存款和金融债券业务的核算(ppt 96页)

1,1,第三章存款和金融债券业务的核算,1、概述2、单位存款业务的核算3、个人存款业务的核算4、金融债券业务的核算,2,2,序言,上一章学习了银行会计核算方法体系的第一部分内容基本核算方法。这只是银行会计核算方法的基本原理、账务核算的基本程序、要求和规定。而银行的业务种类很多，各项业务活动特点各一，因此须在基本核算方法的基础上结合银行各项业务的特点采取相应的核算和监督方法进行具体的业务处理。故从本章开始学习银行会计核算方法体系的第二部分内容，即各项业务核算方法。,3,3,本章学习目的与要求,存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是组织和筹措信贷资金来源的主要工作。通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。本章学习重点和难点本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑付的核算。本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。,4,4,1、存款和金融债券业务核算概述,一、存款和金融债券业务的意义二、存款的分类三、存款和金融债券业务的核算要求,5,5,一、存款和金融债券业务的意义,存款业务？指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行的被动负债。货币资金,社会再生产暂时闲置居民生活节约待用,信用方式聚集起来,（对象）,（来源）,（方式）,6,6,存款业务的意义1、增加资金来源，扩大信贷规模2、调节货币流通，加速资金周转3、调节经济结构，促进经济发展,7,7,金融债券？指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。金融债券业务的意义1、增加银行自身资金来源，提高资本充足率2、丰富银行负债业务种类，调整负债结构3、创造社会公众投资渠道，完善金融市场,8,8,金融债券17%,9,9,二、存款的分类（一）按存款对象分类1、单位存款（对公存款）指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。2、个人储蓄存款（对私存款）指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存款。,10,（二）按存款来源途径分类1、财政性存款指各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产。（即各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的各级资金以及财政安排的专项资金。）2、一般存款指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。,10,11,11,（三）按存款稳定性分类1、活期存款指在银行营业时间内可以随时存取的存款。2、定期存款指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。（四）按存款支取方式分类1、支票户存款指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。2、存折户存款指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。,12,（五）按存款性质分类1、原始存款亦称“现金存款”或“直接存款”2、派生存款亦称“转帐存款”或“间接存款”（六）按存款币种分类1、人民币存款2、外币存款,12,13,13,三、存款和金融债券业务的核算要求（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量对单位存款谁的钱，进谁的帐，由谁支配。对个人存款存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。对金融债券到期应及时办理兑付手续，未到期应按期支付利息。（二）正确迅速办理业务，及时提供信息（三）加强柜面监督，不为客户垫款,14,14,2、单位存款业务的核算,一、单位存款帐户设置及有关规定二、单位活期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算四、单位存款利息的计算,15,15,一、单位存款帐户设置及有关规定,（一）帐户的设置银行存款帐户？（银行结算账户）根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头，设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减变化及结存情况的记帐载体。银行存款帐户的作用？银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。,16,（二）帐户的种类,16,1、按资金管理要求分类,17,17,（1）基本存款帐户概念：指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立的银行结算帐户。规定：基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款帐户办理；人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。,18,18,开户条件：开户申请书企业法人执照或营业执照正本或有关部门批文或证件开户许可证单位有权签章人的印鉴卡有固定经营场所确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额.,19,19,（2）一般存款帐户概念：指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的银行结算帐户。规定：存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办理现金支取.存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般存款帐户.开户条件:借款合同、借据基本存款帐户开户行出具证明文件非独立核算单位开户证明等,20,20,（3）临时存款帐户概念：指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户。规定：存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法规定的现金收付。帐户使用有效期最长不得超过2年。开户条件：当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有关部门同意设立外来临时机构的批件基本存款帐户开户行出具证明文件,21,21,（4）专用存款帐户概念：指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。规定：单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开设该户进行专户管理。开户条件：提供经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定等书面证明。,22,22,2、按存取款形式分类（1）支票帐户概念：指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办理存取现金的帐户。规定：适应于独立核算、财务制度比较健全的企事业单位或收入稳定、较高的个人。必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信任。开户条件：基本存款帐户的存款人。,23,23,（2）存折帐户概念：指存款人在银行开立的凭存折（卡）办理存取现金的帐户。规定：适应于生产规模较小，收支不太频繁的单位和个人。二、单位活期存款业务的核算单位活期存款存取方式,转帐存取,现金存取,同城,异地,支票户,存折户,24,（一）会计科目设置及使用1、“单位活期存款”科目本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位（包括企业、事业单位，机关、社会团体等）存入的活期存款。按存款种类及存款单位进行明细核算。2、“单位定期存款”科目本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位存入的定期款项。按存款的种类及存款单位进行明细核算。,24,25,3、“应付利息”科目本科目属负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息额。按存款、借款的种类进行明细核算。4、“利息支出”科目本科目属损益类科目，用来核算银行在进行存款、借款业务中发生的利息费用支出。按支出项目进行明细核算。,25,26,26,（二）支票户存取现金业务程序及核算1、开户（1）单位手续开户申请书有关开户文件印鉴卡（2）银行手续审批登记“开销户登记簿”确定所属会计科目、编排帐号、开立分户帐页确认印鉴卡片向单位发售业务凭证,27,开立单位存款帐户的业务流程：,判断客户,重要凭证付出3294,开客户号3150,登记账户3155,重要凭证付出3294,登记账户3155,新客户,老客户（续存）,想想看：一家独立核算的公司是否必须同时开立基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户与专用存款帐户？为什么？,28,28,2、存人现金（1）流程先收款，后记帐。（2）记帐凭证现金解款单（一式两联）,回单,传票,（3）核算手续,单位,综合员,审核凭证收款输入交易码3156输入账号、金额（自动增加钱箱数）登记分户账、现收日记簿（自动处理）凭证盖章退还回单联,29,29,30,30,31,31,（4）会计分录借：现金贷：单位活期存款单位户3、支取现金（1）流程先记帐，后付款。（2）记帐凭证现金支票（3）会计分录与存入分录相反,32,32,33,33,（4）核算手续,单位,会计柜组,审核凭证输入交易码3157输入账号输入凭证号码、金额（自动减钱箱数）登记分户帐、现付日记簿凭证盖章付款,1,2,34,34,做做看：A商场将本日销货收入的现款200000元送存其开户银行。对此，该商场开户银行及A商场各作怎样账务处理的会计分录？,商场：借：银行存款200000贷：现金200000,银行：借：现金200000贷：单位活期存款A商场户200000,35,35,（二）存折户存取现金业务程序及核算,与支票户核算比较区别：1、银行在开立分户帐同时，给单位开办存折（卡）；2、记帐凭证为存款凭条或取款凭条。（三）活期存款业务的账务核对目的：内外账务相符。原因：由银行与开户存款单位双方记帐时间前后不一致；双方在记帐时都有可能发生差错；会计控制、监督要求。,36,36,方式：1、定期对帐（对支票户对帐采取的方式）一般使用套写分户帐页2、随时对帐（对存折户对帐采取的方式）一般进行“帐折见面”,正联银行分户帐,副联单位对帐单,想想看:一般工商企业的银行存款日记账如何与开户银行进行存款余额的核对？其结果是如何处理的?,37,37,三、单位定期存款业务的核算（一）有关规定存期：3个月、半年、1年、2年、3年、5年等存额：人民币一万元起存，多存不限。种类：普通定期存款、通知存款、协定存款等。要求：一次存入，到期支取，只能转帐，不能取现，可提前支取一次。,38,38,（二）存入的核算基本流程：,单位,会计柜组,审核开立存单（重要凭证付出）登记“开销簿”记帐盖章,39,39,记帐凭证：转帐支票（或存款凭条）借方传票存单（第一联）贷方传票会计分录：借：单位活期存款存款户贷：单位定期存款存款户（三）支取的核算1、到期或逾期支取处理（1）单位：提交存单（加盖预留章印或密押）,40,40,（2）银行：核对存单无误，加盖“结清”戳记结计利息，填制“利息清单”填制特种转帐贷方传票销记“开销簿”记账盖章会计分录：借：单位定期存款利息支出贷：单位活期存款,41,41,2、提前支取处理（1）全部提前支取与到期支取区别：利息计算规定不同。（2）部分提前支取采取“满付实收，更换新存单”做法。满付：将原存单加盖“结清”戳记注销，利息按支取部分金额及规定计息标准结计。“满付”分录为：借：单位定期存款（全部本金）利息支出（支取部分本金利息）贷：单位活期存款（本加部分利）,42,42,实收：将续存金额，按原存入日、期限、利率、到期日开具新的存单，并在备注栏摘录原存单的编号及业务事实。“实收”的会计分录：借：单位活期存款（续存部分本金）贷：单位定期存款（续存部分本金）,43,43,四、单位存款利息的计算（一）利息计算的一般规定1、计息范围*凡独立核算的企业单位的活期、定期存款；*机关、团体、部队、学校等事业单位的不属于预算拨款的业务收入的存款；*各单位存入的党费、团费、工会会费等存款。2、计息基本公式单利法：利息=本金期限利率3、期限采取“算头不算尾”的做法。（即从存入日算起至支取日的前一天为止）计算期限的方法通常采取“日月相减法”。,44,44,4、利率活期存款计息利率按支取日银行挂牌的活期存款利率定期存款计息利率,到期支取按存入时银行挂牌的定期存款利率,提前、逾期支取部分同活期存款利率,5、计息单位人民币本金元以下不计息,45,45,（二）单位活期存款利息计算1、计息时间规定分季定期结息（按实际天数）结息日：每季末月20日结息期限：上季末月21日起至本季末月20日（含）止2、计息方法（1）帐页计息法（又称乘法账页计息）定义：采用乙种帐页上的积数栏结计利息的一种方法。适应范围：适用于存款余额变动不太频繁的单位帐户计息。,46,46,处理要点：平时根据各变动户存、取款业务，登记其发生额，结出余额；并同时算出变化的前日存款余额实存日数、积数，填入相应栏内。以此类推，直至结息日营业终了止。结息日加计本季各户存款变化的积数（即为累计积数），然后以其乘以日利率，求得本季应付利息额。结息日次日编制传票将其应付利息转为本金入帐。会计分录为：借：利息支出贷：单位活期存款,47,47,单位活期存款分户帐,户名：,利率：,48,48,特点：不必每日转抄帐户余额，可根据某一余额在银行保持不变的天数，利用本金求出阶段积数，进而求出应付利息数。可以从帐页上直接反映出应付该单位应计息积数、利息额。（2）余额表计息法（又称加法余额表计息法）定义利用计息余额表计算单位存款利息的方法。适应范围适用于存款余额变动频繁的存款帐户。,49,49,处理要点平时每日营业终了将各计息分户帐的日终余额逐户抄列在计息余额表中，当日余额未变动的分户帐也要照抄上日余额。结息日按余额表将本季各户余额分别加总，即为各户累计应计息积数，然后再乘以利率，可得应付利息。结息日次日处理同帐页计息法。特点不论存款帐户余额是否变动，均须在每日营业终了转抄帐户余额至余额表上，结息日再加总即为累计应计息积数。计息简单。,50,50,（三）单位定期存款利息计算1、计息时间规定按对年对月对日计算2、计息方法利随本清（逐笔计息）3、帐务处理预提时：借：利息支出贷：应付利息到期支付本息时：借：单位定期存款应付利息贷：单位活期存款4、举例（P66）某单位某年5月6日来行办理本日到期一年期定期存款20万元，年利率为2、25%，应付利息？,51,51,3、个人存款业务的核算,一、个人存款帐户设置及有关规定二、活期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算,52,52,一、个人存款帐户设置及有关规定（一）帐户的设置1、储蓄帐户指居民为积蓄货币和获取利息收入，办理现金存取等最基本业务的存款帐户。2、个人结算帐户指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款帐户。3、两帐户主要区别储蓄帐户只是将个人节余款项存入帐户内，作为储蓄资金，资金在帐户内不能进行流动；业务的办理仅限现金结算。个人结算帐户是专门记载资金流通，且资金能够用于对外频繁往来结算；业务办理多为转帐结算。,53,53,（二）储蓄业务种类储蓄业务,活期储蓄存款,定期储蓄存款,整存整取,零存整取,整存零取,存本取息,定活两便,个人通知存款,教育储蓄等,54,（三）会计科目设置及使用1、“活期储蓄存款”科目本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入的活期存款（包括定活两便储蓄存款、个人通知存款等）。按存款人姓名进行明细核算。2、“定期储蓄存款”科目本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入的定期存款。（本科目下设“教育储蓄存款”专户）按存款人姓名及存款种类进行明细核算。3、“应交税费”科目本科目属于负债类科目，用来核算银行按规定应交纳的各项税费。按税费的项目进行明细核算。,54,55,55,二、活期储蓄存款业务的核算定义：不固定存期，存取金额不限，随时可以存取的一种储蓄存款业务。规定：1元起存，多存不限凭存折（卡）存取，可预留印鉴（密码）一律记名征交个人所得税（银行代扣代交利息税）,56,（二）开户与续存1、开户,判断客户,重要凭证付出3294,开客户号3050,活储登记3055,重要凭证付出3294,活储登记3055,新客户,老客户,操作说明（必输项）：1、凭证种类32942、输入证件号码3、客户名4、金额5、预留密码和预留密码确认等6、存折打印、盖章。系统自动处理：产生开户日期；登记开销户、生成账号；增加钱箱数；登记现收日记簿、活期存款分户账、现金总账。,57,57,58,58,59,59,传票：储蓄存款凭条会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款2、续存与开户的区别：客户无须提供身份证，且凭证多由银行电脑代填，客户只须签名认可；银行只要按存折帐号与分户帐核对余额相符后进行记帐。输入交易码3056,60,60,（二）支取与销户1、支取与存款区别：储蓄取款凭条（输入交易码3057）会计分录相反出纳付款（减少钱箱数）,2、销户（结清）与支取区别：输入交易码3058编制利息清单，计算应付利息结清帐、折（卡）销记“开销簿”会计分录为：借：活期储蓄存款利息支出贷：现金,61,61,（三）利息计算及帐务处理1、结息时间同单位活期存款规定。2、利率按结息当日银行挂牌活期储蓄利率计付。计息期间遇利率调整不分段计息。3、方法类同单位活期存款计息方法。4、扣税规定应按国家对个人利息所得的税率规定缴纳，可由存款银行代扣代缴。,62,关于个人存款利息所得纳税的有关说明：在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息税；在1999年11月1日至2007年8月14日期间孳生的利息所得，按照20的税率征收个人所得税；在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按照5的税率征收利息税。在2008年10月9日（含当日）孳生的利息所得，免征利息税。,62,63,63,5、帐务处理在结息日次日编制转帐传票将各户利息转为本金入帐。分录为：借：利息支出贷：应交税费代扣代交利息税活期储蓄存款,64,64,6、举例工行某支行2007年第二季度储户王仁活期储蓄帐户计息积数为540000元，利率为0.72%，利息税率为20%，计算利息？作出结息转存的会计分录。应付利息=5400000.72%360=10.8（元）应交税金=10.820%=2.16（元）借：利息支出10.8贷：应交税费代扣代缴利息税2.16活期储蓄存款王仁户8.64,65,65,三、定期储蓄存款业务的核算定义指储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款。特点存款时间长，存期固定，规定存储起存额。,66,66,（一）整存整取定期储蓄存款核算定义（简称：“整整”或“双整”）：约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。主要规定：起存额：一般50元起存。存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。利率：到期支取按存入时约定的利率；提前、逾期支取部分按活期利率。支取：到期一次支取本息。可允许提前支一次。,67,67,核算手续：1、存入与活期储蓄存款开户手续主要区别：（1）传票：定期储蓄存款整整凭条（交易码3060）（2）银行开立存单（一式三联）,传票,存单,卡片帐,（3）会计分录为：借：现金贷：定期储蓄存款整整户,68,68,69,69,2、到期和逾期支取到期和逾期支取区别：结息利率规定不同,储户,综合员,输入交易码3062卡片帐核对计算利息填制利息清单销记存单、卡片帐配款、登记现付日记簿销记“开销簿”盖章,存单,签帐后收回,利息清单,付款,利息清单,70,70,会计分录借：定期储蓄存款整整户利息支出定期储蓄利息户贷：现金应交税费代扣代缴利息税户3、提前支取与单位定期存款提前支取手续主要区别：输入交易码3061提交储户本人身份证扣税会计科目名称不同4、利息计算与单位定期存款利息计算方法类同；区别主要是计付利息税。,71,71,举例例1、某储户2007年2月28日存入1万元三年期整整定期储蓄存款，利率为3.69%，按利随本清计算到期实付储户本息额？帐务处理的会计分录？例2、上例储户若于2010年1月28日要求提前支取全部存款，支取日活期利率为0.36%，计算实付储户本息额？例3、上例储户若于2010年1月28日要求提前支取6000元，余款续存，计算实付储户本息额？帐务处理的会计分录？,72,72,（二）零存整取定期储蓄存款核算定义（简称：零整）约定存期，固定存额，每月存储一次，到期支取本息的一种定期储蓄存款。主要规定起存额：5元起存，多存不限。存期：1年、3年、5年。续存：按月续存，中途了漏存，以后仍可续存，未存月份，次月补齐，未补齐的，以后的存款按活期利率计息。计息：按月计息，不足整月的零头天数不计息。,73,73,核算手续1、开户、续存和支取处理与活期储蓄存款区别：传票名称不同（交易码：开户3064/续存3065/支取3066）分户帐、存折户名不同须按开户金额续存会计分录不同存款时：借：现金贷：定期储蓄存款零整户支取时：借：定期储蓄存款零整户利息支出零整利息支出户贷：现金,74,74,75,2、利息计算（1）存款到期计息方法月积数计息法即账页计息法处理要点：指根据零整分户帐的存款余额，按月计算其月积数，到期付息时加计出累计月积数，然后将累计月积数乘以月利率求得应付利息的方法。举例：储户王峰每月存款30元，定期一年的零整帐户资料如下，计算银行到期应付存款利息？,75,76,76,户名：王峰零整定期存款分户帐利率1.71%,77,77,应付利息=23401.71%12=3.3345应交税金=3.334520%=0.67税后利息=3.34-0.67=2.67会计分录:借:定期储蓄存款零整户360应付利息3.34贷:现金362.67应交税费代扣代缴利息税0.76固定基数计息法即公式法处理要点：,78,78,第一次存款到期月数+最后一次存款到期月数,平均存期=,2,每元存款计息基数=1平均存期利率应付利息=存款余额每元存款计息基数举例：上例资料计算如下平均存期=（12+1）/2=6.5每元存款计息基数=16.51.71%12=0.0092625应付利息=3600.0092625=3.3345,79,79,（2）存款逾期支取部分利息或提前支取利息计算类同整整处理。（三）定活两便储蓄存款核算定义存入时不约定存期，可随时支取，具有定期和活期双重性质的一种储蓄业务。主要规定起存额：50元存期：不限利息：存期一年以内按实际存期相应整整同档次利率打6折；存期一年以上不论时间长短均按一年期利率打6折。核算手续基本上同整整处理.,80,80,想想看：如果你有一万元现金想存款如何巧储可以获高的收入？,81,81,4、金融债券业务的核算,一、基本规定二、债券发行的核算三、债券计息及折、溢价摊销的核算四、债券兑付的核算,82,82,一、基本规定（一）特点1、从债务人角度分析具有期限长、资金稳定2、从债权人角度分析具有流动性、安全性、盈利性（二）债券发行价格1、平价发行即票面利率=市场利率（或名义利率=实际利率）2、折价发行即票面利率市场利率（或名义利率实际利率）3、溢价发行即票面利率市场利率（或名义利率实际利率）,83,（三）债券发行价格计算债券发行价格=到期本金现值+各期利息现值1、到期本金现值按市场利率将债券面值折算为现值。因为市场利率是发行债券的银行实际负担的利率，所以折算时不能按票面利率必须按市场利率折算。2、各期利息现值按市场利率将以票面利率计算的各期利息折算为现值。根据货币的时间价值，应按年金现值的原理将定期以票面利率计付的相等数额的利息折算为现值，作为发行价格的一部分。,83,84,84,二、债券发行的核算（一）会计科目设置及使用“应付债券”科目本科目属负债类科目，用来核算银行为筹措长期资金而发行的金融债券及应付的债券利息。因发行价格差异，本科目下设四个明细账户进行核算：应付债券债券面值户债券折价户债券溢价户应付利息户（二）帐务处理传票购买债券交款单会计分录：,85,85,1、平价发行会计分录借：现金（或单位活期存款）贷：应付债券债券面值户2、折价发行会计分录借：现金（或单位活期存款）应付债券债券折价户贷：应付债券债券面值户3、溢价发行会计分录借：现金（或单位活期存款）贷：应付债券债券面值户债券溢价户,86,86,举例：工行于年3月1日发行5年期，一次还本的债券10亿元，利息每半年支付一次，票面利率为5%，根据以下市场利率情况确定发行价格？作出债券发行的会计分录。1、发行时市场利率为5%2、发行时市场利率为6%3、发行时市场利率为4%,87,87,三、债券计息及折价、溢价摊销的核算按照权责发生制原则，发行债券应按期计提利息，根据规定应计利息须在债券到期还本前提足，偿还时从“发行债券应计利息户”中付出；折价、溢价发行的差价也要在债券到期还本前要合理地逐期在利息费用中摊销。（一）直线法摊销定义将债券的折价或溢价平均分摊于各期的一种摊销方法。特点各期都用相等的金额将债券折价额或溢价额增加或冲减利息支出帐户,88,88,优缺点优点：计算简单缺点：没有考虑折价或溢价的时间价值举例上例为例，债券期限为5年，每半年付息一次，即付息次数为10次。若其折价金额为4