,解；2013年目标利润基数=20%800000=160000(元)按本量利分析原理，可计算出2013年为实现16万元利润应采取的单项措施(即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变)如下：,(1)增加销量1500件，增长率为到15保利量11500（件）销量变动量11500-10000+1500（件）销量变动率100+15%(2)降低单位变动成本6元，降低率为10保利单位变动成本100-54（元/件）单位变动成本变动量54-60-6(元件)单位变动成本变动率100-10%,(3)压缩固定成本开支60000元，降低率为20%。保利固定成本(100-60)10000-160000)240000（元）固定成本变动额240000-300000-60000(元)固定成本变动率100-20%(4)提高单价6元，增长率为6%保利单价60+106（元/件）单价变动额106-100+6(元件)单价变动率1006%,企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现。若假定由于种种原因上述任何一项措施也无法实现，那么，还必须考虑采取综合措施。假定企业可考虑采取下列综合措施(计算过程略)：(1)为提高产品质量，追加2%的单位变动成本投入，可使售价提高3%。则此时实现目标利润的销量期望值为11005件。(2)假定该产品价格弹性较大，降低价格10%，可使市场容量增长60%。若企业生产能力尚有潜力，可以满足市场需要，企业只要销售15334件，就可实现目标利润。,(3)在市场容量不变的条件下，若追加5000元约束性固定成本投入，可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消耗。只要单位变动成本期望值达到53.5元/件，企业也能实现目标利润。但是上述综合措施所要求的条件假定仍然无法实现，经过反复测算比较，企业确定的目标利润基数与可能实现利润的测算数之间仍有一段差距(假定为10000元)，目标太高，难以实现，可将目标利润修正值确定为-1万元。则最终确定下达的目标利润预测值应为：160000-10000=150000(元),2019年12月10日10时16分,78,二、经营杠杆系数在利润预测中的应用,经营杠杆的涵义经营杠杆系数及其计算经营杠杆系数的变动规律经营杠杆系数在利润预测中的应用,2019年12月10日10时16分,79,在其他因素不变的条件下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效应。,(一)、经营杠杆的涵义,2019年12月10日10时16分,80,经营杠杆效应是由于企业经营成本中存在固定成本而带来的对企业收益的影响。影响包括以下几个方面1）当企业销量增大时，单位商品分摊的固定成本减少，从而导致利润以较大幅度增加，此是经营杠杆利益。2）当企业销量减少时，单位商品分摊的固定成本增大，从而导致经营利润的较大幅度下降，此是经营杠杆风险。,经营杠杆效应的原因,2019年12月10日10时16分,81,基期贡献边际-固定成本,(二)、经营杠杆系数及其计算,2019年12月10日10时16分,82,【例410】经营杠杆理论公式应用,已知：某企业连续2年的有关资料如表47所示。表47资料价值单位：元,要求:计算2008年的经营杠杆系数。,2019年12月10日10时16分,83,解：产销量变动率=（产销量变动量/变动前产销量）100%=（12000-10000）/10000100%=20%利润变动率=（利润变动量/变动前利润）100%=（200000-100000）/100000100%=100%2008年经营杠杆系数=利润变动率/产销量变动率=100%20%=5,【练习】用理论公式计算经营杠杆系数,已知：某企业连续3年的有关资料如表58所示。表58资料价值单位：元,要求:计算第二年和第三年的经营杠杆系数。,2019年12月10日10时16分,85,解：,2019年12月10日10时16分,86,【例411】利用简化公式计算经营杠杆系数,已知：仍按例410资料。要求:(1)用简化公式计算并验证2008年的经营杠杆系数；(2)预测2009年的经营杠杆系数。,2019年12月10日10时16分,87,解：(1)依题意验证2008年的经营杠杆系数(DOL)=基期贡献边际/基期利润=Tcm/P=Tcm/Tcm-a=500000/100000=5(2)预测2009年的经营杠杆系数(DOL)=600000/200000=3可见，按简化公式计算的2008年和2009年的经营杠杆系数与按理论公式计算的结果完全相同。,2019年12月10日10时16分,88,（三）经营杠杆与经营风险,2019年12月10日10时16分,89,预测产销业务量变动对利润的影响,利润变动率=产销量变动率经营杠杆系数),预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施,(四)经营杠杆系数在利润预测中的应用,预测利润额=基期利润(1+产销量变动率经营杠杆系数),2019年12月10日10时16分,90,【例412】利用经营杠杆系数预测未来利润变动率和未来利润,已知：仍按例410资料和例411的计算结果，假定第2009年预计的销售量变动率为+5%。要求：预测2009年的利润变动率和利润额。,2019年12月10日10时16分,91,解：依题意可知，2009年预测的经营杠杆系数为3，2008利润为200000元，则预测2009年的利润变动率K0=+5%3=+15%预测2009年的利润P1=200000(1+5%3)=230000(元),利润变动率=产销量变动率经营杠杆系数),预测利润额=基期利润(1+产销量变动率经营杠杆系数),2019年12月10日10时16分,92,【例413】利用经营杠杆系数预测销量变动率,已知：2008年利润为200000元，预测2009年的经营杠杆系数为2，目标利润为240000元，目标利润变动率为20。要求:测算为确保目标利润的实现销售量的变动率。,2019年12月10日10时16分,93,解：,2019年12月10日10时16分,94,第四节成本与资金需要量的预测,成本预测资金需要量预测,2019年12月10日10时16分,95,一、成本预测,成本预测的程序成本预测的方法,2019年12月10日10时16分,96,成本预测的程序,提出目标成本草案预测成本的发展趋势修订目标成本,2019年12月10日10时16分,97,成本预测的方法,历史资料分析法高低点法回归直线法加权平均法因素预测法定额测算法预计成本测算法,2019年12月10日10时16分,98,加权平均法,2019年12月10日10时16分,99,【例414】成本预测方法的应用加权平均法,已知：某企业生产一种产品，各期的成本水平变动比较频繁，最近各月的成本资料如表59所示。表59成本资料,要求:用自然权数加权平均法预测4月份产量为1000件的总成本和单位产品成本。,2019年12月10日10时16分,100,解：aw200001+240002+300003158000bw501+452+303230w1+2+36,预测模型y=26333.33+38.33x当x4=1000时Y4=26333.33+38.331000=64666.66(元)单位成本=64666.661000=64.67(元件),【练习】成本预测方法的应用加权平均法,已知：某企业生产一种产品，各期的成本水平变动比较频繁，最近半年各月的成本资料如下表所示。,要求:用自然权数加权平均法预测7月份产量为10件时的总成本和单位产品成本。,2019年12月10日10时16分,102,解：aw100001+120002+120003+125004+150005+160006291000bw151+162+153+154+135+126289w1+2+3+4+5+621,2019年12月10日10时16分,103,预测模型y=13857+14x当x7=10时Y7=13857+1410=13997(元)单位成本=1399710=1399.7(元件),2019年12月10日10时16分,104,资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。由于资产、负债的许多项目随销售收入的增加而增加，随其减少而减少，呈现一定的比例关系。因此，可以利用基年资产、负债各项目与销售收入的比例关系预计预测期资产、负债各项目的数额。,二、资金需要量的预测,2019年12月10日10时16分,105,此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。,F=K(A-L)-D-R+M,F预测追加的资金量K未来销售收